地税局笔试题及答案

地税局笔试题及答案一、选择题（共10题，每题2分，总计20分）1.根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列关于税务登记的说法中，正确的是：A.纳税人应当在领取营业执照之日起15日内申报办理税务登记B.税务登记证件实行定期验证制度，验证期限一般为3年C.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自发生变化之日起30日内办理变更登记D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起30日内向原税务机关申报办理注销税务登记答案：D解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十六条规定，纳税人应当在领取营业执照之日起30日内申报办理税务登记，故A选项错误；税务登记证件实行定期验证制度，验证期限一般为1年，故B选项错误；纳税人税务登记内容发生变化的，应当自发生变化之日起30日内办理变更登记，但C选项未明确是指哪些内容变化，表述不够严谨；根据《税收征收管理法》第十六条规定，纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起30日内向原税务机关申报办理注销税务登记，故D选项正确。易错警示：考生容易混淆税务登记的时间期限，特别是变更和注销登记的时间要求。2.下列税种中，属于地方税务局征收管理的是：A.增值税B.消费税C.城市维护建设税D.关税答案：C解析：根据我国现行税制划分，增值税和消费税主要由国家税务局负责征收管理，关税由海关负责征收管理，而城市维护建设税属于地方税种，由地方税务局负责征收管理。易错警示：考生需明确中央税、地方税和共享税的划分，避免混淆不同税种的征收机关。3.根据《个人所得税法》，下列各项中，应当缴纳个人所得税的是：A.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金B.国债和国家发行的金融债券利息C.按照国家统一规定发给的补贴、津贴D.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金答案：无正确选项解析：根据《个人所得税法》第四条规定，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；国债和国家发行的金融债券利息；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金均属于免征个人所得税的项目。本题选项均为免税项目，故无正确选项。易错警示：考生需全面掌握个人所得税法中的免税项目，避免遗漏。4.根据《税收征收管理法》，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.以上都是答案：D解析：根据《税收征收管理法》第三十五条的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（二）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令申报，仍不申报的；（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。因此，A、B、C选项均属于税务机关有权核定应纳税额的情形。易错警示：考生应全面掌握税务机关核定应纳税额的法定情形，避免遗漏。5.根据《企业所得税法》，下列关于企业所得税税率的说法中，正确的是：A.企业所得税的税率为25%B.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税C.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，适用20%的税率答案：D解析：根据《企业所得税法》第四条规定，企业所得税的税率为25%，故A选项正确但不是唯一正确选项；根据《企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税，故B选项正确；根据《企业所得税法》第二十八条规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，故C选项正确；根据《企业所得税法》第四条规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，适用20%的税率，故D选项正确。本题要求选择正确的说法，A、B、C、D选项均正确，但根据单选题的特点，应选择最全面、最准确的选项，故D选项为最佳答案。易错警示：考生需全面掌握企业所得税法中的各种税率规定，特别是针对不同类型企业的特殊税率。6.根据《印花税法》，下列合同中，应当缴纳印花税的是：A.购销合同B.财产保险合同C.技术合同D.以上都是答案：D解析：根据《印花税法》的规定，购销合同、财产保险合同、技术合同均属于印花税的征税范围。易错警示：考生需熟悉印花税的征税范围，避免遗漏应税合同类型。7.根据《房产税暂行条例》，下列房产中，应当缴纳房产税的是：A.国家机关、人民团体、军队自用的房产B.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产C.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产D.个人所有非营业用的房产答案：无正确选项解析：根据《房产税暂行条例》的规定，国家机关、人民团体、军队自用的房产；由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；个人所有非营业用的房产均属于免征房产税的房产。本题选项均为免税房产，故无正确选项。易错警示：考生需全面掌握房产税的免税规定，避免混淆。8.根据《税收征收管理法》，纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服的，可以：A.向作出具体行政行为的税务机关申请行政复议B.向上一级税务机关申请行政复议C.向人民法院提起行政诉讼D.以上都可以答案：D解析：根据《税收征收管理法》第八十八条规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关作出的具体行政行为不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院提起行政诉讼。因此，A、B、C选项均正确。易错警示：考生需明确税务行政复议和行政诉讼的申请途径，避免遗漏。9.根据《增值税暂行条例》，下列项目中，应当征收增值税的是：A.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件B.因转让著作权而发生的销售电影母片、录像带母带、录音磁带母带的业务C.典当业的死当物品销售业务D.邮部门附设独立核算的商店销售的报刊、杂志答案：C解析：根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件，凡用于本单位或本企业的建筑工程的，不征收增值税；因转让著作权而发生的销售电影母片、录像带母带、录音磁带母带的业务，不征收增值税；邮部门附设独立核算的商店销售的报刊、杂志，征收增值税；典当业的死当物品销售业务，应当征收增值税。易错警示：考生需熟悉增值税的征税范围和免税项目，避免混淆。10.根据《税收征收管理法》，纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金：A.千分之五B.万分之五C.千分之三D.万分之三答案：B解析：根据《税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。易错警示：考生需准确记忆滞纳金的计算比例，避免与罚款比例混淆。二、填空题（共5题，每题2分，总计10分）1.根据《税收征收管理法》，纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。账簿、记账凭证、完税凭证、发票、出口凭证和其他有关涉税资料应当保存（）年。答案：10解析：根据《税收征收管理法》第二十四条规定，纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。账簿、记账凭证、完税凭证、发票、出口凭证和其他有关涉税资料应当保存10年。易错警示：考生需准确记忆涉税资料的保存期限，避免与会计档案保存期限混淆。2.根据《企业所得税法》，企业每一纳税年度的收入总额，减除（）、（）和（）后的余额，为应纳税所得额。答案：不征税收入；免税收入；各项扣除解析：根据《企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。易错警示：考生需准确记忆企业所得税应纳税所得额的计算公式，特别是各项扣除的范围和标准。3.根据《个人所得税法》，居民个人从中国境内和境外取得的所得，应当缴纳个人所得税；非居民个人从中国境内取得的所得，应当缴纳个人所得税。居民个人取得综合所得，按（）计算个人所得税。答案：年解析：根据《个人所得税法》第二条和第六条规定，居民个人从中国境内和境外取得的所得，应当缴纳个人所得税；非居民个人从中国境内取得的所得，应当缴纳个人所得税。居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税。易错警示：考生需明确个人所得税的征收对象和计算周期，特别是居民个人和非居民个人的区别。4.根据《增值税暂行条例》，增值税的纳税人分为一般纳税人和（）。答案：小规模纳税人解析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。易错警示：考生需明确增值税纳税人的分类标准，特别是小规模纳税人和一般纳税人的区别。5.根据《税收征收管理法》，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定（）或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。答案：缴纳税款解析：根据《税收征收管理法》第八十八条规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。易错警示：考生需准确理解税务行政复议的前置条件，避免忽略"先缴税后复议"的原则。三、判断题（共10题，每题1分，总计10分）1.根据《税收征收管理法》，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关作出的具体行政行为不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院提起行政诉讼。答案：正确解析：根据《税收征收管理法》第八十八条规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关作出的具体行政行为不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院提起行政诉讼。这体现了税务行政复议和行政诉讼的平行选择原则。易错警示：考生需明确税务行政复议不是行政诉讼的前置程序，纳税人有权选择行政复议或行政诉讼。2.根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。答案：正确解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。易错警示：考生需准确掌握业务招待税税前扣除的双重限制标准，避免只考虑其中一个标准。3.根据《个人所得税法》，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。答案：正确解析：根据《个人所得税法》第十一条规定，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。易错警示：考生需明确个人所得税的综合所得计算方式和预扣预缴制度，避免混淆不同所得类型的计税方法。4.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。答案：正确解析：根据《增值税暂行条例》的规定，小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。易错警示：考生需明确小规模纳税人的增值税计算方法，特别是与一般纳税人的区别。5.根据《房产税暂行条例》，房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。答案：正确解析：根据《房产税暂行条例》第五条规定，房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。易错警示：考生需准确记忆房产税的计算方法和减除幅度的确定机关，避免混淆。6.根据《税收征收管理法》，纳税人未按照规定期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上10000元以下的罚款。答案：正确解析：根据《税收征收管理法》第六十二条规定，纳税人未按照规定期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上10000元以下的罚款。易错警示：考生需准确记忆税务违法行为的处罚标准，特别是不同情节下的罚款幅度。7.根据《印花税法》，印花税的纳税义务人，根据不同征税项目，分别称为立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人。答案：正确解析：根据《印花税法》的规定，印花税的纳税义务人，根据不同征税项目，分别称为立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人。易错警示：考生需明确印花税不同征税项目的纳税义务人，避免混淆。8.根据《税收征收管理法》，纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。答案：正确解析：根据《税收征收管理法》第三十八条规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。易错警示：考生需准确理解税务机关采取税收保全措施的条件和程序，避免混淆。9.根据《企业所得税法》，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。答案：错误解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。易错警示：考生需准确记忆职工教育经费的扣除比例，避免与业务招待费、广告费等混淆。10.根据《税收征收管理法》，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。答案：正确解析：根据《税收征收管理法》第五十一条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。易错警示：考生需准确记忆税款退还的期限和条件，特别是纳税人申请退还多缴税款的时间限制。四、简答题（共4题，每题5分，总计20分）1.简述税务登记的种类及其办理时限。答案：税务登记主要包括开业登记、变更登记、停业登记、复业登记、注销登记等种类。（1）开业登记：纳税人应当自领取营业执照之日起30日内申报办理税务登记。（2）变更登记：纳税人税务登记内容发生变化的，应当自发生变化之日起30日内，向原税务机关申报办理变更税务登记。（3）停业登记：实行定期定额征收方式的纳税人需要停业的，应当停业前向税务机关申报办理停业登记。（4）复业登记：纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。（5）注销登记：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记。解析：税务登记是税收征管的基础工作，包括多种类型，每种类型都有特定的办理时限和要求。开业登记是纳税人开始从事生产经营活动时必须办理的登记；变更登记是纳税人信息发生变化时需要办理的登记；停业和复业登记适用于实行定期定额征收方式的纳税人；注销登记是纳税人终止纳税义务时必须办理的登记。易错警示：考生需准确记忆各种税务登记的办理时限，特别是开业登记和变更登记的30日时限要求，避免混淆。2.简述税务机关核定应纳税额的法定情形。答案：根据《税收征收管理法》第三十五条的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令申报，仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。解析：税务机关核定应纳税额是税收征管的重要手段，主要适用于纳税人无法准确申报应纳税额的情况。核定应纳税额的法定情形包括纳税人未按规定设置账簿、擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料、账目混乱难以查账、不按期申报纳税以及申报的计税依据明显偏低等情形。易错警示：考生需全面掌握核定应纳税额的法定情形，避免遗漏，特别是"纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的"这一情形容易被忽略。3.简述企业所得税税前扣除的基本原则。答案：企业所得税税前扣除的基本原则包括：（1）真实性原则：企业发生的各项支出，必须能够提供证明支出真实发生的合法有效凭证。（2）相关性原则：企业发生的各项支出，必须与取得收入直接相关。（3）合理性原则：企业发生的各项支出，必须符合经营活动的常规，是经营活动中必要的、合理的支出。（4）权责发生制原则：企业应当在费用发生时确认，而不是在支付时确认。（5）历史成本原则：企业各项资产，应当以历史成本为计税基础。（6）区分收益性支出与资本性支出原则：企业发生的支出，应当区分收益性支出和资本性支出，收益性支出在当期扣除，资本性支出应当分期扣除或计入有关资产成本。解析：企业所得税税前扣除的基本原则是确定企业所得税应纳税所得额的重要依据。真实性原则要求企业提供的支出凭证真实有效；相关性原则要求支出与取得收入直接相关；合理性原则要求支出符合经营活动的常规；权责发生制原则要求在费用发生时确认；历史成本原则要求以历史成本为计税基础；区分收益性支出与资本性支出原则要求正确处理支出的扣除时间。易错警示：考生需全面掌握企业所得税税前扣除的基本原则，避免混淆不同原则的适用范围。4.简述税务行政复议的申请条件。答案：根据《税务行政复议规则》，申请税务行政复议应当符合以下条件：（1）申请人是认为具体行政行为侵犯其合法权益的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人或者其他当事人；（2）有明确的被申请人；（3）有具体的复议请求和事实、理由；（4）属于税务行政复议范围；（5）属于收到行政复议申请的税务机关管辖；（6）法律、法规规定的其他条件。解析：税务行政复议是解决税务行政争议的重要途径，申请行政复议必须符合法定条件。申请条件包括申请人资格、被申请人明确性、复议请求具体性、复议范围符合性、管辖符合性以及其他法定条件。易错警示：考生需准确掌握税务行政复议的申请条件，特别是"有明确的被申请人"和"有具体的复议请求和事实、理由"这两个容易被忽略的条件。五、计算题（共2题，每题10分，总计20分）1.某企业为增值税一般纳税人，2022年5月发生以下业务：（1）销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款500万元，税额65万元；（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款300万元，税额39万元；（3）购进设备一台，取得增值税专用发票，注明价款100万元，税额13万元；（4）销售商品一批，开具普通发票，金额为117万元；（5）购进办公用品一批，取得增值税专用发票，注明价款5万元，税额0.65万元。要求：计算该企业2022年5月应缴纳的增值税额。答案：（1）计算销项税额：-销售商品开具增值税专用发票的销项税额=500×13%=65万元-销售商品开具普通发票的销项税额=117÷(1+13%)×13%=13.5万元-销项税额合计=65+13.5=78.5万元（2）计算进项税额：-购进原材料的进项税额=39万元-购进设备的进项税额=13万元-购进办公用品的进项税额=0.65万元-进项税额合计=39+13+0.65=52.65万元（3）计算应纳税额：应纳税额=销项税额-进项税额=78.5-52.65=25.85万元解析：本题主要考察增值税一般纳税人应纳税额的计算方法。销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额；进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。应纳税额的计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。需要注意的是，普通发票的销售额需要先换算为不含税销售额，再计算销项税额。易错警示：考生需注意普通发票的销售额为含税销售额，需要先换算为不含税销售额；同时，购进设备的进项税额可以抵扣，不要误认为固定资产的进项税额不能抵扣。2.某企业2022年度实现销售收入8000万元，销售成本5000万元，销售费用800万元，管理费用300万元，财务费用100万元，营业税金及附加50万元，营业外收入100万元，营业外支出50万元。该企业当年发生业务招待费100万元，广告费和业务宣传费500万元，公益性捐赠支出200万元。假设无其他纳税调整事项，企业所得税税率为25%。要求：计算该企业2022年度应缴纳的企业所得税额。答案：（1）计算会计利润：会计利润=收入总额-成本-费用-税金+营业外收入-营业外支出=8000-5000-800-300-100-50+100-50=1800万元（2）计算纳税调整额：①业务招待费纳税调整：业务招待费发生额的60%=100×60%=60万元销售收入的5‰=8000×5‰=40万元业务招待税税前扣除限额=min(60,40)=40万元业务招待费纳税调增=100-40=60万元②广告费和业务宣传费纳税调整：广告费和业务宣传费扣除限额=销售收入×15%=8000×15%=1200万元实际发生额500万元<扣除限额1200万元，无需纳税调整③公益性捐赠支出纳税调整：公益性捐赠扣除限额=会计利润×12%=1800×12%=216万元实际发生额200万元<扣除限额216万元，无需纳税调整纳税调整额合计=60+0+0=60万元（3）计算应纳税所得额：应纳税所得额=会计利润+纳税调整额=1800+60=1860万元（4）计算应纳税额：应纳税额=应纳税所得额×税率=1860×25%=465万元解析：本题主要考察企业所得税应纳税额的计算方法。企业所得税的计算步骤包括：计算会计利润、进行纳税调整、计算应纳税所得额、计算应纳税额。纳税调整主要包括业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出的调整。业务招待费的税前扣除限额为发生额的60%和销售（营业）收入的5‰中的较小者；广告费和业务宣传费的税前扣除限额为销售（营业）收入的15%；公益性捐赠支出的税前扣除限额为会计利润的12%。易错警示：考生需注意业务招待费的扣除限额是双重标准，取较小者；公益性捐赠的扣除限额是会计利润的12%，而不是应纳税所得额的12%；广告费和业务宣传费的扣除限额是销售（营业）收入的15%，而不是利润的15%。六、材料综合题（共2题，每题10分，总计20分）1.材料：某市地方税务局稽查局在2022年3月对A公司进行税务检查时发现以下情况：（1）A公司是一家从事服装生产销售的企业，2021年度实现销售收入5000万元，申报应纳税所得额200万元，已缴纳企业所得税50万元。（2）检查中发现A公司2021年度有以下业务未入账：①销售服装一批，开具普通发票，金额117万元（含税）；②接受B公司投资款200万元；③购买办公楼一栋，价值1000万元，未取得增值税专用发票；④向希望工程捐款100万元。（3）A公司2021年度发生业务招待费50万元，广告费和业务宣传费300万元，公益性捐赠支出80万元。（4）A公司2021年度已预缴企业所得税30万元。要求：（1）计算A公司2021年度应补缴的企业所得税额；（2）分析A公司存在的税务违法行为，并提出处理建议。答案：（1）计算A公司2021年度应补缴的企业所得税额：①计算未入账业务对收入和利润的影响：-销售服装未入账收入=117÷(1+13%)=103.54万元-接受投资款200万元，不计入收入，但影响资产负债表-购买办公楼1000万元，属于资本性支出，不影响当期利润-向希望工程捐款100万元，可在税前扣除（不超过限额）②调整后的会计利润=申报利润+未入账收入-捐款=200+103.54-100=203.54万元③纳税调整：-业务招待费调整：业务招待费发生额的60%=50×60%=30万元销售收入的5‰=(5000+103.54)×5‰=25.52万元业务招待费扣除限额=min(30,25.52)=25.52万元业务招待费纳税调增=50-25.52=24.48万元-广告费和业务宣传费调整：广告费和业务宣传费扣除限额=(5000+103.54)×15%=765.53万元实际发生额300万元<扣除限额765.53万元，无需纳税调整-公益性捐赠支出调整：公益性捐赠扣除限额=203.54×12%=24.42万元实际发生额80万元>扣除限额24.42万元公益性捐赠纳税调增=80-24.42=55.58万元纳税调整额合计=24.48+0+55.58=80.06万元④计算应纳税所得额：应纳税所得额=调整后的会计利润+纳税调整额=203.54+80.06=283.6万元⑤计算应纳税额：应纳税额=应纳税所得额×税率=283.6×25%=70.9万元⑥计算应补缴的企业所得税额：应补缴企业所得税=应纳税额-已纳税额=70.9-50=20.9万元（2）分析A公司存在的税务违法行为，并提出处理建议：A公司存在的税务违法行为主要包括：①隐匿销售收入，未申报纳税，属于偷税行为。根据《税收征收管理法》第六十三条的规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。②未取得增值税专用发票，导致进项税额无法抵扣，可能造成增值税损失。处理建议：①责令A公司补缴未申报的增值税：103.54×13%=13.46万元，并加收滞纳金。②责令A公司补缴企业所得税20.9万元，并加收滞纳金。③对A公司的偷税行为，处以不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款，具体罚款金额可根据情节严重程度确定。④要求A公司建立健全财务管理制度，规范会计核算，确保所有业务如实入账，依法申报纳税。解析：本题主要考察企业所得税的计算方法以及税务违法行为的认定和处理。在计算企业所得税时，需要首先调整未入账的收入，然后进行各项费用的纳税调整，最后计算应纳税额和应补缴税款。在分析税务违法行为时，需要根据《税收征收管理法》的相关规定，认定A公司的行为属于偷税，并提出相应的处理建议。易错警示：考生需注意未入账的销售收入需要先换算为不含税收入；公益性捐赠的扣除限额是会计利润的12%，不是应纳税所得额的12%；在认定税务违法行为时，需准确区分偷税、漏税等不同概念，并根据法律规定提出适当的处理建议。2.材料：某市地方税务局对B公司2022年度的纳税情况进行检查，发现以下情况：（1）B公司是一家房地产开发企业，2022年度实现销售收入2亿元，申报缴纳土地增值税3000万元。（2）检查中发现B公司2022年度有以下业务未申报纳税：①转让一处土地使用权，取得收入5000万元，支付土地出让金和相关税费2000万元；②销售商铺10套，取得收入3000万元，相关成本为1500万元；3）B公司2022年度发生业务招待费80万元，广告费和业务宣传费600万元，利息支出500万元（其中200万元为向关联企业借款的利息，且该借款金额超过注册资本的2倍）。（4）B公司2022年度已预缴土地增值税2000万元。（5）B公司2022年度已预缴企业所得税1500万元。要求：（1）计算B公司2022年度应补缴的土地增值税额；（2）计算B公司2022年度应补缴的企业所得税额；（3）分析B公司存在的税务违法行为，并提出处理建议。答案：（1）计算B公司2022年度应补缴的土地增值税额：①计算转让土地使用权的增值额：-收入=5000万元-扣除项目金额=土地出让金+相关税费=2000万元-增值额=5000-2000=3000万元-增值率=3000÷2000×100%=150%②计算土地增值税额：根据《土地增值税暂行条例》的规定，增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，税率为30%；增值额超过100%、未超过200%的部分，税率为50%；增值额超过200%的部分，税率为60%。-增值额50%部分=2000×50%=1000万元，税额=1000×30%=300万元-增值额50%-100%部分=2000×50%=1000万元，税额=1000×50%=500万元-增值额100%-150%部分=2000×50%=1000万元，税额=1000×60%=600万元土地增值税额=300+500+600=1400万元③计算应补缴的土地增值税额：应补缴土地增值税=1400-2000=-600万元由于计算结果为负数，说明B公司多缴了土地增值税，不应补缴，但可以申请退税。（2）计算B公司2022年度应补缴的企业所得税额：①计算未申报业务对收入和利润的影响：-转让土地使用权收入=5000万元-销售商铺收入=3000万元-转让土地使用权成本=2000万元-销售商铺成本=1500万元-未申报业务利润=(5000-2000)+(3000-1500)=4500万元②调整后的会计利润=申报利润+未申报业务利润=20000×(1-15%)-15000+4500=20000×85%-15000+4500=17000-15000+4500=6500万元③纳税调整：-业务招待费调整：业务招待费发