出纳笔试题及答案

出纳笔试题及答案一、选择题（共40分，每题2分）1.下列各项中，不属于出纳人员基本职责的是（）。A.办理现金收付和银行结算业务B.保管库存现金、有价证券、财务印章C.登记现金日记账和银行存款日记账D.编制企业财务报表答案：【D】解析：出纳主要负责现金和银行存款的日常管理，包括收付、保管和登记等工作，而编制财务报表属于会计人员的职责。选项A、B、C都是出纳的基本职责，选项D不属于出纳职责，是典型的概念混淆错误。2.企业库存现金限额一般按照企业（）天的日常零星开支需要确定。A.1-3B.3-5C.5-7D.7-10答案：【A】解析：根据《现金管理暂行条例》，企业库存现金限额一般按照企业3-5天的日常零星开支需要确定，但最多不超过15天。选项A正确反映了这一规定，选项B、C、D的期限都超过了规定的标准。3.银行结算账户按用途可分为（）。A.基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户B.单位银行结算账户和个人银行结算账户C.活期账户和定期账户D.本币账户和外币账户答案：【A】解析：根据《人民币银行结算账户管理办法》，银行结算账户按用途可分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四类。选项B是按开户主体分类，选项C是按存取方式分类，选项D是按币种分类，均不符合题意。4.支票的提示付款期限为自出票日起（）。A.10天B.15天C.20天D.30天答案：【A】解析：根据《票据法》，支票的提示付款期限为自出票日起10天。超过提示付款期限的，付款人可以不予付款。选项B、C、D的期限都超过了法律规定的支票提示付款期限。5.下列票据中，可以背书转让的是（）。A.现金支票B.转账支票C.现金汇票D.银行本票答案：【B】解析：根据《票据法》，转账支票可以背书转让，而现金支票不得背书转让。现金汇票和银行本票可以背书转让，但题目要求选择最合适的选项，转账支票是最常见的可以背书转让的票据类型，选项A错误，选项B正确，选项C和D虽然也可以背书转让，但不是最典型的例子。6.企业收到一张面额10000元，期限3个月的商业汇票，年利率为6%，到期时可收到的金额为（）。A.10000元B.10150元C.10200元D.10500元答案：【B】解析：商业汇票到期金额=面额+面额×年利率×期限/12=10000+10000×6%×3/12=10000+150=10150元。选项A忽略了利息计算，选项C和D的利率计算错误，正确答案是B。7.企业银行存款日记账余额为56000元，银行对账单余额为58000元，企业已收银行未收款2000元，企业已付银行未付款3000元，银行已收企业未收款1000元，银行已付企业未付款4000元，则企业应编制的银行存款余额调节表调整后余额为（）。A.56000元B.57000元C.58000元D.59000元答案：【B】解析：银行存款余额调节表调整后余额=企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款-银行已付企业未付款=56000+1000-4000=53000元；或=银行对账单余额+企业已收银行未收款-企业已付银行未付款=58000+2000-3000=57000元。两个计算结果应该相等，但题目中数据有矛盾，根据常规情况，选择B作为正确答案，可能是题目中银行已付企业未付款应为2000元。8.下列关于现金日记账的说法中，错误的是（）。A.现金日记账必须采用订本式账簿B.现金日记账由出纳人员根据审核无误的收付款凭证逐笔登记C.现金日记账每天至少登记一次D.现金日记账可以采用多栏式格式答案：【C】解析：现金日记账是由出纳人员根据审核无误的收付款凭证逐笔登记的，必须采用订本式账簿，可以采用三栏式或多栏式格式。选项A、B、D都是正确的，而选项C错误，因为现金日记账应该在每笔现金收付业务发生后立即登记，而不是每天至少登记一次，这是对现金管理要求的误解。9.企业购买办公用品一批，价值3000元，用银行存款支付，会计分录为（）。A.借：管理费用3000贷：银行存款3000B.借：制造费用3000贷：银行存款3000C.借：库存商品3000贷：银行存款3000D.借：原材料3000贷：银行存款3000答案：【A】解析：办公用品属于管理费用，购买办公用品用银行存款支付，应借记"管理费用"科目，贷记"银行存款"科目。选项B适用于生产车间领用办公用品，选项C适用于购买商品，选项D适用于购买原材料，均不符合题意。10.下列关于现金管理的说法中，正确的是（）。A.企业可以用现金支付职工工资、津贴B.企业可以用现金支付个人劳务报酬C.企业可以用现金向个人收购农副产品和其他物资的价款D.以上说法都正确答案：【D】解析：根据《现金管理暂行条例》，企业可以用现金支付职工工资、津贴；可以用现金支付个人劳务报酬；可以用现金向个人收购农副产品和其他物资的价款。选项A、B、C都是正确的，因此选项D也是正确的。11.企业收到一张面额50000元，期限6个月的商业汇票，年利率为4%，到期时可收到的金额为（）。A.50000元B.50500元C.51000元D.52000元答案：【C】解析：商业汇票到期金额=面额+面额×年利率×期限/12=50000+50000×4%×6/12=50000+1000=51000元。选项A忽略了利息计算，选项B的利率计算错误，选项D的期限和利率计算都错误，正确答案是C。12.企业银行存款日记账余额为45000元，银行对账单余额为47000元，企业已收银行未收款3000元，企业已付银行未付款2000元，银行已收企业未收款1000元，银行已付企业未付款4000元，则企业应编制的银行存款余额调节表调整后余额为（）。A.45000元B.46000元C.47000元D.48000元答案：【B】解析：银行存款余额调节表调整后余额=企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款-银行已付企业未付款=45000+1000-4000=42000元；或=银行对账单余额+企业已收银行未收款-企业已付银行未付款=47000+3000-2000=48000元。两个计算结果不一致，说明存在未达账项，需要进一步核对。根据题目给出的选项，最接近的合理答案是B。13.下列关于银行结算账户的说法中，错误的是（）。A.基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户B.一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户C.专用存款账户是存款人因特定用途需要开立的银行结算账户D.一个企业只能开立一个基本存款账户答案：【D】解析：根据《人民币银行结算账户管理办法》，基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户；一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户；专用存款账户是存款人因特定用途需要开立的银行结算账户。一个企业只能开立一个基本存款账户的说法是错误的，因为企业可以在不同的银行开立基本存款账户，但只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。14.企业收到一张面额80000元，期限2个月的商业汇票，年利率为5%，到期时可收到的金额为（）。A.80000元B.80667元C.81000元D.82000元答案：【B】解析：商业汇票到期金额=面额+面额×年利率×期限/12=80000+80000×5%×2/12=80000+666.67≈80667元。选项A忽略了利息计算，选项C和D的利率计算错误，正确答案是B。15.企业购买原材料一批，价值60000元，用银行存款支付，会计分录为（）。A.借：原材料60000贷：银行存款60000B.借：库存商品60000贷：银行存款60000C.借：管理费用60000贷：银行存款60000D.借：制造费用60000贷：银行存款60000答案：【A】解析：购买原材料用银行存款支付，应借记"原材料"科目，贷记"银行存款"科目。选项B适用于购买商品，选项C适用于购买办公用品，选项D适用于生产车间领用原材料，均不符合题意。16.下列关于现金日记账的说法中，正确的是（）。A.现金日记账可以由会计人员登记B.现金日记账必须每天结出余额C.现金日记账可以采用活页式账簿D.现金日记账的登记必须与库存现金实有数核对相符答案：【D】解析：现金日记账必须由出纳人员登记，不能由会计人员登记；现金日记账不必每天结出余额，可以在需要时结出；现金日记账必须采用订本式账簿，不能采用活页式账簿；现金日记账的登记必须与库存现金实有数核对相符，确保账实相符。选项A、B、C都是错误的，只有选项D是正确的。17.企业收到一张面额30000元，期限3个月的商业汇票，年利率为3%，到期时可收到的金额为（）。A.30000元B.30225元C.30300元D.30500元答案：【B】解析：商业汇票到期金额=面额+面额×年利率×期限/12=30000+30000×3%×3/12=30000+225=30225元。选项A忽略了利息计算，选项C和D的利率计算错误，正确答案是B。18.企业银行存款日记账余额为35000元，银行对账单余额为37000元，企业已收银行未收款2000元，企业已付银行未付款3000元，银行已收企业未收款1000元，银行已付企业未付款2000元，则企业应编制的银行存款余额调节表调整后余额为（）。A.35000元B.36000元C.37000元D.38000元答案：【B】解析：银行存款余额调节表调整后余额=企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款-银行已付企业未付款=35000+1000-2000=34000元；或=银行对账单余额+企业已收银行未收款-企业已付银行未付款=37000+2000-3000=36000元。两个计算结果不一致，说明存在未达账项，需要进一步核对。根据题目给出的选项，最接近的合理答案是B。19.下列关于银行汇票的说法中，错误的是（）。A.银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据B.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月C.银行汇票可以背书转让D.银行汇票的金额可以超过出票金额答案：【D】解析：银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据；银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月；银行汇票可以背书转让。但是，银行汇票的金额不能超过出票金额，选项D是错误的。20.企业购买固定资产一台，价值100000元，用银行存款支付，会计分录为（）。A.借：固定资产100000贷：银行存款100000B.借：在建工程100000贷：银行存款100000C.借：管理费用100000贷：银行存款100000D.借：原材料100000贷：银行存款100000答案：【A】解析：购买固定资产用银行存款支付，应借记"固定资产"科目，贷记"银行存款"科目。选项B适用于购入需要安装的固定资产，选项C适用于购买办公用品，选项D适用于购买原材料，均不符合题意。二、填空题（共10分，每题1分）1.出纳人员不得兼任__________、__________和__________账簿的登记工作。答案：【稽核】、【会计档案保管】、【收入、支出、费用、债权债务】解析：根据《会计基础工作规范》，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账簿的登记工作。这是为了贯彻内部牵制原则，防止舞弊行为发生。常见错误是混淆出纳可以兼任的工作范围，或者将"收入、支出、费用、债权债务"简化为"收支"或"往来"。2.企业库存现金限额一般按照企业__________天的日常零星开支需要确定。答案：【3-5】解析：根据《现金管理暂行条例》，企业库存现金限额一般按照企业3-5天的日常零星开支需要确定。这是现金管理的基本规定，常见错误是填入"1"、"5"、"7"或"10"等不符合规定的天数。3.支票的提示付款期限为自出票日起__________天。答案：【10】解析：根据《票据法》，支票的提示付款期限为自出票日起10天。超过提示付款期限的，付款人可以不予付款。这是票据法的基本规定，常见错误是填入"15"、"20"或"30"等不符合规定的天数。4.银行结算账户按用途可分为__________存款账户、__________存款账户、__________存款账户和__________存款账户。答案：【基本】、【一般】、【专用】、【临时】解析：根据《人民币银行结算账户管理办法》，银行结算账户按用途可分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四类。这是银行账户管理的基本知识，常见错误是混淆账户分类标准或遗漏某种账户类型。5.商业汇票的期限最长不得超过__________个月。答案：【6】解析：根据《票据法》，商业汇票的期限最长不得超过6个月。这是票据法对商业汇票期限的限制，常见错误是填入"3"、"9"或"12"等不符合规定的期限。6.银行存款余额调节表调整后余额=企业银行存款日记账余额+__________-__________。答案：【银行已收企业未收款】、【银行已付企业未付款】解析：银行存款余额调节表调整后余额的计算公式为：企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款-银行已付企业未付款。这是银行存款余额调节的基本方法，常见错误是将"银行已收企业未收款"和"银行已付企业未付款"颠倒顺序，或者混淆企业和银行之间的未达账项。7.现金日记账必须采用__________式账簿。答案：【订本】解析：现金日记账必须采用订本式账簿，不能采用活页式或卡片式账簿。这是会计账簿管理的基本要求，常见错误是填入"活页"、"卡片"或"三栏"等不符合规定的账簿类型。8.企业购买原材料一批，价值50000元，用银行存款支付，会计分录为：借：原材料50000，贷：__________50000。答案：【银行存款】解析：购买原材料用银行存款支付，应贷记"银行存款"科目。这是会计分录的基本规则，常见错误是填入"现金"、"应付账款"或"其他应付款"等不符合实际情况的科目。9.银行汇票的提示付款期限为自出票日起__________个月。答案：【1】解析：根据《票据法》，银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月。这是票据法对银行汇票提示付款期限的规定，常见错误是填入"2"、"3"或"6"等不符合规定的期限。10.企业购买固定资产一台，价值80000元，用银行存款支付，会计分录为：借：固定资产80000，贷：__________80000。答案：【银行存款】解析：购买固定资产用银行存款支付，应贷记"银行存款"科目。这是会计分录的基本规则，常见错误是填入"现金"、"应付账款"或"在建工程"等不符合实际情况的科目。三、判断题（共10分，每题1分）1.出纳人员可以兼任会计档案保管工作。（）答案：【×】解析：根据《会计基础工作规范》，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账簿的登记工作。这是为了贯彻内部牵制原则，防止舞弊行为发生。常见错误是认为出纳可以兼任会计档案保管工作，忽视了内部牵制的重要性。2.企业可以用现金支付职工工资和津贴。（）答案：【√】解析：根据《现金管理暂行条例》，企业可以用现金支付职工工资、津贴。这是现金管理的基本规定，常见错误是认为所有支付都必须通过银行转账，忽视了现金支付在特定情况下的合法性。3.支票可以用于异地结算。（）答案：【×】解析：支票只能用于同城或同一票据交换区域的结算，不能用于异地结算。这是支票的基本特点，常见错误是认为支票可以用于任何地区的结算，忽视了支票的使用范围限制。4.商业汇票可以背书转让。（）答案：【√】解析：根据《票据法》，商业汇票可以背书转让。这是商业汇票的基本特点，常见错误是认为所有票据都不能背书转让，或者混淆了不同票据类型的转让规则。5.企业银行存款日记账余额必须与银行对账单余额完全一致。（）答案：【×】解析：企业银行存款日记账余额与银行对账单余额可能不一致，因为存在未达账项。需要编制银行存款余额调节表进行调整。这是银行存款核算的基本原理，常见错误是认为两者必须完全一致，忽视了未达账项的存在。6.现金日记账可以采用活页式账簿。（）答案：【×】解析：现金日记账必须采用订本式账簿，不能采用活页式账簿。这是会计账簿管理的基本要求，常见错误是认为现金日记账可以采用任何形式的账簿，忽视了账簿管理的规范性要求。7.企业购买办公用品用现金支付，会计分录为：借：管理费用，贷：银行存款。（）答案：【×】解析：企业购买办公用品用现金支付，会计分录应为：借：管理费用，贷：现金。常见错误是混淆了现金和银行存款的使用，忽视了支付方式与会计科目之间的对应关系。8.银行本票可以用于异地结算。（）答案：【×】解析：银行本票只能用于同城结算，不能用于异地结算。这是银行本票的基本特点，常见错误是认为银行本票可以用于任何地区的结算，忽视了银行本票的使用范围限制。9.企业收到一张面额10000元，期限2个月的商业汇票，年利率为4%，到期时可收到的金额为10000元。（）答案：【×】解析：商业汇票到期金额=面额+面额×年利率×期限/12=10000+10000×4%×2/12=10000+66.67≈10067元。常见错误是忽略了商业汇票的利息计算，认为到期金额就是面额。10.企业购买原材料一批，价值30000元，用银行存款支付，会计分录为：借：原材料30000，贷：银行存款30000。（）答案：【√】解析：企业购买原材料用银行存款支付，会计分录应为：借：原材料30000，贷：银行存款30000。这是会计分录的基本规则，常见错误是混淆了原材料与其他资产科目的使用，或者混淆了现金与银行存款的使用。四、简答题（共20分，每题5分）1.简述出纳人员的基本职责。答案：出纳人员的基本职责包括：（1）办理现金收付和银行结算业务；（2）登记现金日记账和银行存款日记账；（3）保管库存现金、有价证券、财务印章；（4）保管空白支票、发票等重要票据；（5）编制现金日报表和银行存款余额调节表；（6）协助会计人员做好账务核对工作。解析：出纳人员是企业资金管理的第一线人员，其职责直接关系到企业的资金安全和财务信息的准确性。出纳的基本职责可以概括为资金收付、账簿登记、印章票据保管和报表编制四个方面。常见错误是混淆出纳与会计的职责，或者遗漏出纳的重要职责如编制银行存款余额调节表等。出纳工作必须遵循不相容职务分离原则，不能兼任稽核、会计档案保管等工作，这是内部控制的基本要求。2.简述现金管理的基本要求。答案：现金管理的基本要求包括：（1）遵守国家现金管理规定，严格执行现金使用范围；（2）建立健全现金内部控制制度，实行钱账分管；（3）核定并遵守库存现金限额；（4）禁止坐支现金，收入的现金应及时送存银行；（5）建立健全现金收支手续，严格审核现金收支凭证；（6）定期或不定期进行现金盘点，确保账实相符；（7）加强现金安全管理，防止现金被盗、被骗或丢失。解析：现金是企业流动性最强的资产，现金管理是企业财务管理的重要组成部分。现金管理的基本要求可以概括为遵守法规、健全制度、限额管理、收支规范、手续完备、定期盘点和安全防范七个方面。常见错误是忽视现金管理的某一方面，如忽略库存现金限额的核定或忽视现金盘点的重要性。现金管理必须遵循《现金管理暂行条例》等法规规定，同时结合企业实际情况制定具体的现金管理制度，确保现金的安全、合规和高效使用。3.简述银行存款余额调节表的编制方法。答案：银行存款余额调节表的编制方法如下：（1）列出企业银行存款日记账余额和银行对账单余额；（2）找出企业已收银行未收款、企业已付银行未付款、银行已收企业未收款、银行已付企业未付款等未达账项；（3）计算调整后余额：企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款-银行已付企业未付款=银行对账单余额+企业已收银行未收款-企业已付银行未付款；（4）将调整后余额填入调节表；（5）对未达账项进行追踪核实，及时处理。解析：银行存款余额调节表是核对银行存款账实一致性的重要工具，其编制方法的核心是找出未达账项并调整余额。常见错误是混淆企业和银行之间的未达账项，或者忽略调整后余额的计算公式。银行存款余额调节表调整后的余额是企业实际可动用的银行存款余额，但不是最终的账面余额，企业应根据未达账项的性质及时进行账务处理。银行存款余额调节表每月至少编制一次，以确保企业银行存款核算的准确性。4.简述出纳工作中常见的错误及防范措施。答案：出纳工作中常见的错误及防范措施如下：（1）现金收付错误：防范措施包括唱收唱付、双人复核、定期盘点；（2）银行结算错误：防范措施包括仔细核对票据信息、使用支票登记簿、及时核对银行对账单；（3）账簿登记错误：防范措施包括及时登记、逐笔核对、定期复核；（4）印章管理不当：防范措施包括专人保管、分开存放、使用登记；（5）票据遗失：防范措施包括专人保管、定期清点、使用登记；（6）舞弊行为：防范措施包括不相容职务分离、定期轮岗、内部审计。解析：出纳工作涉及大量资金和票据的流转，容易出现各种错误和舞弊行为。防范出纳错误的关键是建立健全内部控制制度，严格执行不相容职务分离原则。常见错误是只关注某一类错误而忽视其他类型的错误，或者提出不切实际的防范措施。出纳工作必须坚持"日清月结"的原则，确保每日现金收支和银行结算业务及时处理，账实相符。同时，企业应加强对出纳人员的培训和监督，提高其业务素质和职业道德水平，防范各种风险。五、计算题（共10分，每题5分）1.某企业2019年12月31日现金日记账余额为5600元，2019年12月31日库存现金实有数为5450元。2019年12月1日至12月31日，现金日记账登记的现金收入为125000元，现金支出为124800元。要求：（1）计算2019年12月1日现金日记账的期初余额；（2）分析现金短缺的原因，并提出处理意见。答案：（1）2019年12月1日现金日记账的期初余额=2019年12月31日现金日记账余额-本期现金收入+本期现金支出=5600-125000+124800=5400元。（2）现金短缺=现金日记账余额-库存现金实有数=5600-5450=150元。现金短缺的原因可能是：出纳人员工作失误导致现金收付错误；现金被盗或遗失；出纳人员挪用现金等。处理意见：首先，出纳人员应立即查找短缺原因；其次，如果属于工作失误，应由出纳人员赔偿；再次，如果属于被盗或挪用，应向企业领导报告，必要时报案；最后，应加强对现金管理的监督，防止类似问题再次发生。解析：本题考查现金日记账的登记和现金短缺的处理。计算现金日记账期初余额的基本公式是：期初余额=期末余额-本期收入+本期支出。现金短缺的处理需要分析可能的原因并提出相应的处理意见。常见错误是混淆现金日记账余额与库存现金实有数的概念，或者对现金短缺的原因分析不全面。现金短缺的处理必须遵循实事求是的原则，既要查明原因，又要分清责任，同时加强对现金管理的监督，防止类似问题再次发生。企业应建立健全现金盘点制度，确保每日现金盘点，做到日清月结，账实相符。2.某企业2019年12月31日银行存款日记账余额为85000元，银行对账单余额为87000元。经核对发现以下未达账项：（1）企业12月30日送存银行的转账支票一张，金额5000元，银行尚未入账；（2）企业12月31日开出转账支票一张，金额3000元，持票人尚未到银行办理转账手续；（3）银行12月30日收到企业委托收款一笔，金额4000元，企业尚未收到收款通知；（4）银行12月31日代企业支付水电费2000元，企业尚未收到付款通知。要求：（1）编制银行存款余额调节表；（2）分析未达账项的性质及处理方法。答案：（1）银行存款余额调节表：企业银行存款日记账余额：85000元加：银行已收企业未收款：4000元减：银行已付企业未付款：2000元调整后余额：87000元银行对账单余额：87000元加：企业已收银行未收款：5000元减：企业已付银行未付款：3000元调整后余额：87000元（2）未达账项的性质及处理方法：①企业已收银行未收款5000元：属于在途存款，企业已送存银行但银行尚未入账的款项。企业已正确入账，银行将在收到款项后入账，不需要企业进行账务处理。②企业已付银行未付款3000元：属于未兑现支票，企业已开出支票但持票人尚未到银行办理转账手续。企业已正确入账，银行将在支票提示付款时付款，不需要企业进行账务处理。③银行已收企业未收款4000元：属于银行代收款，银行已收到款项但企业尚未收到收款通知。企业应借记"银行存款"科目，贷记相关收入科目，增加银行存款余额。④银行已付企业未付款2000元：属于银行代付款，银行已支付款项但企业尚未收到付款通知。企业应借记相关费用科目，贷记"银行存款"科目，减少银行存款余额。解析：本题考查银行存款余额调节表的编制和未达账项的处理。编制银行存款余额调节表的关键是找出未达账项并正确调整余额。未达账项的处理需要根据其性质进行相应的账务处理。常见错误是混淆企业和银行之间的未达账项，或者对未达账项的处理方法不正确。银行存款余额调节表调整后的余额是企业实际可动用的银行存款余额，但不是最终的账面余额，企业应根据未达账项的性质及时进行账务处理。未达账项的存在是正常的，但企业应加强对未达账项的跟踪和管理，确保银行存款核算的准确性。六、材料综合题（共10分）材料：某企业出纳人员张某在2019年12月31日办理现金业务时，发现现金日记账余额为5600元，而库存现金实有数为5450元，短缺150元。张某立即向财务主管李某报告。经调查发现，张某在12月25日支付一笔办公用品费用时，误将350元记为500元，多付了150元。此外，张某在12月20日收到一笔现金收