2026年年税务师消费税应用题库及答案

2026年年税务师消费税应用题库及答案某电子烟生产企业为增值税一般纳税人，2025年10月批发电子烟给另一家电子烟批发企业，取得不含增值税销售额280万元，批发给电子烟零售商取得不含税销售额150万元，已知电子烟生产环节消费税税率36%，批发环节税率11%加0.005元/支，该企业当月批发环节应缴纳消费税（）万元。A.16.5B.19.8C.25.3D.29.15答案：A解析：根据现行消费税政策，电子烟批发环节仅对批发企业销售给零售商的环节征收消费税，电子烟批发企业之间销售电子烟不征收批发环节消费税。因此该企业仅就销售给零售商的150万元销售额计税，本题未给出销售数量，从量税无需计算，应缴纳消费税=150×11%=16.5万元。甲高档化妆品生产企业，2025年11月将自产的100箱高档香水用于广告推广，150箱发放给职工福利，该高档香水同类不含税售价为1.2万元/箱，生产成本0.8万元/箱，高档化妆品消费税税率为15%，该企业上述业务应缴纳消费税（）万元。A.45B.31.5C.36D.40答案：A解析：自产应税消费品用于广告推广、职工福利均属于消费税视同销售行为，应按照同类应税消费品的平均销售价格计算缴纳消费税。应纳税额=(100+150)×1.2×15%=45万元。某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2025年12月销售自产小轿车200辆，每辆不含税售价12万元，当月支付给运输公司不含税运费5万元，取得增值税专用发票；将10辆新研制的小汽车用于对外投资，该新型小汽车生产成本为8万元/辆，无同类应税消费品销售价格，成本利润率为8%，小汽车消费税税率为5%，该汽车制造厂当月上述业务应缴纳消费税（）万元。A.126.54B.124.52C.126.08D.130.13答案：B解析：销售的200辆小轿车应缴纳消费税=200×12×5%=120万元；自产小汽车用于对外投资属于视同销售，无同类售价，按照组成计税价格计算消费税，组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)=10×8×(1+8%)÷(1-5%)≈90.95万元，对应消费税=90.95×5%≈4.52万元；本题中运费是汽车厂支付给运输方的费用，不属于价外收费，不计入销售额计税，合计应缴纳消费税=120+4.52=124.52万元。下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.调味料酒B.高尔夫球包C.铅蓄电池D.电动汽车E.未经涂饰的素板答案：BCE解析：调味料酒不属于消费税中白酒的征税范围，不征收消费税；电动汽车不属于小汽车征税范围，不征收消费税；高尔夫球包属于高尔夫球及球具税目，应当征收消费税；铅蓄电池属于电池税目征税范围；未经涂饰的素板属于实木地板税目征税范围，因此本题选BCE。关于消费税纳税义务发生时间，下列说法正确的有（）。A.纳税人自产自用应税消费品，纳税义务发生时间为移送使用的当天B.纳税人委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为加工完成的当天C.纳税人进口应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天D.采取赊销结算方式销售应税消费品，纳税义务发生时间为实际收到货款的当天E.采取预收货款结算方式销售应税消费品，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天答案：ACE解析：选项B，纳税人委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天；选项D，采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品，纳税义务发生时间为书面合同约定收款日期的当天，无书面合同或者未约定收款日期的，为发出应税消费品的当天，并非实际收到货款的当天；ACE表述符合规定。某高档日化生产企业为增值税一般纳税人，2025年5月发生如下经营业务：（1）外购生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元，支付不含税运费2万元，取得货运增值税专用发票。（2）进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为20万元，关税税率10%，缴纳进口环节相关税金后海关放行，取得海关进口增值税专用缴款书。（3）将进口高档香水精的90%投入生产高档化妆品，本月对外销售自产高档化妆品，开具增值税专用发票注明不含税价款180万元。（4）将新研发的新型高档口红赠送给合作客户试用，生产成本为2万元，无同类高档口红的市场销售价格，成本利润率为10%，高档化妆品消费税税率为15%。要求计算：（1）该企业进口高档香水精应缴纳的进口消费税；（2）准予扣除的进口高档香水精已纳消费税；（3）赠送高档口红应缴纳的消费税；（4）内销环节实际应缴纳的消费税。解答：（1）进口应税消费品消费税按照组成计税价格计算，组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)=(20+20×10%)÷(1-15%)≈25.88万元，进口环节应缴纳消费税=25.88×15%≈3.88万元。（2）已税高档化妆品原料生产高档化妆品，准予按照生产领用数量扣除已纳进口消费税，准予扣除已纳消费税=3.88×90%≈3.49万元。（3）自产应税消费品无偿赠送属于视同销售，无同类售价按组成计税价格计税，应缴纳消费税=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)×税率=2×(1+10%)÷(1-15%)×15%≈0.39万元。（4）内销环节合计应缴纳消费税=180×15%+0.39-3.49=23.9万元。某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，主要生产A牌、B牌两类卷烟，2025年8月发生如下业务：（1）从烟农手中收购烟叶一批，收购价款80万元，价外补贴按收购价款的10%计算，烟叶税税率20%，开具农产品收购发票，烟叶已验收入库。（2）将收购的全部烟叶运往甲加工厂加工成烟丝，支付加工费10万元（不含税），取得甲厂开具的增值税专用发票，甲厂无同类烟丝的销售价格。本月加工完成收回全部烟丝，将其中60%用于继续生产卷烟，40%直接对外销售，取得不含税销售额60万元。（3）从乙烟丝厂外购已税烟丝一批，取得增值税专用发票注明价款120万元，增值税15.6万元，本月生产卷烟领用外购烟丝的80%。（4）本月销售A牌卷烟300标准箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票注明不含税销售额750万元；销售B牌卷烟200标准箱给烟酒零售商，取得不含税销售额260万元。已知：烟丝消费税税率30%；卷烟消费税政策：甲类卷烟比例税率56%，定额税率150元/标准箱；乙类卷烟比例税率36%，定额税率150元/标准箱；调拨价格70元/条以上为甲类卷烟，70元/条以下为乙类卷烟，1标准箱=250条。请计算下列各项：（1）该企业收购烟叶准予抵扣的增值税进项税额；（2）甲加工厂应代收代缴的消费税；（3）企业收回烟丝对外销售40%部分应缴纳的消费税；（4）本月生产卷烟准予扣除的已纳消费税；（5）本月销售卷烟实际应缴纳的消费税。解答：（1）收购烟叶准予抵扣的进项税额=(收购价款+价外补贴+烟叶税)×扣除率=80×(1+10%)×(1+20%)×10%=10.56万元。（2）委托加工烟丝，受托方无同类售价，按组成计税价格计算代收消费税，烟叶材料成本=收购总价-准予抵扣的进项税=80×(1+10%)×(1+20%)-10.56=95.04万元，组成计税价格=(95.04+10)÷(1-30%)≈150.06万元，甲厂应代收代缴消费税=150.06×30%≈45.02万元。（3）委托加工收回的应税消费品直接对外销售，售价不高于受托方计税价格的，不需要再缴纳消费税；售价高于受托方计税价格的，申报缴纳消费税并准予扣除已代收的消费税。本题中，40%烟丝对应的受托方计税价格=150.06×40%≈60.02万元，企业对外售价为60万元，低于受托方计税价格，因此不需要缴纳消费税，应纳税额为0。（4）准予扣除的已纳消费税=委托加工收回烟丝生产领用部分的已纳消费税+外购烟丝生产领用部分的已纳消费税=45.02×60%+120×30%×80%≈27.01+28.8=55.81万元。（5）先判断卷烟类别：A牌卷烟每条不含税价格=7500000÷(300×250)=100元/条，大于70元，属于甲类卷烟；B牌卷烟每条不