2026年国有企业内部审计实施方案

2026年国有企业内部审计实施方案一、总体工作目标2026年国有企业内部审计工作坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，深入贯彻落实党中央、国务院关于深化国有企业改革、健全内部监督体系的决策部署，严格遵循《中华人民共和国审计法》《国有企业内部审计管理暂行办法》要求，聚焦企业中心工作，强化风险防控，揭示问题隐患，推动国有资产保值增值。2026年核心工作指标设定为：集团一级子企业审计覆盖率达到100%，三级及以上企业重点领域审计覆盖率不低于90%，审计发现问题年度整改完成率达到95%以上，重大风险隐患揭示率实现100%，经济责任审计离任覆盖率达到100%，通过审计推动企业完善制度不少于5项，减少或避免国有资产损失不低于5000万元。二、重点审计范围及核心内容本次内部审计覆盖集团总部各职能部门、全部二级子企业及重点三级子企业，按类别明确审计范围及内容如下：（一）国家重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计将党中央重大决策部署贯彻落实作为首要审计内容，实现重点领域审计全覆盖：一是对纳入国家级专精特新“小巨人”名单的3家所属子企业、省级专精特新企业的7家子企业实现审计全覆盖，重点核查研发投入强度达标情况，检查研发费用归集的真实性、合法性，核查是否存在截留挪用研发资金、骗取财政研发补贴等问题，督促企业完成研发投入考核目标；二是对总投资额18.7亿元的12个新能源、节能降碳改造项目全部纳入审计范围，核查“双碳”任务落实情况，检查“两高”项目淘汰退出、中央生态环境保护督察反馈问题整改情况，核实项目资金拨付使用的合规性，推动绿色转型任务落地；三是对集团累计投入2.3亿元的5个乡村振兴帮扶项目开展专项审计，重点核查帮扶资金使用的规范性、项目落地的绩效情况，查处截留挪用帮扶资金、项目效益不达预期等问题，推动帮扶工作取得实效；四是对国企改革深化提升行动各项任务落实情况开展审计，核查完善公司治理、三项制度改革、主业聚焦等任务完成质量，推动改革任务落地见效。（二）财务收支真实性合法性审计将连续3年未开展全面财务审计的12家三级子企业全部纳入2026年度审计计划，重点核查：一是财务会计信息的真实性，检查是否存在通过虚构关联交易虚增营业收入利润、调节损益，是否存在提前确认收入、延迟确认费用粉饰经营业绩，是否存在虚列成本套取资金、设置账外资产和“小金库”等问题；二是资产负债的准确性，对集团账面反映的12.7亿元三年以上应付账款、3.2亿元三年以上其他应收款，要求逐笔核查形成原因，核实坏账风险，厘清责任主体，对单笔余额超过100万元的呆坏账全部延伸核查，查处通过往来款挂账隐匿收入、转移国有资产等问题；三是税费缴纳的合规性，核查是否存在偷逃税费、违规享受税收优惠等问题。（三）重大投资与股权投资审计对2023-2025年新开工的总投资额1亿元以上的37个固定资产投资项目、累计投资额超过5000万元的19笔股权投资开展全面审计，对累计亏损超过1000万元的6个投资项目开展专项审计调查。重点核查：一是项目决策程序合规性，检查是否履行“三重一大”决策程序，可行性研究是否充分，是否存在未批先建、个人说了算等违规决策问题；二是项目实施过程管控，检查是否存在超概算、工程变更不规范、招投标不透明等问题，核查工程结算、设备采购价格的真实性，查处高估冒算、利益输送等问题；三是投后管理与投资收益，检查股权投资投后管控是否缺位，是否达到预期收益，核查亏损项目的形成原因，界定决策责任，是否存在失职渎职、内外勾结造成国有资产损失等问题。（四）混改并购与产权变动审计对近3年完成混合所有制改革的14家子企业、完成并购重组的6家标的企业全部纳入审计范围，重点核查：一是产权变动过程合规性，检查资产评估是否存在低估国有资产价值，产权交易是否存在暗箱操作，是否存在低价转让国有产权、稀释国有股权等损害国有权益的行为；二是混改后治理机制运行，检查国有股东权责是否落实，是否存在内部人控制、少数人侵害国有股东权益的问题；三是员工持股和股权激励合规性，检查持股范围、持股比例、退出机制是否符合政策要求，是否存在违规向管理层让利等问题。（五）经济责任审计严格落实“离任必审、任期轮审”要求，对2024-2025年新提任的16名二级单位主要负责人开展任期中期经济责任审计，对年内离任的8名二级单位主要负责人全部完成离任经济责任审计。重点围绕领导干部任期内贯彻落实党和国家方针政策、推动企业高质量发展、国有资产保值增值、防控重大经营风险、落实党风廉政建设责任等方面开展审计，客观界定领导干部应当承担的直接责任、主管责任和领导责任，审计结果作为干部考核任免的重要依据。（六）重点领域廉洁风险专项审计聚焦权力集中、资金密集、资源富集的重点领域开展专项审计：一是采购与招投标领域，对年度采购额超过2000万元的21家采购单位开展审计，对近三年采购价格偏离市场均价10%以上的127笔采购业务逐一核查，重点检查是否存在量身定制招标条件、泄露标底、围标串标、违规转包分包、长期指定供应商形成利益闭环等问题；二是资产租赁领域，对出租资产账面价值超过1000万元的32项资产租赁项目开展审计，检查是否存在未经评估出租、长期低价出租、承租方违规转租牟利、租金长期拖欠不追缴等造成国有资产收益流失的问题；三是中央八项规定精神落实情况，检查三公经费支出是否合规，是否存在超标准接待、公车私用、公款旅游，是否违规发放津贴补贴福利、违规报销个人费用等问题。（七）重大经营风险专项审计聚焦企业当前突出经营风险开展排查，对资产负债率超过70%的7家二级子企业、存在违规担保事项的3家子企业全部纳入审计范围，重点核查隐性债务规模、违规担保责任、逾期债权回收情况，评估企业流动性风险，排查是否存在违规资金拆借、违规对外提供担保等问题，揭示重大风险隐患，提出风险化解方案，督促企业落实风险防控责任。三、分阶段实施安排（一）计划编制与审前准备阶段（2025年12月1日-2026年1月15日）完成年度审计计划编制，征求集团纪检监察部、风控合规部、人力资源部等相关部门意见，报集团董事会审计委员会审批后印发实施；按项目分配审计组，明确每个项目的审计组长、成员及时间要求，落实审计责任；组织开展审前培训，共安排3期专题培训，内容包括新修订内部审计准则、国资监管最新规定、大数据审计方法等，实现全体内审人员培训覆盖率100%；要求被审计单位提前整理相关资料，做好审前配合工作。（二）现场审计实施阶段（2026年1月16日-2026年9月30日）分批次推进审计项目实施：第一批次（1月16日-4月30日），完成政策跟踪审计和全部24名主要负责人经济责任审计；第二批次（5月1日-7月31日），完成重大投资、混改并购、重大经营风险专项审计；第三批次（8月1日-9月30日），完成财务收支审计和重点领域廉洁风险专项审计。严格控制现场审计时长，一般项目现场审计不超过15个工作日，重大复杂项目不超过25个工作日；严格落实审计工作底稿制度，每个审计事项必须有完整的工作记录和证据支撑，问题定性准确，法规依据充分。（三）报告出具与整改推进阶段（2026年10月1日-2026年11月30日）现场审计结束后10个工作日内出具审计报告征求意见稿，送达被审计单位征求意见，被审计单位5个工作日内反馈意见，审计组核实后出具正式审计报告，报送集团党委、董事会、审计委员会及纪检监察、人力资源等相关部门；建立审计发现问题台账，实行“台账管理、销号推进”，要求被审计单位收到审计报告后30日内报送整改方案，60日内完成整改，对历史遗留问题一时难以整改的，要求明确整改时间表和责任主体，定期报送整改进展；内审部门每半月跟踪整改进度，督促整改落实。（四）总结归档与成果汇总阶段（2026年12月1日-2026年12月31日）汇总全年审计工作情况，形成年度内部审计工作报告，报送上级国资监管部门；完成所有审计项目档案整理，实现纸质档案和电子档案双归档，纳入集团档案管理系统；总结全年审计工作经验，梳理存在的问题，调整优化下一年度审计计划和审计重点。四、审计质量管控体系一是建立分级复核制度，实行审计项目负责人初审、内审部门负责人二审、集团总审计师终审的三级复核制度，重大审计项目报告报送董事会审计委员会审核把关，确保审计程序合规、问题定性准确、建议切实可行。二是开展审计质量抽查，年度内审工作结束后，按不低于30%的比例抽取已完成审计项目开展质量检查，重点检查审计程序执行、证据完整性、问题定性准确性，对质量不合格、存在重大漏项的项目要求重新审计，追究相关人员责任。三是全面推行大数据审计，运用集团财务共享系统、ERP管理系统、采购管理系统开展非现场数据分析，对异常交易、异常指标提前锁定，要求非现场数据分析工作量占总审计工作量的比例不低于40%，提高审计效率，精准揭示问题。四是落实审计质量考核，将审计项目质量纳入内审人员绩效考核，对成功揭示重大风险、避免重大国有资产损失的内审人员给予不低于5万元的专项奖励，对审计漏报、隐瞒问题、违反审计纪律的，依规依纪追究责任。五、问题整改与成果运用一是建立闭环整改机制，构建“审计发现问题-整改督促-核查验收-问责追究”的闭环管理体系，内审部门每季度开展整改专项督查，对整改不到位、虚假整改的被审计单位，约谈主要负责人，扣减经营业绩考核分数，情节严重的移送纪检监察部门问责。二是强化审计结果运用，将审计结果及整改情况作为领导干部考核、任免、奖惩的重要依据，纳入领导干部个人档案，与子企业经营业绩考核直接挂钩，审计整改完成率占经营业绩考核权重不低于5%。三是推动源头治理，对审计发现的普遍性、倾向性问题，梳理形成问题清单，组织全集团开展自查自纠，2026年组织一次全范围同类问题排查，实现自查覆盖率100%，针对制度漏洞推动相关部门完善内部管理制度，年内计划完成采购管理、投资管控、资产租赁等不少于5项制度的修订完善，从源头防范问题发生。四是建立监督协同机制，内部审计与纪检监察、风控合规、人力资源、财务等部门建立信息共享机制，定期共享审计发现问题，形成监督合力，提升监督效能。六、保障措施一是加强组织领导，内部审计工作在集团党委统一领导下开展，由董事会审计委员会统筹管理，集团总审计师牵头负责，保障内审机构独立性，内审机构直接向董事会审计委员会报告工作，不受其他部门和个人干预，任何部门不得干预内审人员独立开展审计工作。二是加强内审队伍建设，2026年计划新增3名具有注册会计师、造价工程师、大数据分析专业背景的内审人员，优化队伍专业结构；年内组织不少于4次外部专题培训，选派2名内审人员到上级国资监管部门挂职锻炼，要求全体内审人员年度继续教育不少于40学时，提升业务能力。三是保障经费投入，2026年度内审工作经费预算不低于120万元，保障审计培训、信息化建设、外聘专家等费用支出，对重大复杂审计