2026财经法规期末税收保全强制措施卷及答案

2026财经法规期末税收保全强制措施卷及答案一、单项选择题(本大题共5小题，每小题3分，共15分。在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，错选、多选或未选均无分。)1.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于税务机关可以采取的税收保全措施的是（）A.扣押纳税人价值相当于应纳税款的商品B.查封纳税人价值相当于应纳税款的货物C.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的不动产抵缴税款D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款2.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过（），重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。A.3个月B.6个月C.12个月D.24个月3.税务机关针对下列哪类主体可以依法采取税收保全措施（）A.已办理税务登记的从事生产经营的纳税人B.扣缴义务人C.纳税担保人D.国家机关4.纳税人在税务机关规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施，限期期满仍未缴纳税款的，经批准，税务机关可以采取强制执行措施，该批准权限是（）A.主管税务人员B.税务所所长C.县级以上税务局（分局）局长D.市级以上税务局局长5.下列关于税收强制执行措施的表述，正确的是（）A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内C.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人工资薪金实施税收强制执行二、多项选择题(本大题共4小题，每小题5分，共20分。在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，错选、多选、少选或未选均无分。)1.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税收保全措施的表述中，正确的有（）A.税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人B.税务机关采取税收保全措施需经县级以上税务局（分局）局长批准C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内D.采取税收保全措施的前提是纳税人有逃避纳税义务的行为，并且有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象2.下列有关税收强制执行措施的说法中，正确的有（）A.税务机关采取强制执行措施时，不得对纳税人已缴纳税款的被扣押、查封的财产继续执行B.纳税人超过纳税期限，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可以直接采取强制执行措施C.税务机关采取强制执行措施时，应当通知被执行人到场，被执行人拒不到场的，不影响执行D.税务机关扣押、查封财产后，纳税人仍不缴纳税款的，可以依法拍卖或者变卖抵缴税款3.根据税收征管法律制度，下列财产中，不得采取税收保全和税收强制执行措施的有（）A.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房B.个人及其所扶养家属维持生活必需的生活用品C.单价5000元以下的其他生活用品D.个人拥有的金银饰品4.税务机关的下列行为中，属于税收强制执行措施的有（）A.书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的存款B.书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从纳税人存款中扣缴税款C.扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D.依法拍卖或者变卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖、变卖所得抵缴税款三、判断题(本大题共5小题，每小题3分，共15分。正确的打√，错误的打×。)1.税收保全措施一定是税收强制执行措施的前提，税收强制执行一定是税收保全措施的必然结果。2.税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施，但可以采取税收强制执行措施。3.纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人合法权益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。4.采取税收保全措施后，纳税人逾期仍未缴纳税款的，税务机关可以直接变卖纳税人被扣押查封的财产抵缴税款。5.税收保全措施和税收强制执行措施都需要经县级以上税务局（分局）局长批准才可以实施。四、案例分析题(本大题共1题，共50分，每个问题10分)某县税务局2025年11月开展日常税务稽查，发现本县某家具制造有限责任公司（已办理税务登记，从事生产经营的增值税一般纳税人）2025年第三季度累计有150万元增值税应纳税款未按期申报缴纳，税务机关核查过程中发现该公司近期正在分批转移库存成品家具，并将基本账户中的120万元存款转到私人账户，明显存在逃避缴纳税款的意图。县税务局依法责令该公司于11月12日前缴纳上述应纳税款，截至11月15日，该公司仍未缴纳税款，且拒绝向税务机关提供任何纳税担保。请根据上述资料，回答下列问题：1.根据税收征收管理法律制度，税务机关采取税收保全措施的适用前提不包括下列哪一项（）A.适用对象为从事生产经营的纳税人B.纳税人有逃避纳税义务的行为，且存在明显转移、隐匿应纳税财产或收入的迹象C.纳税人不能提供纳税担保D.必须已经超过税款法定缴纳期限2.若县税务局依法对该公司采取税收保全措施，下列财产中，不属于税收保全范围的有（）A.该公司存放于生产厂房的价值200万元的生产设备B.该公司法定代表人李某所有的、供全家居住的唯一一套商品住房C.该公司职工生活区食堂购置的一批单价4200元的餐椅，总价值25200元D.该公司存放在仓库中准备销售的价值180万元的成品家具3.若该公司在税务机关采取税收保全措施后，于11月16日足额缴纳了150万元税款和对应滞纳金，税务机关应当最晚于哪一个时间点解除税收保全措施（）A.11月16日当日B.11月17日C.11月18日D.11月19日4.若该公司逾期仍未缴纳税款，县税务局经批准依法采取税收强制执行措施，下列做法符合法律规定的有（）A.强制执行措施经县税务局局长批准后实施B.通知该公司开户银行直接从该公司账户中扣缴150万元应纳税款和对应滞纳金C.扣押该公司价值相当于应纳税款的成品家具，依法委托拍卖机构拍卖后，以拍卖所得抵缴税款和滞纳金D.拍卖扣除应纳税款、滞纳金、拍卖费用后的剩余部分，退还给该公司5.如果该公司对税务机关采取的税收保全措施不服，下列救济途径符合法律规定的有（）A.可以先依法申请行政复议，对复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼B.可以直接向人民法院提起行政诉讼C.必须先申请行政复议，对复议不服才能起诉D.可以向省级税务局申请行政复议参考答案及解析一、单项选择题1.答案：C解析：税收保全措施的法定类型包括：书面通知开户银行或者其他金融机构冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。拍卖纳税人财产抵缴税款属于税收强制执行措施，不属于税收保全，因此C选项符合题意。2.答案：B解析：根据《税收征收管理法实施细则》的规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准，因此B选项正确。3.答案：A解析：税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人，不适用于扣缴义务人、纳税担保人和非从事生产经营的其他主体，国家机关本身也不可能成为税收保全措施的适用对象，因此只有A选项正确。4.答案：C解析：无论是税收保全措施还是逾期后的税收强制执行措施，都需要经县级以上税务局（分局）局长批准，因此C选项正确。5.答案：C解析：税收强制执行措施适用于从事生产经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人，A选项错误；个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不适用强制执行，但是机动车不属于生活必需的日常用品，即使是唯一代步工具，也不属于豁免范围，B选项错误；税务机关采取强制执行措施时，可以对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行，C选项正确；对未按期缴纳工薪个税的个人，税务机关不能直接强制执行个人的工资薪金，因为支付工资薪金的单位已经履行了代扣代缴义务，未扣缴的应当向个人追缴，但不符合直接强制执行工资薪金的情形，D选项错误。二、多项选择题1.答案：ABCD解析：以上四项表述均符合税收保全措施的法律规定：税收保全仅适用于从事生产经营的纳税人，不适用于其他主体；实施税收保全必须经县级以上税务局分局局长批准；个人及其扶养家属生活必需的住房和用品排除在保全范围之外；税收保全的适用前提就是纳税人有逃避纳税行为，且有转移隐匿财产的迹象，纳税人不能提供纳税担保，因此四个选项均正确。2.答案：ACD解析：纳税人超过纳税期限，经责令限期缴纳逾期仍未缴纳的，需要经县级以上税务局分局局长批准才可以采取强制执行措施，不能直接采取，B选项错误；ACD表述均符合法律规定：已经缴纳税款的财产不得继续执行，强制执行应当通知被执行人到场，拒不到场不影响执行，扣押查封后仍不缴纳税款的，可以依法拍卖变卖抵缴税款。3.答案：ABC解析：根据规定，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，以及单价5000元以下的其他生活用品，不得采取任何税收保全和强制执行措施，金银饰品不属于生活必需用品，且单价一般超过5000元，不属于豁免范围，因此ABC选项正确。4.答案：BD解析：AC选项属于税收保全措施的类型，BD选项属于税收强制执行措施的法定类型，因此BD正确。三、判断题1.答案：×解析：税收保全措施不是税收强制执行措施的必要前提，税务机关对于逾期未缴纳税款的纳税人，可以直接依法采取强制执行措施，无需先采取税收保全；同时，税收保全措施实施后，如果纳税人按期缴纳了税款，税务机关会立即解除保全，不会进入强制执行程序，税收强制执行不是税收保全的必然结果，因此本题表述错误。2.答案：×解析：根据规定，税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，既不采取税收保全措施，也不采取税收强制执行措施，因此本题表述错误。3.答案：√解析：该表述符合税收征管法的规定，税务机关未及时解除保全造成纳税人损失的，应当承担行政赔偿责任，因此本题正确。4.答案：×解析：采取税收保全措施后，纳税人逾期仍未缴纳税款的，需要经县级以上税务局（分局）局长批准后，才可以采取强制执行措施，依法拍卖变卖财产，不能直接进行，因此本题表述错误。5.答案：√解析：根据税收征管法的规定，税收保全和税收强制执行都需要县级以上税务局（分局）局长批准，因此本题表述正确。四、案例分析题1.答案：D解析：税收保全措施可以在纳税到期之前采取，对于有逃避纳税义务行为的纳税人，税务机关可以在纳税期届满前就责令限期缴纳，逾期不缴纳的也可以采取保全措施，不要求必须超过法定缴纳期限，因此D选项不属于适用前提，符合题意。2.答案：BC解析：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房，以及单价5000元以下的生活用品，不属于税收保全的范围，A选项的生产设备、D选项的成品家具都属于公司所有的生产经营财产，属于保全范围，因此BC选项正确。3.答案：B解析：根据规定，纳税人在限期内缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全，因此11月16日收到税款，最晚应当在11月17日解除，B选项正确。4.答案：ABCD解析：以上四个选项的做法均符