公务员考试审计专业练习题及答案广东省河源市2026年

公务员考试审计专业练习题及答案广东省河源市2026年一、单项选择题（每题1分，共30分）1.以下关于审计的定义，表述正确的是（）A.审计是一种经济监督活动，独立性是其本质特征B.审计就是查账，只对财务报表进行审查C.审计仅为了发现错误，不关注内部控制D.审计只针对企业，不对政府部门进行答案：A。审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动，独立性是其本质特征。B选项审计不仅仅是查账，还包括对内部控制等多方面的审查；C选项审计关注内部控制；D选项审计不仅针对企业，也对政府部门等进行。2.在审计证据的分类中，被审计单位的销售发票属于（）A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据答案：B。销售发票是以书面形式存在的，属于书面证据。实物证据如存货盘点等；口头证据是通过询问等获取的口头陈述；环境证据是对被审计单位产生影响的各种环境事实。3.下列各项中，属于国家审计的审计报告的是（）A.内部审计报告B.社会审计报告C.审计组的审计报告和审计机关的审计报告D.管理建议书答案：C。国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。内部审计报告是内部审计机构出具的；社会审计报告是会计师事务所等社会审计组织出具的；管理建议书是注册会计师在执行审计业务中，针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。4.审计人员对被审计单位的内部控制进行初步评价的内容是（）A.内部控制的合理性B.内部控制的完整性C.内部控制的有效性D.内部控制的健全性答案：D。审计人员对被审计单位的内部控制进行初步评价的内容是内部控制的健全性，看其是否设计合理且完整。在后续审计中进一步评价其合理性、有效性等。5.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）A.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段B.审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据C.审计工作底稿是编写审计报告的基础D.审计工作底稿不能作为行政复议和诉讼的依据答案：D。审计工作底稿可以作为行政复议和诉讼的依据。它是控制审计工作质量的手段，是明确审计人员责任和考核审计人员的依据，也是编写审计报告的基础。6.下列有关审计抽样的说法中，正确的是（）A.审计抽样适用于所有审计程序B.统计抽样的成本一般低于非统计抽样C.抽样风险与样本规模成反向变动关系D.审计抽样可以降低审计风险至零答案：C。抽样风险是指审计人员根据样本测试结果形成的审计结论，与审计对象总体实际情况不一致的可能性，样本规模越大，抽样风险越小，二者成反向变动关系。审计抽样不适用于所有审计程序，如询问、观察等程序不适用；统计抽样的成本一般高于非统计抽样；审计抽样不能降低审计风险至零，只能降低到可接受的水平。7.被审计单位为了虚报销售收入，可能会采取的舞弊手段是（）A.隐瞒应收账款B.高估存货C.虚构销售合同D.低估负债答案：C。虚构销售合同可以凭空增加销售收入，达到虚报销售收入的目的。隐瞒应收账款、高估存货、低估负债与虚报销售收入没有直接关联。8.下列关于审计风险的说法中，正确的是（）A.重大错报风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性B.检查风险是指被审计单位的财务报表存在重大错报，而审计人员审计后未能发现的可能性C.审计风险等于重大错报风险与检查风险之和D.审计人员可以通过控制重大错报风险来降低审计风险答案：B。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性；审计风险=重大错报风险×检查风险；重大错报风险是客观存在的，审计人员无法控制，只能评估，通过控制检查风险来降低审计风险。9.在采购与付款循环审计中，下列各项中，属于内部控制测试程序的是（）A.抽查付款凭证，检查有无审批签字B.核对采购发票与验收单、订购单的一致性C.检查材料采购成本的计算是否正确D.检查应付账款余额的真实性答案：A。抽查付款凭证，检查有无审批签字属于内部控制测试程序，看采购付款环节的内部控制是否有效执行。B选项核对采购发票与验收单、订购单的一致性属于实质性程序中的细节测试；C选项检查材料采购成本的计算是否正确属于实质性程序中的细节测试；D选项检查应付账款余额的真实性属于实质性程序中的细节测试。10.下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是（）A.对成本项目进行分析性复核B.审查有关凭证是否经过适当审批C.审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及这些原始凭证的顺序编号是否完整D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序答案：A。对成本项目进行分析性复核属于生产成本审计实质性测试程序，通过分析成本项目的变动等情况发现可能存在的问题。B选项审查有关凭证是否经过适当审批属于内部控制测试程序；C选项审查有关记账凭证是否附有原始凭证，以及这些原始凭证的顺序编号是否完整属于内部控制测试程序；D选项询问和观察存货的盘点及接触、审批程序属于内部控制测试程序。11.审计人员审查无形资产摊销的主要内容包括（）A.无形资产取得的合法性B.无形资产摊销的期限是否合理C.无形资产的所有权是否归企业D.无形资产的计价是否正确答案：B。审计人员审查无形资产摊销的主要内容包括无形资产摊销的期限是否合理、摊销金额计算是否正确等。A选项无形资产取得的合法性、C选项无形资产的所有权是否归企业、D选项无形资产的计价是否正确属于对无形资产取得时的审查内容。12.下列关于货币资金审计的说法中，错误的是（）A.库存现金盘点应在事先通知被审计单位的情况下进行B.银行存款余额调节表是证实银行存款余额的重要证据C.函证银行存款余额是证实银行存款存在的重要程序D.审查银行存款收支的截止期是货币资金审计的重要内容之一答案：A。库存现金盘点应采取突击方式进行，而不是事先通知被审计单位。银行存款余额调节表是证实银行存款余额的重要证据；函证银行存款余额是证实银行存款存在的重要程序；审查银行存款收支的截止期是货币资金审计的重要内容之一，防止跨期事项。13.下列各项中，属于筹资与投资循环审计目标的是（）A.证实投资的完整性B.证实生产成本计算的正确性C.证实应付账款的真实性D.证实主营业务收入的发生答案：A。筹资与投资循环审计目标包括证实投资的真实性、完整性、计价正确性等。B选项证实生产成本计算的正确性属于生产与存货循环审计目标；C选项证实应付账款的真实性属于采购与付款循环审计目标；D选项证实主营业务收入的发生属于销售与收款循环审计目标。14.被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则审计人员认为违反的主要认定是（）A.完整性B.存在C.计价和分摊D.分类和可理解性答案：A。被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，违反了完整性认定，没有将应当披露的事项完整披露。15.下列关于审计计划的说法中，正确的是（）A.总体审计策略应具体指导审计人员实施审计程序B.具体审计计划应确定审计业务的范围、时间安排和方向C.审计计划一经制定，不得修改D.审计计划的制定应考虑被审计单位的具体情况答案：D。审计计划的制定应考虑被审计单位的具体情况，如行业特点、内部控制等。总体审计策略确定审计业务的范围、时间安排和方向；具体审计计划是总体审计策略的进一步具体化，指导审计人员实施审计程序；审计计划不是一成不变的，在审计过程中如果情况发生变化，可能需要修改审计计划。16.下列各项中，属于审计质量控制措施的是（）A.对所有审计事项都采用详查法B.对审计工作底稿进行复核C.对审计人员进行职业道德教育D.对审计项目进行随机抽样答案：B。对审计工作底稿进行复核属于审计质量控制措施，确保审计工作的质量。A选项对所有审计事项都采用详查法不现实且不经济；C选项对审计人员进行职业道德教育是审计人员素质要求，但不是直接的质量控制措施；D选项对审计项目进行随机抽样属于审计抽样方法，不是质量控制措施。17.下列关于经济效益审计的说法中，正确的是（）A.经济效益审计只关注企业的经济效益B.经济效益审计的方法主要是财务审计的方法C.经济效益审计的目的是评价和促进被审计单位提高经济效益D.经济效益审计不需要考虑社会效益答案：C。经济效益审计的目的是评价和促进被审计单位提高经济效益，不仅关注企业的经济效益，也可能考虑社会效益等。其方法除了财务审计的方法外，还包括调查分析等多种方法。18.下列各项中，属于国家审计机关权限的是（）A.制定审计规章、国家审计准则B.对被审计单位的财政收支、财务收支进行审计监督C.对内部审计工作进行业务指导和监督D.检查被审计单位运用电子计算机管理财政收支、财务收支的财务会计核算系统答案：D。检查被审计单位运用电子计算机管理财政收支、财务收支的财务会计核算系统属于国家审计机关权限。A选项制定审计规章、国家审计准则属于审计署的职责；B选项对被审计单位的财政收支、财务收支进行审计监督是国家审计机关的职责；C选项对内部审计工作进行业务指导和监督是审计机关的职责，但不是权限。19.下列关于内部审计的说法中，错误的是（）A.内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动B.内部审计的范围只包括财务审计C.内部审计可以为组织增加价值D.内部审计的目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标答案：B。内部审计的范围不仅包括财务审计，还包括经营审计、合规审计等多种类型。内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，可以为组织增加价值，其目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标。20.下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是（）A.对国家机关的财政收支进行审计B.对企业的年度财务报表进行审计C.对政府投资项目的竣工决算进行审计D.对行政事业单位的预算执行情况进行审计答案：B。社会审计组织业务范围主要是对企业、事业单位等的财务报表进行审计等鉴证业务。A选项对国家机关的财政收支进行审计属于国家审计机关的职责；C选项对政府投资项目的竣工决算进行审计属于国家审计机关的职责；D选项对行政事业单位的预算执行情况进行审计属于国家审计机关的职责。21.下列关于审计报告的说法中，正确的是（）A.审计报告是审计工作的最终成果B.审计报告只能由国家审计机关出具C.审计报告不具有法律效力D.审计报告不需要向社会公开答案：A。审计报告是审计工作的最终成果。审计报告可以由国家审计机关、社会审计组织、内部审计机构等出具；审计报告具有一定的法律效力；国家审计报告等在一定情况下可能需要向社会公开。22.下列各项中，属于审计人员运用分析性复核方法检查固定资产折旧费用合理性的是（）A.将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比率与上期比较B.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性C.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较D.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与其他企业比较答案：B。将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性属于运用分析性复核方法检查固定资产折旧费用合理性。A选项将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额没有实际意义；C选项计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较，只能看出比例的变化，但不如B选项能直接分析总体合理性；D选项与其他企业比较，由于企业情况不同，可比性不强。23.下列关于应收账款函证的说法中，正确的是（）A.函证应收账款的目的是证实应收账款余额的真实性和正确性B.消极式函证要求被函证单位无论函证内容是否相符都应回函C.应收账款函证可以采用积极式或消极式，一般采用消极式D.函证回函可以作为应收账款存在的唯一证据答案：A。函证应收账款的目的是证实应收账款余额的真实性和正确性。消极式函证要求被函证单位只有在函证内容不符时才回函；应收账款函证一般采用积极式，当同时存在重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量的错误等情况时可以考虑采用消极式；函证回函不是应收账款存在的唯一证据，还需要结合其他审计程序。24.下列各项中，属于审计人员审查实收资本真实性的程序是（）A.查阅企业章程、合同、协议，确定企业资本的构成和各投资方的出资比例B.检查实收资本的核算是否符合会计准则的规定C.向投资者函证实收资本的真实性D.审查投入资本的计价是否正确答案：C。向投资者函证实收资本的真实性属于审查实收资本真实性的程序。A选项查阅企业章程、合同、协议，确定企业资本的构成和各投资方的出资比例属于对实收资本合规性的审查；B选项检查实收资本的核算是否符合会计准则的规定属于对实收资本核算合规性的审查；D选项审查投入资本的计价是否正确属于对实收资本计价正确性的审查。25.下列关于审计人员对银行存款余额调节表审查的说法中，错误的是（）A.审查银行存款余额调节表是证实银行存款余额真实性的重要程序B.审计人员应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性C.审计人员应关注银行存款余额调节表中银行已收企业未收、银行已付企业未付的款项D.审计人员只需核对银行存款余额调节表与银行对账单的一致性即可答案：D。审计人员不仅要核对银行存款余额调节表与银行对账单的一致性，还要检查未达账项的真实性等。审查银行存款余额调节表是证实银行存款余额真实性的重要程序，应关注银行已收企业未收、银行已付企业未付等未达账项。26.下列各项中，属于审计人员审查应付账款截止期的审计程序是（）A.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证B.检查应付账款明细账中借方发生额的相应凭证C.检查应付账款明细账中月末余额较大的项目D.检查应付账款明细账中未结清的项目答案：A。检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，看是否有应在资产负债表日前入账的应付账款未入账，属于审查应付账款截止期的审计程序。B选项检查应付账款明细账中借方发生额的相应凭证主要是看付款情况；C选项检查应付账款明细账中月末余额较大的项目主要是关注大额款项；D选项检查应付账款明细账中未结清的项目主要是关注长期未结清的情况。27.下列关于存货监盘的说法中，正确的是（）A.存货监盘是证实存货存在性的重要程序B.存货监盘只能在期末进行C.审计人员在存货监盘过程中不需要对存货的质量进行检查D.存货监盘可以代替对存货的计价测试答案：A。存货监盘是证实存货存在性的重要程序。存货监盘不一定只能在期末进行，也可以在其他合适时间进行；审计人员在存货监盘过程中需要对存货的质量进行检查；存货监盘不能代替对存货的计价测试，计价测试有专门的审计程序。28.下列各项中，属于审计人员审查固定资产增加的审计程序是（）A.检查固定资产的折旧政策是否合理B.检查固定资产的报废手续是否齐全C.检查固定资产的入账价值是否正确D.检查固定资产的盘盈盘亏情况答案：C。检查固定资产的入账价值是否正确属于审查固定资产增加的审计程序，看新增固定资产的计价是否符合规定。A选项检查固定资产的折旧政策是否合理属于对固定资产折旧的审查；B选项检查固定资产的报废手续是否齐全属于对固定资产减少的审查；D选项检查固定资产的盘盈盘亏情况属于固定资产盘点相关的审查。29.下列关于审计人员对长期股权投资审查的说法中，错误的是（）A.审查长期股权投资的核算方法是否正确B.审查长期股权投资的减值准备计提是否合理C.审查长期股权投资的投资收益确认是否准确D.长期股权投资的账面价值不需要与被投资单位的所有者权益进行核对答案：D。审计人员需要将长期股权投资的账面价值与被投资单位的所有者权益进行核对，看是否相符。应审查长期股权投资的核算方法是否正确、减值准备计提是否合理、投资收益确认是否准确等。30.下列各项中，属于审计人员审查无形资产转让的审计程序是（）A.审查无形资产的摊销方法是否合理B.审查无形资产的入账价值是否正确C.审查无形资产转让的相关合同是否合规D.审查无形资产的使用寿命是否合理答案：C。审查无形资产转让的相关合同是否合规属于审查无形资产转让的审计程序，关注转让的合法性等。A选项审查无形资产的摊销方法是否合理属于对无形资产摊销的审查；B选项审查无形资产的入账价值是否正确属于对无形资产取得时的审查；D选项审查无形资产的使用寿命是否合理属于对无形资产本身特性的审查。二、多项选择题（每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列关于审计的职能的说法中，正确的有（）A.经济监督是审计的基本职能B.经济鉴证是指审计人员对被审计单位的会计报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审计报告C.经济评价职能是指审计人员对被审计单位的经营决策、计划、方案是否切实可行、是否科学先进、是否贯彻执行，内部控制系统是否健全、有效，各项经济资料是否真实、可靠，以及各项资源的利用是否合理、有效等进行评价，提出意见和建议D.国家审计、内部审计和社会审计都具有经济监督、经济鉴证和经济评价职能E.经济评价职能是审计最基本的职能答案：ABC。经济监督是审计的基本职能；经济鉴证是指审计人员对被审计单位的会计报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审计报告；经济评价职能是指审计人员对被审计单位的经营决策等进行评价，提出意见和建议。社会审计主要侧重于经济鉴证，内部审计侧重于经济监督和评价，国家审计具有经济监督、经济鉴证和经济评价职能，但不是所有审计都同时具备这三种职能且经济监督是最基本职能，E错误。2.下列属于审计证据的特性的有（）A.充分性B.适当性C.可靠性D.相关性E.合法性答案：ABCD。审计证据的特性包括充分性（审计证据的数量能足以支持审计人员的审计意见）、适当性（包括相关性和可靠性，相关性是指审计证据与审计目标相关联，可靠性是指审计证据真实、可信）。合法性不是审计证据特性的专门表述。3.下列各项中，属于国家审计报告内容的有（）A.审计依据B.被审计单位基本情况C.审计评价意见D.以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况E.审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为和其他重要问题的事实、定性、处理处罚意见以及依据的法律法规和标准答案：ABCDE。国家审计报告内容包括审计依据、被审计单位基本情况、审计评价意见、以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况、审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为和其他重要问题的事实、定性、处理处罚意见以及依据的法律法规和标准等。4.下列关于内部控制的说法中，正确的有（）A.内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序B.内部控制包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督五个要素C.内部控制的设计和运行受成本效益原则的制约D.内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理保证，而不能提供绝对保证E.内部控制存在固有局限性答案：ABCDE。内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性等，由治理层等设计和执行的政策和程序，包括五个要素，其设计和运行受成本效益原则制约，只能提供合理保证且存在固有局限性。5.下列属于审计工作底稿的作用的有（）A.便于审计人员组织审计工作B.是形成审计结论、发表审计意见的直接依据C.是评价审计人员工作业绩、控制审计工作质量的依据D.是进行复议和诉讼的重要佐证资料E.是总结审计工作和进行审计理论研究的资料答案：ABCDE。审计工作底稿便于审计人员组织审计工作，是形成审计结论、发表审计意见的直接依据，是评价审计人员工作业绩、控制审计工作质量的依据，是进行复议和诉讼的重要佐证资料，也是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。6.下列关于审计抽样的说法中，正确的有（）A.审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法B.审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样C.统计抽样和非统计抽样都要求审计人员在选取样本时运用职业判断D.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险E.非统计抽样不能有效获取审计证据答案：ABCD。审计抽样是从审计对象总体中选取一定数量样本进行测试并推断总体特征的方法，分为统计抽样和非统计抽样，两者都需要审计人员运用职业判断，统计抽样能客观计量抽样风险并精确控制风险。非统计抽样也能获取审计证据，只是在风险计量等方面不如统计抽样，E错误。7.下列属于销售与收款循环内部控制测试程序的有（）A.检查不相容职责的划分B.检查销售退回手续是否齐全C.检查销售发票连续编号的完整性D.函证应收账款E.分析性复核答案：ABC。检查不相容职责的划分、销售退回手续是否齐全、销售发票连续编号的完整性属于销售与收款循环内部控制测试程序。函证应收账款属于实质性程序中的细节测试；分析性复核属于实质性程序。8.下列关于生产成本审计的说法中，正确的有（）A.审查直接材料费用时，应检查材料费用分配表计算是否正确B.审查直接人工费用时，应检查人工费用分配表计算是否正确C.审查制造费用时，应检查制造费用明细账记录是否真实、合规D.审查生产成本计算方法是否合理、一贯E.生产成本审计只需要审查成本计算的准确性，不需要考虑成本核算的合规性答案：ABCD。生产成本审计应审查直接材料费用（检查材料费用分配表计算是否正确）、直接人工费用（检查人工费用分配表计算是否正确）、制造费用（检查制造费用明细账记录是否真实、合规）以及生产成本计算方法是否合理、一贯等，同时要考虑成本核算的合规性，E错误。9.下列属于货币资金内部控制测试程序的有（）A.抽取并检查付款凭证有无审批签字B.检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的金额是否相符C.检查银行存款余额调节表编制是否正确D.函证银行存款余额E.检查货币资金收付是否按规定程序和权限办理答案：ACE。抽取并检查付款凭证有无审批签字、检查银行存款余额调节表编制是否正确、检查货币资金收付是否按规定程序和权限办理属于货币资金内部控制测试程序。B选项检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的金额是否相符属于实质性程序；D选项函证银行存款余额属于实质性程序。10.下列关于筹资与投资循环审计的说法中，正确的有（）A.筹资与投资循环的交易数量较少，但每笔交易的金额通常较大B.筹资与投资循环审计目标包括证实筹资与投资业务的真实性、合法性等C.审查长期借款的利息计算是否正确是筹资与投资循环审计的重要内容D.审查投资收益的确认是否正确是筹资与投资循环审计的重要内容E.筹资与投资循环的内部控制主要包括职责分工、授权批准等答案：ABCDE。筹资与投资循环的交易数量较少，但每笔交易金额通常较大，审计目标包括证实业务的真实性、合法性等，审查长期借款利息计算、投资收益确认等是重要内容，其内部控制主要包括职责分工、授权批准等。11.下列属于审计质量控制措施的有（）A.对审计人员进行专业培训B.对审计工作底稿进行三级复核C.对审计报告进行审核D.对审计项目进行质量检查E.制定审计业务质量控制制度答案：ABCDE。对审计人员进行专业培训可以提高审计人员素质，有利于保证审计质量；对审计工作底稿进行三级复核、对审计报告进行审核、对审计项目进行质量检查、制定审计业务质量控制制度都属于审计质量控制措施。12.下列关于经济效益审计的特点的说法中，正确的有（）A.经济效益审计的主体具有多样性B.经济效益审计的对象广泛C.经济效益审计的方法具有综合性D.经济效益审计的目的具有建设性E.经济效益审计的结论具有强制性答案：ABCD。经济效益审计的主体可以是国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织等，具有多样性；对象包括企业、事业单位等的经济活动，广泛；方法综合运用财务审计、调查分析等多种方法；目的是促进提高经济效益，具有建设性。经济效益审计结论一般不具有强制性，E错误。13.下列属于国家审计机关权限的有（）A.要求被审计单位按照规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告B.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产C.向与审计事项有关的单位和个人进行调查并取得有关证明材料D.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为E.对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法予以处理、处罚答案：ABCDE。国家审计机关有权要求被审计单位提供相关资料，检查相关资产和资料，向有关单位和个人调查取证，制止违法行为，对违法行为依法处理、处罚等。14.下列关于内部审计的作用的说法中，正确的有（）A.促进组织合法经营和运行B.促进组织完善内部控制和风险管理C.促进组织提高经济效益D.内部审计是独立于外部审计的，与外部审计没有联系E.内部审计可以为外部审计提供一定的工作基础答案：ABCE。内部审计可以促进组织合法经营和运行、完善内部控制和风险管理、提高经济效益。内部审计与外部审计虽然独立，但也有一定联系，内部审计可以为外部审计提供一定工作基础，D错误。15.下列属于社会审计组织业务范围的有（）A.验证企业资本，出具验资报告B.审查企业会计报表，出具审计报告C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告D.代理记账E.提供税务咨询服务答案：ABC。社会审计组织业务范围包括验证企业资本，出具验资报告；审查企业会计报表，出具审计报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告等。代理记账、提供税务咨询服务属于其他中介服务业务，不是社会审计组织的主要审计业务范围。16.下列关于审计报告的说法中，正确的有（）A.审计报告是审计人员在完成审计工作后向委托人提交的最终产品B.审计报告应当包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址及盖章、报告日期等要素C.审计报告的意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见D.审计报告可以起到鉴证、保护和证明的作用E.审计报告的收件人是被审计单位答案：ABCD。审计报告是审计人员完成审计工作后向委托人提交的最终产品，应包含相关要素，意见类型有多种，能起到鉴证、保护和证明作用。审计报告的收件人是审计业务的委托人，而不是被审计单位，E错误。17.下列属于审计人员审查应收账款坏账准备的审计程序的有（）A.检查坏账准备计提方法和比例是否合理，是否遵循一贯性原则B.检查坏账准备的计提和核销是否经过授权批准C.检查应收账款明细账余额合计数与总账余额是否相符D.分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否充分E.函证应收账款答案：ABD。检查坏账准备计提方法和比例是否合理，是否遵循一贯性原则；检查坏账准备的计提和核销是否经过授权批准；分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否充分属于审查应收账款坏账准备的审计程序。C选项检查应收账款明细账余额合计数与总账余额是否相符属于应收账款余额的正确性审查；E选项函证应收账款主要是证实应收账款的真实性。18.下列属于审计人员审查固定资产折旧的审计程序的有（）A.检查固定资产折旧政策是否符合会计准则的规定B.检查固定资产折旧计算是否正确C.检查固定资产折旧的计提范围是否正确D.检查固定资产累计折旧账户贷方发生额与“制造费用”等账户借方发生额是否相符E.检查固定资产的所有权是否归企业答案：ABCD。检查固定资产折旧政策是否符合会计准则的规定、检查固定资产折旧计算是否正确、检查固定资产折旧的计提范围是否正确、检查固定资产累计折旧账户贷方发生额与“制造费用”等账户借方发生额是否相符属于审查固定资产折旧的审计程序。E选项检查固定资产的所有权是否归企业属于对固定资产所有权的审查。19.下列属于审计人员审查应付账款的审计程序的有（）A.审查应付账款的真实性B.审查应付账款的完整性C.审查应付账款的计价和分摊D.审查应付账款的截止期E.审查应付账款在财务报表上的列报答案：ABCDE。审计人员审查应付账款包括审查其真实性、完整性、计价和分摊、截止期以及在财务报表上的列报等方面。20.下列属于审计人员审查无形资产的审计程序的有（）A.审查无形资产的取得是否合法B.审查无形资产的计价是否正确C.审查无形资产的摊销是否合理D.审查无形资产的减值准备计提是否正确E.审查无形资产的转让是否合规答案：ABCDE。审计人员审查无形资产应审查其取得是否合法、计价是否正确、摊销是否合理、减值准备计提是否正确以及转让是否合规等。三、案例分析题（每题10分，共30分）案例一审计人员对某公司2025年度财务收支进行审计。在对销售与收款循环审计中发现以下情况：1.该公司销售部门负责销售订单的接收、签订合同、发货等工作，财务部门负责开具发票和记账。2.该公司应收账款明细账中，有一笔金额为500万元的应收账款，账龄已超过3年，且没有任何催收记录。3.审计人员抽查了部分销售发票，发现有几张发票的金额与合同约定金额不一致。要求：1.指出该公司销售与收款循环内部控制存在的问题，并提出改进建议。2.分析应收账款账龄超过3年且无催收记录可能存在的风险，并说明审计人员应采取的审计程序。3.针对销售发票金额与合同约定金额不一致的情况，审计人员应进一步实施哪些审计程序？答案：1.内部控制存在的问题及改进建议：问题：销售部门负责销售订单的接收、签订合同、发货等多项工作，职责未有效分离，容易导致舞弊风险。改进建议：应将销售订单的接收、合同签订、发货等职责进行分离，如设立专门的订单处理部门负责接收订单，销售部门负责合同谈判和签订，仓库部门负责发货等。同时，加强对销售合同的审核和管理，确保合同条款准确、完整。2.应收账款账龄超过3年且无催收记录可能存在的风险及审计程序：可能存在的风险：该笔应收账款可能无法收回，存在坏账风险，影响公司的资产质量和利润。审计程序：向债务单位函证该笔应收账款，核实其真实性和可收回性。检查与该笔应收账款相关的销售合同、发货凭证等原始资料，了解交易背景和形成原因。询问销售部门和财务部门相关人员，了解未进行催收的原因。分析该客户的财务状况和经营情况，评估其还款能力。考虑是否需要计提坏账准备以及计提的金额是否合理。3.针对销售发票金额与合同约定金额不一致的审计程序：检查销售发票开具的依据，如发货单、验收单等，核实发票金额的准确性。重新计算发票金额，看是否存在计算错误。询问销售部门和财务部门相关人员，了解金额不一致的原因，是否存在价格调整、折扣等情况，并检查相关的审批文件。检查合同中关于价格、结算等条款的约定，对比发票金额与合同约定是否相符，如有差异，分析差异的合理性。抽取更多的销售发票与合同进行核对，以确定这种不一致是个别情况还是普遍存在的问题。案例二审计人员对某制造企业的生产成本进行审计。在审计过程中发现以下情况：1.该企业采用品种法计算产品成本，但是在成本计算过程中，部分直接材料费用和直接人工费用的分配标准不合理，导致产品成本计算不准确。2.制造费用明细账中，有一笔金额为100万元的费用，摘要为“设备维修费用”，但审计人员发现该笔费用的发生时间与设备的实际维修时间不符。3.审计人员发现该企业在月末将未完工产品按照约当产量法计算成本时，约当产量的计算不准确。要求：1.分析该企业生产成本计算存在的问题对财务报表的影响。2.针对直接材料费用和直接人工费用分配标准不合理的问题，审计人员应采取哪些审计程序？3.说明审计人员应如何审查制造费用明细账中“设备维修费用”的真实性和合理性。4.针对约当产量计算不准确的问题，审计人员应采取哪些审计程序？答案：1.生产成本计算存在的问题对财务报表的影响：直接材料费用和直接人工费用分配标准不合理，会导致产品成本计算不准确，进而影响存货的计价。如果成本计算偏高，会高估存货价值，虚增资产；如果成本计算偏低，会低估存货价值，虚减资产。同时，也会影响产品销售成本的计算，从而影响利润的准确性。制造费用明细账中“设备维修费用”发生时间与实际维修时间不符，可能导致费用跨期，影响当期损益的计算。如果将本期费用计入下期，会高估本期利润；如果将下期费用计入本期，会低估本期利润。约当产量计算不准确，会导致在产品和完工产品成本分配错误，同样影响存货计价和利润计算。2.针对直接材料费用和直接人工费用分配标准不合理的审计程序：检查企业制定的直接材料费用和直接人工费用分配标准，分析其合理性和一贯性，是否符合企业的生产特点和工艺流程。重新计算部分产品的直接材料费用和直接人工费用分配情况，对比企业原计算结果，看差异是否重大。审查相关的成本计算单、领料单、考勤记录等原始资料，核实分配标准的使用是否正确，数据是否准确。询问生产部门和财务部门相关人员，了解分配标准的制定依据和调整情况，判断是否存在不合理的人为因素。3.审查制造费用明细账中“设备维修费用”真实性和合理性的方法：检查设备维修的相关原始凭证，如维修合同、维修发票、维修验收单等，核实费用的真实性和金额的准确性。核对设备维修记录，查看设备的实际维修时间、维修内容等是否与费用记录相符，判断费用是否存在跨期或虚假记录的情况。