2026财经法规期末税法计算案例综合试题及答案

2026财经法规期末税法计算案例综合试题及答案某生产日化产品的居民企业甲公司，为增值税一般纳税人，2025年度会计利润记载为1260万元，2025年发生如下生产经营业务：（1）全年销售日化产品取得不含税销售收入8000万元，签订销售合同记载金额8000万元；出租闲置厂房取得不含税租金收入200万元，签订租赁合同记载租金金额200万元；接受乙公司捐赠取得原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税额13万元，甲公司自行支付运输费取得增值税专用发票注明不含税运费1万元，增值税0.09万元。（2）当年发生管理费用480万元，其中含业务招待费90万元，补充养老保险费60万元（已计入成本费用的合理职工工资薪金总额为1000万元），研发费用100万元（全部为费用化支出，符合加计扣除政策要求）。（3）当年发生销售费用1500万元，其中含广告费1200万元，上年结转未扣除的广告费150万元。（4）当年发生财务费用200万元，其中含向关联方企业丙公司（权益性投资额为1200万元）借款1年的利息费用150万元，已知金融企业同期同类贷款利率为7%，该交易符合独立交易原则，丙公司实际税负低于甲公司。（5）6月份购入符合规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，当月投入使用，甲公司会计上将其购入价全部一次性计入成本费用扣除，该设备按照税法规定要求按最低折旧年限10年、直线法计提折旧，残值率为5%。（6）当年转让5年前投资取得的100%持股的子公司股权，取得转让收入1200万元，该项股权的投资成本为600万元，转让时被投资企业累计未分配利润为400万元，甲公司在计算所得时扣除了留存收益中归属于本公司的400万元部分，最终确认股权转让所得200万元计入应纳税所得额。（7）全年计入成本费用的实际拨缴的工会经费25万元，发生职工福利费145万元，职工教育经费28万元。（8）10月份，甲公司将2台自产新型日化产品用于职工福利，该产品成本共计20万元，市场不含税售价共计35万元，甲公司未做任何账务处理，本题不考虑城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加对利润的调整。要求根据上述资料，按顺序计算回答下列问题：（1）计算甲公司业务（1）可以抵扣的增值税进项税额；（2）计算甲公司2025年应当缴纳的增值税；（3）计算甲公司应当缴纳的印花税；（4）计算业务招待费、补充养老保险费、研发费用应当调整的应纳税所得额合计数；（5）计算广告费应当调整的应纳税所得额；（6）计算财务费用中利息费用应当调整的应纳税所得额；（7）计算安全生产专用设备应当调整的应纳税所得额；（8）计算股权转让所得应当调整的应纳税所得额；（9）计算三项经费应当调整的应纳税所得额；（10）计算甲公司2025年的应纳税所得额；（11）计算甲公司2025年实际应当缴纳的企业所得税。（1）业务（1）可以抵扣的增值税进项税额=接受捐赠原材料进项税+运输费进项税=13+0.09=13.09万元。（2）计算应纳增值税：销项税额合计=销售货物销项+租金销项+视同销售销项=8000×13%+200×9%+35×13%=1040+18+4.55=1062.55万元；准予抵扣的进项税额合计=业务（1）进项+安全生产设备进项=13.09+26=39.09万元；2025年应纳增值税=1062.55-39.09=1023.46万元。（3）计算应纳印花税：销售合同按购销合同适用万分之三税率，财产租赁合同适用千分之一税率，应纳印花税=8000×0.03%+200×0.1%=2.4+0.2=2.6万元。（4）计算业务招待费、补充养老保险费、研发费用调整应纳税所得额合计：首先确定计算扣除基数的销售（营业）收入=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入=8000+200+35=8235万元。业务招待费扣除限额1=90×60%=54万元，扣除限额2=8235×5‰=41.175万元，取较低者扣除限额为41.175万元，业务招待费调增应纳税所得额=90-41.175=48.825万元；补充养老保险扣除限额=合理工资总额×5%=1000×5%=50万元，实际发生60万元，补充养老保险调增应纳税所得额=60-50=10万元；符合条件的费用化研发支出可享受100%加计扣除，研发费用调减应纳税所得额=100×100%=100万元；三项调整合计=48.825+10-100=-41.175万元，即合计调减应纳税所得额41.175万元。（5）计算广告费调整的应纳税所得额：日化企业广告费扣除比例为15%，扣除限额=8235×15%=1235.25万元，当年实际发生广告费1200万元，加上上年结转未扣除的150万元，合计可扣除1235.25万元，因此当年可扣除上年结转广告费35.25万元，广告费调减应纳税所得额35.25万元。（6）计算利息费用调整的应纳税所得额：非金融企业关联方债资比扣除限额为2:1，可扣除借款本金最高限额=1200×2=2400万元，可扣除利息最高限额=2400×7%=168万元，实际发生利息150万元，低于扣除限额，无需调整应纳税所得额，调整额为0。（7）计算安全生产专用设备调整的应纳税所得额：6月购入的固定资产当年从7月开始计提折旧，税法允许扣除的年折旧额=200×(1-5%)÷10=19万元，当年仅可扣除半年折旧，即税法允许扣除折旧额=19÷2=9.5万元，会计上已经扣除200万元，因此调增应纳税所得额=200-9.5=190.5万元。（8）计算股权转让所得调整的应纳税所得额：根据企业所得税规定，企业转让股权，股权转让所得为转让股权收入扣除投资成本后的余额，不得扣除被投资企业未分配利润等留存收益中归属于转让方的部分，因此该项股权转让正确的应纳税所得额=1200-600=600万元，甲公司仅确认了200万元，因此调增应纳税所得额=600-200=400万元。（9）计算三项经费调整的应纳税所得额：工会经费扣除限额=1000×2%=20万元，实际拨缴25万元，调增5万元；职工福利费扣除限额=1000×14%=140万元，实际发生145万元，调增5万元；职工教育经费扣除限额=1000×8%=80万元，实际发生28万元，无需调整；三项经费合计调增应纳税所得额=5+5=10万元。（10）计算甲公司2025年应纳税所得额：甲公司将自产货物用于职工福利未做账务处理，需要先调整会计利润，视同销售增加会计利润=35-20=15万元，调整后初始会计利润=1260+15=1275万元；在此基础上加上各项目调整额，应纳税所得额=1275-41.175-35.25+0+190.5+400+10=17