2025年重庆大学会计学硕士入学试题及答案

2025年重庆大学会计学硕士入学试题及答案一、专业基础题（共50分）（一）单项选择题（每题2分，共10分）1.甲公司2024年12月与客户签订一项设备安装合同，合同总价款300万元，预计总成本240万元。截至年末，已发提供本120万元，经专业测量师确定完工进度为55%。根据《企业会计准则第14号——收入》，甲公司2024年应确认的收入金额为（）。A.150万元B.165万元C.180万元D.200万元2.乙公司2024年初购入一项专利权，支付价款500万元，预计使用年限10年，无残值。2024年末，该专利权市场价值下跌至420万元，预计未来现金流量现值为430万元。根据资产减值准则，乙公司2024年末应计提的减值准备为（）。A.0B.50万元C.70万元D.80万元3.丙公司2024年发生研发支出800万元，其中研究阶段支出300万元，开发阶段符合资本化条件前支出100万元，符合资本化条件后支出400万元。假定开发的无形资产于年末达到预定用途，税法规定研发费用可按100%加计扣除。不考虑其他因素，丙公司2024年应确认的递延所得税资产为（）。A.0B.50万元C.100万元D.150万元4.丁公司2024年12月31日“应收账款”科目借方余额为1200万元，“坏账准备”科目贷方余额为80万元；“应收票据”科目借方余额为500万元（其中300万元为银行承兑汇票，200万元为商业承兑汇票）；“合同资产”科目借方余额为300万元（无减值迹象）。资产负债表中“应收票据及应收账款”项目应列示的金额为（）。A.1620万元B.1700万元C.1900万元D.2000万元5.戊公司2024年实现净利润1000万元，当年计提固定资产折旧200万元，无形资产摊销50万元，存货增加150万元，应收账款减少80万元，应付账款增加60万元。根据间接法，经营活动现金流量净额为（）。A.1140万元B.1240万元C.1340万元D.1440万元（二）判断题（每题1分，共5分）1.同一控制下企业合并中，合并方取得的被合并方净资产账面价值与支付对价账面价值的差额，应计入当期损益。（）2.持有待售的非流动资产或处置组，在资产负债表中应单独列示为“持有待售资产”或“持有待售负债”。（）3.政府补助采用总额法核算时，与资产相关的政府补助应在资产使用寿命内分期计入其他收益，与收益相关的政府补助应直接计入当期损益。（）4.租赁期开始日后，承租人对租赁负债的后续计量应采用实际利率法，按摊余成本进行计量。（）5.现金流量表中，“支付给职工以及为职工支付的现金”项目包括企业为职工缴纳的基本养老保险、补充养老保险及住房公积金。（）（三）简答题（每题5分，共15分）1.简述《企业会计准则第14号——收入》中“五步法”模型的核心内容，并说明其与原收入准则的主要差异。2.什么是“商誉减值测试的协同效应”？在商誉减值测试中，如何确定资产组或资产组组合的可收回金额？3.比较“合同负债”与“预收账款”科目的核算范围及会计处理差异，并举一例说明。（四）计算题（每题10分，共20分）1.己公司2024年1月1日发行5年期、面值总额为2000万元的公司债券，票面年利率6%，每年末付息一次，到期还本。发行时市场利率为5%，实际收到发行价款2086.54万元（含交易费用）。要求：（1）计算2024年利息费用；（2）编制2024年末确认利息费用及支付利息的会计分录（单位：万元，保留两位小数）。2.庚公司2024年12月31日部分账户余额如下：“原材料”150万元，“库存商品”200万元，“生产成本”50万元，“存货跌价准备”30万元，“合同履约成本”40万元（无减值），“受托代销商品”60万元，“受托代销商品款”60万元。要求：计算资产负债表中“存货”项目应列示的金额。二、综合分析题（共30分）辛公司为增值税一般纳税人（税率13%），2024年发生以下经济业务：（1）1月1日，以银行存款500万元购入一项商标权，预计使用年限10年，采用直线法摊销，无残值。10月1日，将该商标权出租给丙公司，租期2年，每月租金5万元（不含税），租金按月收取。（2）3月1日，与客户签订一项设备销售及安装合同，合同总价款600万元（含增值税）。设备单独售价480万元（不含税），安装服务单独售价120万元（不含税）。设备于3月10日交付客户，成本为350万元；安装服务于6月30日完成，发生安装成本80万元。（3）12月1日，向丁公司销售一批商品，售价200万元（不含税），成本150万元。合同约定丁公司有权在3个月内无条件退货，辛公司根据历史经验估计退货率为10%。12月31日，尚未发生退货。（4）12月31日，对固定资产进行减值测试。某生产设备账面价值800万元，预计未来现金流量现值720万元，公允价值减处置费用净额700万元。要求：根据上述资料，逐笔编制辛公司2024年相关会计分录（单位：万元，涉及增值税的需列示明细科目，结果保留两位小数）。三、案例分析题（共20分）背景资料：2024年，重庆某制造业上市公司A公司发布三季报，显示其前三季度净利润同比增长120%，主要因“资产处置收益”增加8000万元。经查，A公司于2024年6月将持有的子公司B公司60%股权以1.2亿元出售，剩余40%股权按公允价值4000万元转为权益法核算。B公司自购买日至出售日持续计算的净资产账面价值为1.5亿元（其中可辨认净资产1.3亿元，商誉2000万元），出售时B公司可辨认净资产公允价值为1.6亿元。A公司原持有B公司100%股权时的商誉总额为3000万元。另查，A公司2023年末对B公司商誉计提了500万元减值准备，2024年未再计提。部分投资者质疑A公司通过“选择性出售子公司股权”调节利润，要求说明商誉减值会计处理的合理性及对利润的影响。要求：（1）计算A公司出售B公司60%股权时应确认的投资收益，并说明会计处理依据；（2）分析A公司2023年、2024年商誉减值处理是否符合准则要求，若不符合，应如何调整；（3）结合案例，说明上市公司通过股权出售调节利润的常见手段及监管应对建议。答案一、专业基础题（一）单项选择题1.B解析：按完工进度确认收入=300×55%=165万元。2.A解析：可收回金额为公允价值减处置费用与未来现金流量现值的较高者（430万元），账面价值=500-500/10=450万元，未减值。3.A解析：开发支出资本化部分形成的无形资产，税法加计扣除不确认递延所得税（初始确认不影响会计利润和应纳税所得额）。4.A解析：应收票据（500万元）+应收账款（1200-80=1120万元）=1620万元（合同资产单独列示）。5.A解析：净利润1000+折旧200+摊销50-存货增加150+应收账款减少80+应付账款增加60=1140万元。（二）判断题1.×解析：差额应调整资本公积（资本溢价或股本溢价），不足冲减的调整留存收益。2.√解析：持有待售资产/负债需单独列示。3.×解析：与收益相关的政府补助用于补偿以后期间的，应先计入递延收益，再分期计入损益。4.√解析：租赁负债后续计量采用实际利率法。5.√解析：职工薪酬相关现金流出均计入该项目。（三）简答题1.五步法模型包括：①识别与客户订立的合同；②识别合同中的单项履约义务；③确定交易价格；④将交易价格分摊至各单项履约义务；⑤在履行履约义务时确认收入。与原准则差异：以“控制权转移”替代“风险报酬转移”作为收入确认时点判断标准；统一商品销售与服务提供的收入确认模型；规范可变对价、合同成本等特殊情形处理。2.协同效应指商誉所在资产组与其他资产组组合产生的联合收益。确定可收回金额时，应选择资产组的公允价值减处置费用与预计未来现金流量现值的较高者。其中，未来现金流量现值需基于资产组当前状况（不包括尚未承诺的重组或改良）、以税前折现率计算。3.核算范围：合同负债适用于收入准则下已收或应收客户对价但未履行履约义务的情形；预收账款适用于收入准则外的预收款项（如租赁）。会计处理：合同负债不包含增值税（因增值税纳税义务可能早于履约义务）；预收账款含增值税。例：销售商品预收货款113万元（含13%增值税），应借记“银行存款”113，贷记“合同负债”100、“应交税费——待转销项税额”13。（四）计算题1.（1）2024年利息费用=2086.54×5%=104.33万元；（2）借：财务费用104.33贷：应付利息120（2000×6%）应付债券——利息调整15.67借：应付利息120贷：银行存款1202.存货金额=原材料150+库存商品200+生产成本50+合同履约成本40-存货跌价准备30=410万元（受托代销商品与受托代销商品款抵消）。二、综合分析题（1）1月1日购入商标权：借：无形资产500贷：银行存款5001-9月摊销：500/10×9/12=37.5万元借：管理费用37.5贷：累计摊销37.510-12月出租（每月租金）：借：银行存款5.65（5×1.13）贷：其他业务收入5应交税费——应交增值税（销项税额）0.6510-12月摊销：500/10×3/12=12.5万元借：其他业务成本12.5贷：累计摊销12.5（2）合同总价款不含税=600/1.13≈530.97万元，分摊至设备=530.97×（480/600）=424.78万元，安装服务=530.97×（120/600）=106.19万元。3月10日交付设备：借：银行存款/应收账款530.97贷：主营业务收入424.78合同负债106.19应交税费——应交增值税（销项税额）60（600-530.97）借：主营业务成本350贷：库存商品3506月30日完成安装：借：合同负债106.19贷：主营业务收入106.19借：合同履约成本80贷：银行存款等80借：主营业务成本80贷：合同履约成本80（3）12月1日销售商品：借：应收账款226（200×1.13）贷：主营业务收入180（200×90%）预计负债——应付退货款20（200×10%）应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本135（150×90%）应收退货成本15（150×10%）贷：库存商品150（4）12月31日固定资产减值：可收回金额=max（720,700）=720万元，账面价值800万元，应计提减值80万元。借：资产减值损失80贷：固定资产减值准备80三、案例分析题（1）投资收益计算：出售60%股权对价=1.2亿元；剩余40%股权公允价值=0.4亿元；原100%股权账面价值=1.5亿元（持续计算净资产）+3000万元（商誉）-500万元（已提减值）=1.75亿元；应确认投资收益=（1.2+0.4）-1.75×60%-（3000-500）×60%/100%+其他综合收益（假设无）=1.6-1.05-1500=4000万元。依据：《企业会计准则第33号——合并财务报表》，丧失控制权时，剩余股权按公允价值重新计量，原商誉按比例结转。（2）商誉减值处理分析：2023年计提500万元减值：商誉总额3000万元应分摊至B公司资产组，若资产组可收回金额低于账面价值（1.3亿元+3000万元=1.6亿元），则需计提减值。假设2023年末B公司可收回金额为1.55亿元，应计提减值500万元（1.6-1.55），符合准则。2024年未计提减值：出售前B公司可收回金额=1.6亿元（公允价值），账面价值=1.5亿元（持续计算