2026年福建省龙岩市财政系统人员招聘笔试备考题库及答案解析

2026年福建省龙岩市财政系统人员招聘笔试备考题库及答案解析第一部分：单项选择题1.在社会主义市场经济条件下，资源配置起决定性作用的是（）。A.计划B.市场C.财政D.法律【答案】B【解析】党的十八届三中全会明确提出，经济体制改革是全面深化改革的重点，核心问题是处理好政府和市场的关系，使市场在资源配置中起决定性作用和更好发挥政府作用。因此，正确答案是B。2.财政分配的主体是（）。A.国家B.企业C.银行D.财政部门【答案】A【解析】财政分配的主体是国家。财政是以国家为主体，为了实现国家职能的需要，凭借政治权力参与社会产品分配的分配活动。企业、银行和财政部门虽然参与经济活动，但只有国家才是财政分配的主体。3.下列税种中，属于中央和地方共享税的是（）。A.关税B.消费税C.增值税D.房产税【答案】C【解析】目前我国中央和地方共享税主要包括增值税、企业所得税、个人所得税等。关税和消费税属于中央税，房产税属于地方税。故选C。4.政府采购的主要功能是（）。A.提高政府形象B.节约财政资金C.规范支出管理，提高财政资金使用效益D.防止腐败【答案】C【解析】政府采购制度不仅是为了节约资金，更深层的目的在于规范财政支出管理，提高财政资金的使用效益，并从源头上预防和治理腐败。虽然它也能提高政府形象和防止腐败，但C选项更全面地概括了其核心功能。5.当经济过热，社会总需求大于总供给时，应采取的财政政策是（）。A.扩张性财政政策B.紧缩性财政政策C.中性财政政策D.稳健财政政策【答案】B【解析】经济过热时，为了抑制总需求，防止通货膨胀，政府应采取减少支出、增加税收的紧缩性财政政策。扩张性财政政策用于经济萧条时期，中性政策则不干预经济波动。6.我国预算法规定，地方政府债务实行（）。A.自发自还B.规模控制，分级管理C.限额管理D.全面禁止【答案】C【解析】新《预算法》规定，经国务院批准的省、自治区、直辖市的预算中必需的建设投资的部分资金，可以在国务院确定的限额内，通过发行地方政府债券举借债务的方式筹措。即实行限额管理。7.下列属于一般性转移支付的是（）。A.医疗卫生转移支付B.均衡性转移支付C.农村义务教育转移支付D.重点生态功能区转移支付【答案】B【解析】一般性转移支付包括均衡性转移支付、民族地区转移支付、县级基本财力保障机制奖等，旨在弥补财政实力薄弱地区的财政缺口，均衡地区间基本财力配置。A、C、D通常属于专项转移支付（尽管部分具有特定用途，但在分类上均衡性是最典型的一般性转移支付）。注：在最新的改革中，均衡性转移支付是一般性转移支付的典型代表。8.某企业2025年度实现利润总额100万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐赠10万元（假设该捐赠在年度利润总额12%以内的部分准予扣除）。该企业应纳税所得额为（）。A.90万元B.100万元C.88万元D.110万元【答案】A【解析】根据企业所得税法，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。扣除限额=100×12万元。实际捐赠10万元，未超过限额，可全额扣除。应纳税所得额=9.国库集中收付制度中，预算单位的小额零星支出一般通过（）支付。A.财政直接支付B.财政授权支付C.现金支付D.转账支付【答案】B【解析】财政直接支付适用于工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出等；财政授权支付适用于未纳入工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出管理的购买支出和零星支出。预算单位的小额零星支出通常通过财政授权支付，使用支票或现金等形式。10.福建省龙岩市在推进“数字财政”建设过程中，强调的核心目标是（）。A.增加财政收入B.提升财政管理现代化水平C.减少财政人员编制D.取消纸质票据【答案】B【解析】数字财政建设的核心目标是利用现代信息技术提升财政管理的现代化、规范化和科学化水平，提高效率，而非单纯增加收入或裁员。11.税收最基本的职能是（）。A.财政职能B.经济职能C.监督职能D.调节职能【答案】A是税收最原始、最基本的职能，即组织财政收入。12.下列各项中，不属于行政事业单位内部控制方法的是（）。A.不相容岗位相互分离B.内部授权审批控制C.归口管理D.利润最大化控制【答案】D【解析】行政事业单位是公益性质，不以营利为目的，因此“利润最大化控制”不是其内部控制方法。A、B、C均为《行政事业单位内部控制规范（试行）》规定的控制方法。13.我国现行增值税制度中，一般纳税人适用的基本税率为（）。A.3%B.6%C.9%D.13%【答案】D【解析】我国增值税一般纳税人基本税率为13%，适用于销售货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务等。9%适用于交通运输、建筑、不动产等，6%适用于服务、无形资产等，3%通常为小规模纳税人征收率或特定简易计税。14.财政的“自动稳定器”功能主要取决于（）。A.税收制度B.支出制度C.预算制度D.国债制度【答案】A【解析】自动稳定器主要是指税收和政府转移支付。其中税收（特别是累进所得税）在经济繁荣时自动增加，抑制通胀；在经济衰退时自动减少，抑制萧条。这是最典型的自动稳定器。15.2025年，龙岩市某县财政在编制预算时，坚持“量入为出，收支平衡”的原则，这体现了（）。A.统筹兼顾原则B.公平与效率原则C.收支平衡原则D.合法性原则【答案】C【解析】“量入为出，收支平衡”是各级政府编制预算必须遵循的核心原则之一，即根据收入规模安排支出，确保不列赤字（除国务院批准的特别国债等特殊情况外）。16.下列会计要素中，属于行政事业单位预算会计要素的是（）。A.资产B.负债C.预算收入D.净资产【答案】C【解析】政府会计主体设置预算会计和财务会计。预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余；财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。17.短期国债的偿还期限通常在（）。A.1年以内B.1年以上3年以内C.3年以上5年以内D.5年以上【答案】A【解析】短期国债是指偿还期限在1年以内的国债，主要用于调剂年度内财政资金的临时短缺。18.政府非税收入管理实行（）。A.统筹安排B.分类管理C.“收支两条线”D.以收定支【答案】C【解析】政府非税收入管理实行“收支两条线”管理，即执收单位收取的政府非税收入全额上缴国库或财政专户，支出由财政部门根据该单位履行职能的需要统筹安排，不得与收取的收入挂钩。19.在财政支出分类中，按经济分类，政府用于公务员的工资支出属于（）。A.工资福利支出B.商品和服务支出C.对个人和家庭的补助D.债务利息支出【答案】A【解析】按支出经济分类，工资支出明确属于“工资福利支出”。20.纳税人进口货物，应当缴纳增值税的，其纳税义务发生时间为（）。A.报关进口的当天B.收到货物的当天C.支付货款的当天D.签订合同的当天【答案】A【解析】根据增值税暂行条例，纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。21.龙岩市作为原中央苏区，在争取上级财政支持时，可重点依据的政策导向是（）。A.东部率先发展B.西部大开发C.原中央苏区振兴发展D.东北振兴【答案】C【解析】龙岩市属于原中央苏区，国家和福建省对原中央苏区振兴发展有专门的财政转移支付和扶持政策，这是其争取上级支持的重要政策依据。22.下列属于消费税征税范围的是（）。A.电视机B.空调C.高尔夫球具D.服装【答案】C【解析】消费税是对特定消费品征收的税种。高尔夫球具属于高档消费品，列入征税范围。电视机、空调、服装属于日常消费品，不征消费税。23.财政政策传导机制中的核心变量是（）。A.收入分配B.货币供给C.利率D.价格水平【答案】A【解析】财政政策主要通过改变收入分配（如税收、转移支付）来影响总需求。虽然货币供给、利率和价格水平也会受到影响，但收入分配是财政政策最直接的作用点和传导核心。24.部门预算编制采用的方法是（）。A.基数预算法B.零基预算法C.增量预算法D.滚动预算法【答案】B【解析】我国部门预算编制推行零基预算法，即不考虑以前年度的预算执行情况，一切从零开始，根据年度的实际需求和财力可能重新测算和安排预算。25.企业所得税法规定，符合条件的小型微利企业，减按（）的税率征收企业所得税。A.10%B.12.5%C.20%D.25%【答案】C【解析】符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。（注：在实际政策执行中，往往有进一步的减半征收优惠，如实际税负可能为2.5%或5%，但法定税率为20%）。26.下列关于财政赤字的表述，错误的是（）。A.财政赤字通常指财政支出大于财政收入的差额B.结构性赤字是经济运行处于自然失业率水平时的赤字C.周期性赤字是经济周期波动引起的赤字D.财政赤字一定会导致通货膨胀【答案】D【解析】财政赤字并不一定会导致通货膨胀。如果赤字是通过发行国债融资，且社会上有闲置资源，赤字支出可以增加产出而不引起通胀。只有在货币超发或资源已充分利用时，赤字才易引发通胀。27.政府财务报告的编制基础是（）。A.收付实现制B.权责发生制C.双重基础D.实地盘存制【答案】B【解析】政府财务报告（财务会计部分）的编制基础是权责发生制，以全面反映政府的资产负债、运行费用等情况。而预算会计采用收付实现制。28.下列各项中，属于印花税应税凭证的是（）。A.会计账簿B.无息贷款合同C.商品房销售合同D.专利证【答案】C【解析】印花税应税凭证包括合同、产权转移书据、营业账簿等。会计账簿（营业账簿）是应税的，但选项C“商品房销售合同”属于产权转移书据或合同，明确属于应税凭证。注：此题若为单选最佳，C最为典型。A也是应税的（资金账簿和其他账簿），但在实际考察中，商品房销售合同涉及金额大，常作为重点。若必须选其一，C更符合普遍认知的“凭证”概念。实际上A、C、D均可能应税。此处设定为C，因为房产交易是地方财政关注重点。修正：会计账簿（营业账簿）也是应税的。为了严谨，我们设定题目问的是“属于产权转移书据的是”，则选C。或者保持原题，但在解析中说明。为了避免歧义，修改题目为：下列属于印花税“产权转移书据”税目的是（）。答案C。29.龙岩市财政在支持乡村振兴方面，重点支持的方向不包括（）。A.特色农业发展B.农村基础设施建设C.高端房地产建设D.农村人居环境整治【答案】C【解析】财政支持乡村振兴主要投向农业产业、基础设施、人居环境、公共服务等。高端房地产建设不属于财政支持的乡村振兴范畴。30.纳税人销售自产下列货物，适用增值税9%税率的是（）。A.农机零部件B.淀粉C.方便面D.饲料【答案】D【解析】农机整机适用9%，但零部件适用13%。淀粉、方便面适用13%。饲料属于免税或特定低税率，但在现行政策下，饲料产品（除特定宠物饲料外）多享受免税或低税率优惠。若问适用9%的，D相对接近（复合饲料等）。更正：现行政策下，饲料大多免税。让我们换一个更清晰的题。替换题目30：纳税人提供下列服务，适用增值税6%税率的是（）。A.基础电信服务B.有形动产租赁服务C.不动产租赁服务D.餐饮服务【答案】D【解析】基础电信服务9%，有形动产租赁13%，不动产租赁9%，餐饮服务（现代服务-生活服务）6%。31.国有资本经营预算的支出方向主要是（）。A.公共服务B.国有资本经营C.社会保障D.行政管理【答案】B【解析】国有资本经营预算支出主要用于国有资本经营、国有企业重组、技术创新等资本性支出，以及必要的费用性支出，而非一般的公共服务。32.财政监督的内容包括（）。A.预算监督B.税务监督C.国有资产监督D.以上都是【答案】D【解析】财政监督贯穿财政运行全过程，包括预算编制、执行、决算监督，以及税务征管、财务会计、国有资产等多方面监督。33.下列属于一般公共预算支出功能分类“商业服务业等支出”的是（）。A.粮油物资储备支出B.旅游发展基金支出C.金融支出D.自然资源海洋气象等支出【答案】B【解析】在支出功能分类中，旅游支出通常归入“商业服务业等支出”。A是“粮油物资储备支出”，C是“金融支出”，D是“自然资源海洋气象等支出”。34.某事业单位购买一台科研设备，价值5万元，应借记的会计科目是（）。A.事业支出B.固定资产C.在建工程D.零余额账户用款额度【答案】B【解析】在财务会计中，购入固定资产应借记“固定资产”，贷记“零余额账户用款额度”等；同时在预算会计中借记“事业支出”等。题目问的是会计科目，且未明确是财务会计还是预算会计，但“固定资产”是资产类科目，直接对应资产增加。若问支出，则是事业支出。通常此类题目考察资产确认，选B。35.地方政府专项债券的发行主体是（）。A.财政部B.省级政府C.市县级政府D.国家开发银行【答案】B【解析】根据预算法，地方政府专项债券由省级政府（包括省、自治区、直辖市）发行，市县级政府确需发行的，由省级政府代为发行并转贷。36.税收保全措施适用于（）。A.从事生产经营的纳税人B.扣缴义务人C.纳税担保人D.所有纳税人【答案】A【解析】税收保全措施仅适用于从事生产经营的纳税人，不适用于扣缴义务人或纳税担保人（除非特定情况）。37.下列关于政府和社会资本合作（PPP）模式的说法，正确的是（）。A.PPP模式中政府承担全部风险B.PPP模式强调利益共享、风险共担C.PPP模式只适用于经营性项目D.PPP模式是政府的变相融资工具【答案】B【解析】PPP模式的核心是利益共享、风险共担、全程合作。A错误，风险应共担；C错误，也适用于准经营性项目；D错误，不是单纯的融资工具，而是管理模式变革。38.龙岩市上杭县是著名的革命老区，在财政资金监管中，对革命老区转移支付资金应重点用于（）。A.楼堂馆所建设B.改善民生及基础设施建设C.发放津补贴D.偿还债务【答案】B【解析】革命老区转移支付资金有明确规定用途，主要用于改善老区民生条件和基础设施建设，严禁用于楼堂馆所、发放津补贴和偿还债务。39.会计职业道德中，坚持准则的基本要求是（）。A.熟悉准则B.遵循准则C.坚持准则D.以上都是【答案】D【解析】坚持准则要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，在实际工作中按准则办事，并敢于同违法行为作斗争。40.财政部对地方政府债务进行风险评估和预警，主要依据的指标是（）。A.赤字率B.债务率C.负债率D.以上都是【答案】D【解析】债务风险预警指标体系通常包括负债率（债务余额/GDP）、债务率（债务余额/综合财力）等。41.下列收入中，属于国有资本经营预算收入的是（）。A.行政事业性收费B.罚没收入C.国有独资企业上缴的利润D.税收收入【答案】C【解析】国有独资企业上缴的利润是国有资本经营预算的主要收入来源。A、B属于一般公共预算收入，D属于税收收入。42.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）。A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月【答案】C【解析】根据税收征管法，纳税人因特殊困难不能按期纳税的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。43.政府会计主体在对资产进行计量时，一般采用的计量属性是（）。A.历史成本B.重置成本C.现值D.公允价值【答案】A【解析】政府会计核算一般采用历史成本。采用重置成本、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够持续、可靠计量。44.龙岩市财政在优化营商环境方面，下列措施不当的是（）。A.落实减税降费政策B.规范涉企收费C.随意查封企业账户D.提高政务服务效率【答案】C【解析】随意查封企业账户严重违反法律规定，破坏营商环境，是明令禁止的行为。45.下列关于预算绩效管理的说法，错误的是（）。A.预算绩效管理强调“花钱必问效”B.绩效目标管理是预算绩效管理的基础C.绩效评价结果仅作为内部参考D.绩效管理覆盖所有财政资金【答案】C【解析】绩效评价结果应作为预算安排、改进管理、问责的重要依据，而非仅作内部参考。46.房产税的征税对象是（）。A.房屋B.室内装修C.室外附属设施D.土地【答案】A【解析】房产税以房屋为征税对象。独立于房屋之外的建筑物（如围墙、室外泳池等）不属于房产税征税对象。47.城镇土地使用税的计税依据是（）。A.实际占用的土地面积B.土地价值C.租金收入D.房屋原值【答案】A【解析】城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。48.下列属于地方税的是（）。A.车辆购置税B.关税C.城市维护建设税D.消费税【答案】C【解析】城市维护建设税属于地方税（虽有中央集中部分，但主要归地方）。车辆购置税、关税、消费税均为中央税。49.财政补贴属于（）。A.购买性支出B.转移性支出C.积累性支出D.消费性支出【答案】B【解析】财政补贴是政府单方面的、无偿的资金转移，属于转移性支出。50.在“双循环”新发展格局下，财政政策应更加注重（）。A.出口导向B.扩大内需C.引进外资D.房地产刺激【答案】B【解析】构建以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局，要求财政政策更加注重扩大内需，特别是消费需求。第二部分：多项选择题51.财政的职能包括（）。A.资源配置职能B.收入分配职能C.经济稳定与发展职能D.监督管理职能【答案】ABC【解析】财政职能通常概括为资源配置、收入分配、经济稳定与发展三大职能。监督管理是财政工作的内容，但在西方财政理论经典三大职能中通常不列为并列职能，但在我国语境下，也常被提及。根据经典教材，选ABC最为稳妥。52.我国政府预算体系包括（）。A.一般公共预算B.政府性基金预算C.国有资本经营预算D.社会保险基金预算【答案】ABCD【解析】我国政府预算体系由“四本预算”组成：一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算。53.下列属于非税收入的项目有（）。A.行政事业性收费B.罚没收入C.国有资源（资产）有偿使用收入D.彩票公益金【答案】ABCD【解析】政府非税收入包括行政事业性收费、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金等。54.影响财政收入规模的因素主要有（）。A.经济发展水平B.生产技术水平C.分配政策和分配制度D.价格水平【答案】ABCD【解析】经济发展水平是决定性因素；生产技术水平影响经济效益；分配政策和制度决定政府集中的程度；价格水平影响名义收入规模。55.增值税的销售额包括（）。A.全部价款B.价外费用C.向购买方收取的销项税额D.代垫运输费用（符合条件的）【答案】AB【解析】增值税销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额和符合条件代垫的运输费用等。56.下列各项中，不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于免征增值税项目的购进服务C.非正常损失的购进货物D.集体福利或个人消费的购进货物【答案】ABCD【解析】以上四项均属于不得抵扣进项税额的情形。57.企业所得税的免税收入包括（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.符合条件的非营利组织的收入D.财政拨款【答案】ABC【解析】财政拨款属于不征税收入，而非免税收入。A、B、C属于免税收入。58.政府会计要素中，预算会计要素包括（）。A.预算收入B.预算支出C.预算结余D.预算资产【答案】ABC【解析】政府会计要素包括财务会计要素（资产、负债、净资产、收入、费用）和预算会计要素（预算收入、预算支出、预算结余）。不存在“预算资产”这一要素。59.龙岩市财政在支持产业发展时，可以采取的工具有（）。A.产业引导基金B.财政贴息C.税收优惠D.政府采购【答案】ABCD【解析】财政支持产业发展的工具多样，包括资金注入（基金）、融资支持（贴息）、政策激励（税收优惠）以及需求侧拉动（采购）。60.预算执行中，需要进行预算调整的情形有（）。A.需要增加或者减少预算总支出的B.需要调入预算稳定调节基金的C.需要调减预算安排的重点支出数额的D.需要增加举借债务数额的【答案】ABCD【解析】根据预算法，以上情形均属于需要进行预算调整的情况。61.下列关于契税的表述，正确的有（）。A.土地使用权交换，以交换价格差额为计税依据B.房屋买卖，以成交价格为计税依据C.契税由承受方缴纳D.国家机关承受土地用于办公的，免征契税【答案】ABCD【解析】契税是以权属发生转移的不动产为征税对象，由承受方缴纳。土地使用权交换，以价格差额计税；房屋买卖以成交价计税；国家机关办公用地免征。62.行政事业单位内部控制建设的主要目标包括（）。A.合理保证单位经济活动合法合规B.合理保证资产安全和使用有效C.合理保证财务信息真实完整D.有效防范舞弊和预防腐败【答案】ABCD【解析】以上均为《行政事业单位内部控制规范（试行）》规定的内部控制建设目标。63.财政专项资金的特性包括（）。A.专项性B.无偿性C.时效性D.统一性【答案】ABC【解析】专项资金通常具有特定的用途（专项性）、一般不要求偿还（无偿性）、有明确的项目实施周期（时效性）。统一性不是其显著特性。64.下列属于地方自行管理的税种是（）。A.房产税B.契税C.车船税D.城镇土地使用税【答案】ABCD【解析】房产税、契税、车船税、城镇土地使用税均为地方税种，收入归地方政府，由地方税务机关征管。65.政府采购的方式包括（）。A.公开招标B.邀请招标C.竞争性谈判D.单一来源采购【答案】ABCD【解析】政府采购方式多样，包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、竞争性磋商、单一来源采购、询价等。66.国债的功能包括（）。A.弥补财政赤字B.筹集建设资金C.调节经济运行D.调节货币流通量【答案】ABCD【解析】国债具有弥补赤字、筹集建设资金、调节经济运行等功能，同时也是中央银行公开市场操作调节货币供应量的重要工具。67.下列应计入GDP的项目有（）。A.政府购买办公用品B.家庭购买新住房C.政府支付公务员工资D.家庭购买股票【答案】ABC【解析】GDP包括消费、投资、政府购买和净出口。A、C属于政府购买，B属于投资。D属于金融资产转移，不直接计入GDP（除非是交易佣金）。68.财政扶贫资金管理应坚持的原则有（）。A.精准使用B.公开透明C.群众参与D.提高绩效【答案】ABCD【解析】财政扶贫资金管理强调精准、安全、高效，要求精准使用、公开透明、群众参与监督并提高资金使用绩效。69.下列属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.铁矿石【答案】ABCD【解析】资源税征税范围包括能源矿产（原油、天然气、煤炭等）、金属矿产（铁矿石等）、非金属矿产和海盐等。70.龙岩市在推进“红土清风”廉政建设中，财政部门应重点做好的工作有（）。A.完善内控制度B.强化预算约束C.推进信息公开D.加强监督检查【答案】ABCD【解析】财政部门应通过制度建设、预算约束、信息公开和监督检查等多方面推进廉政建设，打造廉洁财政。第三部分：判断题71.在公共财政体制下，凡是市场能够有效解决的领域，政府就不应介入。（）【答案】正确【解析】公共财政的核心是处理政府和市场的关系，市场在资源配置中起决定性作用，政府主要弥补市场失灵。72.所有的财政收入都应纳入一般公共预算管理。（）【答案】错误【解析】财政收入按性质和用途分别纳入一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会会保险基金预算管理，并非全部纳入一般公共预算。73.增值税小规模纳税人月销售额未超过15万元（按季纳税45万元）的，免征增值税。（）【答案】正确【解析】根据现行增值税优惠政策，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（按季纳税45万元）的，免征增值税。74.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，前者承担无限纳税义务，后者承担有限纳税义务。（）【答案】正确【解析】居民企业就来源于中国境内、境外的所得纳税；非居民企业一般只就来源于中国境内的所得纳税。75.政府采购合同只要双方当事人签字盖章即生效，无需经财政部门备案。（）【答案】正确【解析】政府采购合同适用《民法典》，自双方当事人签字盖章时生效。虽然需要向财政部门备案，但备案不影响合同效力。76.财政直接支付是由预算单位自己支付资金。（）【答案】错误【解析】财政直接支付是由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将资金支付到收款人或用款单位账户。77.地方政府可以在国务院批准的限额之外，通过其他方式举借债务。（）【答案】错误【解析】预算法明确规定，除经国务院批准的发行地方政府债券举借债务外，地方政府不得以任何方式举借债务。78.行政事业单位的固定资产一律不计提折旧。（）【答案】错误【解析】在政府会计改革后，行政事业单位财务会计中，除文物、图书等外，固定资产应当计提折旧（虚提折旧，计入当期费用）。79.税收强制措施适用于从事生产经营的纳税人，也适用于扣缴义务人。（）【答案】正确【解析】税收强制执行措施不仅可以适用于从事生产经营的纳税人，也可以适用于扣缴义务人（如果未缴纳所扣缴的税款）。80.龙岩市各级政府预算经批准后，必须严格执行，不得调整。（）【答案】错误【解析】预算执行中，因特殊情况需要调整的，可以按照规定的程序进行预算调整。81.财政政策是需求管理的主要手段之一。（）【答案】正确【解析】财政政策通过变动政府支出和税收来影响总需求，是需求管理的重要手段。82.非税收入是财政收入的重要组成部分，可以由执收单位随意减免。（）【答案】错误【解析】非税收入的减免必须按照国家和省的有关规定执行，任何单位和个人不得擅自批准减免。83.国债的发行主体是国家，所以国债没有风险。（）【答案】错误【解析】国债被称为“金边债券”，风险较低，但并非没有风险，存在通货膨胀风险等。84.预算绩效评价结果应当作为改进预算管理和编制以后年度预算的重要依据。（）【答案】正确【解析】这是全面实施预算绩效管理的要求，建立绩效评价结果与预算安排挂钩的机制。85.纳税人兼有不同税目的应税行为，应当分别核算不同税目的销售额；未分别核算的，从高适用税率。（）【答案】正确【解析】这是营业税及部分增值税税目（如原营业税改征增值税中的某些服务）的通用规则，增值税中混合销售或兼营业务也有类似处理原则。86.财政补助收入是事业单位的主要收入来源之一。（）【答案】正确【解析】对于大多数公益类事业单位，财政补助收入是其开展业务活动的主要资金来源。87.龙岩市作为山区市，土地增值税的征收标准与沿海平原地区完全不同。（）【答案】错误【解析】土地增值税是中央统一立法的税种，全国范围内实行统一的四级超率累进税率，不因地区地形不同而改变法定税率。88.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告。（）【答案】正确【解析】政府会计主体应当编制决算报告（预算会计）和财务报告（财务会计），双报告。89.个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等六项。（）【答案】正确【解析】现行个税专项附加扣除确认为上述六项（3岁以下婴幼儿照护已并入子女教育或单列，目前统称六大项：子女教育、3岁以下婴幼儿照护、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、大病医疗、继续教育）。题目描述“六项”符合通常概括。90.财政专户是用于管理具有特定用途资金的专用账户，可以随意开设。（）【答案】错误【解析】财政专户的开设必须符合规定的条件和程序，严格控制，严禁随意开设。第四部分：计算题91.某位于龙岩市的一般纳税人企业（甲企业），2025年10月发生如下业务：(1)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的金额100万元，税额13万元。(2)因管理不善，上述原材料中有10万元（不含税）被盗。(3)销售自产产品一批，取得不含税销售额200万元。(4)将自产产品一批用于职工福利，同类产品不含税售价10万元。已知：该产品适用税率为13%。要求：计算该企业10月份应纳增值税额。【答案与解析】解：(1)进项税额计算：可抵扣进项税额=100×(2)进项税额转出计算：因管理不善被盗，属于非正常损失，进项税额不得抵扣，需做转出。进项税额转出额=10×实际准予抵扣的进项税额=13−(3)销项税额计算：销售产品销项税额=200×视同销售（职工福利）销项税额=10×合计销项税额=26+(4)应纳税额计算：应纳税额=销项税额-进项税额应答：该企业10月份应纳增值税额为15.6万元。92.某居民企业2025年度经营情况如下：(1)产品销售收入5000万元。(2)产品销售成本3000万元。(3)销售费用500元（其中广告费400万元）。(4)管理费用400万元（其中业务招待费30万元）。(5)财务费用100万元。(6)营业外支出中包含税收滞纳金5万元，通过公益性社会团体捐赠50万元。已知：企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。要求：计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。【答案与解析】解：(1)会计利润总额计算：利(2)广告费纳税调整：广告费扣除限额=5000×实际发生400万元，未超过限额，无需调整。(3)业务招待费纳税调整：业务招待费扣除限额1=30×业务招待费扣除限额2=5000×准予扣除的业务招待费为18万元。业务招待费应调增应纳税所得额=30−(4)公益性捐赠纳税调整：公益性捐赠扣除限额=945×实际发生50万元，未超过限额，无需调整。(5)税收滞纳金纳税调整：税收滞纳金不得税前扣除，应调增应纳税所得额5万元。(6)应纳税所得额计算：应(7)应纳企业所得税额计算：应答：该企业2025年度应缴纳的企业所得税为240.5万元。93.中国公民李某2025年取得如下收入：(1)每月工资收入15000元，每月符合规定的专项附加扣除为2000元。(2)3月取得一次性奖金30000元，选择单独计税。(3)出版小说一部，取得稿酬收入50000元。(4)购买福利彩票中奖20000元。已知：综合所得减除费用为5000元/月，税率表略（需使用）。要求：计算李某2025年综合所得汇算清缴时应补（退）税额及全年应纳个人所得税总额（假设平时预缴已扣除）。【答案与解析】解：(1)综合所得（工资薪金）的应纳税额计算：全年工资收入=15000×全年专项附加扣除=2000×全年综合所得应纳税所得额=180000−60000（减除费用）查阅综合所得税率表：96000元适用税率10%，速算扣除数2520。综合所得应纳税额=96000×(2)全年一次性奖金应纳税额计算：30000÷全年一次性奖金应纳税额=30000×(3)稿酬所得应纳税额计算：稿酬收入应纳税所得额=50000×查阅税率表：28000元适用税率3%，速算扣除数0。稿酬所得应纳税额=28000×(4)偶然所得应纳税额计算：福利彩票中奖属于偶然所得，应纳税额=20000×(5)全年应纳个人所得税总额：全(注：题目问汇算清缴补退税额，通常假设平时已预缴工资个税。若平时已按月预缴，则需比较。此处简化计算全年总税额。)答：李某2025年全年应纳个人所得税总额为12820元。94.某公司2025年转让一栋自行开发的旧办公楼，取得收入8000万元。该办公楼原造价3000万元，经房地产评估机构评定重置成本为5000万元，成新度为六成。转让时缴纳相关税金及附加444万元（不含印花税、土地增值税）。要求：计算该公司应缴纳的土地增值税。（注：使用超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；超过50%未超过100%的部分，税率为40%；速算扣除系数分别为0、5%。）【答案与解析】解：(1)扣除项目金额计算：旧房及建筑物的评估价格=5000×取得土地使用权所支付的地价款（假设为0，题目未给出，通常自建需考虑，但此处仅给造价和评估价，假设地价已含或忽略，按评估价作为扣除基础之一，或假设地价为0）。修正：转让旧房，扣除项目=评估价格+相关税金。此处假设评估价格即为房产评估价（含地价），或地价另计。根据题目信息，扣除项目金额=3000（评估价）+444（税金）=(2)增值额计算：增(3)增值率计算：增(4)土地增值税计算：由于增值率超过100%，适用第三级税率（50%-100%部分40%，超过100%部分50%）。或者使用速算扣除法：超过100%的税率是50%，速算扣除系数15%。土=答：该公司应缴纳的土地增值税为1761.4万元。95.龙岩市某国有企业2025年相关财务数据如下：(1)年初资产总额12000万元，年末资产总额15000万元。(2)年初负债总额6000万元，年末负债总额7000万元。(3)全年利润总额3000万元，所得税费用750万元，利息支出500万元。要求：计算该企业2025年的资产负债率、净资产收益率（按净利润计算）和已获利息倍数。【答案与解析】解：(1)资产负债率计算：平均资产总额（或直接用期末，通常用期末或平均，此处用期末）：资产负债率=资(2)净资产收益率计算：净利润=3000−平均净资产===净资产收益率=净(3)已获利息倍数计算：息税前利润（EBIT）=利润总额+利息支出=3000+已获利息倍数=已答：该企业2025年资产负债率为46.67%，净资产收益率约为32.14%，已获利息倍数为7。第五部分：案例分析题96.案例背景：龙岩市某县财政局在对县教育局2025年度预算执行情况进行检查时发现以下问题：(1)教育局在“办公费”科目中列支了应由职工个人承担的旅游费用共计5万元。(2)教育局将专项用于“校舍维修”的资金100万元，挪用于发放职工津贴补贴。(3)教育局在政府采购中，将一个预算金额200万元的设备采购项目拆分为两个100万元的项目，规避公开招标（该市公开招标数额标准为180万元）。(4)年末，教育局为了突击花钱，将预算结余资金300万元虚列支出转至“暂存款”科目。问题：1.请根据《预算法》、《财政违法行为处罚处分条例》等相关规定，分析上述行为分别属于什么性质的违规行为？2.针对上述问题，财政部门应分别采取何种处理措施？【答案与解析】1.违规行为性质分析：(1)属于违反规定发放津贴补贴或挪用公用经费用于个人消费。在“办公费”列支个人旅游费用，属于虚列支出、套取资金或违规列支应由个人承担的支出。(2)属于挪用专项预算资金。将“校舍维修”的专项资金挪作他用（发放津贴），违反了专款专用的原则。(3)属于规避招标行为。将化整为零的方式规避公开招标，违反了《政府采购法》。(4)属于虚列支出、转移资金。将结余资金虚列支出转至暂存款，是为了在年末保留结余资金，逃避财政统筹，违反了预算执行的真实性原则。2.处理措施：(1)责令教育局改正，追回违规列支的5万元资金，调整有关会计账目。对相关责任人员给予警告或记过处分。(2)责令教育局限期改正，追回被挪用的100万元资金，归还原资金渠道。给予通报批评，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分