【基于区块链技术的电子发票应用研究18000字（论文）】

摘要随着经济社会的不断发展，我国各种经济业务中对发票的需求量大大增加，传统的纸质发票由于其处理效率低下、不符合节能环保的理念必将逐渐向电子发票过渡。尽管电子发票发展迅速，但与传统发票相比，电子发票还存在着“发票真伪”“入账报销”“数据孤岛等问题”。通过财务共享平台模型的设计与运转可以有效解决当前税务稽核过程繁琐、准确度不高、效率低的痛点。本文针对区块链技术在电子发票领域的应用进行分析，沿着理论基础—应用流程—案例分析的整体框架开展论述，对国内外学者关于电子发票和区块链相关的研究成果展开文献综述，对电子发票和区块链进行了概念界定；从区块链技术的应用特点出发，结合当前电子发票实际流转过程的效果和遇到的难题，探索在财务共享背景下利用区块链高效解决电子发票流转过程中的问题，并通过深圳税务局利用区块链技术管理电子发票的案例进一步区块链电子发票的实际运用。关键词：电子发票；区块链；财务共享1引言1.1研究背景及目的意义1.1.1研究背景税收是国家最主要的收入形势和来源，是国家行使其职能的基础保障。卖双方之间的交易是否真实、申报纳税是否属实，决定了国家税收收入，而发票作为税收凭证，可以准确反映税收数额，税务部门通过发票的实际开具情况达到监控纳税人是否如实缴纳税款的目的。随着我国商品经济的不断发展，经济活动日益繁荣，所需发票数量激增，这给发票管理带来巨大的挑战。2008年，中本聪开发出一种采用了完全点对点的全新的无需中心机构介入的“数字货币”系统，这就是比特币，其底层技术—区块链，首次出现在公众的视野中。中本聪结合前人经验，将点对点网络、非对称加密技术和工作量证明算法整合在一起，最终创造出区块链这一分布式数据库。从工信部发布的《2018中国区块链产业白皮书》中我们可以看出，区块链产业的创业者和资本聚集近年来呈现爆发式增长[1]。2018年全国首张“区块链+税务”电子发票成功在深圳完成首次试验，这是基于区块链技术的税务信息全程溯源取得阶段性突破的标志。习近平总书记在中共中央政治局第十八次会议上发表重要讲话，强调要重视区块链技术的基础研究学习，并抓住区块链技术融合、产业细分的机会，明确了未来要加强区块链的标准化研究使其能够服务于人民大众，促进美好生活。1.1.2研究意义区块链技术与税收相结合，以区块链的技术特点为突破口，解决电子发票的痛点，促进电子发票的持续发展，为国家税收带来保障，这是具有革命意义的解决方式，可以实现电子发票即开即销、数据共享、追溯管理、规避假票，能够完善我国的发票管理系统；此外，使用区块链技术给消费者带来极大的便利，解决了发票报销不同步和电子发票报销需要打印的问题；对于企业而言，企业不需要再管理数以百计的税控设备和发票章，既减少了成本费用，又规避了管理风险；对税务机关而言，涉税信息在区块链的公开和存储，有助于税务部门减少稽核成本，提高治税水平。区块链电子发票作为在深圳税务局的试点项目，符合“区块链+税务的基本理念”，有助于建立起诚信纳税社会体系，促进数据互通，提高税务工作的效率并降低税务成本。目前，餐饮业、停车场、小企业、加工、修理等行业的部分纳税人已被选中推广，未来将不断深入真正实现“无接触式”开票，这将极大提高办事效率，节约办事成本，优化经营环境，推进“配送服务”改革，进一步适应市场经济发展和税收现代化的需要。1.2文献综述1.2.1国外研究综述区块链1976年，一篇名为《密码学的新方向》论文的发表，对未来密码学的发展产生了深远的影响，在这篇论文中提到的非对称性加密技术、哈希算法、椭圆曲线算法等重要研究成果，成为中本聪创造区块链技术重要的基础理论依据。2008年被称为比特币元年，中本聪在其论文《比特币：一种点对点的电子现金系统》中提出区块链这一具体概念并完整地阐述了他的思想，经过十几发展时间的沉淀，区块链技术在银行间清结算、医疗证明、股权交易、供应链金融等应用领域大放异彩。如图1和图2所示，区块链的发展历程：图1区块链的发展历程图2区块链发展历程国外学者对区块链的研究比较深入，DamingLi（2019）等通过阐述区块链技术的核心技术原理，研究了区块链技术的应用前景，并对区块链技术的监管和安全问题深入展开论述[2]。H.Watanabe（2016）于《区块链扩展：将区块链应用于小型契约》提出智能合约的含义，基于区块链作为一个去中心化的分布式账本的特点，每个人拥有的账本相同，当一个人的账本发生变化，其他人的账本也会同时发生变动，每个人的账本变动都是同步的[3]。区块链技术在互不信任的多方之间建立一个可以充分信任的协作环境，参与的任何一方都是平等的，不需要以任何一方为中心。区块链上的账本生成后不易更改，不易伪造，且账本是公开的，一直可以查找到交易的源头。电子发票欧盟委员会是早承认了电子发票的法律效力，并赋予电子发票电子形式的交易签章。欧盟委员会在发布的《专家组关于电子发票的报告》中指出，推动在欧盟范围内形成统一的电子发票体系的关键，是制定一个整体的从开具到报销并保存档案的电子发票应用框架。在颁布的《电子发票指导纲要》中，欧盟委员会具体规定了电子发票的内容、格式、操作规范和储存方式。JarosławWątróbski，ArturKarczmarczyk（2017）则提出了一种发票公平分配协议，通过实验评估了电子发票是如何提高开票人和客户之间共享过程的安全性和公平性这一问题，并给出了协议的公平性和性能评价处理结果[4]。Camhi（2012）指出，美国银行开发了SaaS4软件和EIPP5系统，以应对复杂的网上开票，确保正常稳定的报销或结算开发票。他们的主要方法是发票税务系统向已开发的系统服务器发送一个数据输出，从而将某张纸质发票的信息以电子形式进行呈现，使纸质发票变成电子发票[5]。采购员在电子发票发出后，取得发票档案，交给银行工作人员，银行工作人员核对发票后，再开具发票。EIPP中提到的发票本质上是一种企业间交易所产生的原始凭证。Angelicacuylen（2016）指出，美国的电子商务系统发展完备，运行稳定，经验丰富，很早就开始强制民众和部分企业使用互联网进行纳税申报等具体事项，企业的企业所得税应缴数额超过一定限度必须使用电子报税系统[6]。为了加快电子发票的进程，美国政府通过立法的形式，正式赋予电子发票电子形式的交易签章并。1.2.2国内文献综述区块链我国对区块链技术的应用研究偏晚，但我国的基础设施很适合发展区块链，而且我国有着社会主义国家集中力量办大事的天然优势，随着国家领导人越来越重视区块链等相关产业的发展，国内不少研究机构和企业已经将区块链作为研究发展的对象，区块链也已经渗透到金融、物流、税务等多个领域。孙强、马海涛、谷迪（2020）认为完善区块链要加强区块链电子发票数据安全管理、对推行区块链电子发票进行总体规划、加强区块链电子发票应用的监督管理[7]。朱炎生（2020）认为区块链电子发票技术的未来发展不应着眼于发票机制的强化，而应当在现有试点取得的经验和成果的基础上，实施技术突破，致力于全流程覆盖纳税人的涉税交易信息，以实现未来税收管理的智能化和精确化[8]。张卫平、宋芳萱（2020）认为借助区块链技术的智能合约，可以达到全面监管与控制票据交易，促进监管成本的降低和监管效率的提高[9]。而且，在区块链票据形成时，区块链账本是公开的，所有节点都存储了区块链数据，所有的交易数据都能在区块中进行追溯，由于采用点对点网络，即使有个别节点失效或者丢失数据，但只要网络中还存在有效节点，那么这个节点总额能将区块链数据同步更新给新加入的节点，因此可以保证区块链票据内信息的真实性；区块链技术具有的分布式结构与时间戳特点还可以使交易过程公开公正，有助于市场交易者与监管者鉴别票据信息是否被篡改，是否真实有效，可以有效地规避违规交易、票据造假等业务痛点。电子发票国内电子发票发展迅速，近年来不少学者对此进行深入研究。谢波峰认为“纸电形态”合二为一的电子发票生态链是区块链应用于电子发票的最终任务，其流程涵盖开具前、开具中和开具后，参与者包括税务管理方、基础平台提供方、应用开发方、发票开具方、接受方以及服务方等[10]。付颖赫（2020）认为随着电子发票的普及，大量纸质凭证从源头实现数字化，并通过区块链技术建立大量的规则、模型，将财务人员手工作业所使用的大量思考、分析和判断进行系统化，从而达到将复杂财务运营实现自动化、智能化的目的[11]。而广州市城市规划勘测设计研究院的王慧（2016）则认为，当前应更为关注电子发票的信息化问题，即如何整合各种税务信息，完善企业与税务系统的信息共享平台建设，真正实现信息共享，以便充分利用信息加强监管[12]。1.3研究方法与框架本文的研究方法主要有文献阅读法和案例分析法。文献阅读法主要是通过搜集和整理相关文献，对文献进行分析和研究，形成对区块链电子发票最基本的认识。本文通过系统检索、梳理国内外关于区块链电子发票以及财务共享的文献资料，总结经验，参考其观点，借鉴其研究成果，最终形成本文区块链技术在电子发票领域的应用研究的整体框架。案例分析法是通过对具有代表性和真实性的案例进行深入分析，从而获得总体认识的方法。本文通过对深圳税务局推出的“区块链+税务”试验中区块链电子发票的研究，深入分析其创新及与传统发票处理的对比，为我国区块链电子发票应用研究提供经验借鉴。第一章是引言。首先阐述文章的研究背景和研究意义，然后通过对近年来国内外的各种相关参考文献进行系统性的综述，概括了当前领域的研究现状并作了文献评述；第二章是区块链的技术研究，首先介绍什么是区块链，然后对区块链的特点及其使用价值进行介绍，紧接着对区块链的基础架构进行分析，最后剖析其中关键技术原理；第三章阐述财务共享服务中心电子发票的处理，首先介绍电子发票系统，然后说明财务共享服务中心在电子发票处理中存在的不足之处；第四章是区块链技术在电子发票管理中的运用，首先介绍目前电子发票处理存在的诸多问题，然后阐明利用区块链技术可以有效解决这些问题；第五章主要介绍区块链的技术特点与电子发票的具体业务具有高度的一致性，适用于电子发票；第六章介绍区块链技术下的财务共享平台设计，具体介绍财务共享平台的模型；第七章是区块链技术在实际案例中的应用，本文以深圳税务局为例，阐述区块链的实际应用场景并总结其特点。最后第八章对本文研究内容做出总结。2区块链技术研究2.1区块链的定义区块链技术首次为人所知晓是在中本聪于2008年发表的论文《比特币：一种点对点的电子现金系统》中，距今已经发展了十几年，在其基础上衍生处多种虚拟货币和加密技术，广泛应用于金融、保险、税务、物流等多个领域。但区块链技术至今没有公认的定义，笔者在阅读现有文献的基础上，尝试给区块链以下定义：区块链是利用时间戳连接而成的区块的链式结构，以到达信息追溯和验证的目的，并通过分布式节点共识算法来确认和维护信息，利用数字加密方法保证信息记录和传输安全，通过智能合约来编程和操作信息，实现资源共享的一种全新分布式基础架构。简单来说，区块链的本质是一个去中心化的分布式账本，每个区块就是账本的每一页。每个中心节点都能“记账”，区别于传统的中心化节点，区块链中的每一个节点的地位都是平等的，不依赖于其他任何几点独立地存在。并且，每一个节点都存储区块链上的所有交易数据，交易数据公开透明，巧妙解决了信息不对称的问题。利用数字加密和时间戳技术，将前后两个区块连接起来，实现信息不可篡改。图3区块链的链式结构2.2区块链核心特性及价值2.2.1去中心化区块链由于其去中心化的分布式结构使得区块链能够成为解决人与人之间信任问题的“金钥匙”，所以其可以应用于许多传统的需要多方协作，或者是需要保存数字证明追踪溯源的业务中，处理一些原本由中心机构为背书的交易，在现实操作中节省大量成本。2.2.2信息不可篡改区块链基于密码学原理、时间戳技术具有可追溯的特点，用哈希算法对区块内的数据进行加密，实现数据的不可篡改性，通过非对称加密技术的使用进一步保证节点用户的信息安全性，有助于防伪问题的解决。2.2.3可追溯性由于区块链是链式结构，每一个区块都包含着前一个区块的信息，每一个交易记录都包括前一个交易的有关数据，这些信息和数据都通过哈希计算得出的哈希值保留下来，这就保证了区块链上任意一个交易活动都可以通过链式结构进行追溯。这种完全透明的数据管理体系为追踪稽核提供了便利的途径。2.2.4可编程性智能合约可以理解为一段可执行的代码，通过编写并执行合约，智能合约的引入使区块链进化为一种智能的可编程模式，使互不信任的双方建立起信任，从而使价值交换活动自动进行。编程者可以充分发挥自身想象力在实际业务中灵活运用区块链技术，无限扩充区块链的功能，极大拓宽了未来社会数字化发展的道路。2.3区块链基础架构图4区块链基础架构图区块链基础架构：与通信OSI的七层协议类似，不过区块链基础架构分为六层，分别是数据层、网络层、共识层、激励层、合约层、应用层。最底层是数据层，封装了底层数据区块的链式结构，以及相关的非对称数字加密技术和时间戳技术[13]。经过数十年的实践检验，这些技术已经充分说明他们的可靠性，这些技术的有效运用为全球金融体系做出了巨大的贡献，而区块链，是这些技术的巧妙组合。其次是网络层，区块链运行的底层拓扑结构是分布式对等网络，采用对等网络协议组织区块链中的各个网络节点使用点对点非对称加密传输技术完成信息交换、追溯和验证[14]，以支撑上层数据。第三层是共识层，主要封装各类共识机制算法，即在加密和解密的过程中，使用一个密钥对，能够实现数据透明后对安全性[15]。共识机制是区块链这种去中心化系统的核心技术，使区块链中的所有节点达成共识，即让开放的公有链中所有的节点在记账时保持一致性，都记录下正确的信息。共识机制使区块链在缺少中心节点的情况下仍能保证一致，目前主要有工作量证明法、股权权益证明法、委托权益人证明法和实用拜占庭容错这几种共识机制。第四层激励层，利用经济因素来激励那些参与记账的节点，提升他们的记账积极性，主要包括经济激励的发行机制和分配机制，主要在公有链中被采用。整个系统等博弈原则建立了一个“好人系统”，在这个系统中好人得到奖励，坏人不受惩罚，但无利可图。这样，整个系统即使没有惩罚机制，绝大部分节点也会遵守规则，使系统向着准确有序的方向发展。第五层“合约层”，主要包括各类预先设计好的代码、算法和智能合约。用户可根据需求自定义编程，自动执行而不需要人为的干预即可灵活地实现相应功能。第六层“应用层”，从我们日常生活的各类场景出发，比如银行、金融、物流、税务等等，通过与底层平台进行数据交互，将区块链技术真正落实到实际应用中。2.4数据层相关技术链式结构：中本聪创建了区块链的第一个区块，在这之后多个区块以时间序列排序，按照最长链原则形成主链，其中每个节点都能参与记账，各个节点地位平等，共同维护区块链的平稳运行。2.5P2P网络P2P（peertopeer）是点对点协议，是区块链的组网方式，是区块链去中心化的基础，在这个网络中并不存在中心节点，或者说每一个节点都是中心节点，他们地位平等权限一致，以扁平式拓扑结构相互连通和交互，共同参与记账。2.6共识机制区块链在不存在中心节点的情况下能够使各个节点相互信任、达成一致的原因是因为共识机制，这是区块链解决信任问题的主要技术，同时也保证了区块链平稳运行，就算部分节点存在失效或者恶意行为，仍然能保证其他节点的一致性。在区块链中主要有四种共识机制：PoW、PoP、DPoS、和PBET。PoW是工作量证明法，被比特币系统采用。在比特币系统中，记账节点通过进行近百万次哈希计算寻找随机值Nonce，找到符合条件的Nonce后，向全网所有用户发送信息，其他节点接收到这个区块后，会对这个区块进行验证，如检查这个区块的数据是否正确，是否存在错误的交易记录，区块头的哈希值是否小于Bits所规定的难度值等。如果全部检验通过，那么这个区块将被纳入区块链中，其他节点认可这个区块的标志就是以这一个区块作为“父块”，在其后面进行新一轮的“挖矿”。根据最长链原则，如果不能超过全网算力的51%，他就不能破坏区块链的平稳运行，然而获得超过全网51%的算力几乎是不可能的，因此工作量证明法下的共识机制下的破坏成本很高，从而在一定程度上可以保证区块链的平稳运行。但这种机制下也存在一些问题，由于网络中的所有节点通过算力竞争来进行挖矿，算力强的节点更容易找到随机值Nonce，更容易获得记账权，其他节点就会白白浪费算力资源进行上百万次无意义的哈希计算，这就造成了算力资源的浪费。Pos共识机制即股权权益证明共识机制，相比于PoW，PoS共识机制是有权益的人才能进行挖矿计算，要求矿工在挖矿前必须先拥有一定量的币，这些币是矿工利益的证明，作为拥有记账权的抵押物，这样就保证矿工的利益与区块链的利益捆绑，以保证区块链的平稳运行。但这种共识机制由于大大降低挖矿难度，矿工会在区块链发生硬分叉后同时在两条链上记账，这样会降低链的影响力。DPoS共识机制，即委托权益人证明共识机制，DPoS从PoS的演变而来，在这种机制下，所有持币者选出一部分代表，而被选出来的代表具有记账权。这些代表由系统安排，按顺序轮流记账，记账顺序每过一段时间就会进行重排，以防止作弊。虽然DPoS机制记账速度大大加快，但他实际上已经成为一种半中心化系统，记账由少数代表控制，离去中心化系统的初衷有点远。PBFT共识机制，即实用拜占庭容错共识机制。PBFT共识机制不适用于公有链，只适用于少数几家机构为中心节点的联盟链。中央银行的数字货币系统采用PBFT共识机制，在中央银行的数字货币系统中，从所有参与的节点中选择一个节点作为记账节点。在传递验证数据之后，这些记账节点生成区块并使用自己的私钥签名，然后传输到其他节点并执行检查。只有通过对整个网络中至少2/3个节点的验证，才能将其添加到区块链中。PBFT共识机制极大地提高了系统的容错率，但是它仍然是半中心化系统，偏离了去中心化的初衷。2.7智能合约通过智能合约，区块链可编程成为可能，各个节点可以不依赖第三方的背书，自动执行合约。智能合约被部署在区块链中，合约的代码是公开的，所有人都可以检查代码执行逻辑，查看这个代码是否正确实现了开发者所宣称的功能。并且，因为智能合约部署在区块链上，所以他能够永久保存好，能够随时执行，不用像中心化设备那样担心机器崩溃导致合约不能执行。 第三章财务共享服务中心的电子发票处理3财务共享服务中心的电子发票处理3.1电子发票系统电子发票系统是以国家为主导开发的以电子记录的形态在网上存储、流通发票的系统，由增值税电子普通发票、税控开票软件、金税盘三部分构成开票系统。其中，增值税电子普通发票软件可以用来生成增值税电子普通发票凭证、发票凭证查询、发票交付；利用税控发票开票软件可以开具增值税普通发票、专用发票；金税盘是开票软件的核心部分，用于存储企业开具的发票数据，利用金税盘可以实现发票数据加密、安全存储。该系统为企业简化了发票从开具到报销的流程，工作效率极大提升，也方便税务部门的监督管理与审核。由于运行不久，电子发票在发展过程中还是有很多痛点。首先，电子发票目前只涵盖增值税发票，还有很多其他类型的纸质发票。其次，目前的电子发票系统对除发票单位以外的其他单位不开放，给接收单位的后续使用和检查带来了不便，并存在重复退款和电子发票图片被修改的风险。[16]；再次，由于电子发票服务平台没有统一的业务规范和技术标准，数据没有实现互联互通，发票查验及下载入账报销的发票数据需要从不同的平台获取，因此形成数据孤岛，不利于电子发票一体化报销、入账和归档服务。最后，由于开票人只向受票人发送PDF或JPG格式的电子发票，收票人不会收到发票背后的例如交易时间、交易地点、交易价格等信息。票据接收方必须手动识别或使用图形转换工具来识别有用的信息。综上所述，目前的电子发票系统并没有涵盖所有阶段，发票数据缺失，限制了行业未来对互联网技术的使用。3.2财务共享服务中心财务共享服务将企业集团内大量简单重复、流程化的操作从分散的业务单元抽出，集合到一个新的独立的业务部门进行集中处理，达到规模效应，可以降低成本、增加企业价值，其本质上是一个信息化的平台。具有专业性、规模性、统一性、服务性、技术性和协议性的特点。财务共享服务的出现一方面是因为企业的快速发展，分公司的数量增加，需要一个统一的财务标准和规范来实现企业的统一管理并降低财务部门的成本。另一方面是由于我国政府颁布福利性政策提倡我国企业集团建立财务共享服务中心，实现规模效应并降低财务运作成本。财务共享服务中心一般采用人工手动识别或者图形转换软件来收集电子发票中存在的信息，通过这种方式使企业业务从标准化形式转化为数据形式，而报销单和纸质发票原件仍然归档在财务共享服务中心，没有实现资源共享，造成人力物力资源的浪费，并没有凸显财务共享的优势所在。其次，财务共享服务中心的电子发票系统主要保存各种电子发票的图像信息和纸质发票的扫描副本，不保存发票的数字化信息。再次,目前大多数共享服务功能完善的财务共享服务中心仅对基本的财务业务进行集中处理，并没有改变人工做账的基本方式。因此，一旦在报销退款或付款过程中出现错误，报销过程比传统方法需要付出更多的时间和精力。但却使财务共享服务中心的工作内容变得枯燥无味，很容易造成人力资源的流失[17]。3.3财务共享中心的电子发票处理过去，企业员工的办公桌上往往都有一个文件夹或文件袋夹用来放置各类以备报销的发票，现在，电子发票系统与企业内部的ERP等系统连接，实现发票数据电子化，发票线上全流程处理，更易于保管也更易于决策人员更直观地根据交易数据做出判断。大多数企业在建立信息化的过程中都经历了全面而显著的效果。一开始，企业的覆盖范围很窄，仅限于报销费用。现在，在移动支付的浪潮下，消费者正在迅速形成移动终端使用网上银行、自行开具发票的习惯。连接到财务共享服务中心的电子发票处理是企业降低成本、规范销售和采购发票的明智之举。经济交易产生电子发票，通过专用平台软件自动识别和审核；网上金融交易过程与整个过程中的电子文件一致；可以对操作的各种业务流程进行标准化；人工智能被用来完成如会计核算等低附加值的工作内容。3.4财务共享中心电子发票处理的难题虽然电子发票发展的趋势愈加热烈，并具备相关的法律为其保驾护航，但仍有几个现实难题横跨在电子发票全面应用至企业财务共享服务中心：3.4.1管理观念尚未完全转变受传统理念影响，财务部门在对发票进行报销是仍然保持固有思维，在处理报销发票时，报销方仍需打印纸质发票。电子发票在财务审批过程中不被接受，导致电子发票推广不力。当它真正用于共享金融服务中心时，电子化程度不足。所以，发票管理制度不完善，是财务共享中心电子发票处理所要面临的难题。3.4.2业务工作枯燥乏味财务共享服务中心的工作内容枯燥无味，在这种情况下员工工作效率不高，给人力资源管理部门带来许多麻烦。财务共享使得每个工作岗位的专业性得到增强，并对具体业务展开了详细的分工。虽然这种组织方式集中了财务人员，减少人力成本，但是使财务共享服务中心的工作内容变得相对狭窄且枯燥无味，职业发展受到限制，在这种日复一日高强度、枯燥无味的繁琐工作下，财务共享服务中心人力资源得不到保障，财务人员流失严重。3.4.3技术解决方案尚不完善电子发票系统与财务共享服务中心尚未充分运用互联网技术，各单位在用的财务系统数量众多，各个系统都有各自的特点和适用的接口，这就造成了财务系统中的数据不能互联共享，业财融合还有很长的路要走；凭证信息源头和企业接受信息的终端系统尚未实现数据标准化对接；如何将电子发票以电子形式储存在数据库中并以此应对税务和审计稽核都是需要技术层面应对的问题，许多企业在面对这些问题时，由于没有权威方案，多数企业只能被动等待。3.4.4信息完全性受到挑战电子发票财务共享虽然在节约成本和提高效率上带给企业方便，但是信息共享与联通在带来便利的同时也带来了信息泄露的隐患，互联网因其开放性容易受到攻击，一旦受到攻击，将会造成信息泄露的严重后果。交易信息属于商业机密，企业和税务机关都需要防范具体商业机密的泄露，因为这可能给企业或者税务机关造成经济上的损失。因此电子发票财务共享服务中心而言，信息安全性保障需要进一步加强。 第五章区块链在电子发票管理中的适用性4区块链技术在电子发票管理应用研究4.1我国电子发票管理中的问题现如今微信、支付宝等可以通过各种小程序扫码开票并随时查看，给消费者带来了极大的便利。但我国在电子发票推广取得可喜可贺的成绩的同时也有一些在电子发票管理中存在的不足慢慢显露出来：4.1.1发票真伪问题电子发票在实际应用中，尤其是在入账报销环节中容易出现以假发票报销骗取金钱的问题。由于电子发票主要是通过扫描税控码进行验证的，消费者可以多次下载打印，由于电子发票是由消费者在无人监管的无人记录的情况下自行打印的，可能存在使用PS技术伪造电子发票进行虚假报销以谋取不当利益的情况，这给财务人员识别发票真伪带来了极大的压力也给财务部门的资金安全带来了一定的风险[18]。4.1.2入账报销问题由于企业间发展的不平衡以及财务系统更新的不充分，有的企业由于财务报销系统与电子发票系统入账报销不匹配或没有跟上现有电子发票系统入账报销的升级改造，不仅造成电子发票重复打印、重复入账报销的问题，还存在真票多头报销的税收管理风险[19]。4.1.3数据无法互联互通第三方电子发票服务平台的出现，一方面可以促进增值税系统服务市场的良性竞争，另一方面也造成了电子发票服务平台没有统一的业务规范和技术标准，数据尚未实现互联互通、发票查验及下载需要到不同的平台去获取，各方由于信息不对称，交易数据得不到交换，极易形成电子发票数据孤岛，造成重复劳动、效率低下、数据存在差异时核对困难的问题。4.2区块链技术在电子发票管理的应用偷税漏税等违法现象时有发生，其直接触发原因是税收承载与记录的税务账簿、经济合同的不透明不公开，集中化税务模式难以细化到个体去追查事物本质，进而给不法分子可乘之机。区块链技术的引入有助于电子发票防伪和追溯，其具体应用体现在三个方面：4.2.1分布式节点网络可以打破数据存储空间限制区块链中完整的网络节点包括三类：核心节点、区块节点和轻量级节点。区块链网络中的挖矿数据、交易数据、区块数据等都完整地保存在核心节点中。核心节点是网络中最完整的数据存储节点，保存着区块链系统中的全部数据。由于采用点对点网络，即使有个别节点失效或者丢失数据，但只要网络中还存在有效节点，那么这个节点总额能将区块链数据同步更新给新加入的节点，因此可以保证区块链票据内信息的真实性。如此一来，利用区块链分布式存储可以打破数据存储空间限制实现交易数据全网公开。4.2.2区块链有助于电子发票信息及时查验区块链技术与传统的中心化交易方式不同，区块链作为一种去中心化的系统利用智能合约、数据留痕、可追溯的技术达到信息对称、交易平等并提高分布式节点数据存储的安全性。区块链上的交易数据在点对点网络中生成、传输和存储，使网络上传的数据能够被整个网络节点及时共享和查看。面对跨行业、跨区域、涉税实体和分散的税收征管机构，有效降低了税收征管难度和税收周期滞后。4.2.3区块链有助于建立电子发票数据库区块链电子发票在区块链中的分布式网络具有拓扑结构的特点，使得区块链系统中的数据公开透明，交易信息可追溯，不可更改。电子发票交易信息在被哈希算法加密后保留在区块中，大大减少储存空间，并通过时间戳形成链式结构，这样就可以有效建立起包含所有有效交易信息的电子发票数据库。4.2.3基于区块链技术的电子发票模型构建区块链类型选择区块链应用的领域不同，有的领域注重效率，有的领域注重安全，目前根据区块链节点的开放权限不同可分为三种：公有链、私有链和联盟链。这三大类型的区块链的核心差异在于区块链的去中心化程度，一般来说，公有链、联盟链、私有链去中心化程度依次降低，信任和安全程度也依次降低，交易效率则依次升高。公有链上的各个节点可以随时加入并获取链上数据，并且可以随时退出区块链。公有链以扁平的拓扑结构互相连通，完成协作，网络中不存在任何中心化的节点[20]。比特币、以太坊就是公有链。私有链中所有节点的进出权限都受到控制，而读写权限则由管理方视业务需要进行自我调整。虽然私有链较公有链具有中心化的特点，但其仍然具备区块链多点运行的通用结构，常用于组织结构内部的数据管理与审计。私有链应用的主要方向在于注重交易效率、隐私保障、监管控制等场景。联盟链的去中心化程度是处于公有链和私有链之间的区块链类型，其规模比单个组织创造的私有链要大，但又小于完全去中心化的公有链，其中各个节点对应若干个实体机构或组织，各个节点需要通过授权才能加入与退出联盟链，保证区块链健康运转是各节点的责任与义务，以维护共同的利益。电子发票平台应该以联盟链的形式构建电子发票财务共享平台，因为联盟链一方面在保证公有链交易效率的同时，也能够利用系统的部分去中心化来确保税务机关的监管主体地位，；另一方面也能通过非对称加密机制和时间戳等一系列密码学技术保证信息的一致性和不可篡改性。这样，选择联盟链构建电子发票服务平台既利用去中心化的好处，也结合中心化的管理来推动系统和应用的稳定发展。区块链电子发票模型税务机关是税收征管的主体，在具体构建电子发票云平台时我们将其作为区块链的制度管理者，并同时引入财政部门、审计单位来辅助监管区块链电子发票，实现在提升效率的同时又能保证税收征管的准确性与安全性。税务机关授权第三方服务平台加入联盟链作为产生区块链电子发票的主体，通过签署协议的方法把企业、银行、发票中心、监管机构联系起来构成一个整体，授权参与到联盟链中，并实时记录和监管各个主体间的交易，通过联盟链中的共识机制来判断交易信息是否有效，若有效，将其广播到联盟链的平台节点，使得各节点可以及时共享和查询，在此基础上办理电子发票。第三方服务平台加入联盟链作为电子发票的附加产生的节点，并通过税务接口将开票企业间接发生涉税业务接入到区块链系统中，因此第三方服务平台可以看作是是区块链上的部分生产电子发票业务的节点中心。在这个节点上生成的电子发票，企业或外部服务提供商必须使用自己独立且唯一的私钥对税务发票数据进行加密和签名。当第三方服务平台处理发票生成事务时，它还可以在将报销方的入账请求操作替换为公司的发票报销操作方面发挥作用，并在外部连接的发票查询平台上恢复实时信息，无误后自动弹给区块链系统的作用，区块链系统根据矿工激励，进入主链并完成触发追踪发票动态信息的动作，完成对电子发票真实性的验证。此时，税务机关节点对开票信息完整性和真实性进行验证，如果验证不通过系统就判定其发票信息为虚假信息，不在进行后续的全网信息进行传播；如果验证通过，税务机关则使用自己的私钥对已经检测的开票信息进行数字签名，保存档案副本后将数字签名后的开票信息发送给受票方。通过联盟链上的主要节点的流程交互完成电子发票从产生、广播到留档追溯的过程。税务机关通过授权区块链第三方服务平台与公众查询平台来保护电子发票平台，并对其进行管理维护，以及满足市场主体对交易数据的持续关注。区块链电子发票具体运行联盟链的具体运行，第一步需要建立联盟链协议，通过协议授权参与到联盟款的各节点业务层的系统接口实现第三方服务平台、参与区块链上的买卖双方进行关联接口的交互。由电子发票平台将发票的具体信息，如开票方信息、受票方信息、交易时间、地址、交易金额、纳税人识别号等，存储到区块链系统中。发出后基于智能合约的预先制定的规则有效避免发票伪造、重复抵扣的风险，确保电子发票信息真实地输入系统。在发票查验和广播阶段，第三方服务平台发挥连接纳税人与制造企业、服务企业、物流业和其他社会单位关联的主体的作用，推动涉税交易各方参与产品信息区块链的共识及验证过程，通过智能合约验证的发票会进行全网广播，写入联盟链。在电子发票写入区块链后，纳税人可以登录发票查询账户平台，查询交易事项的具体信息和执行情况。4.2.4区块链电子发票的追溯认证图5区块链电子发票追溯认证流程税务机关在对区块链电子发票进行追溯查验的关键就在于其发票数据具备的安全存储和全面公开性。在一项涉及增值税交易事项的初始，现有开票方创建开票信息，随后由开票方先使用自己唯一的私钥对发票进行数字签名，签名后的开票信息会自动发送至当地A税务机关，A税务机关对发票信息的真实性和完整性进行验证，验证通过后A税务机关对其进行数字签名，保存档案后将交易信息发给开票方。开票方会将A税务机关数字签名后的发票发给受票方，受票方也会对开票信息进行验证，通过验证后的发票在被受票方数字签名后发送到直属B主管税务机关。B税务机关查验无误后，保存数据副本，并将携带开票方和受票方的以及两地税务机关的数字签名的发票发送到省级税务机关这一包含所有信息的核心节点。最后，经核心节点的审核，审核通过的标志是核心节点的数字签名，生成电子发票，并发给开票方和受票方，按照时间顺序将经过审核和存档的开票信息加入新的区块。5区块链在电子发票管理中的适用性5.1电子发票多方主体适用一张电子发票的从开具到报销存档需要涉及到多方主体领域，外部主体包括税务部门、工商部门、开票企业、海关、银行等，内部主体财务部门、物流部门、生产车间、销售部门等，将这些不同主体一并纳入区块链网络，形成区块链网络中各个平等的节点，符合区块链去中心化的原则，实现各节点平等交换和获取信息，保证交易数据不可篡改同时可追溯，克服数据孤岛问题。5.2电子发票交易机制适用在电子发票领域，需要首先对纳税人的信用状况进行综合评估，检验纳税人是否存在偷税漏税等不诚信行为，但是纳税主体之间涉及的交易比较繁琐复杂，具体检查评估需要耗费大量时间和人力物力。区块链由于其具有不可篡改、可追溯的特性，可以保证纳税主体之间的交易真实可靠，节约税务机关收税成本，增强纳税人的纳税义务，建立诚信、健康的交易体系。5.3数据库适用传统的发票开具后都储存在税务部门的中心化数据库中，税务部门以外的主体无法获得具体的发票数据，而利用区块链技术所具备的分布式存储数据的技术特点，由于每一个节点都存储着所有的数据并且每个节点都能作为追溯查询的对象，可以实现数据互通。由政府机构及各大服务商作为节点，搭建税务机关及电子发票服务商之间的数据链，提升税收管理与服务水平；同时每个节点更新和存储数据都是在公开的“链上”，所有人都可以进行查看和检验，以此来保证数据真实有效不可随意篡改，并建立包含海量数据的数据库系统。5.4监管适用电子发票领域区块链技术对电子发票的监管包括主体监管、平台监管、业务监管，鉴于区块链技术特有的匿名性，监管结构可以在区块链上对纳税主体进行实名制身份识别。税务机关常常因为偷税漏税现象时有发生且屡禁不止而头疼，利用区块链可以对纳税主体进行实名认证，通过相互映射关系进行追溯，实现区块节点与纳税主体一一对应。监管机构与其他区块链应用相连接，实时监控电子发票的处理流程，防止发票虚开虚抵，做到全面有效的监管。5.5时空适用电子发票领域，由于区块链是按照时间顺序将各个区块连接成链，所以利用区块链的时间戳技术可以记录电子发票信息发生的时时间顺序，描述电子发票交易行为的时间、地点、当下的状态、所在的地点等，这就利用时间顺序帮助实现电子发票的追溯。区块链技术下的电子发票采用时间戳机制，与现实的交易一一对应，以电子形式储存在数据库中，对时间和空间进行压缩，便于存储和共享数据。5.6智能合约适用电子发票领域，税务部门可以与消费者将预先设定好的条件写入区块链中，将各节点是否执行合约的条件让系统自行判断，该合约按照用户设置的条件与实际业务的需求相匹配，当实际业务达到预设的条件时，发票自动开具。这就实现了电子发票自动开具、智能电子对账、发票邮寄签收和税款自动入账等功能，提高电子发票自动化和智能化的执行效率。 第六章区块链技术下的财务共享平台设计6区块链技术下的财务共享平台设计6.1财务共享平台的系统模型通过研究我国目前发票业务的处理流程并充分考虑到财务共享平台的建设成本、经济效益、财务共享平台操作的难易程度和目前电子发票的发展现状，本文认为系统必须由国家财政部门和地方财政部门、电子发票服务提供者多方参与，电子发票服务商必须基于用户实际需求建立财务共享服务平台。在这个平台上，平台为用户提供了相关的界面，用户可以完成电子发票的发行、流通、存储、报销和查询的整个过程。，使电子发票线上全流程。经以上考量，并参考一些专家学者的研究，基于区块链技术的电子发票财务共享平台模型设计如图6所示图6基于区块链技术的电子发票财务共享平台模型在这个区块链中，税务机关作为这个区块链金融交易平台的监管机关，区块链的操作标准和合同条款需由税务机关统一制定。区块链中的所有节点和参与者都必须基于已建立的标准参与并操作。税务机关作为区块链共识算法制度管理者，管理电子发票自产生、流转、存储和报销所涉及较多政府机关和社会机构，授权电子发票服务商作为区块链节点发票产生者，并负责办理开票企业电子发票开具、上传、查询和报销入账等业务。在本文所构建的电子发票区块链中，电子发票服务商如果没有税务部门的授权，就不能加入电子发票区块链，并作为节点参与到电子发票的产生和传输中来。电子发票服务商通过区块链技术保证了电子发票数据的真实性和有效性。区块链上的每个节点都必须按照事先预定的共识机制自行运行，维护系统的正常运行，并负责分布式记账。6.3区块链电子发票财务共享中心的现实意义6.3.1增加电子发票使用的便捷性财务共享服务中心为消费者及社会大众提供电子发票查验、归集、通知、下载等服务，将电子发票与企业的票据报销、财务处理、税务工作联结在一起，促使企业工作提高效率、降低成本、统筹安排，同时也便于税务机关收缴税款和稽核账务。通过基于区块链技术的去中心化的电子发票数据库，将各类电子发票自建平台与第三方平台相互联系，实现数据共通，促进电子发票相关数据的共享与应用。6.3.降低成本目前，我国推广的增值税专用发票是建立在专用设备上的，使用电子发票的企业要经历开立电子发票专用账户、购置专业设备、参加教程培训这一系列流程，才能最终使用，而且过程较为繁琐，开票过程较为麻烦。对于收票方来说，由于电子发票服务商种类繁多，不同平台在系统维护管理水平和服务器稳定性方面参差不齐。更重要的是，电子发票的使用每年也带来上千亿的规模推广成本。通过财务共享服务中心的使用，可以在线上进行一系列财务处理工作并显著降低企业的电子发票推广成本，企业省去了购置专用设备的运营成本。 第七章区块链技术在电子发票管理应用案例7区块链技术在电子发票管理应用案例目前，区块链电子发票已在深圳、广州、云南、福建、北京等多地区相继试点，并将逐步推广至全国。本文以深圳税务局为例，探索区块链技术在电子发票管理上的应用。7.1以深圳税务局为例深圳作为改革开放的第一批试点地区，在区块链电子发票这一领域也发挥着领导全国的作用。2018年7月2日，国家税务局决定在深圳市展开区块链电子发票的试点项目，深圳市税务局于2018年8月正式推出区块链电子发票应用。截至2019年8月，共开出区块链电子发票591万张，日均4.4万张，开票金额达39亿元。2018年8月10日，全国首张“区块链电子发票”在深圳的成功开出标志着区块链技术在我国纳税服务的正式运用，“区块链+”新时代正式开启。区块链电子发票充分利用区块链的技术特点并结合电子发票的优势，其发票形态安全、智能、更具备良好的应用前景。图7我国首张区块链电子发票通过与线上支付平台、商家订单系统相结合，“资金流”、“发票流”相结合，区块链电子发票系统可在支付完成后就根据交易及订单信息自动生成发票，实现交易即开票；通过建立统一的收票平台，发票生成的同时即可将发票数据上传至企业财务系统和税务机关，消费者通过点击“发票报销”，就可以自动获取报销金额，实现开票即报销；发票在线上的流转信息与实名用户关联，发票流转状态实时可查，区块链技术保证了发票数据的真实性，便于跟踪和全流程追溯，为税务机关提供了真实有效的电子数据信息。图8区块链电子发票特点 第十章致谢结论电子发票的产生给整个社会带来了非常深远的作用，一方面，电子发票的展开使用使得办公更加绿色环保，提高工作效率并加强税收征管；另一方面，电子发票促进了“互联网+税务”的进程，是政府能够更好地从“以票控税”过渡到“信息管税”。对于整个社会而言，电子发票减少了资源的浪费，符合经济社会发展的需要。电子发票在带给税务机关以及企业便利的同时，也带来了许多难以解决的问题，如：数据孤岛、发票真伪、重复报销的问题，相关法律也不完善。这些问题深深阻碍了电子发票的进一步发展，解决这些问题的方法也只能依靠第三方的辅助手段解决，无法实现从根本上解决问题。随着比特币的浪潮席卷全球，越来越多的人在关注数字货币的同时将目光放在其底层技术—区块链上。当下，区块链技术在金融、物流、税务、支付等领域大放异彩。区块链实质上是一种去中心化的分布式账本，依托非对称加密技术，结合P2P技术和共识机制，实现资源共享的分布式存储。区块链的主要特点是可以在互不信任的多方之间构建一个可以充分信任的协作环境，参与的任何一方都是平等的，不需要以任何一方为中心。区块链的账本生成后不易更改、不易伪造，且账本是公开的，任何参与者都可以进行检索和查验。区块链上每一笔交易都是可以追溯的，一直可以找到交易的源头。由于这些特性，区块链特别适用于需要多方协作的系统，或者是需要保存数据证明、追踪溯源的业务，其较为适合的业务包括银行间清结算、医疗证明、股权交易、供应链溯源等。尽管区块链从技术上可以保障多方建立基于软件代码的信任，但在实际操作中，要说服具有不同利益诉求的多方机构利用区块链进行合作，仍需一个过程，区块链在行业中的落地和壮大还需要不断发展。财务共享服务将企业集团内大量简单重复、流程化的操作从分散的业务单元抽出，集合到一个新的独立的业务部门进行集中化处理，可以降低成本、增加企业价值，其本质上是一个信息化的平台。具有专业性、规模性、统一性、服务性、技术性和协议性的特点。借助区块链技术和财务共享的优势可以有效解决电子发票管理中存在的问题。区块链所特有的去中心化、防止篡改、可追溯的主要技术特征与电子发票业务多用户、多环节、链条紧密等特点高度契合，能够真正实现“交易即开票，开票即报销，发票即数据”，给企业和税务机关带来了极大的便利。通过构建区块链电子发票财务共享服务中心，可以发挥区块链去中心化、共识算法、分布式广播的特点，保证数据可信流转、解决重复报销的问题、防止数据篡改，提高数据的准确性和效率问题。深圳税务局对区块链电子发票的实践体现了纳税服务中使用区块链技术的适用性，使我们认识到区块链有效解决消费者报销难、流程复杂的问题，帮助税务机关降低了监管成本和服务成本，实现企业有效规避假票、降低开票成本、存档成本以及审核入账成本。但在当前环境下，基于区块链的电子发票财务共享服务中心可能会在人力资源流失、信息安全、管理观念、技术应用等方面面临一些实际应用的难题，还有待进一步探索与创新。电子发票利用区块链技术由“以票控税”过渡到“信息控税”而基于区块链技术是电子发票财务共享服务中心，以其可追溯、不可篡改、数据共享等特征对国家税收征管产生深远影响。未来，区块