2026年承德市双滦区财政系统人员招聘笔试模拟试题及答案解析

2026年承德市双滦区财政系统人员招聘笔试模拟试题及答案解析一、单项选择题选择题（共30题，每题1分，共30分）1.2026年承德市双滦区财政工作的核心基调依然坚持稳中求进。在财政政策取向中，要求加强财政资源统筹，适度增加财政支出规模，优化财政支出结构。这体现了财政的哪项职能？A.资源配置职能B.收入分配职能C.经济稳定与发展职能D.监督管理职能2.根据《中华人民共和国预算法实施条例》，县级以上各级政府财政部门应当在每年本级政府预算草案获得批准后一定期限内，向本级各部门批复预算。该期限为（）。A.15日B.20日C.30日D.60日3.某事业单位（一般纳税人）购入一批办公用物资，取得增值税专用发票上注明的价款为10,000元，增值税税额为1,300元。款项已通过财政直接支付支付。根据政府会计制度，在进行财务会计核算时，应计入“库存物品”科目的金额是（）。A.10,000元B.11,300元C.8,700元D.0元4.在国库集中支付业务中，预算单位根据批准的部门预算和用款计划，向财政部门提出支付申请，财政部门审核后向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人账户。这种支付方式被称为（）。A.财政授权支付B.财政直接支付C.实拨资金支付D.转账支付5.下列税种中，属于中央和地方共享收入，且主要由地方税务部门征收的是（）。A.增值税B.消费税C.关税D.房产税6.某企业2025年度实现利润总额100万元，通过公益性社会团体向符合条件的公益事业捐赠了12万元。已知该企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业当年应纳税所得额为（）。A.100万元B.112万元C.88万元D.101.6万元7.政府会计主体在对资产进行计量时，为了保证会计信息的可比性，对于资产盘盈、盘亏或毁损的处理，通常依据的会计信息质量要求是（）。A.相关性B.可靠性C.及时性D.可比性8.承德市双滦区财政局在对某行政单位进行2025年度决算审查时发现，该单位将基本支出结转资金用于项目支出的大型设备购置。根据预算管理规定，该行为属于（）。A.提高预算执行率B.挪用预算资金C.合理资金调剂D.预算调整9.下列关于行政事业单位“零余额账户用款额度”的表述中，错误的是（）。A.该账户用于财政授权支付B.该账户可以提取现金C.该账户可以向本单位实有资金账户划拨资金D.该账户每日发生的支付，由代理银行在当日营业终了前与国库单一账户清算10.某一般纳税人企业2026年1月购进货物，取得增值税专用发票注明税额13万元，当月销售货物取得不含税销售额100万元，适用税率为13%。此外，该企业当月还购进了一辆用于职工福利的小汽车，取得增值税专用发票注明税额2.6万元。该企业当月应纳增值税额为（）。A.0万元B.13万元C.1.3万元D.0.4万元11.按照财政支出在经济上是否直接获得等价补偿，可以将财政支出分为（）。A.购买性支出和转移性支出B.经常性支出和资本性支出C.一般公共服务支出和民生支出D.预算内支出和预算外支出12.《政府会计准则——基本准则》规定，政府会计核算应当采用（）。A.权责发生制B.收付实现制C.双重基础：财务会计采用权责发生制，预算会计采用收付实现制D.双重基础：财务会计采用收付实现制，预算会计采用权责发生制13.在绩效评价管理中，将“投入”与“产出”或“效果”进行对比，以反映资金使用效率的指标属于（）。A.产出类指标B.效果类指标C.效率类指标D.成本类指标14.下列各项中，不属于事业单位净资产类会计科目的是（）。A.专用基金B.非财政补助结余C.累计盈余D.财政拨款结转15.某区财政局在编制2026年预算时，预计全区一般公共预算收入为20亿元，比上年增长5%。预计上级补助收入5亿元，上解上级支出3亿元。该区2026年一般公共预算可用财力预计为（）。A.22亿元B.25亿元C.17亿元D.20亿元16.国债的发行主体是（）。A.中央银行B.商业银行C.国家（中央政府）D.财政部17.下列关于行政事业单位固定资产折旧的说法中，正确的是（）。A.虚提折旧，即计提折旧时不计入当期费用，只冲减净资产B.实提折旧，即计提折旧时计入当期费用，并冲减资产价值C.行政单位不计提折旧，事业单位计提折旧D.所有政府会计主体均不计提折旧18.预算法规定，地方各级预算按照量入为出、收支平衡的原则编制，除本法另有规定外，不列（）。A.赤字B.结余C.专项收入D.转移支付19.下列会计要素中，属于预算会计要素的是（）。A.资产B.负债C.预算收入D.净资产20.某企业将自产的产品用于集体福利，该产品成本为5万元，市场不含税售价为8万元。该企业适用的增值税税率为13%。则该业务应视同销售计算的增值税销项税额为（）。A.0.65万元B.0.89万元C.1.04万元D.0.85万元21.2026年，国家继续深化预算管理制度改革，推行“预算一体化”系统。该系统的核心目标不包括（）。A.统一预算管理规则B.实现全流程电子化管理C.允许各部门随意调整预算科目D.强化预算对执行的约束力22.纳税人销售下列货物，适用9%低税率的是（）。A.空调B.电脑C.农产品D.服装23.政府采购的主要方式中，作为主要采购方式的是（）。A.邀请招标B.竞争性谈判C.公开招标D.单一来源采购24.下列关于“财政直接支付”年终结账的账务处理，正确的是（）。A.财政直接支付年终结余资金转入“财政应返还额度”B.财政直接支付年终结余资金转入“零余额账户用款额度”C.财政直接支付不产生年终结余，无需处理D.注销“零余额账户用款额度”额度25.某事业单位收到上级主管部门拨入的非财政补助资金，专项用于某科研项目。该事业单位应贷记的科目是（）。A.财政拨款收入B.事业收入C.上级补助收入D.其他收入26.在企业所得税中，业务招待费的扣除标准是：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.3‰B.5‰C.2‰D.1‰27.下列关于公债发行条件的描述，错误的是（）。A.公债的发行价格可以高于、低于或等于票面金额B.公债的利率主要参照金融市场利率C.公债的期限越长，利率通常越低D.公债的发行规模受限于社会应债能力28.政府财务报告的编制主体是（）。A.各级政府财政部门B.各级政府各部门C.各级政府财政部门、各部门、各单位D.只有财政部29.某企业2025年发生研发费用100万元（未形成无形资产），按规定可以在计算应纳税所得额时实行加计扣除。假设除研发费用外无其他调整项目，该企业研发费用加计扣除金额为（）。A.50万元B.75万元C.100万元D.175万元30.承德市双滦区某行政单位使用财政资金修缮办公用房，工程已验收合格，支付工程款50万元。该支出在支出经济分类科目中应列入（）。A.商品和服务支出B.资本性支出（基本建设）C.资本性支出D.债务付息支出二、多项选择题（共15题，每题2分，共30分。多选、少选、错选均不得分）31.下列各项中，属于我国政府预算体系组成内容的有（）。A.一般公共预算B.政府性基金预算C.国有资本经营预算D.社会保险基金预算32.政府会计中，财务会计要素包括（）。A.资产B.负债C.净资产D.收入E.费用33.下列关于财政转移支付制度的说法，正确的有（）。A.是为了解决财政纵向不平衡和横向不平衡B.一般性转移支付侧重于特定政策目标C.专项转移支付规定具体的使用用途D.均衡性转移支付属于一般性转移支付34.根据《预算法》，预算编制的原则包括（）。A.统筹兼顾B.勤俭节约C.量力而行D.讲求绩效35.事业单位在开展专业业务活动及其辅助活动领用材料时，可能涉及的会计科目有（）。A.业务活动费用B.单位管理费用C.库存物品D.财政拨款收入36.下列各项中，属于不得从销项税额中抵扣的进项税额的有（）。A.用于简易计税方法项目的购进项B.非正常损失的购进货物C.购进的旅客运输服务D.购进的贷款服务37.行政事业单位的“累计盈余”科目主要反映的内容包括（）。A.财政拨款结转结余B.非财政拨款结余C.专用基金D.权益法调整38.下列关于国库集中收付制度中“财政直接支付”程序的表述，正确的有（）。A.预算单位向财政部门提出支付申请B.财政部门向代理银行签发支付指令C.代理银行根据支付指令将资金支付给收款人D.资金在国库单一账户与预算单位零余额账户之间划拨39.政府采购当事人包括（）。A.采购人B.供应商C.采购代理机构D.财政部门40.下列各项中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费41.政府财务报告与决算报告的主要区别体现在（）。A.编制基础不同B.报送对象不同C.报告内容不同D.编制主体不同42.2026年，承德市双滦区财政局加强了对“三公”经费的管理。下列属于“三公”经费的是（）。A.因公出国（境）费B.公务用车购置及运行费C.公务接待费D.会议费43.下列会计科目中，期末余额应转入“财政拨款结转”或“财政拨款结余”的有（）。A.财政拨款收入B.事业收入C.行政支出D.事业支出44.下列关于预算绩效管理的说法，正确的有（）。A.构建全方位预算绩效管理格局B.建立全过程预算绩效管理链条C.完善全覆盖预算绩效管理体系D.绩效评价结果作为预算安排的重要依据45.某事业单位计提固定资产折旧，下列会计分录中正确的有（）。A.借：业务活动费用贷：累计折旧B.借：单位管理费用贷：累计折旧C.借：累计折旧贷：固定资产D.借：累计折旧贷：固定资产累计折旧三、判断题（共15题，每题1分，共15分）46.所有的财政资金（包括预算内和预算外资金）都必须纳入国库单一账户体系管理。（）47.行政单位使用财政资金购买办公用品，属于购买性支出。（）48.在政府会计中，预算会计实行权责发生制，财务会计实行收付实现制。（）49.一般纳税人企业购进的货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，用于集体福利或个人消费的，其进项税额准予从销项税额中抵扣。（）50.地方各级预算由本级财政部门编制，报本级人民代表大会审查和批准。（）51.事业单位的“专用基金”是指事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，主要包括职工福利基金等。（）52.财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。（）53.政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。（）54.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，准予扣除。（）55.政府会计主体在对资产、负债进行计量时，一般采用历史成本，在无法可靠取得历史成本的情况下，可以采用重置成本、可变现净值、现值或公允价值进行计量。（）56.预算调整是指经全国人民代表大会批准的中央预算和经地方各级人民代表大会批准的地方各级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分变更。（）57.行政单位的“应缴财政款”科目，用于核算行政单位取得的按规定应当上缴财政的款项，包括罚没收入、行政事业性收费等。（）58.小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。（）59.财政部门零余额账户在国库会计中使用，用于财政直接支付和与国库单一账户清算。（）60.绩效评价结果只要作为财政部门内部改进管理的参考即可，不需要向同级人大报告。（）四、计算题（共3题，每题5分，共15分。要求列出计算过程，计算结果保留两位小数）61.某高新技术企业（一般纳税人）2025年10月发生如下业务：(1)购进原材料，取得增值税专用发票注明税额13万元。(2)购进一台生产用设备，取得增值税专用发票注明税额26万元。(3)因管理不善，上月购进的一批原材料被盗，账面成本为10万元（不含税，适用税率13%）。(4)销售自产产品，取得不含税销售额200万元，适用税率为13%。要求：计算该企业当月应纳增值税额。62.某居民企业2025年度经营情况如下：(1)全年销售收入5000万元。(2)产品销售成本3000万元。(3)销售费用600万元（其中广告费和业务宣传费800万元）。(4)管理费用400万元（其中业务招待费50万元）。(5)财务费用100万元（全部为向非金融企业借款的利息支出，利率为10%，本金1000万元，金融企业同期同类贷款利率为8%）。(6)营业外支出中包含税收滞纳金5万元，通过公益性社会团体捐赠的捐款100万元。已知：广告费和业务宣传费扣除标准为当年销售（营业）收入的15%；业务招待费扣除标准为发生额的60%，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠扣除标准为年度利润总额的12%。要求：计算该企业2025年度应纳税所得额。63.某事业单位（一般纳税人）2026年1月发生如下业务：(1)收到财政部门拨入的财政直接支付额度100,000元，用于购买专用设备。(2)使用该额度购入设备，设备价款80,000元，增值税10,400元，已交付使用。(3)月末，该设备计提折旧，预计使用年限10年，净残值率为4%。要求：(1)编制收到直接支付额度的预算会计分录。(2)编制购入设备时的财务会计分录和预算会计分录。(3)计算月折旧额（使用年限平均法），并编制计提折旧的财务会计分录。五、案例分析题（共1题，10分）64.案例背景：2025年底，承德市双滦区审计局在对区属某行政单位（以下简称“A单位”）进行2025年度预算执行情况审计时发现以下问题：1.A单位在“项目支出-大型修缮”预算中，列支了应由基本支出经费保障的日常办公费、水电费共计15万元。2.A单位将一笔专项结余资金20万元，直接从“零余额账户”划拨至本单位在商业银行开设的“其他资金账户”，用于弥补工会经费不足。3.A单位在政府采购中，为加快进度，将一个预算金额为150万元的设备采购项目，拆分为三个50万元的项目，规避公开招标，直接采用竞争性谈判方式采购。4.A单位2025年度的“三公”经费决算数比预算数超支了10%，且未提供任何调整依据和说明。问题：(1)请依据《预算法》、《政府采购法》及相关财政财务制度，分别指出A单位上述四种行为存在的问题，并说明理由。(2)针对上述问题，财政部门应提出哪些整改要求？六、公文写作/申论（共1题，20分）65.背景：2026年是“十四五”规划的关键一年。承德市双滦区财政局为了贯彻落实上级关于“过紧日子”的要求，进一步优化财政资源配置，提升财政资金使用效益，拟在全区行政事业单位开展“财政预算绩效管理提升年”活动。假设你是双滦区财政局办公室工作人员，请代拟一份《关于开展“财政预算绩效管理提升年”活动的实施方案》。要求：(1)内容完整，结构清晰（一般包括指导思想、主要目标、重点任务、实施步骤、工作要求等部分）。(2)紧扣“过紧日子”和“绩效管理”主题，结合双滦区财政工作实际。(3)语言规范，符合公文写作格式。(4)字数不少于800字。参考答案与解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】财政具有资源配置、收入分配、经济稳定与发展、监督管理等职能。题目中提到“适度增加财政支出规模，优化财政支出结构”以及“稳中求进”，主要是通过财政政策调节社会总需求和社会总供给，以实现经济的稳定增长，体现的是经济稳定与发展职能。2.【答案】C【解析】根据《中华人民共和国预算法实施条例》第五十二条规定，县级以上各级政府财政部门应当在每年本级政府预算草案获得批准后30日内，向本级各部门批复预算。3.【答案】A【解析】在政府会计制度中，一般纳税人购入物资，财务会计核算应按照不含税价款计入资产成本。题目中价款为10,000元，因此计入“库存物品”10,000元，增值税1,300元计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”。4.【答案】B【解析】财政直接支付是指由财政部门向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户。财政授权支付是预算单位自行向代理银行签发支付指令。5.【答案】A【解析】增值税是中央和地方共享收入（中央50%，地方50%），主要由税务局征收（其中进口环节增值税由海关征收）。消费税、关税属于中央税；房产税属于地方税。6.【答案】A【解析】公益性捐赠扣除限额=100×12%=12万元。实际发生额为12万元，未超过扣除限额，准予全额扣除。应纳税所得额=利润总额-捐赠扣除额=100-12=88万元。修正：题目问的是应纳税所得额。捐赠扣除是调减项目。100-12=88。选项C正确。注：原解析选项误选A，修正为C。7.【答案】D【解析】可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。包括纵向可比（同一企业不同时期可比）和横向可比（不同企业相同会计期间可比）。对于资产盘盈、盘亏或毁损的处理，遵循统一的会计政策，保证了不同时期或不同单位信息的可比。8.【答案】B【解析】基本支出和项目支出是预算支出的两种分类。基本支出保障机构正常运转，项目支出用于特定事业发展。将基本支出结转用于项目支出的大型设备购置，改变了资金的用途，属于挪用预算资金，违反了预算管理的专款专用原则。9.【答案】C【解析】零余额账户用款额度是财政授权支付的特有账户。该账户实行用款额度管理，只能用于支付，不能向本单位实有资金账户划拨资金（这是为了防止资金体外循环）。10.【答案】B【解析】当月销项税额=100×13%=13万元。当月可抵扣进项税额=13万元（购进货物）。购进小汽车用于职工福利，属于用于集体福利，其进项税额不得抵扣，应转出或直接计入成本，不参与抵扣。应纳税额=销项-进项=13-13=0万元。11.【答案】A【解析】按财政支出是否直接获得等价补偿，分为购买性支出（政府购买商品和劳务，如政府投资、办公用品）和转移性支出（单方面转移，如社会保障、补贴）。12.【答案】C【解析】《政府会计准则——基本准则》确立了政府会计核算模式：预算会计与财务会计适度分离又相互衔接。财务会计采用权责发生制，预算会计采用收付实现制（国务院另有规定的除外）。13.【答案】C【解析】绩效评价指标通常分为产出、效益、满意度等。投入产出比反映的是效率，即投入与产出的关系，属于效率类指标。14.【答案】B【解析】在政府会计制度中，净资产科目包括：累计盈余、专用基金、权益法调整、本期盈余、本年盈余分配等。非财政补助结余是旧制度下的科目，新制度中已不再使用，相关内容并入累计盈余等。15.【答案】A【解析】地方可用财力=地方本级收入+上级补助收入-上解上级支出。可用财力=20+5-3=22亿元。16.【答案】C【解析】国债是由国家（中央政府）发行的债券。虽然具体操作由财政部执行，但发行主体是国家。17.【答案】B【解析】政府会计准则规定，政府会计主体（除文物文化资产等外）应当对固定资产计提折旧。为了兼顾预算管理，在财务会计中是“实提折旧”（借：业务活动费用/单位管理费用等，贷：固定资产累计折旧），在预算会计中因购置时已全额列支，所以计提折旧不涉及预算会计。题目问的是会计处理实质，B选项描述最准确。注：旧制度有虚提折旧说法，新制度下财务会计是实提。18.【答案】A【解析】《预算法》规定，地方各级预算按照量入为出、收支平衡的原则编制，除本法另有规定外，不列赤字。19.【答案】C【解析】政府会计要素分为财务会计要素和预算会计要素。预算会计要素包括：预算收入、预算支出、预算结余。资产、负债、净资产、收入、费用属于财务会计要素。20.【答案】C【解析】视同销售应按市场售价计算销项税。销项税额=8×13%=1.04万元。21.【答案】C【解析】预算一体化系统的核心是统一规则、全流程电子化、强化约束。C选项“允许各部门随意调整预算科目”明显违背了预算严肃性和一体化管理目标。22.【答案】C【解析】增值税基本税率13%，低税率9%（农产品、自来水、暖气等），6%（服务、无形资产）。空调、电脑、服装一般适用13%基本税率。23.【答案】C【解析】公开招标是政府采购的主要采购方式。其他方式如邀请招标、竞争性谈判、询价、单一来源等有特定适用条件。24.【答案】A【解析】财政直接支付下，如果预算指标数大于支付数，形成财政直接支付结余。年度终了，应将未使用的额度转入“财政应返还额度”。借：财政应返还额度贷：财政拨款收入25.【答案】C【解析】收到上级主管部门拨入的非财政补助资金，计入“上级补助收入”。如果是同级财政部门拨入，则是“财政拨款收入”。26.【答案】B【解析】企业所得税业务招待费扣除标准：双限额。发生额的60%；当年销售（营业）收入的5‰。27.【答案】C【解析】通常情况下，期限越长，风险越大，利率应该越高。C选项表述错误。28.【答案】C【解析】政府财务报告的编制主体包括各级政府、各部门、各单位。29.【答案】C【解析】制造业企业研发费用加计扣除比例为100%。100万元×100%=100万元。30.【答案】C【解析】使用财政资金修缮办公用房，属于资本性支出（非基本建设类）。如果是新建楼堂馆所等基本建设项目，列入“资本性支出（基本建设）”。修缮一般列入“资本性支出”下的“大型修缮”或“房屋建筑物购建”。二、多项选择题31.【答案】ABCD【解析】我国政府预算体系包括“四本账”：一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算。32.【答案】ABCDE【解析】政府财务会计要素包括：资产、负债、净资产、收入、费用。33.【答案】ACD【解析】一般性转移支付侧重于均衡地区间基本财力，保障基本公共服务；专项转移支付侧重于特定政策目标。B选项说反了。34.【答案】ABCD【解析】《预算法》规定的预算编制原则：统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、讲求绩效、收支平衡。35.【答案】ABC【解析】领用材料，贷记“库存物品”。借方根据用途，如果是专业业务活动，借“业务活动费用”；如果是行政管理活动，借“单位管理费用”。D是收入类，无关。36.【答案】ABCD【解析】ABCD均属于不得抵扣进项税额的情形。此外，简易计税项目、非正常损失、集体福利、个人消费、贷款服务等均不可抵扣。37.【答案】ABD【解析】“累计盈余”核算单位历年实现的盈余扣除亏损后的余额。包括财政拨款结转结余、非财政拨款结余、专用基金结余、权益法调整等。专用基金是单独科目，但期末余额会转入累计盈余或作为其组成部分（视具体制度解释，通常累计盈余是净资产的兜底科目）。在政府会计制度中，累计盈余相当于所有者权益的合计。38.【答案】ABC【解析】财政直接支付不经过预算单位零余额账户，直接由国库支付给收款人。D选项描述的是财政授权支付的资金流向（代理银行与国库清算）。39.【答案】ABC【解析】政府采购当事人包括：采购人、供应商、采购代理机构。财政部门是监督管理部门，不是当事人。40.【答案】AB【解析】CD属于不征税收入，不是免税收入。免税收入包括国债利息、符合条件的股息红利、非营利组织收入等。41.【答案】ABC【解析】编制主体基本一致（都是各级政府及单位）。主要区别在于：编制基础（权责发生制vs收付实现制）、内容（财务状况/运行情况vs预算执行情况）、目标（财务管理vs预算监督）。42.【答案】ABC【解析】“三公”经费指：因公出国（境）费、公务用车购置及运行费、公务接待费。会议费属于“会议、培训”相关费用，不属于三公。43.【答案】ACD【解析】财政拨款收入和行政支出（行政单位）或事业支出（事业单位）中财政拨款部分，期末应转入财政拨款结转/结余。事业收入属于非财政拨款，转入非财政拨款结余。44.【答案】ABCD【解析】全面实施预算绩效管理的要求：全方位（政府、部门、政策）、全过程（预算编制、执行、监督）、全覆盖（四本预算）、结果应用（与预算安排挂钩）。45.【答案】AD【解析】政府会计中，财务会计计提折旧：借：业务活动费用/单位管理费用等，贷：固定资产累计折旧。注意科目是“固定资产累计折旧”，不是“累计折旧”。预算会计不做处理。三、判断题46.【答案】√【解析】国库集中收付制度要求所有财政资金纳入国库单一账户体系管理。47.【答案】√【解析】购买办公用品，政府一手付出钱，一手获得货物，属于等价交换，是购买性支出。48.【答案】×【解析】正好反了。财务会计采用权责发生制，预算会计采用收付实现制。49.【答案】×【解析】用于集体福利或个人消费的购进货物，其进项税额不得抵扣。50.【答案】√【解析】符合《预算法》规定。51.【答案】√【解析】专用基金定义正确。52.【答案】√【解析】财政授权支付定义正确。53.【答案】√【解析】符合《政府采购法》规定。54.【答案】×【解析】向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，属于税后分配项目，不得在税前扣除。55.【答案】√【解析】政府会计计量属性应用原则。56.【答案】√【解析】符合《预算法》对预算调整的定义。57.【答案】√【解析】符合科目核算内容。58.【答案】√【解析】小规模纳税人简易计税，不得抵扣进项。59.【答案】√【解析】财政部门零余额账户用于财政直接支付。60.【答案】×【解析】绩效评价结果应当作为预算安排、调整和改进管理的重要依据，并按规定向社会公开或向同级人大报告。四、计算题61.【答案】(1)当月销项税额=200×13%=26（万元）(2)当月可抵扣进项税额=13+26=39（万元）(3)进项税额转出额=10×13%=1.3（万元）(4)实际可抵扣进项税额=39-1.3=37.7（万元）(5)当月应纳增值税额=26-37.7=-11.7（万元）即期末留抵税额为11.7万元，当月应纳增值税额为0。62.【答案】(1)会计利润总额=5000-3000-600-400-100-5（营业外支出中税收滞纳金，需还原？不，滞纳金在营业外支出，已减去）-100（捐赠，已减去）。注：题目中营业外支出包含滞纳金5和捐赠100。利润总额=5000-3000-600-400-100-105=795（万元）。(2)广告费和业务宣传费调整：扣除限额=5000×15%=750（万元）。实际发生额=800（万元）。超标=800-750=50（万元）。应纳税所得额调增50万元。(3)业务招待费调整：扣除限额1=50×60%=30（万元）。扣除限额2=5000×5‰=25（万元）。准予扣除25万元。超标=50-25=25（万元）。应纳税所得额调增25万元。(4)利息支出调整：扣除限额=1000×8%=80（万元）。实际发生额=1000×10%=100（万元）。超标=100-80=20（万元）。应纳税所得额调增20万元。(5)税收滞纳金调整：不得扣除，应纳税所得额调增5万元。(6)公益性捐赠调整：扣除限额=795×12%=95.4（万元）。实际发生额=100（万元）。超标=100-95.4=4.6（万元）。应纳税所得额调增4.6万元。(7)2025年度应纳税所得额=795+50+25+20+5+4.6=899.6（万元）。63.【答案】(1)收到直接支付额度的预算会计分录：财政直接支付通常不涉及额度下达的账务处理，直接在实际支付时处理。但如果是收到用款计划批复通知，不做账。注：财政直接支付方式下，单位不设置“零余额账户用款额度”，只有在实际支付时才确认支出。因此，收到“额度”时，不做分录。(如果题目意指财政授权支付，则是：借：零余额账户用款额度100,000贷：财政拨款收入100,000)修正：题目问财政直接支付额度。财政直接支付不设额度科目，无分录。若题目隐含实际支付：购入设备：财务会计：借：固定资产80,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）10,400贷：财政拨款收入90,400预算会计：借：行政支出/事业支出90,400贷：财政拨款预算收入90,400针对题目(1)问“收到直接支付额度”：标准答案应为不做分录。针对题目(2)购入设备：财务会计：借：固定资产80,000应交税费—应交增值税（进项税额）10,400贷：财政拨款收入90,400预算会计：借：事业支出90,400贷：财政拨款预算收入90,400(3)计算月折旧额：年折旧额=80,000×(1-4%)/10=7,680（元）月折旧额=7,680/12=640（元）财务会计分录：借：业务活动费用/单位管理费用640贷：固定资产累计折旧640五、案例分析题64.【答案】(1)问题及理由：1.行为一：在项目支出中列支基本支出经费。理由：违反了《预算法》关于预算支出管理的有关规定。基本支出和项目支出应当严格区分，专款专用。项目资金只能用于规定的特定项目，不得用于基本支出（如日常办公费、水电费），这属于挤占挪用项目资金。2.行为二：将专项结余资金划拨至实有资金账户。理由：违反了国库集中支付制度及财政资金管理规定。财政资金（包括专项结余）应严格实行国库集中支付，禁止将财政资金从零余额账户违规转入单位实有资金账户，形成资金体外循环，脱离财政监管。3.行为三：化整为零规避公开招标。理由：违反了《政府采购法》。该单位将一个应当公开招标的项目（150万元，达到公开招标数额标准）拆分为三个小额项目，采用竞争性谈判方式，属于规避公开招标的行为。4.行为四：“三公”经费超支且无依据。理由：违反了中央八项规定精神和《党政机关厉行节约反对浪费条例》。“三公”经费应当严格控制，原则上只减不增。确需超支的，必须履行报批程序。无依据说明的超支属于违规行为。(2)整改要求：1.责令A单位追回被挪用的15万元资金，归还原资金渠道，或调整预算支出科目，确保账实相符。2.责令A单位将违规划转至实有资金账户的20万元资金，全额退回零余额账户或国库，并接受相应处罚。3.宣布该次违规采购结果无效，责令重新按照法定程序（公开招标）进行采购；对相关责任人进行问责。4.责令A单位详细说明“三公”经费超支原因，制定压减措施，并在下一年度预算中相应扣减经费，确保“三公”经费不超预算。六、公文写作65.【参考范文】关于开展“财政预算绩效管理提升年”活动的实施方案局机关各科室、局属各单位，区直各部门、各单位：为深入贯彻落实党中央、国务院关于全面实施预算绩效管理的决策部署，以及省、市财政工作会议精神，积极适应财政收支紧