2025年行政事业单位会计试题及参考答案

2025年行政事业单位会计试题及参考答案一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分）1.根据2024年修订的《行政单位财务规则》，行政单位纳入部门预算管理的现金收支业务，会计核算应当采用的模式是（）A.仅进行财务会计核算B.仅进行预算会计核算C.财务会计与预算会计平行记账D.可自行选择核算模式2.事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入，在财务会计中应当计入的科目是（）A.事业收入B.经营收入C.其他收入D.非同级财政拨款收入3.行政事业单位按规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金的，按照提取金额，预算会计核算应借记的科目是（）A.专用结余B.非财政拨款结余分配C.专用基金D.本年盈余分配4.某事业单位2025年1月收到同级财政部门批复的分月用款计划及代理银行盖章的“财政授权支付到账通知书”，金额为120万元，该业务在预算会计中的账务处理为（）A.借：零余额账户用款额度120万贷：财政拨款收入120万B.借：资金结存——零余额账户用款额度120万贷：财政拨款预算收入120万C.借：财政应返还额度120万贷：财政拨款收入120万D.借：资金结存——财政应返还额度120万贷：财政拨款预算收入120万5.行政事业单位接受捐赠的固定资产，没有相关凭据也未经评估的，其成本应当按照（）入账A.名义金额1元B.同类或类似资产的市场价格C.重置成本D.预计未来现金流量现值6.2025年某行政单位经批准对外出售一台闲置办公设备，该设备账面余额30万元，已计提折旧18万元，出售过程中发生相关税费1万元，取得出售收入10万元，按照规定该收入扣除相关税费后需上缴国库，该业务最终应确认的应缴财政款金额为（）A.10万元B.9万元C.-2万元D.0万元7.事业单位持有长期股权投资期间，采用成本法核算时，被投资单位宣告发放现金股利或利润的，按照应享有的份额，财务会计应当计入的科目是（）A.投资收益B.权益法调整C.其他收入D.营业外收入8.下列关于行政事业单位年末结账的表述，不符合现行制度规定的是（）A.财政拨款结转科目下的“累计结转”明细科目年末可以有余额B.非财政拨款结转科目下的“累计结转”明细科目年末可以有余额C.经营结余科目年末贷方余额结转至“非财政拨款结余分配”，借方余额保留不结转D.其他结余科目年末结转后应当无余额9.某行政单位2025年2月计提当月在职职工薪酬50万元，其中基本工资30万元，津贴补贴20万元，按规定应代扣代缴个人所得税3万元，代扣职工个人负担的住房公积金6万元，该单位计提薪酬时财务会计贷记“应付职工薪酬”的金额为（）A.50万元B.47万元C.41万元D.44万元10.下列项目中，不属于行政事业单位预算会计要素的是（）A.预算收入B.预算支出C.预算结余D.净资产11.事业单位为履职或开展业务活动所使用的固定资产、无形资产计提折旧、摊销的，按照计提金额，财务会计应当计入的科目是（）A.业务活动费用B.单位管理费用C.经营费用D.资产处置费用12.某事业单位2025年收到上级主管部门拨付的非财政补助资金80万元，用于开展专项科研项目，该资金在财务会计中应当计入的科目是（）A.财政拨款收入B.上级补助收入C.事业收入D.非同级财政拨款收入13.行政事业单位年末对收回后不需上缴财政的应收账款进行全面检查，确认发生坏账损失的，按照核销金额，财务会计应当借记的科目是（）A.信用减值损失B.资产减值损失C.坏账准备D.待处理财产损溢14.下列关于政府会计主体负债计量属性的表述，不正确的是（）A.历史成本B.重置成本C.现值D.公允价值15.某行政单位2025年使用以前年度财政直接支付结余资金购买一批办公耗材，金额5万元，该业务在预算会计中的账务处理为（）A.借：行政支出5万贷：财政拨款预算收入5万B.借：行政支出5万贷：资金结存——零余额账户用款额度5万C.借：行政支出5万贷：资金结存——财政应返还额度5万D.借：业务活动费用5万贷：财政应返还额度5万二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分，全部选对得2分，选对但不全得1分，错选、不选得0分）1.下列行政事业单位的业务中，需要同时进行财务会计和预算会计核算的有（）A.财政授权支付方式购买办公用品B.计提本月固定资产折旧C.收到应上缴财政的罚没收入D.使用事业收入支付专业业务活动经费E.从银行提取备用金2.下列项目中，属于行政事业单位财务会计要素的有（）A.资产B.负债C.所有者权益D.收入E.费用3.事业单位的专用基金是指按规定提取或设置的具有专门用途的净资产，主要包括（）A.职工福利基金B.科技成果转换基金C.住房公积金D.修购基金（按规定提取的事业单位适用）E.财政拨款结余资金4.下列关于行政事业单位固定资产的表述，符合制度规定的有（）A.单位价值虽未达到规定标准，但使用年限超过1年（不含1年）的大批同类物资，应当作为固定资产核算B.固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再计提折旧C.提前报废的固定资产，不再补提折旧D.以名义金额计量的固定资产不计提折旧E.公共基础设施、政府储备物资属于行政事业单位固定资产核算范围5.下列收入中，属于事业单位非同级财政拨款收入核算范围的有（）A.从同级财政以外的同级政府部门取得的横向转拨财政款B.从上级政府财政部门取得的经费拨款C.从下级政府财政部门取得的经费拨款D.附属单位上缴的收入E.开展经营活动取得的收入6.行政事业单位下列资产中，属于“资金结存”科目核算范围的有（）A.零余额账户用款额度B.财政应返还额度C.库存现金D.银行存款E.其他货币资金7.下列关于行政事业单位年末结转结余的表述，正确的有（）A.财政拨款结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政拨款资金B.财政拨款结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政拨款资金C.非财政拨款结转资金是指事业单位除财政拨款收支、经营收支以外的各非同级财政拨款专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金D.经营结余是指事业单位在本年度经营活动收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额E.其他结余是指单位本年度除财政拨款收支、非同级财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额8.行政事业单位发生的下列费用中，应当计入业务活动费用的有（）A.为履职发生的人员薪酬B.为开展专业业务活动发生的办公费C.行政单位后勤管理部门发生的人员薪酬D.事业单位统一负担的工会经费E.开展专业业务活动使用的固定资产折旧9.下列关于行政事业单位应收账款核算的表述，正确的有（）A.行政单位收回后应当上缴财政的应收账款不计提坏账准备B.事业单位收回后不需上缴财政的应收账款应当计提坏账准备C.核销的应收账款以后又收回的，财务会计应当计入其他收入D.核销的应收账款以后又收回的，预算会计应当计入其他预算收入E.行政事业单位应收账款均应当按照实际发生额入账10.下列项目中，属于行政事业单位部门决算报表组成内容的有（）A.收入支出决算总表B.财政拨款收入支出决算表C.资产负债表D.基本支出决算明细表E.项目支出决算明细表三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.政府会计由预算会计和财务会计构成，预算会计实行权责发生制，财务会计实行收付实现制，国务院另有规定的依照其规定。（）2.行政事业单位对于纳入年度部门预算管理的所有收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算。（）3.事业单位对外捐赠现金资产的，按照实际捐赠金额，财务会计计入其他费用，预算会计计入其他支出。（）4.行政事业单位无偿调入的固定资产，其成本按照调出方账面价值加上相关税费、运输费等确定。（）5.事业单位按规定取得的应缴财政专户的事业收入，在收到款项时直接计入事业收入。（）6.行政单位的资产处置收入应当按照国家有关规定实行“收支两条线”管理，扣除相关税费后上缴国库。（）7.年末，事业单位“经营结余”科目贷方余额为实现的经营结余，如为借方余额，则为经营亏损，均应结转至“非财政拨款结余分配”科目。（）8.行政事业单位的零余额账户用款额度在年度终了时应当注销，下年初恢复后再按规定使用。（）9.政府财务报告包括政府综合财务报告和政府部门财务报告，其编制基础是权责发生制，以财务会计核算生成的数据为准。（）10.事业单位取得的长期股权投资采用权益法核算的，当被投资单位发生除净损益和利润分配以外的所有者权益变动的，单位应当按照应享有或应分担的份额，计入“权益法调整”科目。（）四、计算及账务处理题（共3题，第1题10分，第2题15分，第3题15分，共40分）1.某行政单位2025年3月发生如下经济业务，要求分别编制财务会计和预算会计分录（无预算会计业务的注明“无预算会计分录”）：（1）3月2日，收到代理银行转来的财政授权支付到账通知书，收到当月公用经费财政授权支付额度20万元。（2）3月10日，使用财政授权支付额度购买一批办公用电脑，取得的增值税普通发票注明金额12万元，电脑已验收投入使用，折旧年限为5年，预计净残值为0。（3）3月15日，从零余额账户提取现金2000元作为备用金。（4）3月20日，使用现金支付公务接待费1500元，取得相关发票。（5）3月31日，计提本月固定资产折旧，当月新增的电脑当月开始计提折旧。2.某事业单位（增值税小规模纳税人）2025年开展专业业务活动及其辅助活动发生如下业务，要求分别编制财务会计和预算会计分录（无预算会计业务的注明“无预算会计分录”）：（1）3月5日，收到非同级财政部门拨付的专项课题研究经费50万元，款项已存入银行，该课题研究经费纳入单位部门预算管理。（2）3月10日，使用专项课题经费购买实验耗材一批，取得的增值税普通发票注明金额8万元，耗材已验收入库，款项通过银行转账支付。（3）3月15日，开展课题研究领用实验耗材6万元，同时以银行存款支付课题外协费15万元，取得对方单位开具的发票。（4）3月20日，开展专业业务活动取得事业收入12万元（不含增值税，增值税征收率3%），款项已存入银行，按规定该收入无需上缴财政。（5）3月31日，计提本月从事专业业务活动的职工薪酬25万元，其中基本工资15万元，绩效工资10万元，按规定代扣个人所得税1.2万元，代扣职工个人负担的社会保险费2万元、住房公积金3万元，剩余薪酬于4月5日通过银行转账发放。3.某事业单位2025年年终结账前有关科目发生额如下（单位：万元），要求完成年末结转及结余分配的相关账务处理，分别编制财务会计和预算会计分录：（1）财务会计相关科目本年发生额：财政拨款收入1200万元（全部为基本支出拨款），事业收入800万元（其中非同级财政专项资金收入300万元，非专项资金收入500万元），上级补助收入100万元（全部为非专项资金收入），经营收入150万元；业务活动费用1600万元（其中财政拨款支出1100万元，非同级财政专项资金支出240万元，非专项资金支出260万元），单位管理费用280万元（全部为非财政非专项资金支出），经营费用120万元，所得税费用10万元。（2）预算会计相关科目本年发生额：财政拨款预算收入1200万元，事业预算收入800万元（其中非同级财政专项资金预算收入300万元，非专项资金预算收入500万元），上级补助预算收入100万元（全部为非专项资金收入），经营预算收入150万元；行政支出/事业支出1880万元（其中财政拨款支出1100万元，非同级财政专项资金支出240万元，非专项资金支出420万元，经营支出120万元），所得税支出10万元。（3）其他资料：该单位按规定从本年度非财政拨款结余中提取职工福利基金，提取比例为20%；不考虑其他调整事项。五、综合分析题（共1题，15分）某地级市教育局为行政单位，执行政府会计制度，2025年该市审计局对该单位2024年会计核算工作进行审计时发现以下事项：事项1：2024年6月，该单位使用财政直接支付资金购买一批价值18万元的办公家具，财务会计借记“业务活动费用”18万元，贷记“财政拨款收入”18万元；预算会计借记“行政支出”18万元，贷记“财政拨款预算收入”18万元。该批家具预计使用年限为5年，无净残值，单位未对其计提折旧。事项2：2024年10月，该单位收到下属学校上缴的管理费50万元，财务会计计入“其他应付款”科目，当年未作其他处理，预算会计未进行核算。该收入纳入单位部门预算管理，属于非财政非专项资金收入。事项3：2024年12月末，该单位零余额账户用款额度结余20万元，单位未做注销处理，下年初收到代理银行恢复额度通知后直接使用。要求：（1）分别判断上述3个事项的会计处理是否正确，如不正确请说明理由。（2）编制2025年发现上述问题时的更正分录（假设2024年财务报表尚未批准报出，涉及以前年度盈余调整的事项通过“以前年度盈余调整”科目核算）。（3）简要说明行政事业单位加强固定资产核算与管理的主要措施。一、单项选择题1.C2.A3.B4.B5.A6.B7.A8.C9.A10.D11.A12.B13.C14.B15.C二、多项选择题1.AD2.ABDE3.ABD4.ABCD5.ABC6.ABCDE7.ABCDE8.ABE9.ABDE10.ABDE三、判断题1.×解析：预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制。2.×解析：只有纳入部门预算管理的现金收支业务才需要平行记账，非现金业务不涉及预算会计核算。3.√4.√5.×解析：应缴财政专户的事业收入在收到时计入应缴财政款，上缴财政专户后返还时才计入事业收入。6.√7.×解析：经营结余借方余额为经营亏损，不予结转，留待以后年度盈利弥补。8.√9.√10.√四、计算及账务处理题第1题参考答案（1）3月2日财务会计：借：零余额账户用款额度200000贷：财政拨款收入200000预算会计：借：资金结存——零余额账户用款额度200000贷：财政拨款预算收入——基本支出200000（2）3月10日财务会计：借：固定资产120000贷：零余额账户用款额度120000预算会计：借：行政支出——基本支出（资本性支出）120000贷：资金结存——零余额账户用款额度120000（3）3月15日财务会计：借：库存现金2000贷：零余额账户用款额度2000预算会计：借：资金结存——货币资金2000贷：资金结存——零余额账户用款额度2000（4）3月20日财务会计：借：业务活动费用——商品和服务支出1500贷：库存现金1500预算会计：借：行政支出——基本支出（商品和服务支出）1500贷：资金结存——货币资金1500（5）3月31日，当月折旧额=120000/5/12=2000元财务会计：借：业务活动费用——折旧费2000贷：固定资产累计折旧2000无预算会计分录。第2题参考答案（1）3月5日财务会计：借：银行存款500000贷：非同级财政拨款收入——项目收入500000预算会计：借：资金结存——货币资金500000贷：非同级财政拨款预算收入——项目支出500000（2）3月10日财务会计：借：库存物品80000贷：银行存款80000预算会计：借：事业支出——项目支出（商品和服务支出）80000贷：资金结存——货币资金80000（3）3月15日①领用耗材财务会计：借：业务活动费用——商品和服务支出60000贷：库存物品60000无预算会计分录。②支付外协费财务会计：借：业务活动费用——商品和服务支出150000贷：银行存款150000预算会计：借：事业支出——项目支出（商品和服务支出）150000贷：资金结存——货币资金150000（4）3月20日，增值税税额=120000×3%=3600元财务会计：借：银行存款123600贷：事业收入120000应交增值税——应交税金3600预算会计：借：资金结存——货币资金123600贷：事业预算收入123600（5）3月31日①计提薪酬财务会计：借：业务活动费用——工资福利支出250000贷：应付职工薪酬——基本工资150000——绩效工资100000无预算会计分录。②代扣款项财务会计：借：应付职工薪酬——基本工资62000贷：应交税费——应交个人所得税12000应付职工薪酬——社会保险费（个人部分）20000——住房公积金（个人部分）30000无预算会计分录。③4月5日发放薪酬财务会计：借：应付职工薪酬——基本工资88000——绩效工资100000贷：银行存款188000预算会计：借：事业支出——基本支出（工资福利支出）188000贷：资金结存——货币资金188000第3题参考答案（一）财务会计年末结转分录1.结转本年收入：借：财政拨款收入12000000事业收入8000000上级补助收入1000000经营收入1500000贷：本期盈余225000002.结转本年费用：借：本期盈余20100000贷：业务活动费用16000000单位管理费用2800000经营费用1200000所得税费用1000003.结转本期盈余：本年盈余=2250-2010=240万元借：本期盈余2400000贷：本年盈余分配24000004.提取职工福利基金：提取金额=（其他非财政非专项资金结余+经营结余）×20%=[(500+100-260-280)+(150-120-10)]×20%=(60+20)×20%=16万元借：本年盈余分配160000贷：专用基金——职工福利基金1600005.结转本年盈余分配余额：借：本年盈余分配2240000贷：累计盈余2240000（二）预算会计年末结转分录1.结转财政拨款收支：借：财政拨款预算收入12000000贷：财政拨款结转——本年收支结转12000000借：财政拨款结转——本年收支结转11000000贷：行政支出/事业支出——财政拨款支出11000000将财政拨款结转余额转入累计结转：借：财政拨款结转——本年收支结转1000000贷：财政拨款结转——累计结转10000002.结转非同级财政专项资金收支：借：非同级财政拨款预算收入——项目收入3000000贷：非财政拨款结转——本年收支结转3000000借：非财政拨款结转——本年收支结转2400000贷：行政支出/事业支出——非同级财政专项资金支出2400000将非财政拨款结转余额转入累计结转：借：非财政拨款结转——本年收支结转600000贷：非财政拨款结转——累计结转6000003.结转非财政非专项资金收支：借：事业预算收入——非专项资金收入5000000上级补助预算收入——非专项资金收入1000000贷：其他结余6000000借：其他结余4200000贷：行政支出/事业支出——非财政非专项资金支出4200000结转其他结余余额：借：其他结余1800000贷：非财政拨款结余分配18000004.结转经营收支：借：经营预算收入1500000贷：经营结余1500000借：经营结余1200000贷：经营支出1200000结转经营结余贷方余额：借：经营结余300000贷：非财政拨款结余分配3000005.结转所得税支出：借：非财政拨款结余分配100000贷：非财政拨款结余——累计结余1000006.提取职工福利基金：借：非财政拨款结余分配160000贷：专用结余——职工福利基金1600007.结转非财政拨款结余分配余额：非财政拨款结余分配余额=180+30-10-16=184万元借：非财政拨款结余分配1840000贷：非财政拨款结余——累计结余1840000五、综合分析题参考答案（1）事项处理判断及理由①事项1处理不正确。理由：单位价值18万元、使用年限5年的办公家具符合固定资产确认条件，应当计入固定资产科目核算，并按