2026年财会从业资格模拟习题(含答案)

2026年财会从业资格模拟习题(含答案)一、单项选择题1.2026年某小型微利企业收到供应商开具的增值税电子普通发票，关于该发票的入账归档要求，下列说法正确的是（）A.必须同时保存纸质打印件和电子源文件B.仅需保存纸质打印件即可完成归档要求C.符合真实性、完整性、可用性、安全性要求的电子源文件可仅保存电子版本，无需打印纸质件D.纸质打印件需要同时加盖开票方电子章和鲜章方可入账答案：C解析：2025年财政部修订的《会计凭证归档管理办法》明确，单位收到的电子会计凭证符合真实性、完整性、可用性、安全性四项要求的，可仅以电子形式归档保存，无需打印纸质凭证，其余选项表述均不符合现行规定。2.依据2025年修订的《小企业会计准则》，小企业短期投资持有期间被投资单位宣告分派现金股利时，应贷记的会计科目是（）A.投资收益B.公允价值变动损益C.营业外收入D.短期投资答案：A解析：2025年修订的《小企业会计准则》对短期投资核算规则进行调整，持有期间宣告分派的现金股利不再冲减短期投资账面成本，直接计入投资收益。3.金税四期上线后，下列纳税申报比对指标中，不属于财会人员应当重点关注的高风险预警指标的是（）A.进项税额转出金额大于当期进项税额的10%且无合理理由B.增值税销项发票开具品名与进项发票品名偏离度超过70%且无合理商业实质C.当期职工薪酬个税申报总额与企业所得税税前扣除薪酬总额差异超过5%D.当期管理费用发生额较上年同期增长15%答案：D解析：企业正常经营波动导致的管理费用15%以内的同比增长属于合理范围，不属于金税四期高风险预警指标，其余三项均为系统重点监控的异常指标。4.李某2026年育有两名子女，长子4岁就读公办幼儿园，次子刚满1周岁，李某与配偶约定子女教育、3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除全部由李某全额扣除，2026年李某每月可享受的该类专项附加扣除总金额为（）A.2000元B.3000元C.4000元D.1000元答案：C解析：2026年适用的个人所得税专项附加扣除标准规定，3岁以下婴幼儿照护、子女教育专项附加扣除均为每名子女每月2000元，李某两名子女均符合扣除条件，且约定全额扣除，因此每月可扣除总额为4000元。5.某企业2025年末应收账款余额为2000万元，坏账准备贷方余额为100万元；2026年发生坏账损失30万元，收回已核销的坏账10万元，2026年末应收账款余额为2200万元。企业采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5%，2026年末应计提的坏账准备金额为（）A.30万元B.20万元C.40万元D.10万元答案：A解析：2026年末坏账准备应有余额=2200×5%=110万元，计提前坏账准备贷方余额=100-30+10=80万元，因此2026年末应计提坏账准备=110-80=30万元。6.下列各项中，属于企业外来原始凭证的是（）A.产品入库单B.差旅费报销单C.取得的增值税专用发票D.领料单答案：C解析：外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时从其他单位或个人直接取得的原始凭证，增值税专用发票从外部取得，属于外来原始凭证，其余选项均为自制原始凭证。7.2026年某小规模纳税人季度取得适用3%征收率的应税销售收入合计28万元，该纳税人当季度应缴纳的增值税税额为（）A.0.28万元B.0.84万元C.0万元D.0.56万元答案：C解析：2026年适用的小规模纳税人增值税优惠政策规定，季度销售额30万元以下（含本数）的小规模纳税人，免征增值税，该纳税人季度销售额28万元符合免税条件，应缴纳增值税额为0。8.企业下列税费中，不需要通过“应交税费”科目核算的是（）A.印花税B.企业所得税C.城市维护建设税D.个人所得税答案：A解析：印花税一般在实际缴纳时直接借记“税金及附加”，贷记“银行存款”，不需要预计应交数，因此不通过“应交税费”科目核算。9.某企业2026年实现营业收入2000万元，发生营业成本1200万元，税金及附加100万元，管理费用200万元，销售费用150万元，财务费用50万元，营业外收入80万元，营业外支出30万元，所得税费用100万元，该企业2026年的营业利润为（）A.300万元B.350万元C.250万元D.400万元答案：A解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用=2000-1200-100-200-150-50=300万元，营业外收支、所得税费用不影响营业利润。10.下列关于数电票的表述中，错误的是（）A.数电票无需加盖发票专用章即可作为合法入账凭证B.数电票的法律效力与纸质增值税发票等同C.纳税人取得数电专票抵扣进项税额的，需通过电子发票服务平台确认用途D.数电票发生红冲时，需收回原开具的数电票全部联次答案：D解析：数电票属于全电领域开具的电子凭证，红冲时无需收回原发票，仅需确认红冲事由符合规定即可，D选项表述错误。二、多项选择题1.下列各项中，属于2025年财政部发布的《会计人员职业道德规范》核心要求的有（）A.坚持诚信，守法奉公B.坚持准则，守责敬业C.坚持学习，守正创新D.坚持底线，保守秘密答案：ABC解析：2025年修订的《会计人员职业道德规范》明确三项核心要求：坚持诚信，守法奉公；坚持准则，守责敬业；坚持学习，守正创新。D选项属于旧版职业道德规范内容，未纳入2025版核心条款。2.下列关于数电票入账抵扣的说法中，正确的有（）A.数电票无需加盖发票专用章即可作为合法入账凭证B.纳税人取得数电专票用于抵扣进项税额的，需通过电子发票服务平台确认用途C.取得的数电票电子源文件需纳入会计档案管理D.数电票发生红冲的，需收回原开具的数电票全部联次答案：ABC解析：数电票红冲无需收回原发票，仅需确认红冲事由符合规定即可，D选项错误，其余选项均符合数电票管理现行规定。3.依据2025年修订的《小企业会计准则》，小企业下列业务中，应当计入营业外收入的有（）A.无法查明原因的现金溢余B.出售固定资产实现的净收益C.接收其他企业无偿捐赠的原材料D.销售多余原材料取得的收入答案：AC解析：2025版《小企业会计准则》规定，出售固定资产净收益计入资产处置损益，销售原材料收入计入其他业务收入，BD选项错误，AC选项均属于营业外收入核算范围。4.下列各项中，属于企业内部控制措施的有（）A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.会计系统控制D.财产保护控制答案：ABCD解析：企业内部控制措施包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等，四个选项均正确。5.下列各项中，导致企业资产和负债同时增加的业务有（）A.从银行取得短期借款B.赊购原材料C.以银行存款偿还前欠货款D.接收股东追加的货币出资答案：AB解析：选项C导致资产和负债同时减少，选项D导致资产和所有者权益同时增加，AB选项均导致资产和负债同时增加。6.2026年下列个人所得中，免征个人所得税的有（）A.国债利息收入B.保险赔款C.退休人员取得的退休工资D.个人取得的拆迁补偿款答案：ABCD解析：四个选项均属于个人所得税法规定的免税所得范围。7.下列各项中，属于企业流动负债的有（）A.应付职工薪酬B.应付账款C.长期借款D.应交税费答案：ABD解析：长期借款属于非流动负债，其余选项均为流动负债。8.金税四期的监管特点包括（）A.以票管税向以数治税转变B.实现税务、银行、社保、住建等多部门数据共享C.对企业业务全流程、全维度监控D.仅监控企业纳税申报数据，不涉及企业其他经营数据答案：ABC解析：金税四期实现多部门数据互联互通，全面监控企业经营全流程数据，D选项表述错误，其余选项均为金税四期监管特点。三、判断题1.2026年小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税的政策继续执行。答案：√解析：财政部、税务总局2025年发布公告，将小规模纳税人3%征收率减按1%征收的政策延续至2027年底，2026年该政策有效。2.企业将自产的食品作为福利发放给职工的，无需视同销售缴纳增值税。答案：×解析：将自产货物用于集体福利属于增值税视同销售情形，应当按规定计算缴纳增值税。3.会计账簿登记时发生跳行、隔页的，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”“此页空白”字样，并由记账人员签字或盖章确认。答案：√解析：符合会计账簿登记的规范要求，无需会计机构负责人签字确认。4.企业计提的坏账准备在实际发生坏账损失前，不得在企业所得税税前扣除。答案：√解析：未经核定的准备金支出不得在企业所得税税前扣除，坏账准备属于未经核定的准备金，因此实际发生损失前不得税前扣除。5.小企业可以根据自身经营需要选择执行《企业会计准则》或者《小企业会计准则》。答案：√解析：符合小企业划型标准的企业，可以自主选择执行《企业会计准则》或《小企业会计准则》。6.数电票的纸质打印件可以单独作为会计归档凭证使用，无需保存电子源文件。答案：×解析：仅以数电票纸质打印件归档的，必须同时保存符合要求的电子源文件。7.企业当期实现的净利润首先应当用于提取法定盈余公积。答案：√解析：企业利润分配的顺序首先是弥补以前年度亏损，之后提取法定盈余公积，再进行后续分配。8.出纳人员可以兼任会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。答案：×解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，属于不相容职务分离要求。9.企业销售商品时给予客户的现金折扣，应当在实际发生时计入财务费用。答案：√解析：现金折扣属于为了提前收回资金发生的筹资费用，实际发生时计入财务费用。10.个人取得的年终奖在2026年可以选择单独计税或者并入综合所得计税。答案：√解析：财政部、税务总局公告明确，全年一次性奖金单独计税优惠政策延续至2027年底，2026年纳税人可以自主选择计税方式。四、不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用13%增值税税率，2026年发生如下业务：业务1：3月1日，购入不需要安装的生产设备一台，取得增值税专用发票注明价款500万元，税额65万元，发生运输费取得增值税专用发票注明价款2万元，税额0.18万元，款项均以银行存款支付，设备预计使用年限10年，预计净残值率2%，采用年限平均法计提折旧。业务2：5月10日，将自产的100台空调作为福利发放给生产一线职工，该空调每台成本0.3万元，市场不含税售价0.5万元。业务3：9月1日，将闲置的一栋仓库对外出租，一次性收取全年不含税租金120万元，该仓库采用成本模式进行后续计量，每月应计提折旧2万元。业务4：12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产公允价值上升30万元，计提存货跌价准备15万元，计提无形资产减值准备20万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1.甲公司购入生产设备的入账价值为（）万元。A.500B.502C.567D.565.18答案：B解析：生产设备进项税额可以抵扣，不计入成本，入账价值=500+2=502万元。2.甲公司2026年该生产设备应计提的折旧额为（）万元。A.36.90B.37.65C.40.96D.41.08答案：A解析：该设备3月购入，从4月开始计提折旧，2026年共计提9个月折旧。年折旧额=502×(1-2%)÷10=49.196万元，2026年折旧额=49.196×9÷12≈36.90万元。3.甲公司将自产空调发放给职工的账务处理正确的有（）。A.确认应付职工薪酬56.5万元B.确认主营业务收入50万元C.结转主营业务成本30万元D.确认应交税费-应交增值税（销项税额）6.5万元答案：ABCD解析：将自产货物用于职工福利应视同销售，确认收入=100×0.5=50万元，销项税额=50×13%=6.5万元，应付职工薪酬总额=50+6.5=56.5万元，同时结转成本=100×0.3=30万元，四个选项均正确。4.甲公司9月出租仓库的账务处理说法正确的是（）。A.9月应确认其他业务收入10万元B.9月应确认其他业务收入120万元C.9月应计提的折旧计入其他业务成本2万元D.一次性收取的租金未确认收入部分应计入合同负债核算答案：ACD解析：一次性收取的跨年租金应当按权责发生制分期确认收入，每月确认收入=120÷12=10万元，未确认的租金计入合同负债，出租固定资产的折旧计入