2026年企业税务自查报告(3篇)

2026年企业税务自查报告(3篇)第一篇本次税务自查覆盖XX汽车零部件制造有限公司2024年1月1日至2025年12月31日期间所有生产经营涉税事项，自查工作由公司财务部、法务部联合组建专项自查小组，严格按照国家税务总局《企业税务自查工作指引》及XX市税务局2025年12月下发的《关于开展2026年度制造业重点税源企业税务自查工作的通知》要求推进，自查范围涵盖增值税、企业所得税、个人所得税、印花税、房产税、城镇土地使用税、环境保护税等全部税种，现将具体自查情况报告如下。XX汽车零部件制造有限公司成立于2018年3月，注册资本8500万元，注册地址位于XX市先进制造业开发区，主要从事汽车底盘零部件、发动机核心配件的研发、生产与销售，为国内多家主流自主品牌整车企业提供配套供应，为增值税一般纳税人，截至2025年末，公司共有在职员工428人，拥有生产厂区2处，总占地面积126亩，合计拥有厂房、办公楼等房产建筑面积6.2万平方米，2024年实现营业收入7.28亿元，缴纳各项税费合计2462万元，2025年实现营业收入8.16亿元，缴纳各项税费合计2815万元，属于当地重点税源监控企业。本次自查启动时间为2026年1月5日，完成时间为2026年1月25日，共分为三个阶段推进：第一阶段为部署准备阶段，自查小组梳理了公司近两年的所有涉税档案、财务报表、纳税申报表、合同台账、发票台账，组织学习了2024-2025年国家出台的最新税收政策，包括《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》《印花税法实施配套征管问题公告》等，明确了自查的标准和排查要点；第二阶段为分税种专项排查阶段，自查小组按照税种分类，逐项核对涉税数据，对大额交易、特殊涉税事项逐一核查，重点核查了研发费用加计扣除、政府补助涉税处理、进项税额抵扣、个人所得税代扣代缴、印花税申报等高频风险事项，对存疑事项逐一登记造册，核实业务背景；第三阶段为问题汇总整改阶段，对核查发现的问题，逐一核实应补退税额，分析问题产生原因，制定整改方案和后续管理措施。分税种具体自查情况如下：一、增值税自查情况公司增值税涉税处理主要围绕原材料购进、产品销售、研发服务外包等环节开展，本次自查重点核查了进项税额抵扣范围、未开票收入申报、视同销售处理、留抵退税合规性四个方面。1.进项税额抵扣：2024年8月公司为职工宿舍更新12台挂式空调、4台柜式空调，合计取得增值税专用发票注明税额12860元，财务人员因未准确划分购进用途，将该部分进项税额计入当期进项税额抵扣，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第一项规定，用于集体福利的购进货物进项税额不得从销项税额中抵扣，该笔进项税额应作转出处理，自查发现少转出进项税额12860元，应补缴增值税12860元。2.未开票收入申报：公司生产过程中产生的废钢材、废包装材料等边角料，全部出售给当地废品回收公司，2024-2025年合计取得边角料销售收入186200元（不含税），全部已作未开票收入申报纳税，未发现少申报情况；公司给下游整车企业的试样产品，全部开具发票申报纳税，未发现漏报。3.视同销售处理：2024-2025年公司累计向合作单位、下游客户赠送试样产品合计12批次，成本合计168万元，市场公允价值合计212万元，已按规定作视同销售处理，计提销项税额27.56万元，未发现少缴情况。4.留抵退税合规性：2024年5月公司符合增值税增量留抵退税条件，申请退还增量留抵税额126.8万元，经自查，公司不存在骗取留抵退税的情形，所有进项税额均符合抵扣规定，留抵退税申请符合政策要求，未发现违规问题。二、企业所得税自查情况企业所得税为本次自查的核心重点，涉及成本费用扣除、税收优惠享受、特殊事项处理三个大类18个核查要点，本次自查发现三项问题：1.不征税收入对应成本违规扣除：2024年6月公司收到XX市财政局下发的新能源汽车核心零部件技术改造专项补助资金120万元，公司根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》规定，将该笔补助确认为不征税收入，该笔资金专项用于对应技改项目的研发支出，2024-2025年累计发生研发支出85万元，全部用于该项目，公司在计算2024、2025年应纳税所得额时，将该85万元支出作了税前扣除，并且享受了研发费用100%加计扣除政策，合计加计扣除85万元。根据政策规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除，对应形成的资产，其折旧摊销也不得扣除，因此该笔85万元支出应调增应纳税所得额，同时对应的85万元加计扣除也应冲减，合计调增应纳税所得额170万元，应补缴企业所得税170万元×25%=42.5万元。2.研发费用加计扣除不合规：2024年公司共有2个在研研发项目，其中一个量产产品性能升级项目，公司将生产车间同时用于生产和研发的2台生产设备，全年折旧合计126万元全部计入研发费用，实际该两台设备90%的工作时间用于量产产品生产，仅10%用于研发，因此多计入研发费用113.4万元，对应的加计扣除113.4万元也违规享受，合计调增应纳税所得额226.8万元，应补缴企业所得税226.8×25%=56.7万元。3.固定资产一次性扣除违规：根据《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的公告》规定，单位价值不超过500万元的设备器具，可以一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，单位价值超过500万元的，应按规定分期折旧。2024年10月公司购进一台新的数控加工设备，不含税价值620万元，财务人员错误理解政策，将该设备全部价值一次性计入当期成本费用扣除，该设备预计使用年限10年，残值率5%，当年应计提折旧8.825万元，因此多扣除成本611.175万元，应调增应纳税所得额611.175万元，应补缴企业所得税611.175×25%=152.79375万元。除上述问题外，其他事项包括业务招待费、职工福利费、工会经费扣除，都符合规定，没有超比例，广告费扣除也符合规定，没有发现其他违规扣除问题。三、个人所得税自查情况本次自查重点核查了工资薪金核算、福利费涉税处理、股东借款、分红代扣代缴四个方面，发现两项问题：1.职工非货币性福利未代扣代缴个人所得税：2024-2025年，公司在端午、中秋、春节三个节日，向全体在职员工发放节日福利，包括购物卡、米面油、礼品等，合计发放金额186.2万元，该部分福利未并入当月员工工资薪金所得代扣代缴个人所得税，经测算，合计应补扣补缴个人所得税12.86万元。2.股东个人借款跨年未还视同分红未缴税：公司自然人股东王某，2024年10月向公司借款150万元，用于个人购置房产，截至2025年12月31日，该笔借款尚未归还，也未用于公司生产经营，根据《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》规定，股东借款跨年未用于企业经营的，视同企业对股东的红利分配，应按利息股息红利所得项目征收个人所得税，因此应补缴个人所得税150×20%=30万元，合计应补个人所得税42.86万元。除上述问题外，公司工资薪金发放不存在虚列人员情况，年终奖计税符合规定，股东分红都按规定代扣代缴了个税，没有发现其他问题。四、印花税自查情况根据《印花税法》规定，本次自查梳理了公司2024-2025年所有签订的应税合同，以及实收资本、资本公积变动情况，发现两项问题：1.厂房租赁合同少缴印花税：2024年1月公司租赁了园区一处临时仓库存放原材料，签订的租赁合同约定租赁期限10年，年租金30万元，合同总金额300万元，公司财务人员按年申报缴纳印花税，每年申报缴纳300元，两年合计缴纳600元，根据印花税法规定，应税租赁合同的计税依据为合同所列的总租金金额，因此应一次性缴纳印花税300万×1‰=3000元，少缴纳2400元。2.增资未缴纳营业账簿印花税：2025年8月公司完成增资，注册资本从5000万元增加到8500万元，新增实收资本3500万元，未申报缴纳营业账簿印花税，根据印花税法规定，营业账簿印花税税率为万分之二点五，因此应补缴印花税3500万×0.025‰=8750元。另外，2024年公司签订的原材料买卖合同金额3.2亿元，产品销售合同金额6.8亿元，都按规定申报缴纳了印花税，没有漏报，合计少缴印花税11150元。五、房产税、城镇土地使用税自查情况公司自有厂房、办公楼，2024年公司将厂区一处闲置门面房出租给周边便利店，年租金12万元，公司之前一直按从价计征房产税，两年合计缴纳房产税1.008万元，根据房产税暂行条例规定，出租房产的，按租金收入从租计征房产税，税率12%，两年应缴纳房产税12万×2×12%=2.88万元，少缴纳1.872万元，城镇土地使用税按规定申报，面积核对正确，没有少缴。六、环境保护税自查情况公司排放废气主要为焊接烟尘，安装了在线监测设备，按规定申报缴纳环境保护税，经核对，申报数据和监测数据一致，没有少缴，符合规定。本次自查累计发现公司应补缴各项税费合计：增值税12860元、企业所得税2519937.5元、个人所得税428600元、印花税11150元、房产税18720元，总计2991267.5元，滞纳金按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定，从税款滞纳之日起计算，公司将在本次自查结果出具后15日内完成全部税款及滞纳金的申报缴纳入库。经自查小组分析，公司产生上述涉税问题的原因主要有三个方面：一是税收政策学习不到位，对新出台政策理解存在偏差，近两年国家税收政策更新较快，印花税法实施后配套征管规则陆续更新，研发费用加计扣除政策也多次调整，财务部门仅组织了碎片化学习，没有系统性吃透政策内容，导致对一次性扣除、不征税收入处理等政策要求理解错误，产生了涉税问题；二是内部涉税审核流程不完善，公司目前的财务流程中，进项税额抵扣环节没有要求对购进货物的用途进行前置审核，财务人员仅根据发票类型抵扣，没有跟进业务实际用途，导致集体福利购进的进项税额违规抵扣，股东借款、政府补助等特殊事项，没有提前进行涉税合规审核，都是发生后直接做账，导致涉税处理错误；三是涉税风险意识淡薄，公司管理层此前更关注生产研发和市场拓展，对税务合规的重视程度不足，认为只要不主动逃税，小问题不会产生风险，没有建立定期自查的机制，导致小问题积累，没有及时发现纠正。针对本次自查发现的问题，公司制定以下整改措施及后续管理计划：一是立即补缴税款滞纳金，公司已经完成2025年度企业所得税年度申报表的调整，所有应补税款已核算统计到位，计划在2026年2月15日前完成全部税款和滞纳金的申报缴纳，主动纠正违规问题，消除涉税风险；二是完善内部税务管理制度，公司将建立月度税收政策学习制度，每月组织财务人员、核心业务部门人员学习最新税收政策，邀请主管税务机关工作人员或者第三方注册税务师做政策解读，确保准确把握政策要求，明确涉税岗位分工，设置专职税务专员岗位，专门负责纳税申报、涉税风险排查、政策对接，改变之前由会计兼管税务的模式，提升税务管理专业化水平；三是优化内部内控流程，建立特殊涉税事项前置审核机制，对政府补助、股东借款、大额资产购进、研发项目立项等事项，在业务开展前由税务专员做合规审核，明确涉税处理要求，从源头避免错误，完善进项税额抵扣审核流程，要求所有购进发票必须标注用途，经业务部门负责人审核后再交财务抵扣，确保进项税额抵扣符合规定；四是建立定期涉税自查机制，公司将每季度开展一次小规模涉税风险排查，每年开展一次全面税务自查，主动委托第三方税务师事务所每年做一次企业税务健康检查，及时发现潜在风险，提前整改，加强和主管税务机关的常态化沟通，对政策把握不准的事项，及时咨询税务机关，避免理解偏差产生问题。第二篇本次税务自查覆盖XX网络科技有限公司2024年1月1日至2025年12月31日期间所有经营涉税事项，按照国家税务总局XX省税务局下发的《关于开展电子商务行业税务专项自查的通知》要求开展，自查小组由公司财务部、合规部联合组成，覆盖公域销售、私域运营、直播推广等所有业务板块的涉税数据，现将自查情况报告如下。XX网络科技有限公司成立于2019年，注册资本5000万元，注册地址位于XX市电子商务产业园，主要从事自有品牌美妆产品的研发、设计与销售，通过淘宝、抖音、拼多多等公域流量平台，以及微信个人号、小程序等私域流量渠道开展全渠道销售，现有全职签约主播26人，运营、研发、客服等全职职工182人，2024年实现营业收入6.28亿元，缴纳各项税费合计2150万元，2025年实现营业收入7.86亿元，缴纳各项税费合计2780万元，属于国内中等规模美妆类电子商务企业，纳入当地重点电商税源监控名单。本次自查从2026年1月10日启动，2026年2月2日完成，全程覆盖所有银行账户、第三方支付账户的资金流水，比对了销售订单、出库记录、发票开具和纳税申报数据，重点针对电商行业高频风险点，包括私域收入申报、直播佣金个税代扣、推广费发票合规性、视同销售处理等内容开展逐一排查，对发现的存疑问题全部核实了业务背景，确保自查结果真实准确。分税种具体自查情况如下：一、增值税自查情况本次增值税自查重点围绕销售收入确认、进项税额抵扣、视同销售处理三个核心环节，共发现两项违规问题：1.私域流量销售收入未申报纳税：公司为维护老客户、降低平台佣金支出，2023年起搭建私域流量池，引导已购买客户添加客服个人微信，后续复购订单通过个人微信、支付宝收取货款，该部分收入未计入公司营业收入，也未申报增值税。经核对2024-2025年个人微信支付宝流水、复购订单记录，合计取得未申报私域销售收入1268万元（不含税），少计销项税额1268×13%=164.84万元，没有对应的进项税额转出，因此应补缴增值税164.84万元。2.引流赠送试用装未做视同销售：公司为了推广新品，在公域直播间、私域社群向潜在客户免费赠送试用装，2024-2025年合计赠送试用装成本120万元，市场公允价值180万元（不含税），未按规定做视同销售处理，少计销项税额180×13%=23.4万元，应补缴增值税23.4万元。除上述问题外，公域平台销售收入全部如实申报，进项税额抵扣均符合规定，2024年申请的留抵退税也符合政策要求，未发现其他违规问题，合计应补缴增值税188.24万元。二、企业所得税自查情况本次企业所得税自查重点核查了收入确认、成本费用扣除、税收优惠享受三个方面，共发现三项违规问题：1.私域收入未确认导致少计应纳税所得额：上述未申报的1268万元私域销售收入，对应产品成本为720万元，因此少计应纳税所得额548万元，应补缴企业所得税548×25%=137万元。2.虚增推广费成本：2024年公司利润额较高，为降低应纳税所得额，通过第三方中介机构开具了1200万元的推广费增值税普通发票，该部分推广费没有真实业务发生，属于虚开成本发票，应调增应纳税所得额1200万元，应补缴企业所得税1200×25%=300万元。3.未取得合规发票的佣金支出违规扣除：公司合作的主播大部分为个人主播，2024-2025年合计发放主播劳务佣金8600万元，个人主播大多无法自行开具发票，公司在未取得合规发票的情况下，直接将全部佣金支出计入当期费用税前扣除。根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》规定，未取得合规发票的支出不得税前扣除，经核实，2025年底公司已经组织补开了3800万元的佣金发票，剩余1400万元因主播失联等原因无法补开，因此应调增应纳税所得额1400万元，应补缴企业所得税1400×25%=350万元。除上述问题外，广告费和业务宣传费扣除符合化妆品行业30%的扣除比例规定，职工薪酬、福利费等扣除都符合要求，高新技术企业15%的企业所得税优惠税率享受符合条件，未发现其他违规问题，合计应补缴企业所得税787万元。三、个人所得税自查情况本次个人所得税自查重点核查了工资薪金代扣代缴、主播劳务报酬代扣代缴、股东分红涉税处理三个方面，共发现两项违规问题：1.主播劳务报酬未足额代扣代缴个人所得税：2024-2025年公司发放给个人主播的劳务报酬合计8600万元，公司仅代扣代缴了个人所得税210万元，剩余部分因公司和主播约定税后报酬，未履行代扣代缴义务，经测算，按照劳务报酬个人所得税税率计算，合计应代扣代缴个人所得税1246万元，少代扣代缴1036万元。2.高管工资拆分少缴个人所得税：公司4名核心高管，年薪均在100万元以上，为降低高管个人所得税税负，公司将部分工资通过第三方个体工商户开具咨询费发票入账，实际没有真实服务，2024-2025年合计拆分工资320万元，少缴个人所得税82万元，合计应补个人所得税1118万元。除上述问题外，股东分红都按规定代扣代缴了个人所得税，没有发现股东借款违规等问题。四、印花税及其他税种自查情况根据《印花税法》规定，公司梳理了2024-2025年所有应税合同，发现平台服务合同、产品采购买卖合同合计有1.5亿元的应税合同未申报缴纳印花税，应补缴印花税合计4500元；公司租用电子商务产业园办公楼，按规定缴纳了房产税和城镇土地使用税，没有漏缴；环境保护税、文化事业建设费等规费都按规定申报缴纳，未发现违规问题。本次自查累计发现公司应补缴各项税费合计：增值税188.24万元、企业所得税787万元、个人所得税1118万元、印花税0.45万元，总计2093.69万元，所有应补税款及滞纳金将在2026年2月底前申报缴纳入库。经自查小组分析，公司产生上述涉税问题的主要原因包括：一是行业发展初期合规意识淡薄，电子商务行业早期监管环境相对宽松，多数中小电商都存在私域收入不入账、个人收款的情况，公司管理层此前对税务合规的重视程度不足，抱有侥幸心理，认为税务机关很难核查到个人收款的私域收入，因此没有主动合规申报；二是行业特性导致佣金发票管理混乱，直播电商行业个人主播占比高，个人主播纳税意识淡薄，不愿意配合开具发票、代扣个税，公司为了留住主播，默认了不代扣个税、无发票入账的操作，甚至为了降低成本接受了第三方虚开的推广费发票；三是内部税务管理力量不足，公司此前财务部门主要负责对账、开票和申报，没有设置专门的税务管理岗位，对电商行业特殊的涉税风险点认识不足，也没有定期开展内部风险排查，导致问题长期积累。针对本次自查发现的问题，公司制定了全面的整改方案：一是立即完成税款补缴，公司已经调整了2024、2025年度的纳税申报表，核算清楚所有应补税款和滞纳金，将在规定期限内完成缴纳，主动消除涉税风险；二是全面规范收入管理，从2026年1月起，所有私域流量的销售收入全部转入公司对公账户或者公司认证的第三方商户账户，所有收入全部如实入账、如实申报，不再通过个人卡收取货款，从根源上解决收入漏报问题；三是规范主播佣金涉税管理，后续和所有主播签订合作协议时，明确约定税前报酬，明确公司的代扣代缴义务，要求主播配合开具发票，对长期合作的主播，引导其办理个体工商户登记，自行开具发票，规范佣金支出的税前扣除，杜绝无票入账和虚开发票的情况；四是完善内部税务管理制度，设置专职税务管理岗位，负责全公司的涉税风险管控，每季度开展一次风险排查，每年委托第三方税务师事务所开展一次全面税务审计，及时发现和整改问题，组织财务和业务人员学习电商行业税收政策，提升全员合规意识，加强和主管税务机关的沟通，对不确定的涉税事项及时咨询，确保涉税处理合规。第三篇本次税务自查覆盖XX置业发展有限公司2024年1月1日至2025年12月31日期间开发项目的所有涉税事项，按照XX市税务局《关于开展房地产开发企业土地增值税清算专项自查工作的通知》要求开展，自查范围涵盖公司开发的XX花园一期、二期项目从拿地到预售、交付全流程的所有涉税业务，现将自查情况报告如下。XX置业发展有限公司成立于2016年，注册资本2亿元，注册地址位于XX市XX区，房地产开发二级资质，2019年10月通过招拍挂方式取得XX市XX区XX街112号地块，总占地面积86亩，土地总价款4.2亿元，规划总建筑面积22万平方米，分为一期、二期两个项目滚动开发，一期建筑面积12万平方米，包含普通住宅9万平方米、沿街商业2万平方米、地下车位1万平方米，2023年2月开工，2025年3月竣工交付，达到土地增值税清算条件；二期建筑面积10万平方米，全部为普通住宅，目前处于主体施工阶段，预计2027年竣工交付。截至2025年末，公司共有在职员工68人，2024年实现销售收入8.6亿元，缴纳各项税费1.2亿元，2025年实现销售收入5.2亿元，缴纳各项税费7800万元，属于当地重点房地产开发税源企业。本次自查从2026年1月3日启动，2026年1月30日完成，自查小组联合公司成本部、法务部，梳理了地块出让合同、施工合同、销售合同、成本台账、发票台账、纳税申报记录等全部资料，重点针对房地产行业高频风险点，包括增值税预缴、土地价款抵减、完工产品结转、土地增值税成本分摊、预提成本等内容开展逐一核查，对存疑的成本项目逐一核实了工程量、付款记录和发票，确保自查结果真实准确。分税种具体自查情况如下：一、增值税自查情况本次增值税自查重点核查了预收款预缴、土地价款抵减销项税额、视同销售处理三个方面，发现两项违规问题：1.二期项目预收款未及时预缴增值税：2025年10-12月，二期项目取得预售许可证后，累计预收购房款1.2亿元（含税），公司因年底资金周转紧张，未按规定在收到预收款的次月申报预缴增值税，少预缴增值税=1.2亿÷(1+9%)×3%=330.28万元，应补缴预缴增值税330.28万元。2.土地价款多抵减销项税额：一期项目计算销项税额抵减时，公司将配建的1万平方米公共配套设施（社区医院、公办幼儿园）对应的土地价款8900万元，一并纳入抵减范围，根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》规定，当期允许扣除的土地价款按照销售面积占可售面积的比例计算，公共配套设施属于不可售范围，对应的土地价款已经包含在可售面积的土地成本中，不需要单独抵减销项税额，因此多抵减销项税额=8900万÷(1+9%)×9%=734.86万元，少缴增值税734.86万元。3.回迁房未做视同销售：一期项目配建了120套回迁安置房，合计建筑面积1.44万平方米，按约定无偿移交给被拆迁户，公司未按规定做视同销售处理，按照同类项目市场价格计算，公允价值合计1.08亿元（不含税），应补缴增值税1.08亿×9%=972万元，以上三项合计应补缴增值税2037.14万元。二、企业所得税自查情况本次企业所得税自查重点核查了完工产品结转、成本分摊、预提成本扣除三个方面，发现三项违规问题：1.一期项目完工未及时结转收入成本：根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》规定，开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案、开发产品已开始投入使用、开发产品已取得了初始产权证明，满足其中一项即可视为完工，一期项目2025年3月已经竣工交付，符合完工条件，公司未按规定及时结算计税成本，调整实际毛利额。一期项目预计毛利额按15%计算，实际毛利额为32%，经计算，合计少计应纳税所得额4800万元，应补缴企业所得税4800×25%=1200万元。2.预提建安成本超出规定比例：一期项目建安工程总合同金额2.8亿元，截至2025年末，实际取得发票2.1亿元，公司预提了7000万元建安成本，根据规定，房地产开发企业预提的出包工程造价，不得超过合同总金额的10%，因此预提限额为2800万元，超出限额的4200万元不得税前扣除，应调增应纳税所得额4200万元，应补缴企业所得税4200×25%=1050万元。3.开发费用分类错误导致少缴土地增值税：公司将项目工程部的人员工资、办公费用合计1200万元计入当期管理费用，按规定应计入开发间接费用，计入土地增值税扣除项目，该错误不影响企业所得税应纳税所得额，但影响后续土地增值税清算金额，已经在本次自查中调整到位。以上三项合计应补缴企业所得税2250万元。三、土地增值税自查情况本次土地增值税自查为本次专项自查的核心内容，重点核查了清算单位确认、成本分摊、扣除项目合规性三个方面，发现两项重大问题：1.普通住宅与非普通住宅成本分摊违规：一期项目土地价款分摊，公司为了让普通住宅享受增值率不超过20%的免税政策，故意将更高的单位土地成本分摊给商业，压低普通住宅的增值率，经重新按照占地面积法分摊，普通住宅增值率从原核算的19.8%调整为26.2%，应补缴土地增值税2860万元。2.虚增建安成本少缴土地增值税：一期项目建安工程结算中，公司通过虚增工程量、重复计算成本的方式，虚增建安成本1200万元，该部分成本没有真实业务发生，也未取得合法发票，应调减扣除项目金额1200万元，对应补缴土