2026财经法规期末关税城建税核算试卷及答案

2026财经法规期末关税城建税核算试卷及答案一、单项选择题（本题共5小题，每小题3分，共15分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填入括号内）1.某进出口公司从境外进口一批原材料，经海关审定的成交价格折合人民币为300万元，另外支付运抵我国境内输入地点起卸前的运输费10万元、保险费5万元，支付给自己的采购代理人佣金3万元，该批材料的关税完税价格为（）万元。A.310B.315C.318D.3052.根据现行关税政策，下列各项中属于关税特定减免税项目的是（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的货样C.科教用品D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料3.位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，2025年10月实际缴纳增值税300万元，出口货物免抵税额50万元，进口货物缴纳增值税40万元，该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.24.5B.21C.25.9D.17.54.下列各项关于城建税计税依据的表述中，正确的是（）。A.城建税的计税依据包括纳税人因违反增值税有关规定而加收的滞纳金和罚款B.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，不得从城建税计税依据中扣除退还的增值税留抵税额C.对国家重大水利工程建设基金照章征收城建税D.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税5.某企业海运进口一批货物，海关审定货价折合人民币5000万元，运抵境内输入地点起卸前的运费折合人民币20万元，保险费无法查明，该批货物进口关税税率为5%，该企业应纳关税（）万元。A.250B.251C.251.75D.260二、多项选择题（本题共4小题，每小题5分，共20分。每小题有多个正确答案，请将正确答案的字母填入括号内，多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）。A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的包装材料费用C.由买方负担的境外包装劳务费用D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用2.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）。A.城市维护建设税的纳税环节就是增值税、消费税的纳税环节B.对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还C.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同增值税、消费税在经营地按适用税率缴纳城建税D.城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，分别是7%、5%、1%3.下列属于关税征税对象的有（）。A.进出境的贸易性商品B.入境旅客随身携带的行李物品C.个人邮寄进境物品D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料4.下列关于城建税税收优惠的说法中，正确的有（）。A.城建税随增值税、消费税的减免而减免B.对于因减免税而进行增值税、消费税退库的，城建税也可同时退库C.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税D.对安置重点群体就业人员的个体工商户，符合规定的，可在3年内按实际招用人数予以定额扣减城建税三、判断题（本题共5小题，每小题3分，共15分。正确打“√”，错误打“×”，请将答案填入括号内）1.对进口货物而言，关税完税价格就是进口货物的成交价格。（）2.出口货物的关税完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，包括出口关税税额。（）3.城市维护建设税的纳税义务人不包括进口货物的单位和个人，进口环节海关代征增值税、消费税时不征收城建税。（）4.纳税人所在地为工矿区的，城市维护建设税统一按照5%的税率缴纳。（）5.已征进口关税的货物，因品质或者规格原因原状退货复运出境的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税。（）四、计算题（本题共2小题，每小题25分，共50分，所有计算结果保留两位小数）1.某位于县城的高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年11月发生经营业务如下：（1）进口一批高档香水精，海关审定的货物成交价格为100万元（人民币，下同），另向境外卖方支付中介佣金4万元，支付运抵我国境内输入地点起卸前的运输费8万元、保险费3万元，缴纳进口环节相关税金后海关放行，取得海关进口增值税专用缴款书。已知该批高档香水精进口关税税率为10%，高档化妆品消费税税率为15%。（2）企业将进口的高档香水精全部领用生产高档化妆品，当月国内销售自产高档化妆品，取得不含税销售收入600万元，当月采购生产用原材料准予抵扣的增值税进项税额为55万元（不含进口环节准予抵扣的进项税额）。要求：根据上述资料，依次计算该企业进口环节应缴纳的关税、进口环节应缴纳的增值税和消费税、国内销售环节应缴纳的增值税和消费税、当月实际应缴纳的城市维护建设税。2.位于市区的某运输企业为增值税一般纳税人，2025年12月经营情况如下：（1）当月提供国内运输服务，取得不含税运费收入2000万元，当月购进运输车辆，取得增值税专用发票注明准予抵扣的进项税额120万元，上期留抵税额10万元。（2）当月出口一批自用的闲置运输设备，享受出口免抵退税政策，经计算当月出口环节应退增值税25万元，免抵税额15万元。（3）进口一辆办公用小汽车，海关审定关税完税价格50万元，关税税率20%，缴纳进口环节相关税金后海关放行。要求：计算该企业当月实际应缴纳的城市维护建设税。参考答案一、单项选择题1.B解析：关税完税价格包括货物的成交价格、运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费，买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用（购货佣金）不计入关税完税价格。因此该批材料关税完税价格=300+10+5=315（万元）。2.C解析：选项A、B、D均属于关税法定减免税项目，只有选项C科教用品属于关税特定减免税项目。3.A解析：城建税进口不征，出口免抵税额需要计入计税依据，市区城建税税率为7%。应缴纳城建税=（300+50）×7%=24.5（万元）。4.D解析：选项A错误，纳税人因违反增值税、消费税有关规定加收的滞纳金和罚款，不属于城建税的计税依据；选项B错误，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许从城建税计税依据中扣除退还的增值税留抵税额；选项C错误，对国家重大水利工程建设基金免征城建税；选项D表述正确。5.C解析：如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费，因此关税完税价格=（5000+20）×（1+3‰）=5035.06（万元），应纳关税=5035.06×5%=251.75（万元）。二、多项选择题1.BCD解析：选项A，买方负担的购货佣金不计入关税完税价格，其余选项均属于应当计入关税完税价格的费用。2.ABCD解析：四个选项关于城建税的表述均符合现行税法规定。3.ABC解析：关税的征税对象是准许进出境的货物和物品，选项D进出境运输工具装载的途中必需的燃料属于法定免税项目，不属于关税征税对象。4.ABCD解析：四个选项关于城建税税收优惠的表述均符合现行政策规定。三、判断题1.×解析：关税完税价格是以进口货物的成交价格为基础审查确定，还包括运抵境内输入地点起卸前的运输费、保险费等相关费用，并不等同于成交价格本身。2.×解析：出口货物的关税完税价格不含出口关税税额，因此本题表述错误。3.√解析：城建税实行“进口不征、出口不退”的规则，进口环节海关代征增值税、消费税时，不征收城建税，因此进口货物的单位和个人不属于城建税纳税义务人，本题表述正确。4.×解析：纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照7%、5%、1%的税率缴纳城建税，并非统一适用5%税率，本题表述错误。5.√解析：符合关税退税的相关规定，本题表述正确。四、计算题1.（1）计算进口环节应缴纳的关税：关税完税价格=成交价格+卖方佣金+起卸前运费+保险费=100+4+8+3=115（万元）进口关税=115×10%=11.50（万元）（2）计算进口环节应缴纳的增值税和消费税：进口环节组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）=（115+11.5）÷（1-15%）≈148.82（万元）进口增值税=148.82×13%≈19.35（万元）进口消费税=148.82×15%≈22.32（万元）（3）计算国内销售环节应缴纳的增值税和消费税：准予抵扣的进项税额=55+19.35=74.35（万元）销项税额=600×13%=78（万元）国内销售环节应缴纳增值税=78-74.35=3.65（万元）领用进口香水精生产高档化妆品，可以扣除进口环节已纳消费税，因此国内销售环节应缴纳消费税=600×15%-22.32=90-22.32=67.68（万元）（4）计算当月应缴纳的城市维护建设税：城建税计税依据为实际缴纳的增值税和消费税之和，县城适用税率5%应缴纳城建税=（3.65+67.68）×5%=71.33×5%≈3.57（万