2026中级财务会计学期末期末结账调表实操试题及答案

2026中级财务会计学期末期末结账调表实操试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，在重分类日该债券的公允价值为50万元，其账面余额为48万元（未计提减值准备）。在重分类日应做的会计分录为（）。A.借：可供出售金融资产50贷：持有至到期投资48投资收益2B.借：可供出售金融资产48贷：持有至到期投资48C.借：可供出售金融资产50贷：持有至到期投资48其他综合收益2D.借：可供出售金融资产48其他综合收益2贷：持有至到期投资50答案：C解析：企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，应按该投资在重分类日的公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记“其他综合收益”科目。本题中公允价值50万元大于账面余额48万元，差额2万元应贷记“其他综合收益”。2.某企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2026年9月20日该企业将达到预定可使用状态的自行建造的办公楼对外出租，该办公楼建造成本为5200万元，预计使用年限为25年，预计净残值为200万元。在采用年限平均法计提折旧的情况下，2026年该办公楼应计提的折旧额为（）万元。A.0B.50C.200D.100答案：B解析：当月增加的投资性房地产，当月不计提折旧，从下月开始计提折旧。所以2026年该办公楼应计提3个月（1012月）的折旧。年折旧额=（5200200）÷25=200（万元），2026年折旧额=200÷12×3=50（万元）。3.下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（）。A.住房公积金B.工会经费和职工教育经费C.职工因公出差的差旅费D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿答案：C解析：职工因公出差的差旅费应计入管理费用等科目，不属于职工薪酬的核算内容。住房公积金、工会经费和职工教育经费、因解除与职工的劳动关系给予的补偿都属于职工薪酬的核算范围。4.企业发生的下列各项税费中，不通过“税金及附加”科目核算的是（）。A.消费税B.增值税C.城市维护建设税D.教育费附加答案：B解析：增值税是价外税，不通过“税金及附加”科目核算。消费税、城市维护建设税、教育费附加等通过“税金及附加”科目核算。5.甲公司2026年1月1日发行3年期公司债券，实际收到发行款项52802.1万元，债券面值50000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率为6%，实际年利率为4%。采用实际利率法摊销利息调整，甲公司2026年12月31日“应付债券——利息调整”的余额为（）万元。A.443.96B.1905.3C.1056.04D.1047.16答案：B解析：首先，2026年6月30日：应付利息=50000×6%÷2=1500（万元）实际利息费用=52802.1×4%÷2=1056.04（万元）利息调整摊销额=15001056.04=443.96（万元）此时“应付债券——利息调整”的余额=2802.1443.96=2358.14（万元）然后，2026年12月31日：应付利息=50000×6%÷2=1500（万元）实际利息费用=（52802.1443.96）×4%÷2=1047.16（万元）利息调整摊销额=15001047.16=452.84（万元）2026年12月31日“应付债券——利息调整”的余额=2358.14452.84=1905.3（万元）6.下列关于收入确认的表述中，错误的是（）。A.企业确认收入时，必须满足“相关的经济利益很可能流入企业”这一条件B.企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额C.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要条件D.企业采用预收款方式销售商品，应在发出商品时确认收入答案：B解析：企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入财务费用。选项A、C、D的表述均正确。7.某企业2026年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的全年计税工资为250万元，实际分配并发放工资为230万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2026年所得税费用为（）万元。A.75B.78.75C.80D.87.5答案：A解析：国债利息收入免税，应纳税所得额=31515=300（万元），所得税费用=300×25%=75（万元）。实际发放工资小于计税工资，不需要进行纳税调整。8.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。A.盈余公积转增资本B.盈余公积补亏C.资本公积转增资本D.用税后利润补亏答案：A解析：盈余公积转增资本，会使盈余公积减少，股本或实收资本增加，留存收益总额减少。盈余公积补亏、用税后利润补亏，留存收益总额不变；资本公积转增资本，不影响留存收益。9.资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，应贷记的科目是（）。A.公允价值变动损益B.投资收益C.交易性金融资产——成本D.交易性金融资产——公允价值变动答案：D解析：资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目。10.下列各项中，不属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.销售商品收到的现金B.支付给职工以及为职工支付的现金C.分配股利、利润或偿付利息支付的现金D.收到的税费返还答案：C解析：分配股利、利润或偿付利息支付的现金属于筹资活动产生的现金流量。销售商品收到的现金、支付给职工以及为职工支付的现金、收到的税费返还都属于经营活动产生的现金流量。二、多项选择题（每题3分，共15分）1.下列各项中，属于企业存货的有（）。A.委托加工物资B.工程物资C.在产品D.发出商品答案：ACD解析：工程物资是用于建造固定资产等工程的物资，不属于企业的存货。委托加工物资、在产品、发出商品都属于企业存货的范畴。2.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.当月增加的固定资产，当月不计提折旧B.当月减少的固定资产，当月仍计提折旧C.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧D.提前报废的固定资产，应补提折旧答案：ABC解析：提前报废的固定资产，不再补提折旧。选项A、B、C的表述均正确。3.下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.债务重组利得B.接受捐赠利得C.固定资产盘盈利得D.非货币性资产交换利得答案：ABD解析：固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，不计入营业外收入。债务重组利得、接受捐赠利得、非货币性资产交换利得都应计入营业外收入。4.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品收入B.资产减值损失C.营业税金及附加D.所得税费用答案：ABC解析：营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）。销售商品收入影响营业收入，资产减值损失、营业税金及附加直接影响营业利润。所得税费用影响净利润，不影响营业利润。5.下列各项中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有（）。A.购建固定资产支付的现金B.处置固定资产收回的现金净额C.收到的债券利息D.支付给在建工程人员的工资答案：ABCD解析：购建固定资产支付的现金、处置固定资产收回的现金净额、收到的债券利息、支付给在建工程人员的工资都属于投资活动产生的现金流量。三、判断题（每题1分，共10分）1.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错误解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入当期损益（投资收益），不计入交易性金融资产初始确认金额。2.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，按实际成本贷记“材料采购”科目，差额计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。3.企业发生的固定资产改良支出，应当作为资本性支出，计入固定资产的成本。（）答案：正确解析：固定资产改良支出能够提高固定资产的性能和使用效率，延长其使用寿命，应当作为资本性支出，计入固定资产的成本。4.企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应按照该产品的账面价值，计入相关资产成本或当期损益。（）答案：错误解析：企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应按照该产品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益。5.企业的所得税费用一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。（）答案：错误解析：企业的所得税费用=当期所得税+递延所得税，当期所得税=应纳税所得额×所得税税率，应纳税所得额是在利润总额的基础上进行纳税调整后得到的，所以企业的所得税费用不一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。6.企业的留存收益包括盈余公积和未分配利润。（）答案：正确解析：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润。7.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（）答案：正确解析：商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。8.资产负债表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。（）答案：正确解析：资产负债表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。9.企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。（）答案：正确解析：企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。10.现金流量表中的“现金”是指企业的库存现金。（）答案：错误解析：现金流量表中的“现金”是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等，不能简单地理解为企业的库存现金。四、计算分析题（每题15分，共30分）1.甲公司2026年1月1日购入乙公司于2025年1月1日发行的债券，该债券面值为1000万元，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2029年1月1日，到期一次归还本金和最后一期利息。甲公司购入债券的实际支付价款为1030万元，另支付相关交易费用10万元。甲公司将其划分为持有至到期投资。已知实际年利率为4%。要求：（1）编制甲公司2026年1月1日购入债券的会计分录。（2）计算甲公司2026年12月31日应确认的投资收益，并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2027年12月31日“持有至到期投资——利息调整”的余额。答案：（1）2026年1月1日购入债券：借：持有至到期投资——成本1000——利息调整30应收利息50（1000×5%）贷：银行存款1040（2）2026年12月31日：应收利息=1000×5%=50（万元）实际利息收入=（1000+30）×4%=41.2（万元）利息调整摊销额=5041.2=8.8（万元）借：应收利息50贷：投资收益41.2持有至到期投资——利息调整8.8（3）2026年末“持有至到期投资——利息调整”的余额=308.8=21.2（万元）2027年12月31日：应收利息=1000×5%=50（万元）实际利息收入=（1000+21.2）×4%=40.85（万元）利息调整摊销额=5040.85=9.15（万元）2027年12月31日“持有至到期投资——利息调整”的余额=21.29.15=12.05（万元）2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年6月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为50000元，增值税税额为6500元。该批商品成本为30000元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。乙公司在2026年6月9日支付货款。要求：（1）编制甲公司销售商品时的会计分录。（2）编制甲公司收到货款时的会计分录。答案：（1）2026年6月1日销售商品：借：应收账款56500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）6500借：主营业务成本30000贷：库存商品30000（2）乙公司在6月9日支付货款，享受2%的现金折扣。现金折扣金额=50000×2%=1000（元）实际收到的款项=565001000=55500（元）借：银行存款55500财务费用1000贷：应收账款56500五、综合题（25分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2026年度甲公司发生如下经济业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为500万元，增值税税额为65万元，款项已收到并存入银行。该批商品的成本为300万元。（2）取得国债利息收入20万元。（3）发生管理费用50万元，其中业务招待费超支10万元。（4）销售原材料一批，增值税专用发票上注明的售价为80万元，增值税税额为10.4万元，款项已收到并存入银行。该批原材料的成本为60万元。（5）接受捐赠设备一台，价值30万元。（6）计提坏账准备15万元。