贵阳市财务报销制度

贵阳市财务报销制度一、总则

第一条为规范贵阳市行政事业单位及企业的财务报销行为，加强财务管理，提高资金使用效率，防范财务风险，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》及贵阳市相关财务管理规定，制定本制度。

第二条本制度适用于贵阳市行政事业单位、国有企业及其下属机构，以及与上述单位发生业务往来的第三方单位的财务报销活动。

第三条财务报销应遵循合法合规、真实准确、及时高效、节约审慎的原则。所有报销行为必须以实际发生的经济业务为基础，不得虚构或虚报费用。

第四条财务报销的范围包括但不限于差旅费、会议费、培训费、办公用品购置费、维修费、劳务费、招待费等。具体报销标准和审批流程按照本制度及相关配套细则执行。

第五条财务报销应使用统一的报销单据，并按照规定的流程提交审批。报销人员应如实填写报销内容，并附上相关原始凭证。财务部门负责审核报销单据的合规性，并按规定办理报销手续。

第六条财务报销的支付方式以银行转账为主，特殊情况可采用现金支付，但须符合贵阳市现金管理相关规定。

第七条各单位应建立健全财务报销管理制度，明确各部门及岗位的职责，确保财务报销工作的有序开展。

第八条本制度由贵阳市财政局负责解释，并根据实际情况进行修订。各单位应结合自身实际，制定具体的实施细则。

二、财务报销范围及标准

第一条财务报销范围

财务报销的范围涵盖单位在正常运营过程中发生的各类经济支出，具体包括但不限于以下类别：

（一）差旅费

差旅费是指工作人员因公出差的交通、住宿、伙食及市内交通等费用。报销差旅费应提供出差审批单、车票、住宿发票、市内交通票据等原始凭证。差旅费报销应遵循单位内部差旅管理办法，明确出差事由、时间、地点及人数。

（二）会议费

会议费是指单位举办各类会议产生的费用，包括会议场地租赁费、会议资料印刷费、参会人员伙食补助费等。会议费报销应提供会议审批表、场地租赁合同、发票及参会人员名单。会议规模较大或持续时间较长的，应按贵阳市会议管理办法执行。

（三）培训费

培训费是指单位组织工作人员参加各类培训所产生的费用，包括培训费、资料费、交通费、住宿费等。培训费报销应提供培训审批单、培训机构开具的发票、参训人员名单及交通住宿票据。培训费用应遵循公开透明原则，确保培训内容与工作需求相符。

（四）办公用品购置费

办公用品购置费是指单位日常办公所需的各类物资购置费用，包括纸张、笔、电脑、打印机等。报销办公用品应提供采购审批单、供应商发票及实物清单。大宗办公用品购置应遵循政府采购相关规定，确保采购流程合规。

（五）维修费

维修费是指单位固定资产及设施的维修保养费用，包括设备维修、房屋修缮等。报销维修费应提供维修合同或协议、发票及维修记录。维修项目较大或金额较高的，应按单位资产管理办法执行。

（六）劳务费

劳务费是指单位因工作需要委托第三方提供的各类劳务服务费用，包括咨询费、设计费、检测费等。报销劳务费应提供项目合同或协议、发票及验收报告。劳务费支付应遵循公平竞争原则，确保服务质量达标。

（七）招待费

招待费是指单位因公接待产生的费用，包括餐饮费、住宿费等。报销招待费应提供招待审批单、发票及接待清单。招待费支出应遵循勤俭节约原则，不得超标准报销。

第二条财务报销标准

财务报销标准应遵循国家和贵阳市的相关规定，并结合单位实际情况制定。具体标准如下：

（一）差旅费标准

差旅费标准根据出差地点、交通方式等因素确定。贵阳市内出差按实际发生费用报销，超出贵阳市范围的出差应遵循差旅费管理办法规定的上限标准。住宿费按照国家规定的标准执行，特殊情况需经单位领导审批。伙食补助费按照不同地区制定的标准执行，不得重复报销。

（二）会议费标准

会议费标准根据会议规模、时长等因素确定。小型会议（50人以下）的会议费按实际发生费用报销，大型会议（50人以上）应遵循会议管理办法规定的上限标准。参会人员伙食补助费按照差旅费管理办法规定的标准执行。

（三）培训费标准

培训费标准根据培训内容、时长等因素确定。国内培训费用不超过培训机构实际收取的费用，国外培训费用应遵循国家外汇管理相关规定。培训资料费按实际发生费用报销，但不得超过培训总费用的10%。

（四）办公用品购置费标准

办公用品购置费标准根据单位实际需求制定，应遵循政府采购相关规定。纸张、笔等低值易耗品按实际发生费用报销，电脑、打印机等固定资产应按资产管理办法执行。

（五）维修费标准

维修费标准根据维修项目、金额等因素确定。日常维修按实际发生费用报销，大型维修项目应遵循资产管理办法规定的审批流程。维修费用应事先编制预算，经单位领导审批后方可实施。

（六）劳务费标准

劳务费标准根据项目合同、服务质量等因素确定。咨询费、设计费等按项目合同约定执行，检测费等按实际发生费用报销。劳务费支付应遵循合同约定，确保服务质量达标。

（七）招待费标准

招待费标准根据招待对象、招待事由等因素确定。日常招待费不超过500元/次，特殊情况需经单位领导审批。餐饮费应选择单位规定的定点餐厅，住宿费应遵循差旅费管理办法规定的标准。

第三条报销要求

财务报销应遵循以下要求：

（一）真实性要求

财务报销必须基于真实的经济业务，不得虚构或虚报费用。报销人员应如实填写报销内容，并附上相关原始凭证。财务部门应严格审核报销单据的真实性，确保报销行为合规。

（二）合规性要求

财务报销应符合国家和贵阳市的相关法律法规，以及单位内部的财务管理制度。报销人员应按照规定流程提交审批，不得越级申报。财务部门应严格审核报销单据的合规性，确保报销行为合法。

（三）及时性要求

财务报销应及时办理，不得拖延。报销人员应在费用发生后规定时间内提交报销单据，财务部门应在规定时间内完成审核及支付。逾期报销可能导致无法正常办理，责任由报销人员承担。

（四）节约性要求

财务报销应遵循勤俭节约原则，不得超标准报销。报销人员应合理控制费用支出，避免浪费。财务部门应定期开展费用分析，提出改进建议，降低单位运营成本。

第四条报销流程

财务报销流程如下：

（一）预算编制

各部门应根据工作需求编制年度预算，经单位领导审批后执行。预算编制应科学合理，避免超预算支出。

（二）费用发生

报销人员应在费用发生后及时收集原始凭证，并填写报销单据。报销单据应包括费用事由、金额、时间、地点等信息，并附上相关原始凭证。

（三）审批流程

报销单据应按照单位内部审批流程逐级审批，最终由单位领导审批。审批流程应明确各部门及岗位的职责，确保审批效率。

（四）财务审核

财务部门应在收到报销单据后进行审核，重点审核报销内容的真实性、合规性、及时性及节约性。审核通过后，办理报销手续。

（五）支付结算

财务部门应在审核通过后及时办理支付结算，支付方式以银行转账为主，特殊情况可采用现金支付。支付结算应遵循国家相关规定，确保资金安全。

第五条原始凭证要求

财务报销应提供真实、合规的原始凭证，具体要求如下：

（一）发票要求

发票应为国家税务机关统一印制的正式发票，发票内容应与报销内容一致。发票应加盖销售方公章或发票专用章，不得使用复印件或伪造发票。

（二）票据要求

票据应清晰、完整，不得涂改、挖补或伪造。票据应包括日期、金额、事由、付款人等信息，并加盖相关印章。

（三）合同要求

大宗费用报销应提供合同或协议，合同或协议应明确双方权利义务，并经双方签字盖章。合同或协议应包括费用总额、支付方式、验收标准等信息。

（四）验收要求

劳务费、维修费等费用报销应提供验收报告，验收报告应明确验收内容、标准、结果等信息，并经相关人员签字确认。

第六条报销时限

财务报销应遵循以下时限要求：

（一）差旅费报销时限

差旅费报销应在出差返回后规定时间内提交，一般不超过10个工作日。逾期报销可能导致无法正常办理，责任由报销人员承担。

（二）会议费报销时限

会议费报销应在会议结束后规定时间内提交，一般不超过15个工作日。逾期报销可能导致无法正常办理，责任由报销人员承担。

（三）培训费报销时限

培训费报销应在培训结束后规定时间内提交，一般不超过20个工作日。逾期报销可能导致无法正常办理，责任由报销人员承担。

（四）办公用品购置费报销时限

办公用品购置费报销应在采购完成后规定时间内提交，一般不超过30个工作日。逾期报销可能导致无法正常办理，责任由报销人员承担。

（五）维修费报销时限

维修费报销应在维修完成后规定时间内提交，一般不超过30个工作日。逾期报销可能导致无法正常办理，责任由报销人员承担。

（六）劳务费报销时限

劳务费报销应在项目完成后规定时间内提交，一般不超过30个工作日。逾期报销可能导致无法正常办理，责任由报销人员承担。

（七）招待费报销时限

招待费报销应在招待完成后规定时间内提交，一般不超过10个工作日。逾期报销可能导致无法正常办理，责任由报销人员承担。

三、财务报销审批流程

第一条审批权限划分

财务报销的审批权限应根据费用金额、费用类型及单位内部管理要求进行划分。一般费用报销由部门负责人审批，较大金额费用报销需经分管领导审批，重大费用报销需经单位主要领导审批。具体审批权限划分应制定详细的权限表，并在单位内部公示。

第二条审批流程

财务报销审批流程应按照以下步骤进行：

（一）申请阶段

报销人员应在费用发生后及时填写报销单据，并附上相关原始凭证。报销单据应包括费用事由、金额、时间、地点、经手人、审批人等信息。报销人员应确保报销单据的完整性及准确性，并在提交前进行自查。

（二）部门审批阶段

报销单据首先提交至部门负责人审批。部门负责人应审核报销内容的真实性、合规性及必要性，并在报销单据上签字确认。部门负责人应定期汇总部门费用，分析费用结构，提出改进建议。

（三）分管领导审批阶段

部门负责人审批通过后，较大金额费用报销需提交至分管领导审批。分管领导应重点审核报销内容的合理性及必要性，并在报销单据上签字确认。分管领导应定期听取财务部门工作汇报，监督费用支出情况。

（四）主要领导审批阶段

重大费用报销需提交至单位主要领导审批。主要领导应全面审核报销内容的合规性及必要性，并在报销单据上签字确认。主要领导应定期召开财务会议，研究费用管理问题。

（五）财务审核阶段

报销单据经审批通过后，提交至财务部门进行审核。财务部门应审核报销单据的完整性、合规性及原始凭证的真实性，并在报销单据上签字确认。财务部门应建立审核台账，记录审核过程及结果。

（六）支付结算阶段

财务部门审核通过后，办理支付结算手续。支付方式以银行转账为主，特殊情况可采用现金支付。支付结算应遵循国家相关规定，确保资金安全。财务部门应定期核对银行流水，确保资金支付准确无误。

第三条特殊情况审批

特殊情况费用报销需经特殊审批流程：

（一）紧急情况审批

紧急情况费用报销（如突发事件救援、紧急医疗支出等）可先于审批流程进行支付，但需在规定时间内补充审批手续。紧急情况费用报销应提供相关说明及证明材料，并经单位领导特殊审批。

（二）预算外费用审批

预算外费用报销需经单位领导特殊审批，并说明费用原因及必要性。预算外费用报销应严格控制在规定范围内，并定期向财政部门报告预算外资金使用情况。

（三）大额费用审批

大额费用报销（如超过一定金额标准）需经单位领导集体研究决定，并形成会议纪要。大额费用报销应进行充分论证，确保费用支出的合理性与必要性。

第四条审批时限

财务报销审批应遵循以下时限要求：

（一）部门审批时限

部门负责人应在收到报销单据后2个工作日内完成审批。逾期审批可能导致无法正常办理，责任由部门负责人承担。

（二）分管领导审批时限

分管领导应在收到报销单据后3个工作日内完成审批。逾期审批可能导致无法正常办理，责任由分管领导承担。

（三）主要领导审批时限

主要领导应在收到报销单据后5个工作日内完成审批。逾期审批可能导致无法正常办理，责任由主要领导承担。

（四）财务审核时限

财务部门应在收到报销单据后3个工作日内完成审核。逾期审核可能导致无法正常办理，责任由财务部门承担。

（五）支付结算时限

财务部门应在审核通过后5个工作日内完成支付结算。逾期支付可能导致报销人员资金周转困难，责任由财务部门承担。

第五条审批责任

财务报销审批应明确各部门及岗位的责任：

（一）报销人员责任

报销人员应如实填写报销单据，并附上相关原始凭证。报销人员应积极配合财务部门审核，及时补充所需材料。报销人员对报销内容的真实性及合规性负责。

（二）部门负责人责任

部门负责人应审核报销内容的真实性、合规性及必要性，并在报销单据上签字确认。部门负责人对部门费用支出情况负责，并定期进行费用分析。

（三）分管领导责任

分管领导应重点审核报销内容的合理性及必要性，并在报销单据上签字确认。分管领导对分管领域费用支出情况负责，并定期听取财务部门工作汇报。

（四）主要领导责任

主要领导应全面审核报销内容的合规性及必要性，并在报销单据上签字确认。主要领导对单位费用支出情况负责，并定期召开财务会议。

（五）财务部门责任

财务部门应审核报销单据的完整性、合规性及原始凭证的真实性，并在报销单据上签字确认。财务部门对费用支付的安全性及准确性负责，并定期进行费用分析。

第六条审批监督

财务报销审批应接受以下监督：

（一）内部审计监督

单位内部审计部门应定期对财务报销审批流程进行审计，确保审批流程合规。内部审计部门应发现问题及时报告，并提出改进建议。

（二）外部审计监督

单位外部审计机构应定期对财务报销审批流程进行审计，确保审批流程合规。外部审计机构应发现问题及时报告，并提出改进建议。

（三）群众监督

单位应设立举报电话及邮箱，接受群众对财务报销审批流程的监督。群众举报应认真核实，并及时反馈处理结果。

第七条审批记录

财务报销审批应建立详细的审批记录，包括审批时间、审批人、审批意见等信息。审批记录应存档备查，并定期进行整理归档。审批记录应确保真实、完整、可追溯。

四、财务报销凭证管理

第一条凭证种类及要求

财务报销应使用符合国家规定的原始凭证，具体种类及要求如下：

（一）发票管理

1.发票必须是税务机关监制的正式发票，包括增值税专用发票和普通发票。发票内容应与实际发生的经济业务相符，不得涂改、挖补、撕毁或变造。

2.发票应加盖销售方公章或发票专用章，电子发票应核对二维码及数字签名。发票的基本联次包括记账联、发票联、抵扣联（增值税专用发票），记账联由收款方留存，发票联由付款方作为报销凭证，抵扣联由付款方附在增值税专用发票账簿中。

3.购买方名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号、商品或服务名称、规格型号、数量、单价、金额、税率和税额、价税合计金额等信息必须填写完整、准确。

4.发票金额应当与实际支付金额一致，大写与小写金额相符，不得出现虚假发票或虚开增值税发票行为。

5.对于取得电子发票的单位，应妥善保存电子发票，确保其真实性、完整性，并可打印纸质副本作为附件。电子发票的开具、存储、使用应符合国家税务总局的相关规定。

（二）内部凭证管理

1.支出凭证：包括但不限于收据、付款申请单、内部转账凭证等。收据应由收款单位或个人签名并加盖公章，明确收款事由、金额等信息。付款申请单需经审批人员签字确认，注明支付原因、金额、用途等。内部转账凭证应明确转出账户、转入账户、金额、事由等信息，并经相关人员签字确认。

2.会议费报销：需提供会议通知、会议议程、参会人员名单、会议费预算审批单、发票等。会议通知应明确会议时间、地点、内容、参会人员等。会议议程应明确会议日程安排。参会人员名单应列出所有参会人员姓名及职务。会议费预算审批单需经审批人员签字确认。发票应明确会议费、场地费、餐饮费等费用明细。

3.差旅费报销：需提供出差审批单、车票、住宿发票、市内交通票据、餐费补助审批单等。出差审批单需经审批人员签字确认，注明出差事由、时间、地点、人员等。车票应明确乘车人姓名、乘车时间、车型、金额等信息。住宿发票应明确住宿人姓名、住宿时间、房间号、金额等信息。市内交通票据应明确乘车人姓名、乘车时间、路线、金额等信息。餐费补助审批单需经审批人员签字确认。

4.培训费报销：需提供培训审批单、培训通知、培训费发票、参训人员名单、培训考核结果等。培训审批单需经审批人员签字确认，注明培训事由、时间、地点、人员等。培训通知应明确培训内容、时间、地点、讲师等信息。培训费发票应明确培训费、资料费、住宿费、交通费等费用明细。参训人员名单应列出所有参训人员姓名及职务。培训考核结果应明确参训人员的考核成绩及评价。

（三）其他凭证管理

1.劳务费报销：需提供合同或协议、发票、验收报告、付款申请单等。合同或协议应明确服务内容、服务标准、服务费用、付款方式等信息，并经双方签字盖章。发票应明确服务费、税额等费用明细。验收报告应明确验收内容、验收标准、验收结果等信息，并经相关人员签字确认。付款申请单需经审批人员签字确认。

2.维修费报销：需提供维修合同或协议、发票、维修记录、验收报告、付款申请单等。维修合同或协议应明确维修内容、维修标准、维修费用、付款方式等信息，并经双方签字盖章。发票应明确维修费、税额等费用明细。维修记录应明确维修时间、维修内容、维修费用等信息。验收报告应明确验收内容、验收标准、验收结果等信息，并经相关人员签字确认。付款申请单需经审批人员签字确认。

3.招待费报销：需提供招待审批单、发票、招待清单等。招待审批单需经审批人员签字确认，注明招待事由、时间、地点、人员等。发票应明确餐饮费、烟酒费等费用明细。招待清单应列出招待对象、招待内容、费用明细等信息。

第二条凭证获取及保管

（一）发票获取

1.单位应选择合法的供应商进行采购，并要求供应商开具符合规定的发票。

2.对于接受服务的单位，应向服务提供方索取符合规定的发票。

3.对于报销人员而言，应在费用发生后及时索取发票，并妥善保管。

4.对于电子发票，应通过官方渠道获取，并妥善保存电子数据。

（二）内部凭证获取

1.对于会议费报销，应提前准备好会议通知、会议议程、参会人员名单、会议费预算审批单等。

2.对于差旅费报销，应提前准备好出差审批单、车票、住宿发票、市内交通票据、餐费补助审批单等。

3.对于培训费报销，应提前准备好培训审批单、培训通知、培训费发票、参训人员名单、培训考核结果等。

4.对于劳务费报销，应提前准备好合同或协议、发票、验收报告、付款申请单等。

5.对于维修费报销，应提前准备好维修合同或协议、发票、维修记录、验收报告、付款申请单等。

6.对于招待费报销，应提前准备好招待审批单、发票、招待清单等。

（三）其他凭证获取

1.对于各类报销，应确保所有凭证的真实性、完整性、合规性。

2.对于无法取得发票的情况，应提供其他合法的支付凭证，如银行转账记录、现金收据等，并经单位领导审批。

（四）凭证保管

1.报销人员应妥善保管所有原始凭证，不得涂改、挖补、撕毁或变造。

2.财务部门应建立凭证管理制度，对原始凭证进行分类、编号、归档，并指定专人负责保管。

3.原始凭证应保存在安全的环境中，防止丢失、损坏或泄密。

4.原始凭证的保管期限应按照国家相关规定执行。

第三条凭证审核

财务部门在审核报销单据时，应重点审核以下内容：

（一）发票审核

1.核对发票的真实性，检查发票代码、发票号码、开票日期、校验码等信息是否正确。

2.核对发票的合规性，检查发票内容是否与实际发生的经济业务相符，发票金额是否正确，发票印章是否清晰完整。

3.核对发票的完整性，检查发票的基本联次是否齐全，发票信息是否填写完整。

（二）内部凭证审核

1.核对内部凭证的真实性，检查内部凭证是否由相关人员签字确认，内部凭证内容是否与实际发生的经济业务相符。

2.核对内部凭证的合规性，检查内部凭证是否按照单位内部管理制度填写，内部凭证信息是否填写完整。

（三）其他凭证审核

1.核对其他凭证的真实性，检查其他凭证是否由相关人员签字确认，其他凭证内容是否与实际发生的经济业务相符。

2.核对其他凭证的合规性，检查其他凭证是否按照国家相关规定填写，其他凭证信息是否填写完整。

第四条凭证复印件要求

对于部分无法提供原件的凭证，可提供复印件，但需经相关部门或人员签字确认。复印件应清晰完整，与原件一致。财务部门应审核复印件的真实性，并记录审核过程。

第五条凭证电子化管理

随着信息技术的发展，单位可逐步推进财务报销凭证电子化管理。电子凭证应通过官方渠道获取，并妥善保存电子数据。电子凭证应与纸质凭证具有同等法律效力。财务部门应建立电子凭证管理制度，确保电子凭证的真实性、完整性、安全性。

第六条凭证销毁

报销凭证保管期满后，应按照国家相关规定进行销毁。销毁前应进行登记，并经单位领导审批。销毁时应指定专人监督，确保凭证被彻底销毁，防止信息泄露。

五、财务报销内部控制

第一条内部控制目标

财务报销内部控制的目标是确保单位经济活动的合法合规性、资产的安全完整性、财务报告的真实可靠性，以及提高资金使用效率。通过建立健全内部控制制度，可以有效防范财务风险，防止舞弊行为，保障单位利益。

第二条内部控制原则

财务报销内部控制应遵循以下原则：

（一）健全性原则

内部控制制度应覆盖单位所有财务报销活动，不留死角。每个环节都应有相应的控制措施，确保财务报销活动的全流程受控。

（二）合理性原则

内部控制制度应根据单位实际情况制定，控制措施应合理有效，避免过度控制或控制不足。控制措施应与单位的风险水平相匹配，确保内部控制制度的经济性。

（三）有效性原则

内部控制制度应能够有效防范财务风险，防止舞弊行为。内部控制制度应定期进行评估，确保其有效性。

（四）独立性原则

财务报销审批流程中，审批人员应与经办人员、资金保管人员相互独立，避免利益冲突。财务部门应独立于业务部门，确保财务监督的客观性。

（五）职责明确原则

财务报销各环节的责任应明确，每个岗位都有相应的职责，确保责任到人。

（六）持续改进原则

内部控制制度应定期进行评估和改进，以适应单位发展和外部环境变化。

第三条内部控制措施

财务报销内部控制措施包括但不限于以下内容：

（一）预算控制

1.单位应编制年度预算，明确各项费用预算。预算编制应科学合理，符合单位发展规划和实际需求。

2.预算应经单位领导审批，并下达各部门执行。各部门应严格按照预算执行，不得超预算支出。

3.财务部门应定期监控预算执行情况，分析预算偏差原因，并提出改进建议。

4.对于预算外支出，应严格审批，并说明费用原因及必要性。

（二）授权审批控制

1.单位应根据费用金额、费用类型及岗位职责，制定授权审批制度。授权审批制度应明确各级审批人员的权限和责任。

2.报销人员应在费用发生后及时提交报销单据，并附上相关原始凭证。报销单据应按照授权审批制度逐级审批。

3.审批人员应认真审核报销单据，确保报销内容的真实性、合规性及必要性。审批人员应在报销单据上签字确认。

4.超越授权审批的，应报上级审批。

（三）凭证控制

1.财务报销应使用符合规定的原始凭证，并妥善保管。原始凭证应真实、完整、合规。

2.财务部门应审核原始凭证，确保原始凭证的真实性、完整性、合规性。

3.对于不符合规定的原始凭证，应退回报销人员，并要求其补充或更正。

4.原始凭证保管期满后，应按照国家相关规定进行销毁。

（四）资产控制

1.单位应建立资产管理制度，明确资产采购、使用、保管、处置等环节的控制措施。

2.资产采购应遵循政府采购相关规定，确保采购流程合规。

3.资产使用应指定专人负责，并定期进行盘点。

4.资产处置应经单位领导审批，并按照规定进行处置。

（五）电子化管理控制

1.单位可逐步推进财务报销电子化管理，提高效率，降低风险。

2.电子报销系统应具备用户权限管理、审批流程管理、凭证管理等功能。

3.电子报销系统应确保数据安全，防止数据泄露。

4.电子报销系统应定期进行维护，确保系统稳定运行。

（六）内部审计控制

1.单位应建立内部审计制度，定期对财务报销活动进行审计。

2.内部审计部门应独立于财务部门，确保审计的客观性。

3.内部审计部门应发现问题及时报告，并提出改进建议。

4.内部审计部门应定期向单位领导报告审计情况。

第四条内部控制评估

单位应定期对财务报销内部控制制度进行评估，确保其有效性。内部控制评估应包括以下内容：

（一）评估内部控制制度的健全性

评估内部控制制度是否覆盖单位所有财务报销活动，是否留有死角。

（二）评估内部控制制度的合理性

评估内部控制制度是否与单位实际情况相符，控制措施是否合理有效。

（三）评估内部控制制度的有效性

评估内部控制制度是否能够有效防范财务风险，防止舞弊行为。

（四）评估内部控制制度的执行情况

评估内部控制制度是否得到有效执行，是否存在执行不到位的情况。

（五）评估内部控制制度的改进需求

评估内部控制制度是否存在不足，并提出改进建议。

内部控制评估应形成评估报告，并报单位领导审批。内部控制评估结果应作为改进内部控制制度的依据。

第五条内部控制责任

财务报销内部控制责任应明确，每个岗位都有相应的职责，确保责任到人。

（一）单位领导责任

单位领导对财务报销内部控制制度的建立和实施负总责。单位领导应定期听取财务部门工作汇报，监督费用支出情况。单位领导应定期召开财务会议，研究费用管理问题。

（二）部门负责人责任

部门负责人对部门费用支出情况负责，并定期进行费用分析。部门负责人应监督部门员工执行财务报销内部控制制度的情况。

（三）财务部门责任

财务部门对财务报销内部控制制度的执行负主要责任。财务部门应建立内部控制制度，并监督内部控制制度的执行。财务部门应定期进行内部控制评估，并提出改进建议。

（四）报销人员责任

报销人员对报销内容的真实性及合规性负责。报销人员应积极配合财务部门审核，及时补充所需材料。

第六条内部控制监督

财务报销内部控制应接受以下监督：

（一）内部审计监督

内部审计部门应定期对财务报销内部控制制度进行审计，确保内部控制制度的健全性、合理性及有效性。内部审计部门应发现问题及时报告，并提出改进建议。

（二）外部审计监督

外部审计机构应定期对财务报销内部控制制度进行审计，确保内部控制制度的健全性、合理性及有效性。外部审计机构应发现问题及时报告，并提出改进建议。

（三）群众监督

单位应设立举报电话及邮箱，接受群众对财务报销内部控制制度的监督。群众举报应认真核实，并及时反馈处理结果。

第七条内部控制培训

单位应定期对财务报销内部控制制度进行培训，提高员工的风险意识和内部控制意识。内部控制培训应包括以下内容：

（一）内部控制制度概述

介绍内部控制制度的基本概念、原则及目标。

（二）内部控制措施

介绍财务报销内部控制措施，包括预算控制、授权审批控制、凭证控制、资产控制、电子化管理控制等。

（三）内部控制责任

介绍财务报销内部控制责任，明确每个岗位的职责。

（四）内部控制监督

介绍财务报销内部控制监督，包括内部审计监督、外部审计监督、群众监督等。

内部控制培训应形成培训记录，并作为员工绩效考核的依据。

六、财务报销违规处理

第一条违规行为认定

财务报销违规行为是指单位或个人在财务报销过程中违反国家法律法规、单位内部规章制度的行为。具体违规行为包括但不限于以下情形：

（一）虚报冒领

报销人员虚构经济业务或夸大费用金额，骗取单位资金的行为。例如，伪造出差审批单、车票、住宿发票等，虚构出差事实进行报销。

（二）超标准报销

报销人员超出规定标准报销费用，例如，超出差旅费标准报销住宿费、伙食补助费，超出会议费标准报销招待费等。

（三）超范围报销

报销人员报销与单位工作无关的费用，例如，将个人娱乐、旅游等费用报销为单位经费。

（四）伪造凭证

报销人员伪造发票、收据、付款申请单等原始凭证，骗取单位资金的行为。例如，使用电脑打印假发票，伪造签字盖章等。

（五）未按规定审批

报销人员未按照单位内部审批流程逐级审批，擅自报销费用。例如，费用金额超过审批权限，未经上级领导审批擅自报销。

（六）重复报销

报销人员就同一经济业务重复报销费用。例如，同一笔费用既报销了办公用品，又报销了维修费。

（七）拖延报销

报销人员未按照规定时限提交报销单据，拖延报销费用。例如，费用发生后超过规定时限仍未提交报销单据。

（八）其他违规行为

包括但不限于违反国家财经法规、单位内部规章制度的其他行为。例如，违规使用现金支付大额费用，违规向关系人支付费用等。

第二条违规处理原则

对财务报销违规行为的处理应遵循以下原则：

（一）依法依规原则

对财务报销违规行为的处理应依据国家法律法规、单位内部规章制度进行，确保处理的合法性、合规性。

（二）实事求是原则

对财务报销违规行为的处理应实事求是，以事实为依据，以证据为准绳，不得主观臆断。

（三）教育与惩戒相结合原则

对财务报销违规行为的处理应坚持教育与惩戒相结合，既要对违规行为进行严肃处理，又要对违规人员进行教育，帮助其认识错误，改正错误。

（四）公平公正原则

对财务报销违规行