财务实务题库及答案

财务实务题库及答案一、选择题（共30分，每题2分）1.下列各项中，不属于会计要素的是（）。A.资产B.负债C.收入D.成本2.企业会计准则规定，企业应当以什么为基础进行会计确认、计量和报告？（）A.权责发生制B.收付实现制C.历史成本原则D.实质重于形式原则3.下列各项中，属于流动资产的是（）。A.固定资产B.无形资产C.预付款项D.长期股权投资4.企业购入固定资产时，其入账价值不应包括（）。A.购买价款B.相关税费C.安装调试费D.预计的维修费用5.下列各项中，不属于负债的特征的是（）。A.过去交易或事项形成的B.预期会导致经济利益流出企业C.企业承担的现时义务D.能够给企业带来未来经济利益6.企业发生的下列支出中，应计入当期损益的是（）。A.购入固定资产的支出B.购入无形资产的支出C.支付的办公费用D.购入股票的支出7.下列各项中，属于所有者权益的是（）。A.应付账款B.长期借款C.实收资本D.预收账款8.企业会计准则规定，企业应当采用什么方法对存货进行计价？（）A.先进先出法B.加权平均法C.个别计价法D.以上方法均可，企业可根据实际情况选择9.下列各项中，不属于现金流量表中的现金等价物的是（）。A.企业持有的可随时用于支付的存款B.企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金的投资C.企业持有的股票投资D.企业持有的三个月内到期的债券投资10.企业发生的下列费用中，不应计入产品成本的是（）。A.直接材料B.直接人工C.制造费用D.管理费用11.下列各项中，属于财务报表附注应当披露的内容的是（）。A.企业基本情况B.财务报表的编制基础C.遵循企业会计准则的声明D.以上都是12.企业发生的下列收入中，属于主营业务收入的是（）。A.销售商品收入B.出租固定资产收入C.提供劳务收入D.以上都是13.下列各项中，不属于会计信息质量要求的是（）。A.可靠性B.相关性C.实质重于形式D.权责发生制14.企业发生的下列税金中，应计入"税金及附加"科目的是（）。A.增值税B.消费税C.所得税D.印花税15.下列各项中，属于流动负债的是（）。A.长期借款B.应付债券C.预收账款D.长期应付款二、判断题（共20分，每题2分）1.会计主体是指企业会计应当以企业发生的各项交易或事项为对象，确认、计量和报告。（）2.企业应当采用历史成本计量属性对资产进行计量。（）3.企业发生的所有支出都应当计入当期损益。（）4.资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。（）5.企业计提的坏账准备应当计入当期损益。（）6.现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。（）7.企业发生的所有借款费用都应当予以资本化。（）8.企业应当采用直线法对固定资产计提折旧。（）9.企业发生的所有收入都应当确认为主营业务收入。（）10.企业应当以持续经营为基础编制财务报表。（）三、计算题（共30分，每题10分）1.某企业2019年1月1日购入一台设备，价款100万元，增值税13万元，安装调试费2万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用直线法计提折旧。要求计算：(1)该设备的入账价值；(2)2019年应计提的折旧额；(3)2021年末该设备的账面价值。2.某企业2019年度实现主营业务收入2000万元，主营业务成本1200万元，税金及附加100万元，销售费用150万元，管理费用200万元，财务费用50万元，投资收益100万元，营业外收入50万元，营业外支出30万元。企业所得税税率为25%。要求计算：(1)营业利润；(2)利润总额；(3)所得税费用；(4)净利润。3.某企业2019年1月1日"应收账款"科目余额为100万元，"坏账准备"科目余额为5万元。2019年度发生以下业务：(1)销售商品一批，价款200万元，增值税26万元，款项尚未收到；(2)收到上年应收账款80万元；(3)确认坏账损失10万元；(4)计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5%。要求计算：(1)2019年末"应收账款"科目余额；(2)2019年末"坏账准备"科目应有的余额；(3)2019年末应计提的坏账准备金额。四、简答题（共20分，每题10分）1.简述财务报表附注的作用及其应当披露的主要内容。2.简述权责发生制和收付实现制的区别及其在会计实务中的应用。五、综合应用题（共30分）某公司是一家制造企业，2019年度发生以下经济业务：1.1月1日，从银行取得期限3年、年利率6%、到期一次还本付息的借款500万元，款项已存入银行账户。2.1月5日，购入原材料一批，价款100万元，增值税13万元，款项尚未支付，材料已验收入库。3.1月10日，销售产品一批，价款300万元，增值税39万元，款项尚未收到，该批产品成本为200万元。4.1月15日，以银行存款支付广告费20万元。5.1月20日，从银行提取现金50万元，并发放工资48万元。6.1月25日，购买设备一台，价款200万元，增值税26万元，设备已投入使用，款项以银行存款支付。7.1月31日，计提本月固定资产折旧，其中生产设备折旧10万元，管理部门设备折旧2万元。8.1月31日，结转本月销售产品成本。9.1月31日，计提本月银行借款利息。10.1月31日，结转本月损益类科目至"本年利润"科目。要求：根据上述业务编制会计分录，并编制该公司2019年1月的利润表。---答案：一、选择题（共30分，每题2分）1.答案：D解释：会计要素是对会计对象的基本分类，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。成本不属于会计要素，它是企业在生产经营过程中所发生的各种耗费，是费用的具体表现。2.答案：A解释：根据《企业会计准则——基本准则》，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。权责发生制要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。3.答案：C解释：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。预付款项属于流动资产。固定资产、无形资产和长期股权投资属于非流动资产。4.答案：D解释：固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该资产的运输费、装卸费、安装费和专业服务费等。预计的维修费用属于后续支出，不应计入固定资产的入账价值。5.答案：D解释：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债的特征包括：过去交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业、企业承担的现时义务。能够给企业带来未来经济利益是资产的特征，不是负债的特征。6.答案：C解释：根据权责发生制原则，企业发生的支出，凡是与当期生产经营活动相关的，都应当计入当期损益。购入固定资产和无形资产的支出属于资本性支出，应计入资产成本；购入股票的支出如果作为长期投资，也应计入资产成本。支付的办公费用属于收益性支出，应计入当期损益。7.答案：C解释：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。应付账款、长期借款和预收账款都属于负债，不属于所有者权益。8.答案：D解释：企业会计准则规定，企业可以采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法对存货进行计价。企业可以根据存货的性质、企业管理的要求等实际情况选择合适的存货计价方法，一旦选定，不得随意变更。9.答案：C解释：现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。企业持有的可随时用于支付的存款、持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金的投资以及持有的三个月内到期的债券投资都属于现金等价物。企业持有的股票投资由于价值变动风险较大，不属于现金等价物。10.答案：D解释：产品成本是指企业为生产产品而发生的各种耗费，包括直接材料、直接人工和制造费用。管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用，不应计入产品成本，而应计入当期损益。11.答案：D解释：财务报表附注是对财务报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。企业基本情况、财务报表的编制基础、遵循企业会计准则的声明等都属于财务报表附注应当披露的内容。12.答案：D解释：主营业务收入是指企业为完成其经营目标而从事的日常活动中的主要活动所产生的收入。销售商品收入、提供劳务收入都属于主营业务收入。出租固定资产收入通常属于其他业务收入，但如果出租固定资产是企业的主要经营活动，则也可以作为主营业务收入。13.答案：D解释：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。权责发生制属于会计基础，不属于会计信息质量要求。14.答案：B解释：根据《企业会计准则》，企业发生的消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加等相关税费，以及与投资性房地产相关的房产税、土地使用税等，应当在"税金及附加"科目核算。增值税属于价外税，不计入"税金及附加"科目；所得税在"所得税费用"科目核算；印花税通常计入"管理费用"或根据具体情况计入相关成本。15.答案：C解释：流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。预收账款属于流动负债。长期借款、应付债券和长期应付款属于非流动负债。二、判断题（共20分，每题2分）1.答案：√解释：会计主体是指企业会计应当以企业发生的各项交易或事项为对象，确认、计量和报告。会计主体假设是会计核算的基本前提之一，它明确了会计工作的空间范围。2.答案：×解释：企业会计准则规定，企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本计量属性，在某些情况下也可以采用重置成本、可变现净值、现值和公允价值等计量属性。历史成本计量属性并非唯一可选的计量属性。3.答案：×解释：企业发生的支出分为收益性支出和资本性支出。收益性支出应当计入当期损益，而资本性支出应当计入资产成本。因此，并非所有支出都应当计入当期损益。4.答案：√解释：资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表，它反映了企业在特定时点的资产、负债和所有者权益的状况。5.答案：√解释：坏账准备是针对应收款项计提的减值准备，根据会计准则，企业应当定期或至少每年年度终了对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备，计入当期损益。6.答案：√解释：现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表，它按照经营活动、投资活动和筹资活动三类现金流量分类列示。7.答案：×解释：企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。并非所有借款费用都应当予以资本化。8.答案：×解释：企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法（直线法）、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。企业可以根据固定资产的性质和使用情况选择合适的折旧方法，直线法只是其中一种。9.答案：×解释：企业发生的收入按照日常活动在企业所在的重要性程度，分为主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是指企业为完成其经营目标而从事的日常活动中的主要活动所产生的收入，其他业务收入是指企业为完成其经营目标从事的日常活动中所发生的次要活动所产生的收入。并非所有收入都应当确认为主营业务收入。10.答案：√解释：持续经营假设是会计核算的基本前提之一，它假设企业在可预见的未来将会持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。企业应当以持续经营为基础编制财务报表。三、计算题（共30分，每题10分）1.解：(1)该设备的入账价值=购买价款+安装调试费=100+2=102万元（注：增值税属于价外税，不计入资产成本）(2)年折旧额=(入账价值-预计净残值)÷预计使用年限=(102-5)÷5=97÷5=19.4万元(3)2021年末该设备的账面价值=入账价值-累计折旧=102-19.4×3=102-58.2=43.8万元2.解：(1)营业利润=主营业务收入-主营业务成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益=2000-1200-100-150-200-50+100=300万元(2)利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=300+50-30=320万元(3)所得税费用=利润总额×所得税税率=320×25%=80万元(4)净利润=利润总额-所得税费用=320-80=240万元3.解：(1)2019年末"应收账款"科目余额=期初余额+本期增加额-本期减少额=100+(200+26)-80=100+226-80=246万元(2)2019年末"坏账准备"科目应有的余额=应收账款余额×坏账准备的计提比例=246×5%=12.3万元(3)2019年末应计提的坏账准备金额=坏账准备应有余额-坏账准备已有余额+已确认的坏账损失=12.3-5+10=17.3万元解释：企业应当定期或至少每年年度终了对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。坏账准备的计提方法包括余额百分比法、账龄分析法、个别认定法等。本题采用余额百分比法计提坏账准备。当期应计提的坏账准备金额，当期坏账准备应有余额大于其账面余额的，应按其差额提取；当期坏账准备应有余额小于其账面余额的，应按其差额冲减已计提的坏账准备。四、简答题（共20分，每题10分）1.答案：财务报表附注是对财务报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。财务报表附注的作用主要有：(1)提供更详细的信息：财务报表附注可以提供财务报表中无法详细列示的信息，帮助报表使用者更好地理解财务报表的内容。(2)解释会计政策和会计估计：财务报表附注可以说明企业采用的会计政策和会计估计，帮助报表使用者了解财务报表的编制基础。(3)提供补充信息：财务报表附注可以提供财务报表中未列示但对报表使用者决策有用的信息，如或有事项、承诺事项等。(4)增强财务报表的可比性：财务报表附注可以披露不同企业采用的会计政策和会计估计的差异，帮助报表使用者进行横向比较。财务报表附注应当披露的主要内容有：(1)企业的基本情况：包括企业注册地、组织形式和总部地址，企业的业务性质和主要经营活动，母公司以及集团最终母公司的名称，财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日等。(2)财务报表的编制基础：说明财务报表的编制基础，如持续经营基础。(3)遵循企业会计准则的声明：企业应当声明编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。(4)重要会计政策和会计估计：包括企业当前采用的会计政策和会计估计，以及前期采用的会计政策和会计估计与本期不同的原因。(5)会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明：包括会计政策变更的性质、原因和依据，会计政策变更对当期和各个列报前期财务报表项目金额的影响数，会计政策变更的累计影响数不能合理确定的理由，会计估计变更的内容和原因，会计估计变更对当期和未来期间的影响数，会计估计变更的影响数不能合理确定的理由，前期差错更正的性质，各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额，前期差错对当期财务报表中关键项目的金额影响等。(6)报表重要项目的说明：对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的顺序以及报表项目列示的顺序进行披露，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露，并与报表项目相互参照。(7)或有事项的说明：包括或有事项的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供债务担保等形成的或有负债；或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；如果无法预计或有负债产生的财务影响，应当说明原因；或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当对其形成的原因、预计产生的财务影响等进行披露。(8)资产负债表日后事项的说明：包括资产负债表日后非调整事项的性质、内容，以及对财务状况和经营成果的影响；如果无法作出估计，应当说明原因。(9)关联方关系及其交易的说明：包括母公司和子公司的名称，母公司和子公司的业务性质、注册地、注册资本及其变化，母公司对该企业或者该企业对子公司的持股比例和表决权比例，企业最终控制方，对外提供财务报告的披露的最低要求等；企业与关联方发生交易的，分别说明各关联方关系的性质、交易类型及交易要素，包括交易的金额未结算项目的金额、定价政策等。(10)其他重要事项：包括企业合并、分立，重要资产转让、出售，重大投资、融资活动，以及重大会计差错更正等。2.答案：权责发生制和收付实现制是两种不同的会计确认基础，它们的主要区别在于：(1)确认收入和费用的时点不同：-权责发生制：以收入和费用的实际发生作为确认标准，即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。-收付实现制：以款项的实际收付作为确认标准，即凡是当期实际收到的收入和实际支付的费用，都应当作为当期的收入和费用；凡是当期没有实际收到的收入和没有实际支付的费用，都不应当作为当期的收入和费用。(2)会计处理结果不同：-权责发生制能够更准确地反映企业的财务状况和经营成果，因为它考虑了收入和费用的配比原则，能够更好地体现企业的盈利能力和偿债能力。-收付实现制简单易行，但不能准确反映企业的财务状况和经营成果，因为它没有考虑收入和费用的配比原则，可能导致收入和费用不匹配，从而影响对企业财务状况和经营成果的评价。在会计实务中的应用：(1)权责发生制的应用：-企业会计准则规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。-在会计实务中，权责发生制广泛应用于收入确认、费用确认、资产和负债的确认等方面。例如，企业销售商品，即使款项尚未收到，也应当在商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方时确认收入；企业预付的租金，即使款项已经支付，也应当在受益的会计期间内确认为费用。(2)收付实现制的应用：-收付实现制主要应用于一些简单的会计核算，如个人会计、小规模企业会计等。-在企业会计实务中，收付实现制主要应用于现金流量表的编制，因为现金流量表反映的是企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出，采用收付实现制能够更清晰地反映企业的现金流量情况。-此外，在税务会计中，某些税种的计算也可能采用收付实现制，如增值税的计算通常采用收付实现制。五、综合应用题（共30分）根据题目提供的经济业务，编制会计分录如下：1.取得借款：借：银行存款5,000,000贷：长期借款5,000,0002.购入原材料：借：原材料1,000,000应交税费——应交增值税（进项税额）130,000贷：应付账款1,130,0003.销售产品：借：应收账款3,390,000贷：主营业务收入3,000,000应交税费——应交增值税（销项税额）390,000同时结转成本：借：主营业务成本2,000,000贷：库存商品2,000,0004.支付广告费：借：销售费用——广告费200,000贷：银行存款200,0005.提取现金并发放工资：借：库存现金500,000贷：银行存款500,000借：应付职工薪酬480,00