企业财务会计综合模拟实训教程-企业财务会计综合模拟实训教程（参考答案）

PAGEPAGE25企业财务会计模拟实训参考答案一、填制记账凭证（会计分录代）上旬1、借：材料采购——甲材料32040.00——乙材料42978.00应交税费——应交增值税（进项税额）12259.70贷：银行存款87277.702、借：管理费用——办公费1690.00贷：库存现金1690.003、（1）借：应收账款——红星公司546450.00贷：主营业务收入——901#产品300000.00——902#产品165000.00应交税费——应交增值税（销项税额）79050.00银行存款2400.00（2）借：财务费用——银行手续费52.00贷：银行存款52.004、借：管理费用——差旅费890.00库存现金610.00贷：其他应收款——张华1500.005、借：固定资产——机器设备68000.00贷：实收资本——红光公司68000.006、借：银行存款额100000.00贷：短期借款——生产周转借款100000.007、（1）借：材料采购——油漆1400.00应交税费——应交增值税（进项税额）238.00贷：银行存款1638.00（2）借：原材料——辅助材料（油漆）1500.00贷：材料采购——油漆1400.00材料成本差异——辅助材料100.008、借：生产成本——基本生产成本——一车间（901#产品）（84900+70000+3000）157900——一车间（902#产品）（70750+56000+1500）128250——二车间（901#产品）800——二车间（902#产品）600——三车间（901#产品）（35050+1800）36850——三车间（902#产品）（24535+2250）26785制造费用——二车间（机物料消耗）16980贷：原材料——原料及主要材料（甲材料）（84900+70750+16980）172630——原料及主要材料（乙材料）（70000+56000）=SUM(ABOVE)126000——燃料（煤）（3000+1500）=SUM(ABOVE)4500——辅助材料（润滑油）（800+600）1400——辅助材料（油漆）（1800+2250）=SUM(ABOVE)4050——外购半成品（标准件）（35050+24535）=SUM(ABOVE)595859、借：长期股权投资——投资成本100000贷：银行存款10000010、借：应付账款——跃进公司200000财务费用——银行手续费98贷：银行存款20009811、借：银行存款473850.00贷：主营业务收入——901#产品240000.00——902#产品165000.00应交税费——应交增值税（销项税额）68850.0012、借：银行存款40000.00贷：应收账款——大华公司40000.0013、（1）借：预付账款——跃进公司120000.00贷：银行存款120000.00（2）借：财务费用——银行手续费68.00贷：银行存款68.0014、（1）借：材料采购——标准件35325.50应交税费——应交增值税（进项税额）5974.50贷：银行存款41300.00（2）借：原材料——外购半成品（标准件）35050.00材料成本差异——外购半成品275.50贷：材料采购——标准件35325.5015、借：预付账款——报刊杂志费34200.00——财产保险费30000.00管理费用——印花税80.00贷：银行存款64280.0016、（1）借：材料采购——甲材料26000.00——乙材料22400.00应交税费——应交增值税（进项税额）8062.00贷：银行存款56522.00（2）借：原材料——原料及主要材料（甲材料）28300.00——原料及主要材料（乙材料）22400.00贷：材料采购——甲材料26000.00——乙材料22460.00材料成本差异——原料及主要材料2240.0017、借：库存现金1080.00贷：银行存款1080.0018、借：其他应收款——张红5000.00贷：银行存款5000.0019、借：原材料——原料及主要材料（甲材料）70750.00贷：材料采购——甲材料67000.00材料成本差异——原料及主要材料3750.0020、借：银行存款120304.00贷：短期借款12000.00财务费用——贴息304.0021、借：应收账款——新华工厂3762.72贷：原材料——原料及主要材料（甲材料）3216.00应交税费——应交增值税（进项税额）546.7222、借：固定资产——车床24500.00应交税费——应交增值税（进项税额）4080.00贷：银行存款28580.0023、借：应付利息——应付短期借款利息1200.00财务费用——利息600.00贷：银行存款1800.0024、(1)借：应收账款——前进公司140400.00贷：主营业务收入——901#产品54000.00——902#产品66000.00应交税费——应交增值税（销项税额）20400.00（2）借：主营业务收入——901#产品24000.00应交税费——应交增值税（销项税额4080.00贷：银行存款27080.00应收账款——光华公司1000.00（3）借：库存商品——901#产品13600.00贷：主营业务成本——901#产品13600.0025、借：管理费用——办公费1495.00贷：银行存款1495.0026、借：应付职工薪酬——职工福利3416.00贷：银行存款3416.0027、借：应交税费——未交增值税53500.00——应交城建说4500.00——应交教育费附加2500.00——应交所得税75000.00贷：银行存款135500.0028、（1）借：材料采购——铗钳280.00——扳手135.00应交税费——应交增值税（进项税额）70.55贷：银行存款485.55（2）借：周转材料——低值易耗品（铗钳）160.00——低值易耗品（扳手）150.00材料成本差异——低值易耗品105.00贷：材料采购——铗钳280.00——扳手135.0029、借：交易性金融资产——成本20000.00贷：银行存款20000.0030、借：营业外支出——违约金1800.00贷：银行存款1800.0031、（1）借：材料采购——煤11860.00应交税费——应交增值税（进项税额）1840.00贷：银行存款13700.00（2）借：原材料——燃料（煤）7500.00材料成本差异——燃料4360.00贷：材料采购——煤11860.0032、（1）借：材料采购——包装箱600.00应交税费——应交增值税（进项税额）102.00贷：银行存款702.00（2）借：周转材料——包装物（包装箱）500.00材料成本差异——包装物100.00贷：材料采购——包装箱600.0033、借：制造费用——一车间（低值易耗品摊销）12300.00——二车间（低值易耗品摊销）13850.00——二车间（包装物摊销）2000.00生产成本——辅助生产成本（机修车间）12135.00管理费用——物料消耗3000.00——低值易耗品摊销3000.00贷：原材料——原料及主要材料（甲材料）5660.00——原料及主要材料（乙材料）4200.00——燃料（煤）3000.00——辅助材料（油漆）900.00周转材料——低值易耗品（工作服）16200.00——低值易耗品（劳保鞋）8100.00——低值易耗品（扳手）600.00——低值易耗品（铗钳）400.00——低值易耗品（专用工具）5225.00——包装物（包装箱）2000.0034、借：应收账款——前进公司17199.00贷：主营业务收入——901#产品4800.00——902#产品9900.00应交税费——应交增值税（销项税额）2499.0035、（1）借：材料采购——润滑油10611.60应交税费——应交增值税（进项税额）1793.40贷：银行存款12405.00（2）借：原材料——辅助材料（润滑油）10000.00材料成本差异——辅助材料611.60贷：材料采购——润滑油10611.6036、借：管理费用——业务招待费1800.00贷：银行存款1800.0037、（1）借：固定资产清理118000.00累计折旧82000.00贷：固定资产——房屋200000.00（2）借：银行存款184000.00固定资产清理184000.00（3）借：固定资产清理2500.00贷：银行存款2500.00中旬38、借：库存现金300.00贷：营业外收入——罚没收入300.0039、借：银行存款1600.00贷：其他业务收入——固定资产租金收入1600.0040、借：交易性金融资产——成本80000.00投资收益210.00贷：银行存款80210.0041、（1）借：固定资产清理12000.00累计折旧24000.00贷：固定资产——锅炉36000.00（2）借：银行存款11280.00固定资产清理11280.00（3）借：固定资产清理600.00贷：银行存款600.0042、（1）借：在建工程——出包工程（锅炉建造）15000.00贷：银行存款15000.00（2）借：固定资产——锅炉265000.00贷：在建工程——出包工程（锅炉建造）265000.0043、借：原材料——原料及主要材料（乙材料）53200.00贷：材料采购——乙材料53000.00材料成本差异——原料及主要材料200.0044、借：原材料——原料及主要材料（甲材料）33960.00——原料及主要材料（乙材料）42000.00贷：材料采购——甲材料32040.00——乙材料42978.00材料成本差异——原料及主要材料942.0045-1收料凭证汇总表（138）200×年12月12日材料名称原材料及主要材料燃料辅助材料外购半成品低值易耗品包装物合计计划成本实际成本计划成本实际成本计划成本实际成本计划成本实际成本计划成本实际成本计划成本实际成本计划成本实际成本71416192831323543445070070750532007596048460670005300075018750011860150010000140010611.63505035325.531041550060015003505050700707503107500500100005320075960140035325.548460670004151186060010611.65300075018合计2506102434787500118601150012011.603505035325.50310415500600305470303690.1差异额-71324360511.6275.5105100差异率-0.017%27%3.11%0.36%1.14%5.59%原材料及主要材料差异率==-0.017%燃料差异率=27%辅助材料差异率=3.11%外购半成品差异率=0.36%低值易耗品差异率=1.14%包装物差异率=5.59%46、借：银行存款184743.00贷：其他业务收入——甲材料70400.00——乙材料87500.00应交税费——应交增值税（销项税额）26843.0047、借：长期借款200000.00应付利息——应付长期借款利息11000.00财务费用——利息费用1000.00贷：银行存款2120000.0048、借：银行存款150000.00累计摊销45000.00贷：无形资产——商标权180000.00应交税费——应交营业税7500.00营业外收入——非流动资产处置得利7500.0049、（1）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100.00贷：库存现金100.00（2）借：其他应收款——出纳员100.00贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100.0050、借：制造费用——一车间（水费）2800.00——二车间（水费）3000.00——三车间（水费）2400.00生产成本——辅助生产成本（机修车间）1640.00管理费用——水费1160.00贷：银行存款11000.0051、借：制造费用——一车间（电费）19300.00——二车间（电费）18500.00——三车间（电费）14600.00生产成本——辅助生产成本（机修车间）4700.00管理费用——电费12900.00贷：银行存款70000.0052、借：管理费用——电话费4000.00贷：银行存款4000.0053、（1）借：库存现金168006.00贷：银行存款168006.00（2）借：应付职工薪酬——工资168006.00贷：库存现金168006.00（3）借：应付职工薪酬——工资7794.00贷：其他应付款——房租4654.00其他应收款——代垫职工家属医药费3140.0054、借：应付职工薪酬——职工教育经费3600.00贷：银行存款3600.0055、借：银行存款17550.00贷：其他业务收入——煤炭15000.00应交税费——应交增值税（销项税额）2550.0056、借：营业外支出——希望工程支出2800.00贷：银行存款2800.0057、借：销售费用——广告费12000.00贷：银行存款12000.0058、借：长期股权投资——投资成本50895.00

贷：原材料——原料及主要材料（甲材料）

42450.00

应交税费——应交增值税（销项税额）7395.00

营业外收入——股权投资差额1050.0059、（1）借：固定资产——融资租入固定资产28800.00贷：长期应付款——应付融资租费28800.00（2）借：长期应付款——应付融资租费1200.00贷：银行存款1200.0060、借：应付职工薪酬——住房公积金18000.00贷：银行存款18000.0061、借：应付职工薪酬——职工福利费2000.00贷：银行存款2000.00下旬62、借：财务费用——利息费用6500.00贷：应付利息——应付短期借款利息6500.0063、（1）借：委托加工物资——修理备件5738.11贷：原材料——原料及主要材料（甲材料）

5660.00材料成本差异——原料及主要材料78.11（2）借：委托加工物资——修理备件200.00贷：银行存款200.0064、（1）借：管理费用——房产税4800.00——土地使用税10000.00——车船税11600.00贷：应交税费——应交房产税4800.00——土地使用税10000.00——车船税11600.00（2）借：应交税费——应交房产税4800.00——土地使用税10000.00——车船税1160.00贷：银行存款15960.0065、借：管理费用——印花税211.00贷：银行存款211.0066、借：委托加工物资——修理备件1500.00应交税费——应交增值税（进项税额）255.00贷：银行存款1755.0067、借：委托加工物资——修理备件250.00贷：银行存款250.0068、借：原材料——辅助材料（修理备件）8000.00贷：委托加工物资——修理备件7609.04贷：材料成本差异——辅助材料390.9669、借：制造费用——一车间（书报费）200.00——一车间（保险费）660.00——二车间（书报费）200.00——二车间（保险费）666.00——三车间（书报费）200.00——三车间（保险费）600.00生产成本——辅助生产成本（机修车间）312.00管理费用——书报费1200.00——保险费412.00贷：银行存款4450.0070、借：管理费用——无形资产摊销20000.00贷：无形资产——专利权20000.0071、借：应付职工薪酬——工会经费6500.00贷：银行存款6500.0072、借：银行存款30000.00应收股利——顺华股份有限公司30000.0073、借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢600.00累计折旧1200.00贷：固定资产1800074、借：库存商品——901#产品2720.00贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2720.0075、借：制造费用——一车间（折旧费）8070.00——二车间（折旧费）22348.00——三车间（折旧费）14750.00生产成本——辅助生产成本（机修车间）3240.00管理费用——折旧费10240.00贷：累计折旧58828.0076、（1）借：营业外支出——盘亏损失600.00贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢600.00（2）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2720.00贷：管理费用——存货盘盈2720.0077-1坏帐准备计算表（193）200×年12月31日年末（计提前）坏帐准备余额年末应收帐款余额计提比例应计提坏帐准备年终应补提冲销坏帐准备25401166811.725‰5834.063294.06会计复核制表借：资产减值损失——计提的坏账准备3294.06贷：坏账准备3294.0678-1发出材料凭证汇总表(194)200×年12月31日领料部门及用途原材料及主要材料燃料辅助材料外购半成品低值易耗品包装物合计计划成本成本差异计划成本成本差异计划成本成本差异计划成本成本差异计划成本成本差异计划成本成本差异计划成本成本差异生产成本一车间281650-47.88450012152861501167.12二车间140043.54140043.54三车间4050125.9659585214.5163635340.47辅助生产车间机修车间9860-1.6890027.99137515.681213541.99制造费用一车间12300140.2212300140.22二车间16980-2.8913850157.892000111.832830266.8三车间管理部门3000810300034.206000844.20制表：周红78—2发出材料应负担成本差异计算分配表(195)200×年12月31日总帐科目明细帐科目发料金额应负担成本差异（+、—）生产成本基本生产—901#产品195550990.71基本生产—902#产品=SUM(ABOVE)155635560.41小计=SUM(ABOVE)3511851551.12生产成本辅助生产成本1213541.99制造费用一车间29280140.22二车间15850266.80三车间00小计=SUM(ABOVE)45130449.01管理费用企业管理部门6000844.20合计=SUM(ABOVE)4144502844.34借：生产成本——基本生产—901#产品990.71—902#产品560.41——辅助生产成本41.99制造费用——一车间140.22——二车间266.80管理费用——材料成本差异844.20贷：材料成本差异——原材料及主要材料-52.45——燃料2025——辅助材料197.49——外购半成品214.51——低值易耗品347.99——包装物111.8079-1工资及福利费用分配表(196)200×年12月31日应借科目工资计提职工福利费分配标准（工时）分配率生产工人工资管理人员工资工资合计一车间生产成本基本生产—901#产品1600023200232003248基本生产—902#产品1400020200202002828小计300001.4543400434006076二车间生产成本基本生产—901#产品1400021280212802979.2基本生产—902#产品1100016620166202326.8小计250001.5237900379005306三车间生产成本基本生产—901#产品1000013400134001876基本生产—902#产品1000013300133001862小计200001.3426700267003738生产成本辅助生产—修理车间5000700制造费用一车间84201178.8二车间73601030.4三车间6220870.8管理费用315004410福利费用3500490销售费用5800812合计1758002461279、（1）借：生产成本——基本生产—901#产品57880.00—902#产品=SUM(ABOVE)50120.00——辅助生产成本5000.00制造费用——一车间8420.00——二车间7360.00——三车间6220.00管理费用35000.00销售费用5800.00贷：应付职工薪酬——工资=SUM(ABOVE)175800.00（2）借：生产成本——基本生产—901#产品=SUM(ABOVE)8103.20—902#产品=SUM(ABOVE)7016.80——辅助生产成本700.00制造费用——一车间1178.80——二车间1030.40——三车间870.80管理费用4900.00销售费用812.00贷：应付职工薪酬——职工福利24612.0080-1工会经费、职工教育经费计提表（197）200×年12月31日类别工资总额计提%计提金额备注工会经工教育经费1758002.54395合计借：管理费用——工会经费3516.00——职工教育经费4395.00贷：应付职工薪酬——工会经费3516.00——职工教育经费4395.0081-1辅助生产费用分配表（198）200×年12月31日产品、部门、项目提供修理工时分配率金额一车间9009612.27二车间7007476.21三车间8509078.26管理部门1501601.98合计=SUM(ABOVE)260010.680327768.72分配率计算到小数四位，尾差归管理部门负担。借：制造费用——一车间9612.27——二车间7476.21——三车间9078.26管理费用1601.98贷：生产成本——辅助生产成本27768.7282-1制造费用分配表(199)200×年12月31日车间产品生产工时分配率应分配金额一车间901#产品1600033430.02902产品1400029251.27合计=SUM(ABOVE)300002.089462681.29二车间901#产品1400052459.35902产品1100041218.06合计=SUM(ABOVE)250003.747193677.41三车间901#产品1000024359.53902产品1000024359.53合计=SUM(ABOVE)200002.436048719.06注：分配率计算到小数四位数，尾差归入902#产品负担。借：生产成本——基本生产成本——一车间（901#产品）33430.02——一车间（902#产品）29251.27——二车间（901#产品）52459.35——二车间（902#产品）41218.06——三车间（901#产品）24359.53——三车间（902#产品）24359.53贷：制造费用——一车间62681.29——二车间93677.41——三车间48719.0683-1生产成本计算单(200)车间名称：一车间产品名称：901#产品200×年12月31日单位：元成本项目月初在产品成本本月发费用上车间转入成本费用合计约当产量分配率转入下车间成本月末在产品成本直接材料38000158683.670196683.671800010.9315848538198.67直接工资1000026448036448162502.24324803968制造费用967033430.02043100.02162502.65384254675.02合计=SUM(ABOVE)57670218561.690276231.69=SUM(ABOVE)5050022939046841.69制表：83-2生产成本计算单(201)车间名称：一车间产品名称：902#产品200×年12月31日单位：元成本项目月初在产品成本本月发费用上车间转入成本费用合计约当产量分配率转入下车间成本月末在产品成本直接材料22200128633.450150833.45990015.2412496825865.45直接工资140002302803702890504.09335383490制造费用724029251.27036491.2790504.03330463445.27合计=SUM(ABOVE)43440180912.720224352.72=SUM(ABOVE)2800019155232800.72制表：…………………………83-3生产成本计算单(202)车间名称：二车间产品名称：901#产品200×年12月31日单位：元成本项目月初在产品成本本月发费用上车间转入成本费用合计约当产量分配率转入下车间成本月末在产品成本直接材料54000824.88158485213309.881740012.2618390029409.88直接工资1100024259.203248067739.21620042制造费用946052459.3538425100344.35162006.19928507494.35合计=SUM(ABOVE)7446077543.43229390381393.43=SUM(ABOVE)2064033945041943.43制表：…………………………83--4生产成本计算单(203)车间名称：二车间产品名称：902#产品200×年12月31日单位：元成本项目月初在产品成本本月发费用上车间转入成本费用合计约当产量分配率转入下车间成本月末在产品成本直接材料26800618.66124968152386.661030014.7912275729629.66直接工资1500018946.83353867484.893007.26602587226.80制造费用750041218.063304681764.0693008.79729578807.06合计=SUM(ABOVE)4930060783.52191552301635.52=SUM(ABOVE)2890025597245663.52制表：83-5生产成本计算单(204)车间名称：三车间产品名称：901#产品200×年12月31日单位：元成本项目月初在产品成本本月发费用上车间转入成本费用合计约当产量分配率完工产品成本月末在产品成本直接材料3230037032.16183900253232.161540016.4423838014852.16直接工资8200152766270086176149505.76835202656制造费用737024359.5392850124579.53149508.331207853794.53合计=SUM(ABOVE)4787076667.69339450463987.69=SUM(ABOVE)3144044268521302.69制表：…………………………83-6生产成本计算单(205)车间名称：三车间产品名称：902#产品200×年12月31日单位：元成本项目月初在产品成本本月发费用上车间转入成本费用合计约当产量分配率完工产品成本月末在产品成本直接材料1580026943.30122757165500.30950017.4213936026140.3直接工资520015162602588062087509.21736806940制造费用626024359.5372957103576.53875011.84947208856.53合计=SUM(ABOVE)2726066464.83255972349696.83=SUM(ABOVE)2700030776041936.83制表：………………………83—7产品交库单(206)交库部门：生产部门200×年12月31日凭证编号：120产成品库：2#仓库产品类别产品名称及规格产品编号计量单位实收数量单位成本实际成本901#产品0123件1450030.53442685合计=SUM(ABOVE帐：主管：保管：交库：83—7产品交库单(206)交库部门：生产部门200×年12月31日凭证编号：121产成品库：3#仓库产品类别产品名称及规格产品编号计量单位实收数量单位成本实际成本902#产品0124件800038.47=SUM(ABOVE)307760合计8000307760记帐：王菲主管：张进保管：王五交库：李进借：库存商品——901#产品442685.00——902#产品307760.00贷：生产成本——基本生产成本——901#产品=SUM(ABOVE)442685.00——902#产品=SUM(ABOVE)307760.0084—1材料销售成本计算表(208)200×年12月31日材料名称本期销售数量计划单价计划总成本成本差异实际总成本甲材料22000千克2.8362260-10.5862249.42乙材料25000千克2.8070000-11.969988.10煤炭60000千克0.149000243011430.00合计=SUM(ABOVE)1412602407.52143667.52制表：王菲财务科长：王华借：其他业务成本143667.52贷：原材料——原料及主要材料（甲材料）62249.42——原料及主要材料（乙材料）69988.10——燃料（煤炭）11430.0085—1产品销售成本计算表(209)200×年12月31日产品名称期初结存本期完工入库本期销售数量单位成本总成本数量单位成本总成本数量单位成本总成本901#产品10000343400001450030.53442685998031.95318861合计制表：财务科长：…………………………85—2产品销售成本计算表(210)产品名称期初结存本期完工入库本期销售数量单位成本总成本数量单位成本总成本数量单位成本总成本902#产品800031.25250000800038.47307760738034.86257266.8合计200×年12月31日制表：财务科长：借：主营业务成本——901#产品318861.00——902#产品257266.80贷：库存商品——901#产品318861.00——902#产品257266.8086—1增值税纳税申报表（实习用、简化）（211）（一般纳税人使用）所属时间200×年12月纳税人登记号：销项税目基货物应税劳务名称销售额税率税额123=1×24货物：（产品销售）98070017%166719（材料销售）17290017%29393应税劳务00视同销售00合计=SUM(ABOVE)1153600=SUM(ABOVE)196112进项税本期发生额533423.53减：免税货物60减：非应税项目70减：非常损失（进项税转出）80本期抵扣税额9=5—6—7—833423.53本期应交纳税额10=3—9￥162688.47申报单位签章黔东机械有限责任公司财务负责人:王华申报日期200×年12月31日借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）162688.47贷：应交税费——未交增值税162688.4787—1营业税纳税申报表（212）经济性质：国有税征表3—2预算级次：200×年12月金额：列至于角分纳税人名称黔东机械有限责任公司税务微机编号开户银行中华路分理处帐号703-115-224经营项目计税收入（益）额税率应纳税额出售旧房1840005%9200固定资产出租16005%80合计=SUM(ABOVE)185600=SUM(ABOVE)9280按规定不纳税流转的销售收入（益）额经营项目：缴款书字号开票日期：年月日入库日期：年月日开票人：申报业户（人）（章）财务负责人（签章