2026总账会计实操试题及答案

2026总账会计实操试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.企业收到投资者投入的资本，应贷记的会计科目是（）。A.资本公积B.盈余公积C.实收资本D.本年利润答案：C。解析：企业收到投资者投入的资本，应借记“银行存款”等科目，贷记“实收资本”科目。资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，以及其他资本公积等；盈余公积是企业从净利润中提取的积累资金；本年利润是核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。2.下列各项中，属于企业流动资产的是（）。A.固定资产B.无形资产C.存货D.长期股权投资答案：C。解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。存货符合流动资产的定义。固定资产、无形资产和长期股权投资都属于非流动资产。3.企业计提短期借款利息时，应贷记的科目是（）。A.短期借款B.财务费用C.应付利息D.银行存款答案：C。解析：企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。短期借款核算的是借款本金。4.企业采用托收承付结算方式销售商品，其收入确认的时间是（）。A.发出商品时B.办妥托收手续时C.收到货款时D.签订销售合同时答案：B。解析：在托收承付结算方式下，企业通常在办妥托收手续时确认收入，因为此时商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购货方。发出商品时不一定满足收入确认条件；收到货款是收款环节，并非收入确认时间；签订销售合同只是达成交易意向，不能作为收入确认的依据。5.下列各项中，不影响营业利润的是（）。A.销售费用B.营业外收入C.主营业务收入D.资产减值损失答案：B。解析：营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（投资损失）+净敞口套期收益（净敞口套期损失）+公允价值变动收益（公允价值变动损失）资产减值损失信用减值损失+资产处置收益（资产处置损失）。主营业务收入影响营业收入；销售费用直接在营业利润计算中扣除；资产减值损失也会影响营业利润。而营业外收入影响利润总额，但不影响营业利润。6.某企业月初库存材料的计划成本为30000元，成本差异为超支2000元；本月入库材料的计划成本为70000元，成本差异为节约700元。当月生产车间领用材料的计划成本为60000元。当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为（）元。A.-300B.300C.-540D.540答案：B。解析：材料成本差异率=（月初材料成本差异+本月购入材料成本差异）÷（月初材料计划成本+本月购入材料计划成本）×100%=（2000700）÷（30000+70000）×100%=1.3%。当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异=领用材料的计划成本×材料成本差异率=60000×1.3%=300（元），因为差异率为正，所以是超支差异。7.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额，应计入（）。A.公允价值变动损益B.其他综合收益C.营业外收入D.投资收益答案：B。解析：企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值大于账面价值的差额，应计入其他综合收益。处置该项投资性房地产时，将原计入其他综合收益的部分转入当期损益（其他业务成本）。如果转换日公允价值小于账面价值，差额计入公允价值变动损益。8.下列各项中，属于政府补助的是（）。A.增值税出口退税B.政府作为企业所有者投入的资本C.政府向企业无偿划拨长期非货币性资产D.企业收到的银行贷款贴息答案：C。解析：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。政府向企业无偿划拨长期非货币性资产属于政府补助。增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助；政府作为企业所有者投入的资本，表明政府与企业之间是投资者与被投资者的关系，不属于政府补助；企业收到的银行贷款贴息，如果是由金融机构贴息，不属于政府补助范畴。9.企业在财产清查中盘盈的固定资产，应通过（）科目核算。A.待处理财产损溢B.以前年度损益调整C.营业外收入D.固定资产清理答案：B。解析：企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈固定资产不通过“待处理财产损溢”科目核算；营业外收入核算的是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得；固定资产清理主要用于核算企业因出售、报废、毁损等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。10.某企业2026年12月31日无形资产账户余额为500万元，累计摊销账户余额为200万元，无形资产减值准备账户余额为100万元。该企业2026年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的金额为（）万元。A.500B.300C.200D.400答案：C。解析：资产负债表中“无形资产”项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目的期末余额后的净额填列。所以该企业2026年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的金额=500200100=200（万元）。二、多项选择题（每题3分，共30分）1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.谨慎性D.及时性答案：ABCD。解析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息；相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关；谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用；及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。2.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.采购过程中发生的运输费B.入库前的挑选整理费C.自然灾害造成的原材料净损失D.进口原材料支付的关税答案：ABD。解析：存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。入库前的挑选整理费属于可归属于存货采购成本的费用。进口原材料支付的关税应计入存货成本。自然灾害造成的原材料净损失应计入营业外支出，不计入存货成本。3.下列各项中，会引起企业留存收益总额发生变动的有（）。A.提取法定盈余公积B.向投资者宣告分配现金股利C.用盈余公积转增资本D.本年度实现的净利润答案：BCD。解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。提取法定盈余公积是将净利润从未分配利润转入盈余公积，留存收益总额不变；向投资者宣告分配现金股利，会减少未分配利润，从而使留存收益总额减少；用盈余公积转增资本，会减少盈余公积，留存收益总额减少；本年度实现的净利润会增加未分配利润，从而使留存收益总额增加。4.下列各项中，属于企业收入的有（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.让渡资产使用权收入D.营业外收入答案：ABC。解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入都属于企业的日常活动收入。营业外收入是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，不属于收入范畴。5.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付给职工的工资B.支付给职工的福利C.为职工缴纳的社会保险费D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿答案：ABCD。解析：“应付职工薪酬”科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿等。6.下列各项中，属于固定资产折旧方法的有（）。A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法答案：ABCD。解析：常见的固定资产折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。年限平均法是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内；工作量法是根据实际工作量计算每期应计提折旧额；双倍余额递减法是在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧；年数总和法是将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额。7.下列各项中，会影响企业营业利润的有（）。A.出租固定资产的租金收入B.处置无形资产净收益C.交易性金融资产公允价值变动收益D.资产减值损失答案：ABCD。解析：营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（投资损失）+净敞口套期收益（净敞口套期损失）+公允价值变动收益（公允价值变动损失）资产减值损失信用减值损失+资产处置收益（资产处置损失）。出租固定资产的租金收入计入其他业务收入，影响营业收入；处置无形资产净收益计入资产处置收益；交易性金融资产公允价值变动收益计入公允价值变动收益；资产减值损失直接影响营业利润。8.下列各项中，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.销售商品收到的现金B.购买商品支付的现金C.支付给职工以及为职工支付的现金D.收到的税费返还答案：ABCD。解析：经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。销售商品收到的现金、购买商品支付的现金、支付给职工以及为职工支付的现金和收到的税费返还都属于经营活动产生的现金流量。9.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.综合收益总额B.提取盈余公积C.所有者投入资本D.向所有者分配利润答案：ABCD。解析：所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本（或股本）、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。10.下列各项中，关于无形资产摊销的说法正确的有（）。A.使用寿命有限的无形资产应进行摊销B.使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销C.无形资产摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式D.无形资产的摊销额应全部计入当期损益答案：ABC。解析：使用寿命有限的无形资产应在其使用寿命内进行摊销；使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销，但应当在每个会计期间进行减值测试。无形资产摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式，包括直线法、产量法等。无形资产的摊销额一般计入当期损益，但如果无形资产用于生产产品等，其摊销额应计入相关资产成本，而不是全部计入当期损益。三、判断题（每题1分，共10分）1.企业在进行会计核算时，应遵循谨慎性原则，不得多计资产或收益、少计负债或费用。（）答案：√。解析：谨慎性原则要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。2.企业银行存款日记账与银行对账单不一致的原因一定是存在未达账项。（）答案：×。解析：企业银行存款日记账与银行对账单不一致的原因除了存在未达账项外，还可能是企业或银行记账错误等原因。3.企业发生的商业折扣应计入财务费用。（）答案：×。解析：商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，商业折扣不单独进行会计处理，不计入财务费用。4.企业的盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本，但不能用于发放现金股利。（）答案：×。解析：企业的盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本，在符合规定的情况下，也可以用于发放现金股利。5.企业采用实际成本核算原材料时，“原材料”科目借方登记入库材料的实际成本。（）答案：√。解析：在实际成本核算下，“原材料”科目核算企业库存的各种材料的实际成本，借方登记入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本。6.固定资产的后续支出，无论金额大小，均应计入固定资产成本。（）答案：×。解析：固定资产的后续支出，如果符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。7.企业销售商品满足收入确认条件时，应当按照已收或应收合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。（）答案：√。解析：企业销售商品收入的金额应当按照已收或应收合同或协议价款的公允价值确定，但已收或应收合同或协议价款不公允的除外。8.企业的所得税费用等于当期所得税加上递延所得税。（）答案：√。解析：所得税费用=当期所得税+递延所得税，当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额；递延所得税是指按照所得税准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额。9.资产负债表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。（）答案：√。解析：资产负债表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。10.企业在编制现金流量表时，对于不涉及现金收支的投资和筹资活动，应在现金流量表附注中披露。（）答案：√。解析：企业在编制现金流量表时，对于不涉及现金收支的重大投资和筹资活动，应在现金流量表附注中披露，如债务转为资本、一年内到期的可转换公司债券、融资租入固定资产等。四、计算分析题（每题10分，共20分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年12月发生如下经济业务：（1）12月5日，向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税税额为7800元。该批商品成本为40000元。商品已发出，款项尚未收到。（2）12月10日，收到乙公司支付的货款并存入银行。（3）12月15日，因部分商品质量问题，乙公司要求退回所购商品的20%。甲公司同意退货，并开具了红字增值税专用发票，同时以银行存款退还相应款项。要求：根据上述资料，编制甲公司相关的会计分录。答案：（1）12月5日销售商品时：借：应收账款67800贷：主营业务收入60000应交税费——应交增值税（销项税额）7800借：主营业务成本40000贷：库存商品40000（2）12月10日收到货款时：借：银行存款67800贷：应收账款67800（3）12月15日发生销售退回时：应退回的商品价款=60000×20%=12000（元）应退回的增值税税额=7800×20%=1560（元）借：主营业务收入12000应交税费——应交增值税（销项税额）1560贷：银行存款13560借：库存商品8000（40000×20%）贷：主营业务成本80002.乙公司2026年1月1日购入一项专利权，实际支付价款为100万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2026年12月31日，该专利权的可收回金额为80万元。要求：（1）计算2026年该专利权的摊销额。（2）判断该专利权是否发生减值，并编制相关会计分录。答案：（1）2026年该专利权的摊销额=100÷10=10（万元）（2）2026年12月31日，该专利权的账面价值=10010=90（万元）因为可收回金额为80万元，账面价值大于可收回金额，所以该专利权发生减值。应计提的减值准备=9080=10（万元）会计分录如下：借：资产减值损失100000贷：无形资产减值准备100000五、综合题（20分）丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年12月发生如下经济业务：（1）12月1日，从银行借入期限为3个月的短期借款100000元，年利率为6%，利息按月预提，到期一次还本付息。（2）12月5日，购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为6500元。材料已验收入库，款项以银行存款支付。（3）12月10日，销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为80000元，增值税税额为10400元。