2026年往来账款管控规范试题及答案

2026年往来账款管控规范试题及答案一、单项选择题1.根据2026版企业往来账款管控规范，企业应对应收账款进行账龄划分，超信用期多少天以上的应收账款需纳入重点催收层级？A.15天B.30天C.45天D.60天参考答案：B解析：2026版管控规范明确将超信用期30天以内划为一般关注层级，30天-90天划为重点催收层级，90天以上划为不良追偿层级，因此超信用期30天以上即需纳入重点催收，所以选B。2.企业预付账款管控中，对于单笔金额超过对应项目预算多少比例的预付款项，需经企业总经理办公会审议通过后方可支付？A.5%B.10%C.15%D.20%参考答案：B解析：2026版规范要求，预付账款需严格匹配项目进度与预算额度，单笔预付款超过对应项目预算10%的，必须履行集体审议程序，严禁超预算、越权审批预付。3.往来账款对账频率要求中，对于余额超过100万元的应收账款，最低对账频率为？A.每月一次B.每季度一次C.每半年一次D.每年一次参考答案：A解析：2026版规范根据往来余额规模划分对账频率：余额100万以上每月对账，50万-100万每季度对账，10万-50万每半年对账，10万以下每年对账，因此选A。4.下列各项中，不属于其他应收款管控重点的是？A.员工备用金B.股东借款C.应收货款D.保证金垫付款参考答案：C解析：应收货款属于应收账款核算管控范畴，不属于其他应收，因此选C。5.企业核销往来坏账时，对于单笔金额超过多少万元的坏账核销，需按最新征管要求完成信息备案后方可进行账务处理？A.50B.100C.200D.500参考答案：A解析：根据2026年最新税收征管要求及往来管控规范，单笔坏账损失超过50万元的，需在核销后15个工作日内向主管税务机关完成信息备案，因此选A。二、多项选择题1.根据2026年往来账款管控规范，应收账款管控需事前做好客户信用评级，评级维度包含以下哪些内容？A.客户经营年限B.过往付款记录C.资产负债率D.行业信用评价E.实缴资本规模参考答案：ABCDE解析：2026版管控规范要求客户信用评级需覆盖多维度信息，包含经营资质、财务状况、过往履约记录、外部评价等，以上所有选项均属于评级考察维度。2.下列属于往来账款管控中严禁发生的违规行为有？A.向无实际业务背景的单位转出往来款项B.将企业营收截留存入其他应付款隐匿收入C.未经审批向股东出借资金挂账其他应收款长期不清理D.对超三年账龄、确认无法收回的应收账款计提坏账E.定期对往来账款进行账龄分析参考答案：ABC解析：DE选项属于合规的往来管控操作，ABC选项均违反往来管控规范及财经纪律要求，属于明确禁止的违规行为。3.应付账款管控中，需要优先安排付款的情形有？A.处于破产清算阶段的供应商欠款B.合同约定提前支付可享受现金折扣的欠款C.长期合作、信用良好的战略供应商到期欠款D.即将到支付节点的大额工程设备采购欠款E.超信用期三个月以上的小额供应商欠款参考答案：BCD解析：A选项破产清算供应商欠款需暂停支付并申报债权，无需优先安排；E选项超期小额欠款可按常规排期支付，BCD符合优先付款的管控要求。4.企业往来账款管控的责任主体包含哪些？A.业务经办部门B.财务部门C.法务风控部门D.企业内部审计部门E.监事会参考答案：ABCD解析：业务部门是往来账款的第一责任主体，负责对接客户供应商、开展催收清欠；财务部门负责核算对账、账龄统计；法务风控负责风险处置、合规审核；审计部门负责日常监督检查；监事会不直接承担日常管控责任，因此选ABCD。三、判断题1.2026版往来账款管控规范要求，企业所有往来账款都必须签订正式合同，无合同的往来款项不得支付也不得挂账。（）参考答案：×解析：对于小额零星的日常采购、服务类往来，金额在1万元以下的，可以凭合规付款凭证挂账结算，无需签订正式合同，因此该说法错误。2.对于账龄超过三年、确认无法支付的应付账款，应当转入营业外收入核算，不得长期挂账。（）参考答案：√解析：根据会计准则及2026版管控规范要求，超过三年的应付账款，债权人失联或明确放弃债权的，应当及时转入应纳税所得额核算，不得长期挂账隐匿利润。3.企业可以根据业务需要，自行将应收账款出售给第三方保理机构，无需经过内部审批程序。（）参考答案：×解析：应收账款保理转让属于重大资产处置行为，单笔金额超过50万元的，必须经过董事会或总经理办公会审批后方可操作，因此说法错误。4.往来账款对账过程中，发现的往来差异应当在一个会计月度内完成差异调整与原因核实，不得长期挂账差异。（）参考答案：√解析：2026版管控规范明确要求往来差异需在30天内完成核实调整，避免形成无法厘清的历史遗留问题。四、案例分析题某国内制造企业2025年末往来账款清核结果显示：应收账款总余额1.2亿元，其中超信用期90天以上的应收账款余额2100万元，占应收账款总余额的17.5%；其他应收款总余额860万元，其中自然人股东张某借款500万元，挂账时间超过2年，资金未用于公司任何生产经营活动；应付账款总余额9800万元，其中账龄超过3年的应付账款余额320万元，供应商已经失联无法联系；预付账款总余额1500万元，其中对应供应商已经注销的预付账款余额120万元，挂账超过3年未做任何处理。问题1：根据2026年往来账款管控规范，指出该企业往来账款存在的主要问题；问题2：针对上述问题提出对应的合规整改措施。参考答案：问题1解答：该企业往来账款存在四方面核心问题：一是逾期应收账款占比超标，坏账风险突出，按照2026版管控规范要求，超90天逾期应收账款占比不应超过10%，该企业占比达到17.5%，未及时开展催收清欠，不符合管控要求；二是股东违规长期占用公司资金，违反其他应收款管控规定，规范明确要求股东非经营性借款不得超过6个月，该笔借款挂账2年未清理，属于违规挂账；三是超3年账龄无法支付的应付账款未及时清理，存在税务风险，未按规定确认收入缴纳企业所得税；四是已确定无法收回的预付账款未及时核销，长期挂账导致资产虚增，财务数据失真。问题2解答：对应整改措施如下：第一，针对逾期应收账款：成立由业务、财务、法务组成的专项催收小组，对超90天的逾期应收账款分类处置，有偿还能力的客户通过正式催款函、上门沟通等方式加紧催收，无偿付能力的客户及时启动诉讼和财产保全程序，对确认无法收回的应收账款按内部审批流程计提坏账并核销，后续调整客户信用政策，严格按信用等级核定授信额度，从源头降低逾期风险。第二，针对股东长期借款：责令股东在3个月内偿还全部借款及按照同期LPR计算的资金占用利息，后续建立股东借款审批台账管理制度，明确借款用途、归还期限，严禁股东非经营用途长期占用公司资金。第三，针对超3年无法支付的应付账款：及时将320