2026年税务师真题题库及答案

2026年税务师真题题库及答案1.某二手车经销企业为增值税一般纳税人，2025年8月销售收购的二手车取得含增值税销售额150.5万元，收购二手车支付收购价款共计80万元，当月处置企业2008年购入自用的旧商务车一辆，取得含增值税销售额3.09万元，购入时未抵扣进项税额，该企业当月应缴纳增值税为（）万元。选项：A.0.75B.0.81C.2.56D.3.02答案：B解析：根据增值税政策，2020年5月1日至2027年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收增值税，应纳税额=含税销售额÷(1+0.5%)×0.5%，因此销售二手车应纳增值税=150.5÷(1+0.5%)×0.5%=0.75万元；纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，处置旧商务车应纳增值税=3.09÷(1+3%)×2%=0.06万元；当月合计应缴纳增值税=0.75+0.06=0.81万元，所以选B。2.某房地产开发企业2025年开发一普通住宅项目，取得土地使用权支付地价款和相关税费合计12000万元，房地产开发成本8000万元，开发费用中利息支出1000万元（能提供金融机构贷款证明，不超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额，其中包含罚息100万元），其他开发费用按规定比例计算扣除，该企业计算土地增值税时允许扣除的开发费用是（）万元。选项：A.1900B.1950C.2000D.2100答案：A解析：土地增值税中，能提供金融机构证明的房地产开发费用，允许扣除的开发费用=利息+（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）×5%以内，利息支出不允许扣除加息罚息，所以允许扣除的利息=1000-100=900万元，允许扣除的其他开发费用=（12000+8000）×5%=1000万元，合计允许扣除开发费用=900+1000=1900万元，选A。3.某制造业企业，2024年从业人数280人，资产总额3500万元，应纳税所得额280万元，符合小型微利企业其他条件，该企业2024年应缴纳企业所得税（）万元。选项：A.14B.28C.70D.80答案：A解析：小型微利企业的判定标准为从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元，本题企业符合小型微利企业条件，根据现行优惠政策，2024年1月1日至2027年12月31日，小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，应纳税额=280×25%×20%=14万元，选A。4.2025年居民个人李某取得全年一次性奖金120000元，选择单独计税，李某取得的全年一次性奖金应缴纳个人所得税（）元。（月度税率表：超过3000元至12000元的部分，税率10%，速算扣除数210）选项：A.11790B.12000C.19790D.24000答案：A解析：居民个人取得全年一次性奖金单独计税的，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，120000÷12=10000元，对应税率10%，速算扣除数210，应纳税额=120000×10%-210=11790元，选A。5.根据《行政复议法》《税务行政复议规则》的规定，下列关于税务行政复议管辖的说法中，正确的是（）。选项：A.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应当向国务院申请行政复议B.对省级税务局作出的具体行政行为不服的，只能向国家税务总局申请行政复议C.对税务机关设立的派出机构未经法律、法规授权以自己名义作出的具体行政行为不服的，应当向设立该派出机构的税务机关申请行政复议D.对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，应当向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请行政复议答案：D解析：选项A错误，对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议，对国家税务总局复议决定不服的，可以向国务院申请裁决，也可以向法院提起行政诉讼；选项B错误，对省级税务局作出的具体行政行为不服的，可以向国家税务总局申请行政复议，也可以向省级人民政府申请行政复议；选项C错误，税务机关设立的派出机构未经法律、法规授权，以自己名义作出具体行政行为的，设立该派出机构的税务机关是被申请人，管辖机关是设立该派出机构的税务机关的上一级税务机关；选项D正确，对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，管辖机关为主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关，所以选D。6.甲将自己的房屋卖给乙，双方签订房屋买卖合同，约定10日后办理过户登记手续，甲收到乙全部购房款后将房屋交付给乙使用，随后甲又将该房屋卖给不知情的丙，双方签订了买卖合同，并且办理了过户登记手续，下列关于本案的说法中，正确的是（）。选项：A.甲和乙的买卖合同无效B.甲和丙的买卖合同因侵害乙的权利而无效C.丙取得房屋的所有权D.乙有权要求丙返还房屋答案：C解析：根据物权变动规则，不动产物权的设立、变更、转让和消灭，经依法登记，发生效力，未经登记，不发生效力，但是法律另有规定的除外。甲和乙的买卖合同是双方真实意思表示，合同自成立时生效，未办理登记不影响合同效力，所以A错误；甲将房屋卖给丙时，尚未给乙办理过户登记，房屋所有权仍归甲所有，甲处分房屋属于有权处分，合同不存在无效事由，所以B错误；丙已经办理了过户登记，依法取得房屋所有权，所以C正确；丙已经合法取得房屋所有权，乙无权要求丙返还，乙只能要求甲承担违约责任，所以D错误，本题选C。7.某生产企业为增值税一般纳税人，2025年5月增值税纳税申报期内，经计算当期期末留抵税额为120万元，企业符合增值税增量留抵退税的全部条件，该企业属于先进制造业企业，2019年3月期末留抵税额为20万元，进项构成比例为100%，该企业当期允许退还的增量留抵税额是（）万元。选项：A.100B.120C.12D.10答案：A解析：增量留抵税额，是指当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额，先进制造业企业允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例，本题增量留抵税额=120-20=100万元，进项构成比例为100%，因此允许退还的增量留抵税额=100×100%=100万元，选A。8.某企业2024年计入成本费用的职工工资总额是1200万元，发生职工福利费180万元，拨缴工会经费22万元，发生职工教育经费100万元，下列关于三项经费纳税调整的说法，正确的是（）。选项：A.职工福利费应调增应纳税所得额12万元B.工会经费应调增应纳税所得额2万元C.职工教育经费不需要纳税调整D.三项经费合计调增应纳税所得额14万元答案：A解析：职工福利费扣除限额=1200×14%=168万元，实际发生180万元，应调增应纳税所得额=180-168=12万元，A正确；工会经费扣除限额=1200×2%=24万元，实际拨缴22万元，未超过限额，不需要纳税调整，B错误；职工教育经费扣除限额=1200×8%=96万元，实际发生100万元，应调增应纳税所得额4万元，C错误；三项经费合计调增应纳税所得额=12+0+4=16万元，D错误，所以选A。9.某企业投资一个项目，初始投资额为1000万元，项目建设期1年，运营期为10年，运营期每年年末现金净流量为200万元，若基准收益率为8%，已知（P/A，8%，10）=6.7101，（P/F，8%，1）=0.9259，则该项目的净现值为（）万元。选项：A.241.82B.342.02C.134.20D.41.82答案：A解析：初始投资额在项目初始点（0时点）投入，未来现金净流量从第2年年末到第11年年末，共10笔每年200万元，净现值=未来现金净流量现值-初始投资额现值=200×(P/A，8%，10)×(P/F，8%，1)1000=200×6.7101×0.92591000≈1241.821000=241.82万元，选A。10.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，发生安装费取得增值税专用发票注明安装费10万元，增值税税额0.9万元，为购入设备发生专业人员服务费3万元，员工培训费1万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。选项：A.513B.514C.579D.500答案：A解析：外购固定资产的入账价值包括购买价款、不可抵扣的相关税费、运输费、安装费、专业人员服务费等，可抵扣的增值税进项税额不计入入账价值，员工培训费计入当期损益，不构成固定资产入账成本，所以该设备的入账价值=500+10+3=513万元，选A。11.甲公司2024年实现利润总额1000万元，当年研发一项新技术，发生研发支出300万元，其中费用化支出100万元，资本化支出200万元，该技术于当年年初达到预定用途，形成无形资产，会计和税法均按10年直线法摊销，无残值，税法规定开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除基础上再加计100%税前扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的200%税前摊销，企业所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项，甲公司2024年应交所得税为（）万元。选项：A.220B.225C.237.5D.2