2026年财经法规期末个人所得税核算全真考卷及答案

2026年财经法规期末个人所得税核算全真考卷及答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.某外籍个人2026年1月1日来华任职，12月15日离境，2026年在华累计居住天数为188天，该人员2026年属于我国个人所得税的（）A.非居民纳税人，不纳税B.居民纳税人，仅境内所得纳税C.居民纳税人，境内外所得均纳税D.非居民纳税人，仅境内所得纳税2.下列各项所得中，不属于个人所得税综合所得征收范围的是（）A.上市公司独立董事取得的董事费收入B.作者公开拍卖自己的文字作品手稿原件取得的所得C.个人承包经营企业食堂取得的所得D.高校教师校外授课取得的课时费3.张某育有一子一女，儿子2026年6月本科毕业，9月进入国内某高校读研究生，女儿5岁就读于当地某私立幼儿园，张某夫妻选择由张某一人享受全部子女教育专项附加扣除，张某2026年可享受的子女教育专项附加扣除合计为（）A.12000元B.21600元C.24000元D.18000元4.中国公民李某2026年1月取得全年一次性奖金36000元，选择单独计税方法缴纳个人所得税，李某取得该笔奖金应缴纳个人所得税为（）A.1080元B.3390元C.12960元D.3600元5.王某2026年8月转让一套2022年购入的家庭唯一生活住房，取得转让收入680万元，该房产购入价格为320万元，不考虑其他税费扣除，王某应缴纳个人所得税（）万元A.72B.36C.0D.1446.大学生赵某2026年7月到某企业兼职，取得兼职劳务报酬3500元，企业预扣预缴赵某个人所得税时，应预扣预缴的税额为（）A.0B.540C.700D.5607.张某2026年取得持有18个月的上市公司股票分红12000元，张某应就该笔分红缴纳个人所得税（）A.2400元B.1200元C.0元D.3600元8.个人独资企业投资者计算缴纳个人所得税时，下列费用不得在税前扣除的是（）A.生产经营过程中发生的直接成本B.投资者每年的基本生计费用C.生产经营中因违法经营被没收财物的损失D.雇佣员工的合理工资薪金支出9.某作家2026年在某期刊发表一篇中篇小说，取得稿酬所得20000元，出版社预扣预缴个人所得税时，应预扣预缴的税额为（）A.2240元B.3200元C.1600元D.4000元10.李某2026年综合所得应纳税所得额为120000元，当年通过中国红十字会向贫困地区捐赠30000元，该捐赠符合全额扣除以外的一般扣除规定，该笔捐赠可在综合所得税前扣除的金额为（）A.36000元B.30000元C.12000元D.24000元二、多项选择题（本类题共5小题，每小题4分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项所得中，属于个人所得税免税项目的有（）A.个人取得的国债利息收入B.军人的复员费和退役金C.退休人员按月领取的基本养老金D.个人获得的省级人民政府颁发的科技进步奖金2.下列各项支出中，属于我国个人所得税专项附加扣除范围的有（）A.子女教育支出B.赡养老人支出C.大病医疗支出D.住房租金支出3.下列关于个人所得税全年一次性奖金计税规则的说法中，正确的有（）A.一个纳税年度内，每个纳税人只能享受一次全年一次性奖金单独计税政策B.雇员取得的半年奖、季度奖、加班奖，都可以并入全年一次性奖金计税C.纳税人可以自主选择将全年一次性奖金并入综合所得计税，也可以选择单独计税D.全年一次性奖金单独计税时，适用按月换算后的综合所得月度税率表确定适用税率4.下列情形中，个人在办理综合所得年度汇算清缴时，可以申请退税的有（）A.年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的B.年度内符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的C.因年中就业、退职或者部分月份没有收入，减除费用6万元、专项扣除等扣除不充分的D.取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的5.下列所得类型中，适用20%比例税率计算缴纳个人所得税的有（）A.财产租赁所得B.利息股息红利所得C.偶然所得D.财产转让所得三、判断题（本类题共5小题，每小题2分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，每小题答题正确的得2分，答题错误的扣0分，不答题的不得分也不扣分）1.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人，仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。（）2.个人取得的储蓄存款利息收入，暂免征收个人所得税。（）3.纳税人发生的符合条件的大病医疗支出，可以选择在预扣预缴个人所得税时扣除，也可以选择在年度汇算清缴时扣除。（）4.个人出租住房取得的所得，暂减按10%的税率征收个人所得税。（）5.个体工商户业主的工资薪金支出，可以在计算经营所得个人所得税时税前扣除。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题25分，共50分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程，结果保留整数）1.中国公民张某为某上市公司职员，张某为独生子女，父母均已年满60周岁，2026年张某取得的收入和扣除相关信息如下：（1）每月取得基本工资12000元，任职单位按照规定标准为张某缴纳三险一金，张某个人每月负担三险一金合计2000元，全年预扣预缴个人所得税时已经累计预扣预缴税款1080元。（2）3月为外部公司提供项目设计服务，取得设计劳务报酬50000元，支付单位已按规定预扣预缴个人所得税。（3）8月出版专业专著，取得稿酬收入15000元，出版社已按规定预扣预缴个人所得税。（4）10月转让自有专利技术使用权，取得特许权使用费收入20000元，支付单位已按规定预扣预缴个人所得税。（5）12月取得全年一次性奖金60000元，张某选择单独计税方法缴纳个人所得税。已知：张某的专项附加扣除仅包括赡养老人支出，无其他符合条件的扣除项目，不考虑其他税费影响。要求：根据上述资料，计算下列项目：（1）计算张某2026年全年综合所得的应纳税所得额；（2）计算张某2026年全年综合所得应缴纳的个人所得税税额；（3）计算张某取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税税额；（4）计算张某年度汇算清缴时应退或应补的个人所得税税额。2.中国公民王某是一名自由职业者，2026年取得如下所得：（1）为甲公司提供法律咨询服务，取得劳务报酬3000元，甲公司已预扣预缴个税。（2）出版一本散文诗集，取得稿酬80000元，出版社已预扣预缴个税。（3）出租自有商铺一套，每月取得租金收入6000元，不考虑其他税费。（4）购买福利彩票中奖取得收入200000元，通过境内非营利社会团体向乡村振兴捐款50000元，福利彩票中心已经代扣代缴个人所得税。要求：根据上述资料，不考虑其他扣除项目，计算：（1）王某全年综合所得应缴纳的个人所得税；（2）王某出租商铺全年应缴纳的个人所得税；（3）王某彩票中奖收入应缴纳的个人所得税。一、单项选择题答案及解析1.答案：C解析：我国个人所得税判定居民纳税人的标准为，在中国境内有住所，或者无住所但一个纳税年度内在境内居住累计满183天的个人，为居民纳税人，居民纳税人取得来源于境内和境外的所得均应在中国缴纳个人所得税。本题该外籍个人累计居住188天，超过183天，属于居民纳税人，境内外所得均纳税。2.答案：C解析：个人承包经营、承租经营取得的所得属于经营所得，不属于综合所得。选项A董事费属于劳务报酬所得，选项B拍卖文字作品手稿原件属于特许权使用费所得，选项D校外课时费属于劳务报酬所得，均属于综合所得征收范围。3.答案：C解析：子女教育专项附加扣除扣除标准为每个子女每月1000元，年满3岁的学前教育阶段子女可以扣除，子女本科毕业后继续攻读研究生，毕业年度全年可连续扣除，因此两个子女全年均可扣除，合计扣除金额=2×1000×12=24000元。4.答案：A解析：全年一次性奖金单独计税，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，查找月度税率表，本题36000÷12=3000元，适用税率3%，速算扣除数0，应纳税额=36000×3%=1080元。5.答案：A解析：个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税，本题该住房2022年购入，2026年转让，自用不满5年，因此不享受免税优惠，应纳税额=（680-320）×20%=72万元。6.答案：B解析：劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，预扣预缴时减除费用800元，适用20%预扣率，应预扣预缴税额=（3500-800）×20%=540元。7.答案：C解析：个人持有上市公司股票超过1年的，取得的股息红利所得暂免征收个人所得税，本题张某持有股票18个月，超过1年，因此应纳税额为0。8.答案：C解析：生产经营过程中违法被没收财物的损失属于行政性罚款损失，不得在个人所得税税前扣除。选项ABD均属于允许税前扣除的项目。9.答案：A解析：稿酬所得预扣预缴时，每次收入超过4000元的，减除20%的费用，再减按70%计算收入额，适用20%预扣率，应预扣预缴税额=20000×（1-20%）×70%×20%=2240元。10.答案：B解析：个人所得税中，公益慈善事业捐赠一般扣除限额为应纳税所得额的30%，本题扣除限额=120000×30%=36000元，实际捐赠30000元小于限额，因此可以全额扣除，扣除金额为30000元。二、多项选择题答案及解析1.答案：ABCD解析：以上四个选项均属于个人所得税法定免税项目。2.答案：ABCD解析：我国个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项，选项ABCD均属于扣除范围。3.答案：ACD解析：雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖等，一律并入当月工资薪金所得计税，不适用全年一次性奖金计税方法，因此选项B错误，选项ACD表述均正确。4.答案：ABCD解析：以上四种情形均符合个人所得税汇算清缴退税的规定。5.答案：ABCD解析：财产租赁所得、利息股息红利所得、偶然所得、财产转让所得均适用20%的比例税率（个人出租住房减按10%，不影响本题分类判断）。三、判断题答案及解析1.答案：√解析：该表述符合我国个人所得税非居民纳税人的判定规则和纳税义务规定。2.答案：√解析：目前我国对个人储蓄存款利息收入暂免征收个人所得税，表述正确。3.答案：×解析：大病医疗专项附加扣除只能在年度汇算清缴时扣除，不得在预扣预缴时扣除，因此表述错误。4.答案：√解析：个人出租住房取得的所得，暂减按10%税率征收个人所得税，表述正确。5.答案：×解析：个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除，仅可以按每年6万元的标准扣除投资者的基本生计费用，因此表述错误。四、计算分析题答案及解析1.（1）全年综合所得收入额=工资薪金收入+劳务报酬收入×（1-20%）+稿酬收入×（1-20%）×70%+特许权使用费收入×（1-20%）=12000×12+50000×（1-20%）+15000×（1-20%）×70%+20000×（1-20%）=144000+40000+8400+16000=208400元全年综合所得扣除项目合计=基本减除费用60000+专项扣除（2000×12）+专项附加扣除24000=60000+24000+24000=108000元全年综合所得应纳税所得额=208400108000=100400元（2）综合所得应纳税额=100400×10%2520=7520元注：综合所得年度税率表中，应纳税所得额超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520。（3）全年一次性奖金单独计税：60000÷12=5000元，适用税率10%，速算扣除数210全年一次性奖金应纳税额=60000×10%210=5790元（4）计算各支付单位累计预扣预缴税额：工资薪金已经预扣预缴1080元；劳务报酬预扣预缴税额=50000×（1-20%）×30%2000=10000元；稿酬预扣预缴税额=15000×（1-20%）×70%×20%=1680元；特许权使用费预扣预缴税额=20000×（1-20%）×20%=3200元；累计预扣预缴税额合计=1080+10000+1680+3200=15960元全年综合所得应纳税额7520元，因此汇算清缴应退税额=159607520=8440元。（全年一次性奖金单独计税，不参与汇算清缴，因此不影响退补税额计算）2.（1）王某全年综合所得收入额=劳务报酬收入×（1-20%）+稿酬收入×（1-20%）×70%=（300