2026年初级经济师财政税收试题及答案

2026年初级经济师财政税收试题及答案单项选择题1.下列财政支出项目中，属于积累性支出的是（）。A.国家物资储备支出B.国防支出C.社会福利救济支出D.行政管理支出答案：A解析：积累性支出是财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出，主要包括基本建设支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等。国防支出、社会福利救济支出和行政管理支出属于消费性支出。2.政府财政支出结构的安排，必须从全局出发，通盘规划，区分轻重缓急与主次先后，适当照顾各个方面的需要，妥善地分配财力，以保证政府各项职能的实现以及国民经济的协调发展，这体现了财政支出的（）原则。A.量入为出、收支结合B.统筹兼顾、全面安排C.厉行节约、讲求效益D.效率优先、兼顾公平答案：B解析：统筹兼顾、全面安排原则是指政府财政支出结构的安排，必须从全局出发，通盘规划，区分轻重缓急与主次先后，适当照顾各个方面的需要，妥善地分配财力，以保证政府各项职能的实现以及国民经济的协调发展。3.下列关于财政补贴的说法，错误的是（）。A.财政补贴是一种转移性支出B.财政补贴全部列入预算支出C.财政补贴的主体是国家D.财政补贴的性质是社会财富的再分配答案：B解析：财政补贴的主体是国家；补贴的对象是企业和居民；补贴的目的是为了贯彻一定的政策，满足某种特定的需要，实现特定的政治、经济和社会目标；补贴的性质是通过财政资金的无偿补助而进行的一种社会财富的再分配。财政补贴是一种转移性支出。我国财政补贴以价格补贴和企业亏损补贴为主要内容，且每年反映在国家预算上仅有这两项补贴。由此可知，选项B错误。4.下列税种中，属于直接税的是（）。A.消费税B.增值税C.财产税D.营业税答案：C解析：直接税是指由纳税人直接负担，不易转嫁的税种，如所得税、财产税等。间接税是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种，如消费税、增值税、营业税等。5.下列关于税率的表述中，正确的是（）。A.在比例税率条件下，税额与课税对象成正比例关系B.比例税率的基本特点是税率随征税对象数额的变动而变动C.定额税率是根据征税对象的单位价格直接规定固定的征税数额D.实际税率是指税法规定的税率答案：A解析：选项B，比例税率的基本特点是税率不随征税对象数额的变动而变动；选项C，定额税率是根据征税对象计量单位直接规定固定的征税数额；选项D，名义税率是指税法规定的税率，实际税率是指实际负担率，即纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例。6.下列行为中，属于视同销售货物应当征收增值税的是（）。A.某商店为服装厂代销儿童服装B.某企业将外购的水泥用于基建工程C.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费D.某企业将外购的钢材用于本企业的在建工程答案：A解析：单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物，征收增值税：①将货物交付其他单位或个人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；⑥将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；⑦将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；⑧将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。选项B、C、D属于进项税额不得从销项税额中抵扣的情形。7.某企业为增值税一般纳税人，2026年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元，已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.13B.5C.21D.10答案：B解析：应纳税额=当期销项税额当期进项税额。当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），当期进项税额为8万元，所以当月应缴纳的增值税=138=5（万元）。8.下列消费品中，实行从价定率与从量定额相结合征税办法的是（）。A.啤酒B.白酒C.酒糟D.葡萄酒答案：B解析：消费税的计税方法有从价定率、从量定额和从价定率与从量定额相结合三种。白酒、卷烟实行从价定率与从量定额相结合的复合计税办法。啤酒实行从量定额计征消费税，酒糟不属于消费税的征税范围，葡萄酒实行从价定率计征消费税。9.下列关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的是（）。A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现B.租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现D.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现答案：A解析：选项B，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；选项C，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；选项D，股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。10.某小型微利企业2026年度应纳税所得额为80万元，该企业当年应缴纳的企业所得税为（）万元。A.8B.16C.4D.2答案：D解析：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业当年应缴纳的企业所得税=80×25%×20%=4（万元）。多项选择题1.下列属于财政支出按经济性质分类的有（）。A.购买性支出B.预防性支出C.创造性支出D.转移性支出E.积累性支出答案：AD解析：按财政支出的经济性质分类，可以将财政支出分为购买性支出和转移性支出。预防性支出和创造性支出是按财政支出的目的性分类；积累性支出是按财政支出在社会再生产中的作用分类。2.影响财政支出规模的主要因素有（）。A.经济发展因素B.政治因素C.经济体制制度因素D.社会因素E.国际因素答案：ABCD解析：影响财政支出规模的主要因素有经济发展因素、政治因素、经济体制制度因素和社会因素。3.下列属于税收特征的有（）。A.无偿性B.固定性C.强制性D.有偿性E.自愿性答案：ABC解析：税收的特征包括无偿性、固定性和强制性。4.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天D.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天E.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满90天的当天答案：ABCD解析：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天，选项E错误。5.下列各项中，应计入企业所得税应纳税所得额的有（）。A.国债利息收入B.企业接受捐赠的收入C.企业转让固定资产取得的收入D.企业取得的财政拨款E.企业出租包装物取得的收入答案：BCE解析：国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额；企业取得的财政拨款属于不征税收入，不计入应纳税所得额。企业接受捐赠的收入、转让固定资产取得的收入和出租包装物取得的收入都应计入企业所得税应纳税所得额。案例分析题某企业为增值税一般纳税人，2026年6月发生以下业务：（1）销售货物一批，取得不含税销售额200万元，同时收取包装费11.3万元。（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。（3）从小规模纳税人处购进农产品一批，取得农产品收购发票上注明的买价为20万元，该批农产品用于生产13%税率的货物。（4）将自产的一批货物用于集体福利，该批货物的成本为50万元，同类货物的不含税售价为60万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，农产品扣除率为10%。1.该企业销售货物应确认的销项税额为（）万元。A.26B.27.3C.28.6D.30.6答案：B解析：销售货物的销项税额=200×13%+11.3÷（1+13%）×13%=26+1.3=27.3（万元）。2.该企业购进原材料可抵扣的进项税额为（）万元。A.13B.10C.15D.18答案：A解析：购进原材料取得增值税专用发票，可抵扣的进项税额为13万元。3.该企业购进农产品可抵扣的进项税额为（）万元。A.2B.2.6C.1.8D.1.6答案：A解析：购进农产品用于生产13%税率的货物，可抵扣的进项税额=20×10%=2（万元）。4.该企业将自产货物用于集体福利