2026基础会计学期末手工全盘账实操综合试题及答案

2026基础会计学期末手工全盘账实操综合试题及答案XX市恒信商贸有限责任公司，主要从事日用百货批发零售，注册地址XX市高新区文化路12号，纳税人识别号91370100MA3WF7H215，开户银行为中国工商银行高新支行，账号6222081602010987654，企业为增值税小规模纳税人，增值税征收率3%，企业所得税按季度预缴，适用税率25%，会计核算期间为2025年12月1日至12月31日。2025年11月末各总账及明细账余额如下：库存现金借方余额1500元，银行存款借方余额128600元，应收账款借方余额——天惠超市32000元，其他应收款借方余额——张磊2000元，库存商品借方余额：毛巾1200袋，单位成本10元，合计12000元；洗衣液800桶，单位成本25元，合计20000元；卫生纸500提，单位成本15元，合计7500元，库存商品总借方余额39500元；固定资产借方余额——办公设备150000元，累计折旧贷方余额46000元，短期借款贷方余额50000元，应付账款贷方余额——华光日化厂28000元，实收资本贷方余额200000元，本年利润贷方余额27600元，利润分配贷方余额12000元。2025年12月份发生下列经济业务：1、12月1日，收到天惠超市偿还前欠货款32000元，款项已存入银行。2、12月3日，从华光日化厂购入毛巾2000袋，进价每袋10元，洗衣液1000桶，进价每桶25元，价税合计46350元，款项尚未支付，商品已验收入库。3、12月5日，采购员张磊出差预借差旅费2000元，以现金支付。4、12月8日，销售给天虹商场毛巾1800袋，每袋含税售价18元，洗衣液600桶，每桶含税售价38元，全部款项存入银行，确认收入同时结转销售成本，企业采用先进先出法结转发出存货成本。5、12月10日，以银行存款支付华光日化厂前欠货款68000元。6、12月12日，张磊出差回来报销差旅费1850元，剩余现金150元交回财务部。7、12月15日，以银行存款支付本月广告费3000元。8、12月20日，从银行提取现金5000元备用。9、12月25日，以现金支付本月办公用品采购款500元，其中管理部门领用300元，销售部门领用200元。10、12月31日，计提本月固定资产折旧，办公设备年折旧率12%，全部为管理部门使用。11、12月31日，计提本月短期借款利息，短期借款年利率6%，借款本金50000元，按月计提。12、12月31日，结转本月损益类科目到本年利润。13、12月31日，计算并结转本年所得税费用，假设无任何纳税调整事项，按全年利润总额计提。14、12月31日，结转本年利润到利润分配。15、12月31日，按全年净利润的10%提取法定盈余公积，剩余净利润的50%向投资者分配利润。16、12月31日，结转利润分配各明细科目。实操要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录；（2）登记库存现金、银行存款总账，采用T型账格式，要求列示期初余额、本期发生额、期末余额；（3）编制2025年12月31日资产负债表和2025年度利润表。一、编制会计分录1、12月1日收到货款借：银行存款32000贷：应收账款——天惠超市320002、12月3日购入商品，小规模纳税人进项税额计入存货成本，按采购额分配成本后借：库存商品——毛巾20600库存商品——洗衣液25750贷：应付账款——华光日化厂463503、12月5日预借差旅费借：其他应收款——张磊2000贷：库存现金20004、12月8日销售商品，分离不含税收入与增值税后，先进先出法结转成本：不含税销售收入=（1800×18+600×38）÷(1+3%)=55200元，应交增值税=55200×3%=1656元；销售成本：毛巾发出1800袋，期初结存1200袋，单位成本10元，本期购入发出600袋，单位成本10.3元，合计1200×10+600×10.3=18180元；洗衣液发出600桶，全部为期初结存，单位成本25元，合计600×25=15000元，总销售成本33180元。分录：借：银行存款56856贷：主营业务收入55200应交税费——应交增值税1656借：主营业务成本33180贷：库存商品——毛巾18180库存商品——洗衣液150005、12月10日支付前欠货款借：应付账款——华光日化厂68000贷：银行存款680006、12月12日报销差旅费借：管理费用——差旅费1850库存现金150贷：其他应收款——张磊20007、12月15日支付广告费借：销售费用——广告费3000贷：银行存款30008、12月20日提取现金借：库存现金5000贷：银行存款50009、12月25日支付办公用品费借：管理费用——办公费300销售费用——办公费200贷：库存现金50010、12月31日计提折旧月折旧额=150000×12%÷12=1500元借：管理费用——折旧费1500贷：累计折旧150011、12月31日计提借款利息月利息=50000×6%÷12=250元借：财务费用——利息支出250贷：应付利息25012、12月31日结转损益借：主营业务收入55200贷：本年利润55200借：本年利润40280贷：主营业务成本33180管理费用3650销售费用3200财务费用25013、计算结转所得税费用全年利润总额=期初贷方余额27600+本期贷方发生额55200-本期借方发生额40280=42520元，所得税费用=42520×25%=10630元借：所得税费用10630贷：应交税费——应交企业所得税10630借：本年利润10630贷：所得税费用1063014、结转本年利润全年净利润=42520-10630=31890元借：本年利润31890贷：利润分配——未分配利润3189015、提取盈余公积并分配利润提取法定盈余公积=31890×10%=3189元，应付投资者股利=(31890-3189)×50%=14350.5元借：利润分配——提取法定盈余公积3189利润分配——应付现金股利14350.5贷：盈余公积——法定盈余公积3189应付股利14350.516、结转利润分配明细科目借：利润分配——未分配利润17539.5贷：利润分配——提取法定盈余公积3189利润分配——应付现金股利14350.5二、登记库存现金、银行存款T型总账库存现金┌────────────────────┬────────────────────┐│期初借方余额：1500│││业务6：150│业务3：2000││业务8：5000│业务9：500││本期借方发生额合计：5150│本期贷方发生额合计：2500││期末借方余额：4150││└────────────────────┴────────────────────┘银行存款┌────────────────────┬────────────────────┐│期初借方余额：128600│││业务1：32000│业务5：68000││业务4：56856│业务7：3000│││业务8：5000││本期借方发生额合计：88856│本期贷方发生额合计：76000││期末借方余额：141456││└────────────────────┴────────────────────┘三、编制会计报表（一）资产负债表（2025年12月31日单位：元）资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金145606短期借款50000应收账款0应付账款6350其他应收款2000应交税费12286存货52670应付利息250流动资产合计200276应付股利14350.5非流动资产：流动负债合计83236.5固定资产102500负债合计83236.5非流动资产合计102500所有者权益：实收资本200000盈余公积3189未分配利润26350.5所有者权益合计229539.5资产总计302776负债和所有者权益总计302776（二）利润表（2025年度单位：元）项目本年金额一、