2025年中级全套官方考试历年真题试卷及答案

2025年中级全套官方考试历年真题试卷及答案1.（单选）2024年12月31日，甲公司购入一台不需安装的设备，取得增值税专用发票注明价款300万元、增值税39万元，另发生运输费10万元（不含税）。该设备预计使用5年，净残值率5%，采用双倍余额递减法计提折旧。2025年应计提折旧额为（）万元。A.124B.120C.62D.60答案：A2.（单选）下列各项中，应计入“其他综合收益”的是（）。A.自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额B.权益法下被投资单位宣告发放现金股利C.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时账面价值与公允价值的差额D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生的减值损失答案：A3.（单选）2025年3月1日，甲公司发行面值1000万元、票面利率6%、每年付息到期还本的3年期债券，发行价格950万元，发行费用20万元。采用实际利率法摊销，实际利率为7.5%。2025年12月31日该债券的账面余额为（）万元。A.966.25B.970.50C.972.75D.975.00答案：C4.（单选）下列关于股份支付表述正确的是（）。A.以权益结算的股份支付在授予日按公允价值计入管理费用B.以现金结算的股份支付在可行权日后负债公允价值变动计入资本公积C.以权益结算的股份支付在等待期内每期确认资本公积——其他资本公积D.以现金结算的股份支付在授予日不确认负债答案：C5.（单选）甲公司2025年度利润总额为2000万元，其中国债利息收入100万元，行政罚款支出50万元，适用的所得税税率为25%。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，2025年应确认所得税费用为（）万元。A.487.5B.500C.512.5D.525答案：C6.（单选）下列关于租赁准则的表述中，错误的是（）。A.承租人应对短期租赁和低价值资产租赁可选择简化处理B.出租人对于融资租赁应确认应收融资租赁款并终止确认租赁资产C.承租人应在租赁期开始日确认使用权资产和租赁负债D.可变租赁付款额应全部纳入租赁负债初始计量答案：D7.（单选）2025年1月1日，甲公司购入乙公司30%股权，支付对价3000万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元。2025年乙公司实现净利润1000万元，其他综合收益增加200万元，年末该股权可收回金额为3200万元。2025年12月31日甲公司资产负债表中“长期股权投资”项目列示金额为（）万元。A.3000B.3360C.3200D.3260答案：B8.（单选）下列各项中，不影响企业当期经营活动现金流量的是（）。A.支付离退休人员工资B.支付在建工程人员工资C.支付广告宣传费D.支付所得税答案：B9.（单选）甲公司2025年1月1日“库存商品”余额200万元，全年购入存货成本1200万元，期末“库存商品”余额300万元，存货跌价准备期初余额20万元、期末余额30万元。2025年利润表中“营业成本”项目应列示金额为（）万元。A.1100B.1090C.1080D.1070答案：B10.（单选）下列关于政府补助会计处理表述正确的是（）。A.与收益相关的政府补助用于补偿以后期间费用的，在收到时计入当期损益B.与资产相关的政府补助采用净额法时，在资产达到预定可使用状态时一次性冲减资产账面价值C.与收益相关的政府补助用于补偿已发生费用的，在收到时计入递延收益D.与资产相关的政府补助采用总额法时，在资产使用寿命内分期确认其他收益答案：D11.（多选）下列各项中，应作为会计政策变更进行追溯调整的有（）。A.将发出存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.将固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法C.首次执行新收入准则将原确认的在途物资调整为“合同履约成本”D.因持有意图改变将债权投资重分类为其他债权投资答案：A、C12.（多选）下列交易或事项中，可能引起所有者权益总额变动的有（）。A.以盈余公积转增股本B.以高于面值的价格发行普通股C.以低于账面价值的价格回购本公司股份并注销D.以权益结算的股份支付在等待期内确认费用答案：B、C、D13.（多选）下列关于资产减值测试的表述中，正确的有（）。A.商誉应当结合相关资产组或资产组组合进行减值测试B.使用寿命不确定的无形资产每年必须进行减值测试C.减值测试结果表明资产可收回金额低于账面价值的，应确认减值损失D.资产组减值损失应首先抵减商誉账面价值，其次按比例抵减其他资产账面价值答案：A、B、C、D14.（多选）下列各项中，属于投资活动现金流量的有（）。A.取得子公司支付的现金净额B.购建固定资产支付的现金C.取得交易性金融资产支付的现金D.处置无形资产收回的现金净额答案：A、B、C、D15.（多选）下列关于合并报表编制的表述中，正确的有（）。A.母公司对子公司投资由成本法调整为权益法B.未实现内部交易损益应全额抵销归属于母公司份额C.少数股东损益应在合并利润表中单独列示D.子公司超额亏损若少数股东承担份额超过其权益，剩余冲减母公司权益答案：A、C、D16.（填空）2025年1月1日，甲公司发行可转换公司债券面值1000万元，票面利率4%，期限3年，同类不含转换权债券市场利率6%，发行价格950万元。权益成分公允价值为（）万元。（已知（P/A,6%,3）=2.6730，（P/F,6%,3）=0.8396，保留两位小数）答案：73.0417.（填空）2025年甲公司实现净利润800万元，年初所有者权益5000万元，年末所有者权益5600万元，当年未进行利润分配。该公司2025年净资产收益率为（）%。（保留两位小数）答案：15.0918.（填空）甲公司2025年销售商品收入2000万元，增值税销项税额260万元，应收账款年初余额300万元、年末余额400万元，坏账准备年初余额30万元、年末余额40万元。2025年销售商品收到的现金为（）万元。答案：216019.（填空）2025年12月31日，甲公司“递延所得税资产”年初余额100万元、年末余额120万元，“递延所得税负债”年初余额80万元、年末余额90万元，当期所得税费用为500万元。甲公司2025年利润表中“所得税费用”项目应列示金额为（）万元。答案：49020.（填空）甲公司2025年1月1日购入一项专利权成本600万元，预计使用寿命10年，无残值，采用直线法摊销。2025年12月31日可收回金额为520万元。2025年应计提减值准备金额为（）万元。答案：4021.（简答·封闭型）简述权益法下投资方确认投资收益时应抵销的未实现内部交易损益范围，并说明顺流交易与逆流交易在抵销处理上的差异。答案：权益法下，投资方与被投资单位之间发生的未实现内部交易损益，无论顺流或逆流，均应按持股比例抵销归属于投资方的部分。顺流交易系投资方出售资产给被投资单位，未实现损益体现于投资方个别报表，抵销时调减投资收益；逆流交易系被投资单位出售资产给投资方，未实现损益体现于被投资单位净利润，抵销时亦调减投资收益。若交易标的属于业务，则无需抵销未实现损益。22.（简答·开放型）结合《企业会计准则第14号——收入》，请分析“主要责任人”与“代理人”判断对收入确认金额的影响，并举例说明电商平台不同模式下收入确认方法的差异。答案：主要责任人按总额法确认收入，代理人按净额法确认收入。判断核心在于企业是否控制商品或服务。例如，电商平台自营模式下，平台先采购商品并控制存货，为主要责任人，按商品售价全额确认收入；在代销模式下，平台仅撮合交易，收取佣金，为代理人，按佣金净额确认收入。若平台对第三方卖家商品承担质量担保并承担存货风险，则倾向认定为主要责任人。23.（计算·综合）甲公司2025年1月1日以银行存款3200万元取得乙公司80%股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元，其中一项固定资产公允价值高于账面价值200万元，剩余寿命10年，采用年限平均法折旧。2025年乙公司实现净利润800万元，提取盈余公积80万元，宣告分派现金股利300万元，其他综合收益增加100万元。要求：（1）计算合并商誉；（2）编制2025年12月31日合并报表调整与抵销分录；（3）计算2025年合并报表中“少数股东损益”与“少数股东权益”金额。答案：（1）合并商誉=3200－3500×80%=400万元。（2）调整分录：借：固定资产200贷：资本公积200借：管理费用20贷：累计折旧20权益法调整：借：长期股权投资624贷：投资收益624借：投资收益240贷：长期股权投资240借：长期股权投资80贷：其他综合收益80抵销分录：借：股本等权益3500资本公积200盈余公积80未分配利润420商誉400贷：长期股权投资3664少数股东权益836（3）少数股东损益=（800－20）×20%=156万元；少数股东权益=3500×20%+（800－20－300+100）×20%=836万元。24.（计算·分析）甲公司2025年发生下列研发支出：研究阶段200万元，开发阶段符合资本化条件前150万元、符合资本化条件后400万元。2025年7月1日达到预定用途，预计使用寿命5年，无残值，直线法摊销。2025年12月31日该专利技术可收回金额为320万元。要求：（1）计算2025年计入当期损益的研发支出；（2）计算2025年12月31日账面价值与可收回金额，并判断是否需要计提减值；（3）若需计提，编制减值分录。答案：（1）费用化金额=200+150=350万元。（2）账面价值=400－400/5×6/12=360万元；可收回金额320万元；需计提减值40万元。（3）借：资产减值损失40贷：无形资产减值准备4025.（综合·案例）甲公司为上市公司，2025年发生以下交易：（1）1月1日授予100名高管每人1万份股票期权，授予日公允价值每份8元，行权价格10元，服务期3年，预计离职率10%。（2）5月1日将自用办公楼转为投资性房地产，转换日公允价值5000万元，账面原值3000万元，累计折旧1000万元，公允价值模式后续计量。年末公允价值5200万元。（3）10月1日购入乙公司5%股权，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始成本1000万元，年末公允价值1050万元。（4）12月31日宣告分派现金股利每股0.2元，总股本2000万股。要求：（1）计算2025年应确认的股份支付费用；（2）编制转换日及年末投资性房地产相关分录；（3）编制金融资产期末公允价值变动及现金股利分录；（4）分析上述事项对2025年其他综合收益的影响金额。答案：（1）股份支付费用=100×1×8×（1－10%）×1/3=240万元。（2）转换日：借：投资性房地产——成本5000累计折旧1000贷：固定资产3000其他综合收益3000年末：借：投资性房地产——公允价值变动200贷：公允价值变动损益200（3）金融资产：借：其他权益工具投资——公允价值变动50贷：其他综合收益50现金股利：借：应收股利100贷：投资收益100（4）其他综合收益增加=3000+50=3050万元。26.（单选）下列关于职工薪酬的表述中，正确的是（）。A.辞退福利在资产负债表日之后12个月内支付完毕的，无需折现B.利润分享计划应在员工提供服务的期间确认相关负债C.非货币性福利按账面价值计量D.设定受益计划净负债的重新计量变动计入当期损益答案：B27.（单选）2025年甲公司因未决诉讼确认预计负债100万元，税法允许实际发生时税前扣除；同时因交易性金融资产公允价值上升确认公允价值变动收益200万元，税法规定持有期间不征税。甲公司适用税率25%，则上述事项产生的递延所得税为（）。A.确认递延所得税资产25万元、递延所得税负债50万元B.确认递延所得税资产50万元、递延所得税负债50万元C.确认递延所得税资产25万元、递延所得税负债0万元D.确认递延所得税资产0万元、递延所得税负债50万元答案：A28.（单选）下列关于现金流量表间接法编制的表述中，错误的是（）。A.资产减值准备应加回净利润B.递延所得税资产增加应调减净利润C.存货增加应调增净利润D.经营性应收项目减少应加回净利润答案：C29.（单选）甲公司2025年1月1日发行面值1000万元、票面利率5%、期限5年的可转换公司债券，发行价格980万元，同类普通债券市场利率6%，权益成分公允价值60万元。2025年12月31日该债券负债成分账面余额为（）万元。（实际利率法，保留两位小数）A.983.20B.988.10C.992.30D.998.40答案：B30.（单选）下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的是（）。A.所有现金股利分配方案均属于调整事项B.销售退回发生在日后期间且证实资产负债表日已存在状况的，应调整报表C.日后期间发生火灾导致重大损失，应调整报表D.日后期间发行股票属于调整事项答案：B31.（多选）下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.将固定资产折旧年限由10年改为8年B.将坏账准备计提比例由5%改为10%C.将投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.将质量保证费用计提比例由2%改为3%答案：A、B、D32.（多选）下列关于套期会计的表述中，正确的有（）。A.公允价值套期产生的套期工具利得或损失计入当期损益B.现金流量套期有效部分计入其他综合收益C.境外经营净投资套期有效部分计入其他综合收益D.套期无效部分一律计入资本公积答案：A、B、C33.（多选）下列各项中，应计入“资产处置损益”科目的有（）。A.出售固定资产产生的利得B.出售无形资产产生的损失C.报废固定资产产生的净损失D.出售投资性房地产产生的利得答案：A、B34.（多选）下列关于持有待售类别的表述中，正确的有（）。A.划分为持有待售后应停止计提折旧B.账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额，应计提减值C.后续公允价值减去出售费用净额回升，可转回已计提减值D.资产不再满足持有待售条件时，应追溯调整以前年度报表答案：A、B、C35.（多选）下列关于每股收益计算的表述中，正确的有（）。A.计算基本每股收益时，分子为归属于普通股股东的当期净利润B.企业存在可转换债券时，必须披露稀释每股收益C.股票股利不影响稀释每股收益计算D.限制性股票在等待期内不纳入稀释每股收益计算答案：A、B36.（填空）2025年甲公司“应收账款”年初余额500万元、年末余额600万元，全年销售收入3000万元，其中现销占比20%，增值税税率13%。2025年销售商品收到的现金为（）万元。答案：275437.（填空）甲公司2025年1月1日“预计负债——产品质量保证”余额100万元，当年实际发生保修支出80万元，年末按销售收入2000万元的3%计提保证费用。2025年12月31日该预计负债余额为（）万元。答案：18038.（填空）甲公司2025年利润总额1000万元，其中国债利息收入50万元，环保罚款支出100万元，适用所得税税率25%，递延所得税资产增加30万元，递延所得税负债减少20万元。2025年所得税费用为（）万元。答案：25539.（填空）甲公司2025年7月1日以银行存款400万元取得一项特许权，预计使用寿命10年，无残值，直线法摊销。2025年12月31日可收回金额为380万元，应计提减值准备（）万元。答案：1040.（填空）甲公司2025年发生研发支出费用化金额500万元，税法允许加计扣除100%，当期亏损300万元，可抵扣亏损可在未来5年内抵扣，税率25%，应确认递延所得税资产（）万元。答案：7541.（简答·封闭型）简述设定受益计划重新计量产生的各类变动应如何计入财务报表，并说明其会计处理依据。答案：设定受益计划重新计量产生的变动包括：①精算利得或损失；②计划资产回报扣除利息收益后的净额；③资产上限影响的变动。上述变动应计入其他综合收益，后续不得重分类至损益，仅在权益内部结转。依据《企业会计准则第9号——职工薪酬》第27条。42.（简答·开放型）结合案例说明“履约义务”识别对收入确认时点的影响，并分析某软件开发合同包含多个模块时如何分拆履约义务。答案：履约义务是收入确认的最小单元，若客户可从单独使用某商品或服务中获益，且企业承诺可单独交付，则该承诺构成单项履约义务。软件开发合同若各模块功能独立、可单独运行、客户可单独获益，且模块之间无高度关联，则应按模块分拆。分拆后，各模块按单独售价分摊交易价格，并在客户取得控制权时分别确认收入；若模块高度集成为一个整体，则合并为单项履约义务，按进度在一段时间内确认收入。43.（计算·综合）甲公司2025年发生以下金融工具业务：（1）1月1日购入乙公司债券面值1000万元，票面利率6%，每年付息，分类为以摊余成本计量的金融资产，实际支付980万元，交易费用20万元，实际利率6.5%。（2）6月30日收到半年利息30万元。（3）12月31日该债券信用风险未显著增加，预期信用损失模型下确认损失准备50万元。要求：（1）编制购入、收息及年末利息收入分录；（2）计算年末摊余成本；（3）编制减值分录并说明对损益的影响。答案：（1）购入：借：债权投资——成本1000贷：银行存款1000收息：借：银行存款30贷：投资收益30年末利息收入=（1000－20）×6.5%－30=32.7万元：借：应收利息30债权投资——利息调整2.7贷：投资收益32.7（2）年末摊余成本=1000－20+2.7=982.7万元。（3）减值：借：信用减值损失50贷：债权投资减值准备50对损益影响：减少利润总额50万元。44.（计算·分析）甲公司2025年1月1日发行面值2000万元、票面利率5%、期限4年的可转换公司债券，发行价格1950万元，权益成分公允价值120万元，实际利率6%。2025年12月31日有50%债券转换为普通股，转换价格每股10元，面值每股1元。要求：（1）计算负债成分初始确认金额；（2）计算2025年利息费用；（3）编制转换日分录并计算资本公积——股本溢价金额。答案：（1）负债成分=1