2026基础会计学期末补考账务处理专项试题及答案

2026基础会计学期末补考账务处理专项试题及答案某有限责任公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，所得税税率25%，不考虑其他纳税调整事项，原材料按实际成本核算，2025年12月发生如下经济业务：1.收到股东张某投入的货币资金500000元，款项存入银行；收到股东李某投入全新生产设备一台，双方协议确认价值为300000元，已办妥验资过户手续。2.向银行借入期限为6个月的生产周转借款200000元，款项已划入企业账户，借款年利率6%，利息按月计提、到期一次还本付息，计提本月借款利息。3.购入甲原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100000元，增值税税额13000元，材料已验收入库，全部款项尚未支付。4.开出转账支票一张，偿还上述购料所欠款项113000元。5.本月领用原材料情况：生产A产品领用60000元，生产B产品领用40000元，车间一般耗用10000元，行政管理部门领用5000元。6.分配计提本月职工薪酬：A产品生产工人薪酬80000元，B产品生产工人薪酬60000元，车间管理人员薪酬25000元，行政管理人员薪酬40000元，专设销售机构人员薪酬15000元。7.计提本月固定资产折旧：车间生产用固定资产折旧12000元，行政管理部门用固定资产折旧4000元。8.将本月发生的制造费用按A、B产品生产工人工资比例进行分配结转。9.本月A产品全部完工验收入库，B产品全部未完工，结转本月完工A产品的生产成本。10.对外销售A产品一批，开出增值税专用发票注明价款300000元，增值税税额39000元，款项尚未收到；该批A产品的生产成本为120000元，结转产品销售成本。11.计提本月城市维护建设税1400元，教育费附加600元。12.出售闲置的多余原材料一批，价款20000元，增值税税额2600元，款项已存入银行，该批原材料的实际成本为15000元，结转出售材料的成本。13.收到违约客户支付的违约金罚款5000元，款项存入银行。14.以银行存款支付本月产品广告费10000元。15.结转本月所有损益类科目余额至“本年利润”科目。16.按本月利润总额计算并结转本月应交企业所得税。要求：根据上述经济业务，逐笔编制相关会计分录。参考答案：1.借：银行存款500000固定资产300000贷：实收资本——张某500000——李某3000002.借入借款：借：银行存款200000贷：短期借款200000计提本月利息：本月利息=200000×6%÷12=1000元借：财务费用1000贷：应付利息10003.借：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）13000贷：应付账款1130004.借：应付账款113000贷：银行存款1130005.借：生产成本——A产品60000——B产品40000制造费用10000管理费用5000贷：原材料1150006.借：生产成本——A产品80000——B产品60000制造费用25000管理费用40000销售费用15000贷：应付职工薪酬2200007.借：制造费用12000管理费用4000贷：累计折旧160008.本月制造费用总额=10000+25000+12000=47000元分配率=47000÷(80000+60000)≈0.3357A产品分配制造费用=80000×0.3357≈26857.14元B产品分配制造费用=47000-26857.14=20142.86元借：生产成本——A产品26857.14——B产品20142.86贷：制造费用470009.A产品完工生产成本=60000+80000+26857.14=166857.14元借：库存商品——A产品166857.14贷：生产成本——A产品166857.1410.确认销售收入：借：应收账款339000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）39000结转销售成本：借：主营业务成本120000贷：库存商品——A产品12000011.借：税金及附加2000贷：应交税费——应交城市维护建设税1400——应交教育费附加60012.确认材料销售收入：借：银行存款22600贷：其他业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600结转材料销售成本：借：其他业务成本15000贷：原材料1500013.借：银行存款5000贷：营业外收入500014.借：销售费用10000贷：银行存款1000015.结转收益类损益：借：主营业务收入300000其他业务收入20000营业外收入5000贷：本年利润325000结转成本费用类损益：本月各类成本费用总额=120000+15000+2000+(5000+40000+4000)+(15000+10000)+1000=212000元借：本年利润212000贷：主营业务成本120000其他业务成本15000税金及附加2000管理费用49000销售费用25000财务费用100016.本月利润总额=3250