2026财经法规期末补考税法重难点专项试题及答案

2026财经法规期末补考税法重难点专项试题及答案一、单项选择题1.下列各项中，属于增值税征税范围的是（）。A.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务B.个体工商户为聘用的员工提供服务C.甲运输公司无偿向乙企业提供交通运输服务D.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务答案：C。选项A、B、D，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，以及单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务，均不属于增值税的征税范围。而选项C，甲运输公司无偿向乙企业提供交通运输服务，视同销售服务，属于增值税征税范围。2.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2025年10月销售高档化妆品取得含税收入45.2万元，收取手续费1.13万元；另取得逾期包装物押金收入1.13万元。已知高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。该化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。A.6B.6.15C.6.3D.6.45答案：C。首先将含税收入换算为不含税收入，销售高档化妆品的不含税收入=(45.2+1.13+1.13)÷(1+13%)=42（万元），当月应缴纳消费税=42×15%=6.3（万元）。3.企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是（）。A.用自产的应税消费品换取生产资料B.用自产的应税消费品支付代扣手续费C.直接销售委托加工收回的已税的应税消费品D.在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励答案：C。选项A、B、D都属于视同销售应税消费品行为，需要缴纳消费税。而选项C，直接销售委托加工收回的已税的应税消费品，不再缴纳消费税。4.下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的是（）。A.以分期收款方式销售货物的，按照实际收到货款的日期确认收入的实现B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在发出货物满180天时确认收入的实现C.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现D.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现答案：C。选项A，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；选项B，销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入的实现；选项D，股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。5.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为280万元。则该企业2025年度应纳企业所得税税额为（）万元。A.14B.23C.28D.70答案：B。对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税额=100×12.5%×20%+(280100)×25%×20%=2.5+9=11.5+11.5=23（万元）。二、多项选择题1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将自产的货物无偿赠送他人C.将购进的货物用于个人消费D.将购进的货物分配给股东答案：ABD。选项C，将购进的货物用于个人消费，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣。而选项A、B、D都属于增值税视同销售行为。2.下列各项中，应征收消费税的有（）。A.高档手表B.游艇C.实木地板D.调味料酒答案：ABC。选项D，调味料酒不属于消费税的征税范围。而高档手表、游艇、实木地板均属于消费税应税消费品。3.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.企业所得税税款C.非广告性质的赞助支出D.按规定提取的用于环境保护的专项资金答案：ABC。选项D，企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。而税收滞纳金、企业所得税税款、非广告性质的赞助支出，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。4.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.继续教育专项附加扣除，学历（学位）继续教育每月400元定额扣除，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除C.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除D.住房贷款利息专项附加扣除，首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月答案：ABCD。以上关于个人所得税专项附加扣除的表述均正确。5.下列属于土地增值税征税范围的有（）。A.转让国有土地使用权B.出让国有土地使用权C.地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让D.转让集体土地使用权答案：AC。选项B，出让国有土地使用权不属于土地增值税的征税范围；选项D，转让集体土地使用权，由于集体土地未经国家征用不得转让，所以不属于土地增值税征税范围。而转让国有土地使用权以及地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让，属于土地增值税征税范围。三、判断题1.增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。（）答案：正确。这是增值税小规模纳税人的税收优惠政策规定。2.消费税的纳税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节和批发环节。（）答案：正确。不同的应税消费品在不同的环节缴纳消费税，存在生产、委托加工、进口、零售（如金银首饰等）和批发（如卷烟）等纳税环节。3.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后五年内在计算应纳税所得额时扣除。（）答案：错误。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。4.个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，其中稿酬所得的收入额减按70%计算。（）答案：正确。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算是税法的规定。5.房产税的征税范围不包括农村。（）答案：正确。房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。四、计算题1.某商场为增值税一般纳税人，2025年11月发生以下业务：（1）销售空调取得含税销售额113万元，同时提供安装服务取得含税安装费22.6万元。（2）销售电视机取得含税销售额226万元。（3）购进货物取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元。已知增值税税率为13%。计算该商场当月应缴纳的增值税税额。答案：（1）销售空调及安装服务属于混合销售，以销售货物为主，应一并按照销售货物计算增值税。销售空调及安装服务的不含税销售额=(113+22.6)÷(1+13%)=120（万元），销项税额=120×13%=15.6（万元）。（2）销售电视机的不含税销售额=226÷(1+13%)=200（万元），销项税额=200×13%=26（万元）。（3）当月销项税额合计=15.6+26=41.6（万元）。（4）当月进项税额为13万元。（5）当月应缴纳的增值税税额=41.613=28.6（万元）。2.某企业2025年度实现会计利润总额200万元，经税务机关审核，发现以下事项：（1）全年发生业务招待费20万元，其中与生产经营活动有关的业务招待费15万元，企业按实际发生额全额扣除。（2）通过公益性社会组织向贫困地区捐款30万元，企业已全额扣除。已知企业所得税税率为25%，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业当年销售（营业）收入为1000万元。计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。答案：（1）业务招待费扣除限额：按照发生额的60%计算：15×60%=9（万元）。按照销售（营业）收入的5‰计算：1000×5‰=5（万元）。所以业务招待费税前扣除限额为5万元，应调增应纳税所得额=155=10（万元）。（2）公益性捐赠扣除限额=200×12%=24（万元），实际捐赠30万元，应调增应纳税所得额=3024=6（万元）。（3）应纳税所得额=200+10+6=216（万元）。（4）应缴纳的企业所得税税额=216×25%=54（万元）。五、综合题甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物生产和销售业务。2025年12月有关经营情况如下：（1）购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26万元，另支付运输费取得增值税专用发票注明税额0.3万元。（2）购进办公用品取得增值税普通发票注明税额0.26万元。（3）销售自产W型高档化妆品，取得不含增值税销售额500万元，同时收取包装费11.3万元。（4）将自产的200套Y型高档化妆品无偿赠送给老客户，该批化妆品生产成本为每套1.5万元，市场平均不含税售价为每套2万元。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：（1）计算甲公司当月准予抵扣的增值税进项税额。（2）计算甲公司当月销售W型高档化妆品的增值税销项税额和消费税税额。（3）计算甲公司当月赠送Y型高档化妆品的增值税销项税额和消费税税额。（4）计算甲公司当月应缴纳的增值税税额和消费税税额。答案：（1）准予抵扣的增值税进项税额=26+0.3=26.3（万元）。购进办公用品取得的是增值税普通发票，其进项税额不得抵扣。（2）销售W型高档化妆品：包装费属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额。包装费的不含税收入=11.