审计基础第一章题库答案

审计基础第一章题库答案一、选择题（每题2分，共30分）1.下列关于审计的定义，最准确的是：A.审计是财务报表的编制过程B.审计是对企业经济活动的监督检查C.审计是独立的经济监督活动，由审计人员对被审计单位财政财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，并发表审计意见D.审计是企业管理的一部分2.审计的本质特征是：A.独立性B.客观性C.合规性D.专业性3.下列各项中，不属于审计分类的是：A.财务审计B.合规审计C.内部审计D.常规审计4.审计的独立性是指：A.审计机构独立于被审计单位B.审计人员独立于被审计单位C.审计机构、审计人员在组织上和经济上独立于被审计单位D.审计机构独立于政府部门5.审计证据的充分性是指：A.审计证据的数量足够B.审计证据的质量可靠C.审计证据的相关性D.审计证据的合法性6.审计证据的适当性是指：A.审计证据的数量足够B.审计证据的质量可靠C.审计证据的相关性D.审计证据的合法性7.下列各项中，属于审计证据的是：A.审计人员的职业判断B.被审计单位的会计记录C.审计计划D.审计准则8.下列审计程序中，属于实质性程序的是：A.观察被审计单位的经营活动B.检查会计记录C.询问被审计单位人员D.了解被审计单位内部控制9.审计风险是指：A.审计人员无法发现财务报表中重大错报的风险B.被审计单位财务报表存在重大错报的风险C.审计人员发表不适当审计意见的风险D.审计工作无法完成的概率10.下列各项中，不属于内部控制要素的是：A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.审计计划11.下列各项中，属于审计目标的是：A.发现被审计单位的所有错误B.对被审计单位财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见C.保证被审计单位财务报表完全真实D.替代被审计单位的管理层进行决策12.下列各项中，属于审计报告日期的是：A.外勤审计工作开始日期B.外勤审计工作结束日期C.财务报表批准报出日期D.审计计划制定日期13.下列各项中，不属于审计业务约定书内容的是：A.审计目标B.审计范围C.审计收费D.被审计单位管理层的责任14.下列各项中，属于审计工作底稿的是：A.审计计划B.审计报告C.审计证据D.以上都是15.下列各项中，属于审计质量控制的是：A.审计人员的专业胜任能力B.审计机构的独立性C.审计计划的科学性D.以上都是二、填空题（每空1分，共20分）1.审计的基本特征包括独立性、权威性和________。2.按审计主体分类，审计可分为政府审计、________和内部审计。3.按审计目的分类，审计可分为财务报表审计、________和经营审计。4.审计证据的两大特征是充分性和________。5.审计程序包括风险评估程序、________和实质性程序。6.审计风险包括重大错报风险和________。7.内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、________和监督五个要素。8.审计报告的要素包括标题、收件人、引言段、________和意见段。9.审计工作底稿的编制应遵循清晰性、完整性、________和保密性原则。10.审计质量控制的要素包括职业道德规范、________和人力资源政策。三、判断题（每题1分，共10分）1.审计就是查账。（）2.审计人员可以同时担任被审计单位的会计顾问。（）3.审计证据的充分性是指审计证据的数量足够，不需要考虑质量。（）4.审计风险越高，所需的审计证据越多。（）5.内部控制只能防止错误，不能防止舞弊。（）6.审计报告的日期应为外勤审计工作结束日期。（）7.审计业务约定书是审计机构和被审计单位之间的法律文件。（）8.审计工作底稿是审计过程中形成的书面记录，不需要归档保存。（）9.审计质量控制仅适用于大型会计师事务所。（）10.审计人员应当对被审计单位的财务报表的公允性发表绝对保证的审计意见。（）四、简答题（每题10分，共30分）1.简述审计的定义及其基本特征。2.试述审计证据的充分性和适当性及其相互关系。3.简述内部控制五要素及其在审计中的作用。五、论述题（每题10分，共10分）1.试述审计风险模型及其在审计工作中的重要性。答案：一、选择题（每题2分，共30分）1.答案：C解释：审计是独立的经济监督活动，由审计人员对被审计单位财政财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，并发表审计意见。选项A描述的是会计工作而非审计工作；选项B过于笼统，没有体现审计的独立性和专业性；选项D将审计错误地归类为企业管理的一部分，审计是独立于企业管理的监督活动。2.答案：A解释：独立性是审计的本质特征，它保证了审计工作的客观性和公正性。选项B的客观性是审计工作应遵循的原则，但不是审计的本质特征；选项C的合规性和选项D的专业性都是审计工作的重要特征，但不是最本质的特征。3.答案：D解释：审计按主体可分为政府审计、民间审计和内部审计；按目的可分为财务报表审计、合规审计和经营审计。常规审计不是一种标准的审计分类方式。4.答案：C解释：审计的独立性包括组织独立性和经济独立性两个方面。选项A和B分别只提到了一个方面，不够全面；选项D只涉及审计机构与政府部门的关系，没有涵盖与被审计单位的关系。5.答案：A解释：审计证据的充分性是指审计证据的数量足够，能够支持审计意见的形成。选项B的质量可靠属于适当性的范畴；选项C的相关性和选项D的合法性也属于适当性的范畴。6.答案：B解释：审计证据的适当性是指审计证据的质量可靠，相关且合法。选项A的数量足够属于充分性的范畴；选项C的相关性和选项D的合法性是适当性的组成部分，但不全面。7.答案：B解释：审计证据是指审计人员在审计过程中获取的，用以形成审计意见和结论的所有信息。选项A的职业判断是审计人员的能力，不是审计证据；选项C的审计计划和选项D的审计准则是审计工作的依据，不是审计证据。8.答案：B解释：实质性程序是审计人员直接针对财务报表金额和披露实施的审计程序，目的是发现财务报表中的重大错报。选项A的观察、选项C的询问和选项D的了解内部控制都属于风险评估程序的范畴。9.答案：C解释：审计风险是指审计人员发表不适当审计意见的风险，包括财务报表存在重大错报而审计人员未能发现的风险。选项A和D都是审计风险的具体表现；选项B是被审计单位的风险，不是审计风险。10.答案：D解释：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。审计计划是审计工作的安排，不属于内部控制要素。11.答案：B解释：审计的目标是对被审计单位财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。选项A和C的目标过高，审计无法发现所有错误或保证完全真实；选项D超出了审计的范围，审计不能替代管理层的决策。12.答案：C解释：审计报告的日期应为财务报表批准报出日期，因为此时审计工作已经完成，审计人员可以确定财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制。选项A和B的日期通常早于审计报告日期；选项D的日期通常早于外勤审计工作开始日期。13.答案：C解释：审计业务约定书是审计机构和被审计单位之间就审计业务达成的书面协议，内容包括审计目标、审计范围、双方的责任等。审计收费虽然可能涉及，但不是审计业务约定书的必要内容，通常在双方协商后单独确定。14.答案：D解释：审计工作底稿是审计过程中形成的书面记录，包括审计计划、审计报告和审计证据等。所有这些都是审计工作底稿的组成部分。15.答案：D解释：审计质量控制是会计师事务所为保证审计质量而建立的一系列政策和程序，包括职业道德规范、专业胜任能力、人力资源政策等。所有这些要素都是审计质量控制的重要组成部分。二、填空题（每空1分，共20分）1.审计的基本特征包括独立性、权威性和公正性。解释：审计的基本特征包括独立性、权威性和公正性。独立性保证了审计工作的客观性；权威性保证了审计结论的效力；公正性保证了审计工作的公平性。2.按审计主体分类，审计可分为政府审计、民间审计和内部审计。解释：按审计主体分类，审计可分为政府审计、民间审计和内部审计。政府审计是由政府审计机关实施的审计；民间审计是由注册会计师实施的审计；内部审计是由企业内部审计部门实施的审计。3.按审计目的分类，审计可分为财务报表审计、合规审计和经营审计。解释：按审计目的分类，审计可分为财务报表审计、合规审计和经营审计。财务报表审计是为了验证财务报表的真实性和公允性；合规审计是为了验证被审计单位是否遵循法律法规和内部规定；经营审计是为了评价经营活动的效率和效果。4.审计证据的两大特征是充分性和适当性。解释：审计证据的两大特征是充分性和适当性。充分性是指审计证据的数量足够；适当性是指审计证据的质量可靠，相关且合法。5.审计程序包括风险评估程序、控制测试和实质性程序。解释：审计程序包括风险评估程序、控制测试和实质性程序。风险评估程序是为了了解被审计单位及其环境；控制测试是为了测试内部控制的有效性；实质性程序是为了发现财务报表中的重大错报。6.审计风险包括重大错报风险和检查风险。解释：审计风险包括重大错报风险和检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性；检查风险是指审计程序未能发现存在的重大错报的可能性。7.内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素。解释：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。控制环境是其他要素的基础；风险评估是识别和分析影响目标实现的风险；控制活动是应对风险的措施；信息与沟通是相关信息及时获取和沟通；监督是对内部控制的持续评价。8.审计报告的要素包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段和意见段。解释：审计报告的要素包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段和意见段。标题通常为"审计报告"；收件人是审计报告的预期使用者；引言段描述了财务报表和审计范围；管理层对财务报表的责任段说明了管理层的责任；意见段是审计人员对财务报表发表的审计意见。9.审计工作底稿的编制应遵循清晰性、完整性、安全性和保密性原则。解释：审计工作底稿的编制应遵循清晰性、完整性、安全性和保密性原则。清晰性是指底稿内容清晰易懂；完整性是指底稿记录了所有重要的审计工作；安全性是指底稿得到妥善保管；保密性是对底稿中信息的保密。10.审计质量控制的要素包括职业道德规范、专业胜任能力和人力资源政策。解释：审计质量控制的要素包括职业道德规范、专业胜任能力和人力资源政策。职业道德规范是审计人员应遵循的行为准则；专业胜任能力是审计人员应具备的专业知识和技能；人力资源政策是保证审计人员专业胜任能力的措施。三、判断题（每题1分，共10分）1.答案：×解释：审计不仅仅是查账，它是对被审计单位财政财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查的独立经济监督活动。查账只是审计工作的一部分，还包括对内部控制、经营管理等方面的评价。2.答案：×解释：审计人员不能同时担任被审计单位的会计顾问，因为这会损害审计的独立性。审计的独立性是审计的本质特征，审计人员必须保持形式上和实质上的独立。3.答案：×解释：审计证据的充分性不仅指数量足够，还必须考虑质量。充分性和适当性是审计证据的两大特征，两者缺一不可。只有数量充分但质量不可靠的审计证据，不能形成合理的审计结论。4.答案：√解释：审计风险越高，所需的审计证据越多。这是因为高风险意味着财务报表存在重大错报的可能性更大，审计人员需要更多的审计证据来降低检查风险，将审计风险控制在可接受的低水平。5.答案：×解释：内部控制既能防止错误，也能防止舞弊。良好的内部控制可以减少错误和舞弊的发生，保护资产安全，确保财务信息的可靠性。6.答案：√解释：审计报告的日期应为外勤审计工作结束日期，因为此时审计人员已经完成了所有必要的审计程序，能够对财务报表发表审计意见。7.答案：√解释：审计业务约定书是审计机构和被审计单位之间的法律文件，明确了双方的权利和义务，是审计工作的基础。8.答案：×解释：审计工作底稿是审计过程中形成的书面记录，需要归档保存，以备日后查阅和检查。审计工作底稿是审计质量的重要保证，也是应对审计诉讼的重要证据。9.答案：×解释：审计质量控制适用于所有会计师事务所，无论规模大小。质量控制是保证审计质量的重要手段，是会计师事务所的必备制度。10.答案：×解释：审计人员应当对被审计单位的财务报表的公允性发表合理保证的审计意见，而不是绝对保证。这是因为审计存在固有局限，无法保证发现所有的错误和舞弊。四、简答题（每题10分，共30分）1.答案：审计是指独立的经济监督活动，由审计人员对被审计单位财政财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，并发表审计意见。审计的基本特征包括：(1)独立性：审计机构和审计人员在组织上和经济上独立于被审计单位，能够客观公正地进行审计工作。独立性是审计的本质特征，包括形式独立和实质独立。(2)权威性：审计结论具有法律效力，被审计单位必须接受审计意见，并根据审计结果进行整改。(3)公正性：审计工作必须客观公正，不受任何单位和个人的干涉，以事实为依据，以法律为准绳。(4)专业性：审计工作需要审计人员具备专业的知识和技能，能够运用专业的方法和技术进行审计。(5)系统性：审计工作是一个系统化的过程，包括审计计划、审计实施和审计报告等环节，每个环节都有严格的要求和程序。2.答案：审计证据的充分性和适当性是审计证据的两大特征，它们相互联系又相互区别。审计证据的充分性是指审计证据的数量足够，能够支持审计意见的形成。充分性取决于审计风险、具体审计项目的重要性和审计人员的专业判断等因素。审计风险越高，所需证据越多；项目越重要，所需证据越多。审计证据的适当性是指审计证据的质量可靠，相关且合法。相关性是指审计证据与审计目标相关；合法性是指审计证据的来源和收集程序合法。适当性取决于审计证据的类型和来源、审计人员的专业判断等因素。充分性和适当性的相互关系：(1)充分性和适当性是审计证据缺一不可的两个方面。只有数量充分但质量不可靠的审计证据，不能形成合理的审计结论；只有质量可靠但数量不足的审计证据，也不能形成合理的审计结论。(2)充分性和适当性相互制约。在保证适当性的前提下，审计证据越充分，审计结论越可靠；在保证充分性的前提下，审计证据越适当，审计结论越可靠。(3)审计人员应当根据具体情况，合理平衡充分性和适当性。在某些情况下，可能需要更多的证据来弥补质量的不足；在另一些情况下，可能需要更高质量的证据来减少数量。3.答案：内部控制五要素及其在审计中的作用如下：(1)控制环境：是其他内部控制要素的基础，包括治理层的参与、管理层的理念和经营风格、组织结构、权限分配、人力资源政策等。在审计中，控制环境影响审计人员对其他内部控制要素的评价，进而影响审计策略的制定。(2)风险评估：是识别和分析影响目标实现的过程，包括识别与财务报告相关的经营风险、评估风险的重要性和可能性等。在审计中，风险评估是审计工作的起点，审计人员通过风险评估确定审计的重点和范围。(3)控制活动：是应对风险的措施，包括授权、批准、验证、核对、分离职责等。在审计中，审计人员通过测试控制活动，评估内部控制的有效性，从而确定实质性程序的性质、时间和范围。(4)信息与沟通：是相关信息及时获取和沟通的过程，包括内部信息和外部信息的获取、沟通渠道的建立等。在审计中，信息与沟通影响审计证据的获取方式和审计程序的设计。(5)监督：是对内部控制的持续评价过程，包括日常监督和专项监督。在审计中，监督是评价内部控制有效性的重要依据，审计人员通过了解监督活动，评估内部控制的可信度。内部控制在审计中的作用主要体现在：(1)帮助审计人员了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险；(2)为审计人员设计适当的审计程序提供依据，包括控制测试和实质性程序；(3)帮助审计人员评估财务报表重大错报的风险，确定审计的重点和范围；(4)为审计人员评价审计结果提供依据，判断财务报表是否公允反映。五