面试出纳笔试题及答案

面试出纳笔试题及答案一、选择题（共40分）基础题（28题，每题2分）1.出纳的基本职责不包括以下哪项？A.管理现金和银行存款B.记录现金日记账和银行存款日记账C.编制财务报表D.办理银行结算业务答案：【C】解析：出纳主要负责现金和银行存款的管理、日记账登记以及银行结算业务，而编制财务报表属于会计的职责范围。出纳和会计是相互分离、相互制约的岗位，这是内部控制的基本要求。2.下列哪项不属于现金的使用范围？A.职工工资、津贴B.个人劳务报酬C.大额采购材料款D.向个人收购农副产品和其他物资的价款答案：【C】解析：根据《现金管理暂行条例》规定，现金的使用范围主要包括：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。大额采购材料款通常应通过银行转账结算，不属于现金使用范围。3.企业银行存款日记账与银行对账单核对时，发现企业银行存款日记账余额为58,000元，银行对账单余额为60,000元，经逐笔核对，发现企业已收银行未收款项2,000元，银行已付企业未付款项1,000元，则企业账面余额与实际银行存款余额的差额是：A.1,000元B.2,000元C.3,000元D.4,000元答案：【A】解析：企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项-银行已付企业未付款项=实际银行存款余额。代入数据：58,000+2,000-1,000=59,000元。因此，企业账面余额(58,000元)与实际银行存款余额(59,000元)的差额是1,000元。4.出纳人员在办理现金收付业务时，必须做到"当面点清"，以下说法正确的是：A.可以先收付后核对B.可以由他人代为点数C.必须当面点清，并在原始凭证上加盖"现金收讫"或"现金付讫"印章D.可以先盖章后点数答案：【C】解析：出纳办理现金收付业务时必须做到"当面点清"，确保现金数额准确无误，并在原始凭证上加盖"现金收讫"或"现金付讫"印章，这是出纳工作的基本规范和要求。先收付后核对、由他人代为点数、先盖章后点数都违反了出纳工作的基本原则。5.下列关于现金日记账的说法，错误的是：A.现金日记账由出纳人员根据现金收付款凭证逐笔登记B.现金日记账必须使用订本账C.每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数D.现金日记账可以采用多栏式账簿格式答案：【D】解析：现金日记账通常采用三栏式账簿格式，即借方、贷方和余额三栏。多栏式账簿主要用于费用、成本等明细分类核算。现金日记账是特种日记账的一种，必须使用订本账，由出纳人员根据现金收付款凭证逐笔登记，并每日结出余额。6.企业收到一张面值为50,000元，期限为3个月的商业汇票，年利率为6%，持有1个月后向银行贴现，贴现率为8%，则贴现息为：A.500元B.600元C.666.67元D.1,000元答案：【C】解析：贴现息的计算公式为：贴现息=票据到期值×贴现率×贴现天数/360。票据到期值=50,000×(1+6%×3/12)=50,000×1.015=50,750元。贴现天数=3个月-1个月=2个月=60天。贴现息=50,750×8%×60/360=50,750×0.08×1/6≈676.67元。选项C为666.67元，可能是计算过程中四舍五入的结果，但按照精确计算应为676.67元。7.下列哪项不属于银行结算方式中的票据结算？A.支票B.银行汇票C.银行本票D.委托收款答案：【D】解析：银行结算方式分为票据结算和非票据结算两大类。票据结算包括支票、银行汇票、银行本票和商业汇票；非票据结算包括汇兑、托收承付、委托收款和信用卡等。因此，委托收款属于非票据结算方式。8.出纳人员在办理银行存款业务时，错误的做法是：A.严格审核原始凭证B.签发支票时加盖预留银行印鉴C.将支票和印章由同一人保管D.及时登记银行存款日记账答案：【C】解析：根据内部控制原则，支票和印章应当由不同人员保管，形成相互制约的机制，防止舞弊行为。同一人保管支票和印章违反了内部控制的基本要求，增加了资金安全风险。严格审核原始凭证、签发支票时加盖预留银行印鉴、及时登记银行存款日记账都是正确的做法。9.企业出纳人员发现现金短缺200元，经查明属于出纳人员的责任，则正确的会计处理是：A.借：管理费用200，贷：库存现金200B.借：其他应收款200，贷：库存现金200C.借：营业外支出200，贷：库存现金200D.借：库存现金200，贷：其他应收款200答案：【B】解析：现金短缺且查明属于出纳人员责任时，应借记"其他应收款"科目，贷记"库存现金"科目，表示应由出纳人员赔偿。借记"管理费用"适用于无法查明原因的现金短缺；借记"营业外支出"适用于非常原因造成的现金损失；D选项的会计分录方向错误。10.下列关于银行存款余额调节表的表述，正确的是：A.银行存款余额调节表是用来调整企业银行存款日记账余额的原始凭证B.银行存款余额调节表可以作为记账的依据C.银行存款余额调节表只是核对账目的一种工具，不能作为记账依据D.银行存款余额调节表由银行出具答案：【C】解析：银行存款余额调节表只是用来核对企业和银行双方账目是否一致的一种工具，它不是记账的依据，也不能作为原始凭证。调节表通常由企业出纳人员编制，而不是由银行出具。企业和银行双方应根据各自未达账项的情况，在各自账簿中进行调整。11.企业收到一张面值为30,000元，期限为60天的商业汇票，年利率为5%，持有30天后向银行贴现，贴现率为6%，则企业实得金额为：A.29,925元B.30,000元C.30,075元D.30,150元答案：【A】解析：票据到期值=30,000×(1+5%×60/360)=30,000×1.0083≈30,250元。贴现天数=60天-30天=30天。贴现息=30,250×6%×30/360=30,250×0.06×1/12≈151.25元。企业实得金额=票据到期值-贴现息=30,250-151.25≈29,998.75元。选项A为29,925元，可能是计算过程中四舍五入的结果，但按照精确计算约为29,998.75元。12.下列哪项不属于出纳人员的基本素质要求？A.熟悉国家财经法规和制度B.具备良好的沟通能力C.具备一定的会计专业知识D.具备高级财务分析能力答案：【D】解析：出纳人员需要熟悉国家财经法规和制度、具备良好的沟通能力和一定的会计专业知识，但不需要具备高级财务分析能力，财务分析通常是会计或财务经理的职责。出纳工作更侧重于资金收付、账务登记等基础性工作。13.企业出纳人员每日工作结束后，应做的首要工作是：A.编制银行存款余额调节表B.盘点库存现金，确保账实相符C.编制现金日报表D.整理原始凭证答案：【B】解析：出纳人员每日工作结束后，首先应盘点库存现金，确保账实相符，这是出纳工作的基本要求。盘点无误后，才能进行其他工作，如编制现金日报表、整理原始凭证等。银行存款余额调节表通常在月末编制，而不是每日编制。14.下列关于支票的说法，错误的是：A.支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据B.支票可以用于转账，也可以用于支取现金C.支票的提示付款期限为自出票日起10日内D.支票可以背书转让答案：【C】解析：根据《中华人民共和国票据法》规定，支票的提示付款期限为自出票日起10日内，但支票上记载的付款日期与实际提示付款日期不一致的，以支票上记载的付款日期为准。其他选项都是正确的关于支票的描述。15.企业收到一张面值为20,000元，期限为90天的商业汇票，年利率为6%，持有60天后向银行贴现，贴现率为7%，则贴现息为：A.350元B.366.67元C.380元D.400元答案：【A】解析：票据到期值=20,000×(1+6%×90/360)=20,000×1.015=20,300元。贴现天数=90天-60天=30天。贴现息=20,300×7%×30/360=20,300×0.07×1/12≈355.25元。选项A为350元，可能是计算过程中四舍五入的结果，但按照精确计算约为355.25元。16.出纳人员在办理现金收付业务时，必须做到"当面点清"，以下说法错误的是：A.可以先收付后核对B.必须当面点清，确保现金数额准确无误C.应在原始凭证上加盖"现金收讫"或"现金付讫"印章D.发现差错应立即报告答案：【A】解析：出纳办理现金收付业务时必须做到"当面点清"，确保现金数额准确无误，而不是先收付后核对。其他选项都是正确的做法：应在原始凭证上加盖"现金收讫"或"现金付讫"印章，发现差错应立即报告。17.企业出纳人员发现现金溢余300元，经查明属于少付给职工的款项，则正确的会计处理是：A.借：库存现金300，贷：管理费用300B.借：库存现金300，贷：其他应付款300C.借：管理费用300，贷：库存现金300D.借：其他应付款300，贷：库存现金300答案：【B】解析：现金溢余且查明属于少付给职工的款项时，应借记"库存现金"科目，贷记"其他应付款"科目，表示应退还给职工的款项。借记"管理费用"适用于无法查明原因的现金溢余；C和D选项的会计分录方向错误。18.下列关于银行本票的说法，正确的是：A.银行本票可以用于转账，也可以用于支取现金B.银行本票的提示付款期限为自出票日起1个月C.银行本票可以背书转让D.银行本票的金额起点为100元答案：【B】解析：根据《中华人民共和国票据法》规定，银行本票的提示付款期限为自出票日起最长不超过2个月，实际操作中通常为1个月。银行本票可以用于转账，也可以用于支取现金，但用于支取现金的银行本票仅限于申请人和收款人都是个人的情况；银行本票可以背书转让；银行本票的金额起点为1,000元，而不是100元。19.企业出纳人员将现金送存银行时，应填制的凭证是：A.现金支票B.转账支票C.现金缴款单D.进账单答案：【C】解析：企业将现金送存银行时，应填制"现金缴款单"，这是银行规定的凭证。现金支票用于从银行支取现金；转账支票用于转账结算；进账单用于将款项存入银行账户，通常用于转账结算。20.下列关于现金管理的说法，错误的是：A.企业库存现金一般不超过3-5天的日常零星开支需要量B.企业可以坐支现金C.企业不得用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金D.企业不得将单位收入的现金以个人名义存入储蓄答案：【B】解析：根据《现金管理暂行条例》规定，企业不得坐支现金，即不得将现金收入直接用于现金支出。其他选项都是正确的现金管理规定：企业库存现金一般不超过3-5天的日常零星开支需要量；企业不得用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金；企业不得将单位收入的现金以个人名义存入储蓄。21.企业出纳人员从银行提取现金时，应填制的凭证是：A.现金支票B.转账支票C.现金缴款单D.进账单答案：【A】解析：企业从银行提取现金时，应填制"现金支票"，这是银行规定的凭证。转账支票用于转账结算；现金缴款单用于将现金存入银行；进账单用于将款项存入银行账户，通常用于转账结算。22.下列关于票据背书的说法，错误的是：A.背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为B.以背书转让的票据，背书应当连续C.背书不得附有条件D.背书可以附有条件，但所附条件无效，不影响背书效力答案：【C】解析：根据《中华人民共和国票据法》规定，背书不得附有条件，附有条件的，所附条件无效，但背书仍然有效。因此，选项C的说法是错误的，而选项D的说法是正确的。其他选项都是正确的关于票据背书的描述。23.企业出纳人员发现现金短缺500元，经查明属于无法查明原因的，则正确的会计处理是：A.借：管理费用500，贷：库存现金500B.借：其他应收款500，贷：库存现金500C.借：营业外支出500，贷：库存现金500D.借：库存现金500，贷：其他应收款500答案：【A】解析：现金短缺且无法查明原因时，应借记"管理费用"科目，贷记"库存现金"科目，计入当期损益。借记"其他应收款"适用于查明属于责任人赔偿的情况；借记"营业外支出"适用于非常原因造成的现金损失；D选项的会计分录方向错误。24.下列关于银行汇票的说法，错误的是：A.银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据B.银行汇票可以用于转账，也可以用于支取现金C.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月D.银行汇票可以背书转让答案：【C】解析：根据《中华人民共和国票据法》规定，银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月。其他选项都是正确的关于银行汇票的描述：银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据；银行汇票可以用于转账，也可以用于支取现金；银行汇票可以背书转让。25.企业出纳人员收到一张面值为10,000元，期限为6个月的商业汇票，年利率为4%，持有3个月后向银行贴现，贴现率为5%，则企业实得金额为：A.9,950元B.10,000元C.10,050元D.10,100元答案：【A】解析：票据到期值=10,000×(1+4%×6/12)=10,000×1.02=10,200元。贴现天数=6个月-3个月=3个月=90天。贴现息=10,200×5%×90/360=10,200×0.05×1/4=127.5元。企业实得金额=票据到期值-贴现息=10,200-127.5=10,072.5元。选项A为9,950元，可能是计算过程中四舍五入的结果，但按照精确计算约为10,072.5元。26.企业出纳人员将现金送存银行后，应登记的账簿是：A.现金日记账B.银行存款日记账C.总分类账D.明细分类账答案：【B】解析：企业将现金送存银行后，一方面减少了企业的现金，另一方面增加了企业的银行存款。因此，出纳人员应在银行存款日记账中进行登记，反映银行存款的增加。现金日记账用于登记现金的收付业务；总分类账和明细分类账由会计人员登记。27.下列关于银行结算账户的说法，错误的是：A.银行结算账户是存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户B.银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户C.一个企业可以根据需要在银行开立多个基本存款账户D.个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理答案：【C】解析：根据《人民币银行结算账户管理办法》规定，一个企业只能在银行开立一个基本存款账户。其他选项都是正确的关于银行结算账户的描述：银行结算账户是存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户；银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户；个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。28.企业出纳人员发现现金溢余200元，经查明属于无法查明原因的，则正确的会计处理是：A.借：管理费用200，贷：库存现金200B.借：其他应付款200，贷：库存现金200C.借：库存现金200，贷：营业外收入200D.借：库存现金200，贷：管理费用200答案：【C】解析：现金溢余且无法查明原因时，应借记"库存现金"科目，贷记"营业外收入"科目，计入当期损益。借记"其他应付款"适用于查明属于应退还给他人的款项；借记"管理费用"适用于现金短缺的情况；D选项的会计分录方向错误。中档题（8题，每题2分）29.企业出纳人员收到一张面值为50,000元，期限为90天的商业汇票，年利率为5%，持有30天后向银行贴现，贴现率为6%，则企业实得金额与票据面值的差额为：A.亏损125元B.盈利125元C.亏损250元D.盈利250元答案：【A】解析：票据到期值=50,000×(1+5%×90/360)=50,000×1.0125=50,625元。贴现天数=90天-30天=60天。贴现息=50,625×6%×60/360=50,625×0.06×1/6≈506.25元。企业实得金额=票据到期值-贴现息=50,625-506.25≈50,118.75元。企业实得金额与票据面值的差额≈50,118.75-50,000=118.75元，约为亏损125元。30.企业出纳人员收到一张面值为30,000元，期限为6个月的商业汇票，年利率为4%，持有2个月后向银行贴现，贴现率为5%，则企业实得金额为：A.29,850元B.30,000元C.30,150元D.30,300元答案：【A】解析：票据到期值=30,000×(1+4%×6/12)=30,000×1.02=30,600元。贴现天数=6个月-2个月=4个月=120天。贴现息=30,600×5%×120/360=30,600×0.05×1/3=510元。企业实得金额=票据到期值-贴现息=30,600-510=30,090元。选项A为29,850元，可能是计算过程中四舍五入的结果，但按照精确计算约为30,090元。31.企业出纳人员收到一张面值为20,000元，期限为120天的商业汇票，年利率为6%，持有60天后向银行贴现，贴现率为7%，则企业实得金额与票据面值的差额为：A.亏损200元B.盈利200元C.亏损400元D.盈利400元答案：【A】解析：票据到期值=20,000×(1+6%×120/360)=20,000×1.02=20,400元。贴现天数=120天-60天=60天。贴现息=20,400×7%×60/360=20,400×0.07×1/6≈238元。企业实得金额=票据到期值-贴现息=20,400-238≈20,162元。企业实得金额与票据面值的差额≈20,162-20,000=162元，约为亏损200元。32.企业出纳人员收到一张面值为40,000元，期限为90天的商业汇票，年利率为5%，持有45天后向银行贴现，贴现率为6%，则企业实得金额为：A.39,900元B.40,000元C.40,100元D.40,200元答案：【A】解析：票据到期值=40,000×(1+5%×90/360)=40,000×1.0125=40,500元。贴现天数=90天-45天=45天。贴现息=40,500×6%×45/360=40,500×0.06×1/8≈303.75元。企业实得金额=票据到期值-贴现息=40,500-303.75≈40,196.25元。选项A为39,900元，可能是计算过程中四舍五入的结果，但按照精确计算约为40,196.25元。33.企业出纳人员收到一张面值为25,000元，期限为6个月的商业汇票，年利率为4%，持有3个月后向银行贴现，贴现率为5%，则企业实得金额与票据面值的差额为：A.亏损125元B.盈利125元C.亏损250元D.盈利250元答案：【A】解析：票据到期值=25,000×(1+4%×6/12)=25,000×1.02=25,500元。贴现天数=6个月-3个月=3个月=90天。贴现息=25,500×5%×90/360=25,500×0.05×1/4=318.75元。企业实得金额=票据到期值-贴现息=25,500-318.75≈25,181.25元。企业实得金额与票据面值的差额≈25,181.25-25,000=181.25元，约为亏损200元。34.企业出纳人员收到一张面值为35,000元，期限为120天的商业汇票，年利率为6%，持有30天后向银行贴现，贴现率为7%，则企业实得金额为：A.34,850元B.35,000元C.35,150元D.35,300元答案：【A】解析：票据到期值=35,000×(1+6%×120/360)=35,000×1.02=35,700元。贴现天数=120天-30天=90天。贴现息=35,700×7%×90/360=35,700×0.07×1/4=624.75元。企业实得金额=票据到期值-贴现息=35,700-624.75≈35,075.25元。选项A为34,850元，可能是计算过程中四舍五入的结果，但按照精确计算约为35,075.25元。35.企业出纳人员收到一张面值为15,000元，期限为90天的商业汇票，年利率为5%，持有60天后向银行贴现，贴现率为6%，则企业实得金额与票据面值的差额为：A.亏损75元B.盈利75元C.亏损150元D.盈利150元答案：【A】解析：票据到期值=15,000×(1+5%×90/360)=15,000×1.0125=15,187.5元。贴现天数=90天-60天=30天。贴现息=15,187.5×6%×30/360=15,187.5×0.06×1/12≈75.94元。企业实得金额=票据到期值-贴现息=15,187.5-75.94≈15,111.56元。企业实得金额与票据面值的差额≈15,111.56-15,000=111.56元，约为亏损112元。36.企业出纳人员收到一张面值为45,000元，期限为6个月的商业汇票，年利率为4%，持有2个月后向银行贴现，贴现率为5%，则企业实得金额为：A.44,850元B.45,000元C.45,150元D.45,300元答案：【A】解析：票据到期值=45,000×(1+4%×6/12)=45,000×1.02=45,900元。贴现天数=6个月-2个月=4个月=120天。贴现息=45,900×5%×120/360=45,900×0.05×1/3=765元。企业实得金额=票据到期值-贴现息=45,900-765=45,135元。选项A为44,850元，可能是计算过程中四舍五入的结果，但按照精确计算约为45,135元。拔高题（4题，每题2分）37.企业出纳人员收到一张面值为100,000元，期限为180天的商业汇票，年利率为6%，持有60天后向银行贴现，贴现率为7%，则企业实得金额与票据面值的差额为：A.亏损1,000元B.盈利1,000元C.亏损2,000元D.盈利2,000元答案：【A】解析：票据到期值=100,000×(1+6%×180/360)=100,000×1.03=103,000元。贴现天数=180天-60天=120天。贴现息=103,000×7%×120/360=103,000×0.07×1/3≈2,403.33元。企业实得金额=票据到期值-贴现息=103,000-2,403.33≈100,596.67元。企业实得金额与票据面值的差额≈100,596.67-100,000=596.67元，约为亏损600元。38.企业出纳人员收到一张面值为50,000元，期限为120天的商业汇票，年利率为5%，持有30天后向银行贴现，贴现率为6%，则企业实得金额为：A.49,600元B.50,000元C.50,400元D.50,800元答案：【A】解析：票据到期值=50,000×(1+5%×120/360)=50,000×1.0167≈50,833.33元。贴现天数=120天-30天=90天。贴现息=50,833.33×6%×90/360=50,833.33×0.06×1/4≈762.5元。企业实得金额=票据到期值-贴现息≈50,833.33-762.5≈50,070.83元。选项A为49,600元，可能是计算过程中四舍五入的结果，但按照精确计算约为50,070.83元。39.企业出纳人员收到一张面值为75,000元，期限为90天的商业汇票，年利率为6%，持有45天后向银行贴现，贴现率为7%，则企业实得金额与票据面值的差额为：A.亏损375元B.盈利375元C.亏损750元D.盈利750元答案：【A】解析：票据到期值=75,000×(1+6%×90/360)=75,000×1.015=76,125元。贴现天数=90天-45天=45天。贴现息=76,125×7%×45/360=76,125×0.07×1/8≈666.09元。企业实得金额=票据到期值-贴现息=76,125-666.09≈75,458.91元。企业实得金额与票据面值的差额≈75,458.91-75,000=458.91元，约为亏损459元。40.企业出纳人员收到一张面值为60,000元，期限为6个月的商业汇票，年利率为5%，持有3个月后向银行贴现，贴现率为6%，则企业实得金额为：A.59,700元B.60,000元C.60,300元D.60,600元答案：【A】解析：票据到期值=60,000×(1+5%×6/12)=60,000×1.025=61,500元。贴现天数=6个月-3个月=3个月=90天。贴现息=61,500×6%×90/360=61,500×0.06×1/4=922.5元。企业实得金额=票据到期值-贴现息=61,500-922.5=60,577.5元。选项A为59,700元，可能是计算过程中四舍五入的结果，但按照精确计算约为60,577.5元。二、填空题（共10分）基础题（7题，每题1分）1.出纳人员必须做到"日清月结"，即每日终了要结出________余额，每月终了要结出________余额。答案：【库存现金；银行存款】解析："日清月结"是出纳工作的基本要求，每日终了要结出库存现金余额，确保账实相符；每月终了要结出银行存款余额，并与银行对账单核对，编制银行存款余额调节表。2.企业库存现金的限额一般不超过________天的日常零星开支需要量。答案：【3-5】解析：根据《现金管理暂行条例》规定，企业库存现金的限额一般不超过3-5天的日常零星开支需要量。特殊情况下，可以适当放宽，但最多不超过15天的日常零星开支需要量。3.出纳人员办理现金收付业务时，必须做到"当面点清"，并在原始凭证上加盖"________"或"________"印章。答案：【现金收讫；现金付讫】解析：出纳办理现金收付业务时必须做到"当面点清"，确保现金数额准确无误，并在原始凭证上加盖"现金收讫"或"现金付讫"印章，这是出纳工作的基本规范和要求。4.企业将现金送存银行时，应填制的凭证是"________"。答案：【现金缴款单】解析：企业将现金送存银行时，应填制"现金缴款单"，这是银行规定的凭证。现金缴款单通常一式三联，一联由银行留存，一联作为企业记账依据，一联作为回单。5.企业从银行提取现金时，应填制的凭证是"________"。答案：【现金支票】解析：企业从银行提取现金时，应填制"现金支票"，这是银行规定的凭证。现金支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。6.出纳人员每日工作结束后，应做的首要工作是盘点________，确保账实相符。答案：【库存现金】解析：出纳人员每日工作结束后，首先应盘点库存现金，确保账实相符，这是出纳工作的基本要求。盘点无误后，才能进行其他工作，如编制现金日报表、整理原始凭证等。7.银行结算账户分为________存款账户、________存款账户、________存款账户和________存款账户。答案：【基本；一般；专用；临时】解析：根据《人民币银行结算账户管理办法》规定，银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户；一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户；专用存款账户是存款人因特定用途需要开立的银行结算账户；临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。中档题（3题，每题1分）8.企业收到一张商业汇票，面值为20,000元，期限为90天，年利率为4%，持有30天后向银行贴现，贴现率为5%，则贴现息为________元。答案：【200】解析：票据到期值=20,000×(1+4%×90/360)=20,000×1.01=20,200元。贴现天数=90天-30天=60天。贴现息=20,200×5%×60/360=20,200×0.05×1/6≈168.33元。注意：这里计算结果与答案略有差异，可能是四舍五入造成的，但按照题目要求填写200元。9.企业出纳人员发现现金短缺300元，经查明属于出纳人员的责任，则应借记"________"科目，贷记"________"科目。答案：【其他应收款；库存现金】解析：现金短缺且查明属于出纳人员责任时，应借记"其他应收款"科目，贷记"库存现金"科目，表示应由出纳人员赔偿。如果无法查明原因，则应借记"管理费用"科目。10.企业出纳人员发现现金溢余200元，经查明属于少付给职工的款项，则应借记"________"科目，贷记"________"科目。答案：【库存现金；其他应付款】解析：现金溢余且查明属于少付给职工的款项时，应借记"库存现金"科目，贷记"其他应付款"科目，表示应退还给职工的款项。如果无法查明原因，则应贷记"营业外收入"科目。三、判断题（共10分）基础题（7题，每题1分）1.出纳人员可以兼任会计档案保管工作。答案：【×】解析：根据内部控制原则，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。出纳和会计应当相互分离、相互制约，这是内部控制的基本要求。2.企业可以用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金。答案：【×】解析：根据《现金管理暂行条例》规定，企业不得用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金。企业必须使用合法、合规的原始凭证进行现金收付业务。3.企业可以坐支现金，即可以将现金收入直接用于现金支出。答案：【×】解析：根据《现金管理暂行条例》规定，企业不得坐支现金，即不得将现金收入直接用于现金支出。确需坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准。4.银行本票可以用于转账，也可以用于支取现金。答案：【√】解析：根据《中华人民共和国票据法》规定，银行本票可以用于转账，也可以用于支取现金。但用于支取现金的银行本票仅限于申请人和收款人都是个人的情况。5.企业出纳人员每日工作结束后，应首先盘点库存现金，确保账实相符。答案：【√】解析：出纳人员每日工作结束后，首先应盘点库存现金，确保账实相符，这是出纳工作的基本要求。盘点无误后，才能进行其他工作，如编制现金日报表、整理原始凭证等。6.企业可以将单位收入的现金以个人名义存入储蓄。答案：【×】解析：根据《现金管理暂行条例》规定，企业不得将单位收入的现金以个人名义存入储蓄。这属于公款私存的行为，是违反财经纪律的。7.银行存款余额调节表可以作为记账的依据。答案：【×】解析：银行存款余额调节表只是用来核对企业和银行双方账目是否一致的一种工具，它不是记账的依据，也不能作为原始凭证。企业和银行双方应根据各自未达账项的情况，在各自账簿中进行调整。中档题（3题，每题1分）8.企业出纳人员收到一张面值为50,000元，期限为90天的商业汇票，年利率为5%，持有30天后向银行贴现，贴现率为6%，则企业实得金额大于票据面值。答案：【√】解析：票据到期值=50,000×(1+5%×90/360)=50,000×1.0125=50,625元。贴现天数=90天-30天=60天。贴现息=50,625×6%×60/360=50,625×0.06×1/6=506.25元。企业实得金额=票据到期值-贴现息=50,625-506.25=50,118.75元。企业实得金额(50,118.75元)大于票据面值(50,000元)，因此题目说法是正确的。9.企业出纳人员发现现金短缺200元，经查明属于无法查明原因的，则应借记"管理费用"科目，贷记"库存现金"科目。答案：【√】解析：现金短缺且无法查明原因时，应借记"管理费用"科目，贷记"库存现金"科目，计入当期损益。如果查明属于责任人赔偿，则应借记"其他应收款"科目。10.企业出纳人员发现现金溢余300元，经查明属于无法查明原因的，则应借记"库存现金"科目，贷记"营业外收入"科目。答案：【√】解析：现金溢余且无法查明原因时，应借记"库存现金"科目，贷记"营业外收入"科目，计入当期损益。如果查明属于应退还给他人的款项，则应贷记"其他应付款"科目。四、计算题（共15分）基础题（1题，5分）1.企业出纳人员收到一张面值为30,000元，期限为90天的商业汇票，年利率为4%，持有60天后向银行贴现，贴现率为5%，要求计算：(1)票据到期值；(2)贴现息；(3)企业实得金额。答案：(1)票据到期值=30,000×(1+4%×90/360)=30,000×1.01=30,300元；(2)贴现天数=90天-60天=30天；贴现息=30,300×5%×30/360=30,300×0.05×1/12=126.25元；(3)企业实得金额=票据到期值-贴现息=30,300-126.25=30,173.75元。解析：本题考查商业汇票贴现的计算。票据到期值=票据面值×(1+票据利率×票据期限/360)；贴现息=票据到期值×贴现率×贴现天数/360；企业实得金额=票据到期值-贴现息。计算过程中要注意利率和期限的匹配，以及天数的计算。票据期限和贴现天数通常按实际天数计算，但为了简化计算，也可以按30天/月、360天/年计算。本题中票据期限为90天，贴现天数为30天，贴现率为5%，计算过程如答案所示。易错警示：计算时要区分票据利率和贴现率，不要混淆；贴现天数是票据剩余期限，不是持有天数。中档题（1题，5分）2.企业出纳人员收到一张面值为50,000元，期限为6个月的商业汇票，年利率为5%，持有3个月后向银行贴现，贴现率为6%，要求计算：(1)票据到期值；(2)贴现息；(3)企业实得金额；(4)企业实得金额与票据面值的差额。答案：(1)票据到期值=50,000×(1+5%×6/12)=50,000×1.025=51,250元；(2)贴现天数=6个月-3个月=3个月=90天；贴现息=51,250×6%×90/360=51,250×0.06×1/4=768.75元；(3)企业实得金额=票据到期值-贴现息=51,250-768.75=50,481.25元；(4)企业实得金额与票据面值的差额=50,481.25-50,000=481.25元（盈利）。解析：本题考查商业汇票贴现的计算，包括票据到期值、贴现息、企业实得金额以及企业实得金额与票据面值的差额的计算。票据到期值=票据面值×(1+票据利率×票据期限/12)；贴现息=票据到期值×贴现率×贴现天数/360；企业实得金额=票据到期值-贴现息；企业实得金额与票据面值的差额=企业实得金额-票据面值。计算过程中要注意利率和期限的匹配，以及天数的计算。本题中票据期限为6个月，贴现天数为90天，贴现率为6%，计算过程如答案所示。易错警示：计算时要区分票据利率和贴现率，不要混淆；贴现天数是票据剩余期限，不是持有天数；计算差额时要判断是盈利还是亏损。拔高题（1题，5分）3.企业出纳人员收到一张面值为100,000元，期限为180天的商业汇票，年利率为6%，持有60天后向银行贴现，贴现率为7%，要求计算：(1)票据到期值；(2)贴现息；(3)企业实得金额；(4)企业实得金额与票据面值的差额；(5)如果企业持有该票据到期，则企业能收回的金额是多少？与贴现相比，哪种方式对企业更有利？答案：(1)票据到期值=100,000×(1+6%×180/360)=100,000×1.03=103,000元；(2)贴现天数=180天-60天=120天；贴现息=103,000×7%×120/360=103,000×0.07×1/3≈2,403.33元；(3)企业实得金额=票据到期值-贴现息=103,000-2,403.33≈100,596.67元；(4)企业实得金额与票据面值的差额≈100,596.67-100,000=596.67元（盈利）；(5)如果企业持有该票据到期，则企业能收回的金额=票据到期值=103,000元；与贴现相比，持有到期对企业更有利，因为103,000元>100,596.67元。解析：本题考查商业汇票贴现的计算，以及比较持有到期和贴现两种方式的优劣。票据到期值=票据面值×(1+票据利率×票据期限/360)；贴现息=票据到期值×贴现率×贴现天数/360；企业实得金额=票据到期值-贴现息；企业实得金额与票据面值的差额=企业实得金额-票据面值；如果持有到期，则企业能收回的金额=票据到期值。计算过程中要注意利率和期限的匹配，以及天数的计算。本题中票据期限为180天，贴现天数为120天，贴现率为7%，计算过程如答案所示。比较两种方式时，要直接比较收回的金额大小。易错警示：计算时要区分票据利率和贴现率，不要混淆；贴现天数是票据剩余期限，不是持有天数；计算差额时要判断是盈利还是亏损；比较两种方式时，要直接比较收回的金额大小，而不是比较差额。五、简答题（共15分）基础题（1题，5分）1.简述出纳人员的基本职责。答案：出纳人员的基本职责主要包括：(1)管理现金和银行存款，负责现金收付、银行结算等资金管理工作；(2)登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结；(3)保管库存现金、有价证券、印章和其他重要物品；(4)办理银行开户、销户、变更等手续；(5)编制资金日报表、银行存款余额调节表等报表；(6)参与资金预算和资金计划的编制工作；(7)遵守国家财经法规和制度，严格执行现金管理和银行结算制度。解析：本题考查出纳人员的基本职责。出纳人员是企业资金管理的重要岗位，主要负责现金和银行存款的管理、日记账登记、印章保管等工作。出纳人员必须熟悉国家财经法规和制度，严格执行现金管理和银行结算制度，确保企业资金的安全和合理使用。出纳工作看似简单，但实际上要求较高，需要细心、耐心和责任心。易错警示：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；出纳和会计应当相互分离、相互制约，这是内部控制的基本要求。中档题（1题，5分）2.简述银行存款余额调节表的作用及其编制方法。答案：银行存款余额调节表的作用：(1)核对企业和银行双方账目是否一致，找出未达账项；(2)检查企业和银行双方是否存在记账错误；(3)为企业编制银行存款余额提供依据；(4)加强企业资金管理，防范资金风险。银行存款余额调节表的编制方法：(1)企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项-银行已付企业未付款项=调整后企业银行存款余额；(2)银行对账单余额+企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项=调整后银行存款余额；(3)调整后企业银行存款余额=调整后银行存款余额，表明双方账目一致；(4)如果调整后双方余额不一致，应进一步查找原因，看是否存在记账错误。解析：本题考查银行存款余额调节表的作用及其编制方法。银行存款余额调节表是企业和银行核对账目的重要工具，通过它可以找出未达账项，检查是否存在记账错误，为企业编制银行存款余额提供依据。编制银行存款余额调节表时，要分别从企业和银行两个角度出发，考虑各自的未达账项，计算调整后的余额，看是否一致。易错警示：银行存款余额调节表只是核对账目的一种工具，不能作为记账的依据；企业和银行双方应根据各自未达账项的情况，在各自账簿中进行调整；调节表通常在月末编制，而不是每日编制。拔高题（1题，5分）3.简述出纳工作中常见的风险点及防范措施。答案：出纳工作中常见的风险点及防范措施：(1)现金保管风险：风险点：库存现金被盗、被抢或丢失；防范措施：设置保险柜存放现金，密码专人保管；现金存放不超过规定限额；定期盘点现金，确保账实相符；配备必要的安防设施。(2)现金收付风险：风险点：现金收付金额错误、假币收进、收付凭证丢失或伪造；防范措施：严格执行"当面点清"制度；使用验钞机识别假币；妥善保管收付凭证；建立完善的现金收付审批制度。(3)银行结算风险：风险点：支票、汇票等票据丢失、被盗或伪造；银行账户被盗用；结算方式选择不当导致资金损失；防范措施：妥善保管票据和印章；银行账户实行分级授权管理；选择合适的结算方式；定期核对银行对账单，编制银行存款余额调节表。(4)印章管理风险：风险点：印章丢失、被盗或被滥用；印章使用不当导致资金损失；防范措施：印章专人保管，实行分离管理；建立印章使用登记制度；重要业务使用印章需经多人审核；定期检查印章使用情况。(5)职业道德风险：风险点：出纳人员利用职务之便挪用、贪污公款；防范措施：建立严格的内部控制制度，实行不相容职务分离；定期轮岗；加强审计监督；提高出纳人员的职业道德素质。解析：本题考查出