《2026基础会计学》期末结账对账实操试题及答案

《2026基础会计学》期末结账对账实操试题及答案宏远有限责任公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，所得税税率25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，剩余利润不做分配，该公司2025年12月发生的相关业务已经登记入账，期末进行对账结账工作前，出现以下事项：一、对账工作考核1.宏远公司2025年12月31日银行存款日记账账面余额为216000元，开户行送来的对账单所列本企业存款余额为235000元，经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）12月28日，企业收到转账支票一张，金额30000元，已经登记银行存款增加，银行尚未入账；（2）12月29日，企业开出转账支票一张，金额15000元，用于支付供货方货款，企业已经登记银行存款减少，持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未入账；（3）12月30日，银行代企业收取购货方应收货款28000元，银行已经入账，企业未收到银行收款通知，尚未入账；（4）12月30日，银行代企业支付本月水电费14000元，银行已经划出，企业未收到付款通知，尚未入账。要求：根据上述资料编制宏远公司2025年12月31日的银行存款余额调节表，并说明调节后如果双方余额相等能说明什么问题。2.宏远公司2025年12月末对账过程中，发现以下错账，该公司采用记账凭证账务处理程序，12月已经完成本期所有业务的记账工作，尚未结账：（1）生产车间领用甲材料用于产品生产，计5300元，填制记账凭证时，误将金额写为3500元，凭证会计科目正确，并据以登记入账；（2）收到上个月客户赊销的货款65000元，存入银行，填制记账凭证时，误将贷方科目写为“主营业务收入”，并据以登记入账；（3）以库存现金900元购买行政管理部门办公用品，填制记账凭证时，误将金额写为9000元，凭证科目正确，并据以登记入账；（4）以银行存款支付短期借款利息3500元，填制记账凭证时，误将金额写为13500元，凭证科目正确，并据以登记入账。要求：分别指出上述错账应采用的更正方法，并写出更正错账的会计分录。二、结账工作考核宏远公司结账前，所有损益类科目12月本期发生额如下（单位：元）：主营业务收入贷方发生额1200000，其他业务收入贷方发生额150000，公允价值变动损益贷方发生额20000，投资收益贷方发生额40000，营业外收入贷方发生额10000；主营业务成本借方发生额680000，其他业务成本借方发生额90000，税金及附加借方发生额25000，销售费用借方发生额60000，管理费用借方发生额120000，财务费用借方发生额10000，营业外支出借方发生额15000。已知2025年1-11月累计净利润为860000元，期初没有未分配利润，也没有所得税纳税调整事项。要求：（1）编制12月末结转损益类科目到本年利润的会计分录；（2）编制计提全年所得税、结转所得税费用、结转全年净利润的会计分录；（3）编制提取法定盈余公积的会计分录，并计算2025年末资产负债表中未分配利润的期末余额。1.银行存款余额调节表编制及结论：单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账账面余额216000银行对账单余额235000加：银行已收、企业未收28000加：企业已收、银行未收30000减：银行已付、企业未付14000减：企业已付、银行未付15000调节后余额230000调节后余额230000调节后双方余额相等，说明双方记账基本没有差错；若调节后余额不相等，则说明双方记账存在错误，需要进一步逐笔核对查找错账。2.错账更正：（1）该错账属于记账后记账凭证会计科目无误，所记金额小于应记金额，应采用补充登记法更正。更正分录：借：生产成本1800贷：原材料——甲材料1800（2）该错账属于记账后发现记账凭证会计科目使用错误，应采用红字更正法更正。更正步骤及分录：①用红字金额填制一张与原错误记账凭证完全相同的凭证，冲销原错误记录：借：银行存款65000（红字）贷：主营业务收入65000（红字）②再用蓝字填制一张正确的记账凭证：借：银行存款65000贷：应收账款65000（3）该错账属于记账后记账凭证会计科目无误，所记金额大于应记金额，应采用红字更正法更正。更正分录：借：管理费用8100（红字）贷：库存现金8100（红字）（4）该错账属于记账后记账凭证会计科目无误，所记金额大于应记金额，应采用红字更正法更正。更正分录：借：财务费用10000（红字）贷：银行存款10000（红字）二、结账工作答案（1）12月结转损益会计分录：①结转各项收入、利得类科目：借：主营业务收入1200000其他业务收入150000公允价值变动损益20000投资收益40000营业外收入10000贷：本年利润1420000②结转各项费用、损失类科目：借：本年利润1000000贷：主营业务成本680000其他业务成本90000税金及附加25000销售费用60000管理费用120000财务费用10000营业外支出15000（2）所得税相关分录：全年利润总额=1-11月累计净利润860000+12月利润总额（1420000-1000000）=860000+420000=1280000元应交所得税=1280000×25%=320000元①计提所得税分录：借：所得税费用320000贷：应交税费——应交所得税320000②结转所得税费用分录：借：本年利润320000贷：所得税费用320000③结转全年净利润分录：全年净利润=1280000-320000=960000元借：本年利润960000贷：利润分配——未分配利润960000（3）提取法定盈余公积及未分配利润计算：提取法定盈余公积额=960000×10%=96000元会计分录：借：利润分配——提取法定盈余公积96