项目七 财务分析

会计综合实训

会计综合实训任务

项目七会计报表编制财务分析

财务分析是企业相关利益主体以财务报表为基本依据，结合一定的标准，运用科学系统的方法，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行全面分析，为相关决策提供信息支持。财务分析的主要依据包括：资产负债表，利润表，利润分配表，现金流量表，所有者权益变动表（或股东权益变动表）和财务报表附注。工作任务七财务分析任务内容3财务报表分析1四大能力分析2

财务分析报告3

学生实施工作任务4老师检查、评价5。。。。。。6本项目需要用到实训企业（四川星光机器制造有限公司）最近三年的财务报表、账务资料、相关企业信息资料及财务分析表，2019-2020年资产负债表和利润表见表7-1、表7-2、表7-3和表7-4。任务7.1准备的资料和工具财务报表分析财务报表分析，主要是利用资产负债表和利润表等财务报告对其财务状况、经营成果和现金流量进行的分析研究。财务报表分析的一般程序：①收集有关的信息资料；②明确分析目的，选择适当分析方法，制定分析工作计划；③根据分析目的，计算有关财务指标；④做出分析结论，提出分析报告。

任务7.1财务报表分析任务实施：第一步：收集财务分析信息，掌握财务分析资料。见表7-1、表7-2、表7-3和表7-4。

任务7.1财务报表分析任务实施：

第二步：根据2019—2021年财务报表及相关资料完成报表分析工作。（1）完成资产负债表趋势分析、结构分析（2）完成利润表趋势分析、结构分析任务7.1财务报表分析运营能力指标分析偿债能力指标分析盈利能力指标分析任务7.2发展能力指标分析财务报表分析偿债能力指标分析1、短期偿债能力指标：衡量指标主要有流动比率、速动比率和现金流动负债比率。2、长期偿债能力指标：长期偿债能力，是指企业偿还长期负债的能力。企业长期偿债能力的衡量指标主要有两项：资产负债率和产权比率。任务7.2财务报表分析短期偿债能力指标分析1、流动比率=流动资产/流动负债×100%一般情况下，流动比率越高，说明企业短期偿债能力越强。国际上通常认为，流动比率的下限为100%，而流动比率等于200%时较为适当。2、速动比率=速动资产/流动负债*100%速动资产=流动资产-存货一般情况下，速动比率越高，表明企业偿还流动负债的能力越强。国际上通常认为，速动比率等于100%时较为适当。任务7.2财务报表分析长期偿债能力指标分析3、资产负债率=负债总额/资产总额*100%一般情况下，资产负债率越小，表明企业长期偿债能力越强。保守的观点认为资产负债率不应高于50%，而国际上通常认为资产负债率等于60%时较为适当。任务7.2财务报表分析4、产权比率=负债总额/所有者权益总额×100%

一般情况下，产权比率越低，说明企业长期偿债能力越强，债权人权益的保障程度越高，承担的风险越小，但企业不能充分地发挥负债的财务杠杆效应。任务7.2财务报表分析运营能力指标分析：反映流动资产周转情况的指标主要有应收账款周转率、存货周转率和流动资产周转率。1、存货周转率是指企业一定时期内一定数量的存货所占资金循环周转次数或循环一次所需要的天数。存货周转次数=销货成本/存货平均余额存货周转天数=日历天数/存货周转次数=存货平均余额/平均每日销货成本

式中：存货平均余额=（存货年初余额+存货年末余额）/2任务7.22、应收账款周转率又称收账比率，是指在一定期间内，一定量的应收账款资金循环周转的次数或循环一次所需要的天数，是衡量应收账款变现速度的一个重要指标。应收账款周转次数=赊销净额/应收账款平均余额应收账款周转天数=日历天数/应收账款周转次数=应收账款平均余额/平均每日赊销额赊销净额=现销收入-销售退回、折扣、折让应收账款平均余额=（应收账款年初余额+就收账款年末余额）/2任务7.2财务报表分析财务报表分析盈利能力指标主要包括营业利润率、成本费用利润率、盈余现金保障倍数、总资产报酬率、净资产收益率和资本收益率六项。1、营业利润率营业利润率，是企业一定时期营业利润与营业收入的比率。营业利润率=营业利润/营业收入×100%营业利润率越高，表明企业市场竞争力越强，发展潜力越大，盈利能力越强。任务7.2财务报表分析在实务中，也经常使用销售毛利率、销售净利率等指标来分析企业经营业务的获利水平。销售毛利率=(销售收入-销售成本)/销售收入×100%销售净利率=净利润/销售收入×100%任务7.2财务报表分析2、成本费用利润率是企业一定时期利润总额与成本费用总额的比率。成本费用利润率=利润总额/成本费用总额×100%其中：成本费用总额=营业成本+营业税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用成本费用利润率越高，表明企业为取得利润而付出的代价越小，成本费用控制得越好，盈利能力越强任务7.2财务报表分析3、总资产报酬率是企业一定时期内获得的报酬总额与平均资产总额的比率了企业资产的综合利用效果。总资产报酬率=息税前利润总额/平均资产总额×100%其中：息税前利润总额=利润总额+利息支出一般情况下，总资产报酬率越高，表明企业的资产利用效益越好，整个企业盈利能力越强。任务7.2财务报表分析4、净资产收益率，是企业一定时期净利润与平均净资产的比率，反映了企业自有资金的投资收益水平。净资产收益率=净利润/平均净资产×100%其中：平均净资产=（所有者权益年初数+所有者权益年末数）/2一般认为，净资产收益率越高，企业自有资本获取收益的能力越强，运营效益越好，对企业投资人、债权人利益的保证程度越高。任务7.2财务报表分析第三步：把握财务分析原则，得出财务分析结论。第四步：评价财务分析结论，撰写财务分析报告。任务7.2财务报表分析

《公司财务分析报告》范文格式一、总体评述（一）公司的基本情况（二）总体财务绩效水平（三）公司分项绩效水平二、财务报表分析（一）资产负债表分析

1．企业自身资产状况及资产变化说明

2．企业自身负债及所有者权益状况及变化说明

任务7.3财务报表分析（二）利润及利润分配表分析

1．利润分析（1）利润构成情况（2）利润增长情况

2．收入分析

3．成本费用分析（1）成本费用构成情况（2）成本费用增长情况

4．利润增长因素分析任务7.3财务报表分析

2．现金流动性分析（1）现金流入负债比（2）全部资产现金回收率三、财务绩效评价及综合分析（一）偿债能力分析（二）营运能力分析（三）盈利能力分析（四）发展能力分析（五）综合财务分析

任务7.3财务报表分析

5．经营成果总体评价（1）产品综合获利能力评价（2）收益质量评价（3）利润协调性评价（三）现金流量表分析

1．现金流量结构分析（1）现