2026年年会计专业技术资格押题速记试题及答案

2026年年会计专业技术资格押题速记试题及答案1.某企业为增值税一般纳税人，2025年10月进口一批原材料，关税完税价格为150万元，已知关税税率为10%，增值税税率为13%，则该企业进口原材料应缴纳的进口环节增值税为（）万元。A.19.5B.21.45C.17.98D.26.31答案：B解析：进口环节增值税组成计税价格=关税完税价格+关税=150+150×10%=165（万元），进口环节应缴纳增值税=165×13%=21.45（万元），因此本题选B。2.下列各项中，不属于企业无形资产核算范围的是（）。A.企业自创的商誉B.专利权C.非专利技术D.土地使用权答案：A解析：根据企业会计准则规定，自创商誉不能可靠计量，不属于无形资产核算范围，只有企业合并形成的商誉才单独作为资产项目核算，因此本题选A。3.甲公司2025年实现利润总额500万元，适用所得税税率25%，当年发生的下列事项中，存在暂时性差异的是（）。A.支付违法经营罚款10万元B.取得国债利息收入20万元C.年末计提存货跌价准备30万元D.实际发生业务招待费50万元，按税法规定准予扣除30万元答案：C解析：选项ABD均属于永久性差异，税法和会计的差异永久存在，不会转回；选项C，计提存货跌价准备后，存货的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，因此本题选C。4.下列关于政府会计核算模式的表述中，错误的是（）。A.政府会计由预算会计和财务会计构成B.预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，从其规定C.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告D.政府财务报告实行收付实现制答案：D解析：政府财务会计实行权责发生制，因此D选项表述错误，本题选D。1.下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.生产车间固定资产的折旧费B.销售商品发生的广告费C.企业筹建期间发生的开办费D.随同商品出售不单独计价包装物的成本答案：BCD解析：期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。选项A，生产车间固定资产折旧费计入制造费用，最终分配计入产品成本，不属于期间费用；选项B，广告费计入销售费用，属于期间费用；选项C，开办费计入管理费用，属于期间费用；选项D，不单独计价的包装物成本计入销售费用，属于期间费用，因此本题选BCD。2.根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，属于见票即付的有（）。A.转账支票B.银行汇票C.银行本票D.商业汇票答案：ABC解析：见票即付的票据包括支票、银行汇票、银行本票，商业汇票需要提示承兑，远期商业汇票不属于见票即付，因此本题选ABC。3.下列各项中，会引起企业留存收益总额发生变动的有（）。A.提取盈余公积B.宣告分配现金股利C.盈余公积转增资本D.盈余公积补亏答案：BC解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A，提取盈余公积，借记利润分配，贷记盈余公积，属于留存收益内部变动，总额不变；选项B，宣告分配现金股利，借记利润分配，贷记应付股利，减少未分配利润，留存收益总额减少；选项C，盈余公积转增资本，借记盈余公积，贷记实收资本，减少盈余公积，留存收益总额减少；选项D，盈余公积补亏，借记盈余公积，贷记利润分配，属于留存收益内部变动，总额不变，因此本题选BC。4.下列各项中，属于企业经营活动现金流量的有（）。A.收到的出口退税B.支付给职工的经营租赁租金C.购买固定资产支付的现金D.偿还银行贷款支付的利息答案：AB解析：选项C属于投资活动现金流量，选项D属于筹资活动现金流量，选项AB属于经营活动现金流量，因此本题选AB。1.企业采用预收款方式销售商品，应在收到预收款时确认收入。（）答案：×解析：企业采用预收款方式销售商品，应在发出商品时确认收入，收到的预收款确认为合同负债，因此本题说法错误。2.劳动者主张职业病待遇，应当由用人单位依法承担举证责任。（）答案：√解析：根据劳动争议仲裁相关规定，因用人单位作出开除、除名、辞退、解除劳动合同、减少劳动报酬、计算劳动者工作年限等决定发生劳动争议，以及劳动者主张职业病待遇的，由用人单位承担举证责任，本题说法正确。3.企业所得税中，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。（）答案：√解析：现行政策规定，符合条件的企业研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销，因此本题说法正确。甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2025年发生部分经济业务如下：（1）1月5日，接受乙公司投入非专利技术一项，合同约定价值为500万元，增值税进项税额为30万元（由乙公司支付并开具增值税专用发票），合同约定价值与公允价值相符，约定乙公司投入资本占甲公司注册资本400万元份额。（2）3月1日，开始自行研发一项生产用专利技术，研究阶段发生材料支出100万元，人工支出50万元，开发阶段发生不符合资本化条件的材料支出60万元，人工支出30万元，符合资本化条件的支出共计240万元，该专利技术于12月1日达到预定用途，预计使用年限10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。（3）12月31日，对年初投入的非专利技术进行减值测试，确定可收回金额为420万元，该非专利技术预计使用年限为10年，无净残值，按直线法摊销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.根据资料（1），下列会计处理正确的是（）。A.无形资产入账价值为530万元B.实收资本增加400万元C.资本公积增加130万元D.资本公积增加100万元答案：BC解析：投资者投入无形资产，按合同约定公允价值入账，入账价值为500万元，进项税额30万元计入应交税费，会计分录为：借：无形资产500应交税费——应交增值税（进项税额）30贷：实收资本400资本公积——资本溢价130，因此选项AD错误，BC正确。2.根据资料（2），下列说法正确的是（）。A.研究阶段支出全部计入当期损益B.该专利技术的入账价值为240万元C.2025年该专利技术累计摊销额为2万元D.计入当期管理费用的研发支出为240万元答案：ABCD解析：研究阶段支出全部费用化，开发阶段不符合资本化条件的也费用化，计入当期管理费用，符合资本化的计入无形资产成本。总费用化金额=100+50+60+30=240万元，无形资产入账价值240万元，12月达到预定用途，当月开始摊销，2025年摊销1个月，摊销额=240÷10÷12=2万元，因此四个选项均正确。3.根据资料（1）和（3），关于非专利技术减值的处理，说法正确的是（）。A.该非专利技术年末账面价值为450万元B.应计提减值准备30万元C.计提减值后该非专利技术账面价值为420万元D.减值准备一经计提，以后期间不得转回答案：ABCD解析：该非专利技术2025年摊销额=500÷10=50万元，年末账面价值=500-50=450万元，可收回金额420万元，应计提减值准备=450-420=30万元，计提减值后账面价值为420万元，无形资产减值准备一经计提，不得转回，因此四个选项均正确。某上市公司2025年度财务报告批准报出日为2026年4月20日，下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.2026年3月发现2025年固定资产少提折旧，金额达到重大标准B.2026年1月企业遭受重大自