记账实操-白酒行业账务处理分录（SOP）

会计实操文库67/67记账实操-白酒行业账务处理分录（SOP）一、原材料采购与付款（20例+SOP）标准作业程序（SOP）采购申请：生产部门根据酿造计划提报原粮/辅料采购申请，经财务、总经理审批。入库验收：仓库验收粮食水分、杂质含量，填写《入库单》，财务核对采购合同、发票、入库单“三单一致”。付款审批：出纳根据审批后的付款申请单付款，财务登记往来账。序号业务场景会计分录操作要点1购入高粱（主粮，验收入库，款未付）借：原材料-主粮-高粱应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX供应商附采购合同、增值税专票、入库单2购入小麦（制曲原料，银行转账支付）借：原材料-制曲原料-小麦应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款运费专票进项税可抵扣，普票计入材料成本3购入稻壳（辅料，现金支付）借：原材料-辅料-稻壳应交税费-应交增值税（进项税额）贷：库存现金小额辅料可采用备用金支付4购入酒曲（外购成品曲，验收入库）借：原材料-半成品-酒曲应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX供应商外购酒曲直接用于发酵，按半成品核算5支付原粮运输费（专票，计入成本）借：原材料-主粮-高粱应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款运输费与原粮匹配，分摊计入对应原料成本6运输费无专票（全额计入成本）借：原材料-主粮-玉米贷：银行存款留存运输单据作为入账依据7预付高粱采购定金借：预付账款-XX供应商贷：银行存款定金不超过合同金额的20%，附定金收据8收到定金对应高粱（补付尾款）借：原材料-主粮-高粱应交税费-应交增值税（进项税额）贷：预付账款-XX供应商银行存款（尾款）冲销预付账款，核对尾款金额9原粮合理损耗（运输扬尘，计入成本）借：原材料-主粮-高粱应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX供应商损耗率控制在行业标准内（一般≤3%）10原粮非合理损耗（供应商责任，索赔）借：原材料-主粮-高粱（实际入库）应交税费-应交增值税（进项税额）其他应收款-XX供应商（损耗金额）贷：应付账款-XX供应商（全额）附损耗鉴定报告、索赔通知书11损耗由保险公司赔偿借：原材料-主粮-高粱应交税费-应交增值税（进项税额）其他应收款-保险公司贷：应付账款-XX供应商附保险理赔协议12现金折扣付款（2/10，n/30）借：应付账款-XX供应商贷：银行存款（实付金额）财务费用-现金折扣折扣金额单独核算，附付款凭证13开具银行承兑汇票结算货款借：应付账款-XX供应商贷：应付票据登记票据台账，注明到期日14银行承兑汇票到期兑付借：应付票据贷：银行存款提前备足资金，避免逾期罚息15原粮退货（已抵扣进项税，红字发票）借：应付账款-XX供应商应交税费-应交增值税（进项税额转出）贷：原材料-主粮-高粱开具红字信息表，附退货验收单16购入玻璃瓶（包装材料，验收入库）借：原材料-包装材料-玻璃瓶应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX包装厂包装材料按品类单独核算17购入白酒标签、瓶盖借：原材料-包装材料-标签/瓶盖应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款标签需备案，附商标使用授权书18购入包装箱（随酒出售不单独计价）借：销售费用-包装物应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX供应商不单独计价的包装物计入销售费用19采购材料途中淋雨（报废，责任人赔偿）借：其他应收款-XX责任人贷：在途物资-XX材料附事故报告、责任人赔偿协议20年末暂估入库未开票原粮借：原材料-主粮-高粱贷：应付账款-暂估应付款次年1月红字冲销，收到发票后重新入账二、制曲与酿造生产环节（35例+SOP）标准作业程序（SOP）生产领料：车间凭《领料单》领用原粮/辅料，仓库按单发货，财务月末核对领料单与生产台账。成本归集：按制曲、发酵、蒸馏三个工序归集成本，设置“生产成本-工序成本”明细科目。半成品入库：蒸馏后的基酒入库，填写《基酒入库单》，按酒精度分级核算。序号业务场景会计分录操作要点21制曲车间领用小麦、水借：生产成本-基本生产成本-制曲工序-直接材料贷：原材料-制曲原料-小麦原材料-辅料-水水、电按制曲/酿造工序分摊22酿造车间领用高粱、酒曲借：生产成本-基本生产成本-酿造工序-直接材料贷：原材料-主粮-高粱原材料-半成品-酒曲酒曲按投入量结转成本23领用稻壳（发酵疏松剂）借：生产成本-基本生产成本-酿造工序-直接材料贷：原材料-辅料-稻壳辅料用量与原粮配比需符合工艺标准24车间领用劳保用品（一次性摊销）借：制造费用-劳动保护费贷：周转材料-低值易耗品-劳保用品劳保用品实行定额管理25领用发酵池维修材料借：制造费用-修理费贷：原材料-备品备件-维修材料维修费用不资本化，计入当期制造费用26研发新型白酒领用原粮借：研发支出-费用化支出-材料费用贷：原材料-主粮-高粱研发失败的支出计入当期损益27研发支出资本化（新工艺专利）借：研发支出-资本化支出-材料费用贷：原材料-主粮-高粱符合资本化条件的支出计入无形资产28计提制曲车间工人工资借：生产成本-基本生产成本-制曲工序-直接人工贷：应付职工薪酬-工资工资按工序考勤记录分摊29计提酿造车间工人工资借：生产成本-基本生产成本-酿造工序-直接人工贷：应付职工薪酬-工资发酵、蒸馏岗位工资单独核算30计提车间管理人员工资借：制造费用-工资贷：应付职工薪酬-工资管理人员工资不分摊至具体工序31计提生产工人五险一金借：生产成本-基本生产成本-XX工序-直接人工贷：应付职工薪酬-养老/医疗等五险一金按工资比例计提32发放生产工人工资（代扣个税）借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款应交税费-应交个人所得税附工资表、银行代发凭证33支付车间工人福利费（高温补贴）借：应付职工薪酬-职工福利费贷：银行存款福利费不超过工资总额的14%34计提工会经费（工资总额2%）借：制造费用-工会经费贷：应付职工薪酬-工会经费凭工会经费专用收据税前扣除35计提职工教育经费（酿酒技术培训）借：制造费用-职工教育经费贷：应付职工薪酬-职工教育经费不超过工资总额的8%，超过部分结转扣除36计提发酵池、蒸馏设备折旧借：制造费用-折旧费贷：累计折旧设备按年限平均法计提，折旧年限10年37计提制曲车间厂房折旧借：制造费用-折旧费贷：累计折旧厂房折旧年限20年38支付车间水电费（专票）借：制造费用-水电费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款水电费按工序耗电量/耗水量分摊39支付车间设备维修费（专票）借：制造费用-修理费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款日常维修费用计入制造费用40支付酿酒车间环保费（酒糟处理）借：制造费用-环保费贷：银行存款环保支出需取得合规发票41支付车间财产保险费借：制造费用-保险费贷：银行存款保险费按年度分摊，或一次性计入当期42车间物料盘盈（酒曲）借：原材料-半成品-酒曲贷：制造费用-物料消耗盘盈冲减制造费用，附盘点表43车间物料盘亏（高粱，管理不善）借：管理费用-存货盘亏贷：原材料-主粮-高粱盘亏金额需报税务机关备案44盘亏由员工赔偿借：其他应收款-XX员工贷：原材料-主粮-高粱附赔偿协议、员工签字确认45制造费用分摊（按生产工时比例）借：生产成本-基本生产成本-制曲工序-制造费用生产成本-基本生产成本-酿造工序-制造费用贷：制造费用-工资/折旧等分摊表需财务、生产部门签字确认46制曲工序完工（酒曲入库）借：半成品-酒曲贷：生产成本-基本生产成本-制曲工序酒曲按公斤计量，成本按批次结转47发酵工序完工（酒糟入库，待蒸馏）借：在产品-发酵酒糟贷：生产成本-基本生产成本-酿造工序（发酵段）发酵完成未蒸馏的酒糟按在产品核算48蒸馏工序完工（基酒入库，52度）借：半成品-基酒（52度）贷：在产品-发酵酒糟生产成本-基本生产成本-酿造工序（蒸馏段）基酒按酒精度分级，如45度、52度、60度49蒸馏产生酒糟（副产品，可销售）借：原材料-副产品-酒糟贷：生产成本-基本生产成本-酿造工序酒糟成本按售价比例分摊50酒糟出售（开票收款）借：银行存款贷：其他业务收入-副产品销售应交税费-应交增值税（销项税额）酒糟适用9%增值税税率51结转酒糟销售成本借：其他业务成本-副产品销售贷：原材料-副产品-酒糟按出售数量结转成本52生产返工（基酒酒精度不达标，重新蒸馏）借：生产成本-基本生产成本-酿造工序-直接材料贷：半成品-基酒返工成本计入当期酿造工序53季节性停工（冬季停产，折旧照常计提）借：制造费用-停工损失贷：累计折旧应付职工薪酬-工资季节性停工损失计入制造费用54非正常停工（设备故障，损失计入营业外支出）借：营业外支出-停工损失贷：应付职工薪酬-工资非正常停工损失不得税前扣除55研发支出结转（费用化部分）借：管理费用-研发费用贷：研发支出-费用化支出期末一次性结转三、陈酿与勾调环节（20例+SOP）标准作业程序（SOP）基酒陈酿：基酒转入酒库陈酿，填写《陈酿入库单》，按年份、酒精度建立台账。勾调审批：勾调方案需经技术部门审批，填写《勾调配方单》，财务按配方归集勾调成本。成本结转：陈酿期间的仓储费、酒损计入勾调成本，酒损率控制在年≤2%

。序号业务场景会计分录操作要点56基酒转入陈酿酒库（52度，存放3年）借：生产成本-基本生产成本-陈酿工序-直接材料贷：半成品-基酒（52度）陈酿工序单独核算成本57计提酒库库房折旧借：生产成本-基本生产成本-陈酿工序-制造费用贷：累计折旧酒库折旧年限20年58计提储酒罐折旧借：生产成本-基本生产成本-陈酿工序-制造费用贷：累计折旧储酒罐折旧年限10年59支付酒库恒温恒湿设备电费借：生产成本-基本生产成本-陈酿工序-制造费用贷：银行存款陈酿环境控制费用计入成本60计提酒库保管员工资借：生产成本-基本生产成本-陈酿工序-直接人工贷：应付职工薪酬-工资保管员工资计入陈酿成本61陈酿期间酒损（挥发，正常损耗≤2%）借：生产成本-基本生产成本-陈酿工序-制造费用贷：生产成本-基本生产成本-陈酿工序-直接材料正常酒损计入陈酿成本62陈酿酒损超标（管理不善，责任人赔偿）借：其他应收款-XX责任人贷：生产成本-基本生产成本-陈酿工序-直接材料超标酒损不得计入成本63陈酿完工（3年基酒，转入勾调车间）借：半成品-陈酿基酒（3年，52度）贷：生产成本-基本生产成本-陈酿工序陈酿基酒按年份定价64勾调车间领用3年基酒（52度）借：生产成本-基本生产成本-勾调工序-直接材料贷：半成品-陈酿基酒（3年，52度）按勾调配方领用不同年份基酒65领用10年陈酿基酒（调味用）借：生产成本-基本生产成本-勾调工序-直接材料贷：半成品-陈酿基酒（10年，52度）调味酒成本高于普通基酒，单独核算66勾调领用纯净水（降度用）借：生产成本-基本生产成本-勾调工序-直接材料贷：原材料-辅料-纯净水降度用水需符合饮用水标准67勾调车间领用香精香料（合规添加）借：生产成本-基本生产成本-勾调工序-直接材料贷：原材料-辅料-香精香料香料需取得食品生产许可证68计提勾调师工资借：生产成本-基本生产成本-勾调工序-直接人工贷：应付职工薪酬-工资勾调师属于技术岗位，工资单独核算69支付勾调车间设备维修费（勾调罐）借：制造费用-修理费贷：银行存款维修费分摊至勾调工序70勾调工序制造费用分摊借：生产成本-基本生产成本-勾调工序-制造费用贷：制造费用-工资/折旧等按勾调批次分摊71勾调完工（成品酒基，待灌装）借：半成品-成品酒基贷：生产成本-基本生产成本-勾调工序成品酒基按香型分类（酱香、浓香、清香）72勾调不合格（重新勾调）借：生产成本-基本生产成本-勾调工序-直接材料贷：半成品-成品酒基返工成本计入当期勾调工序73研发勾调新工艺（领用基酒）借：研发支出-资本化支出-材料费用贷：半成品-陈酿基酒新工艺形成专利的计入无形资产74陈酿基酒对外销售（直接出售原酒）借：应收账款-XX酒厂贷：其他业务收入-基酒销售应交税费-应交增值税（销项税额）基酒销售需开具酒类销售发票75结转基酒销售成本借：其他业务成本-基酒销售贷：半成品-陈酿基酒按销售数量结转对应年份基酒成本四、灌装包装与成品入库（20例+SOP）标准作业程序（SOP）灌装领料：灌装车间凭《配方单》领用酒基、包装材料，仓库按单发放。成品入库：灌装完成后，质检部门抽检合格，填写《成品入库单》，财务按批次结转成本。成本核算：采用品种法核算成品酒成本，区分不同规格（500ml、1000ml）。序号业务场景会计分录操作要点76灌装车间领用成品酒基借：生产成本-基本生产成本-灌装工序-直接材料贷：半成品-成品酒基按灌装批次领用，附领料单77领用玻璃瓶、瓶盖借：生产成本-基本生产成本-灌装工序-直接材料贷：原材料-包装材料-玻璃瓶/瓶盖包装材料损耗率≤5%78领用白酒标签、说明书借：生产成本-基本生产成本-灌装工序-直接材料贷：原材料-包装材料-标签/说明书标签需标注酒精度、香型、生产日期79领用包装箱、手提袋借：生产成本-基本生产成本-灌装工序-直接材料贷：原材料-包装材料-包装箱包装箱按成品规格匹配80计提灌装车间工人工资借：生产成本-基本生产成本-灌装工序-直接人工贷：应付职工薪酬-工资灌装、贴标、装箱岗位工资分别核算81计提包装车间管理人员工资借：制造费用-工资贷：应付职工薪酬-工资管理人员工资分摊至灌装工序82计提灌装设备折旧（灌装机、贴标机）借：制造费用-折旧费贷：累计折旧灌装设备折旧年限5年83支付灌装车间水电费借：制造费用-水电费贷：银行存款按灌装产量分摊84支付包装材料检测费（玻璃瓶耐压测试）借：制造费用-检测费贷：银行存款检测费计入当期制造费用85包装材料合理损耗（标签破损）借：生产成本-基本生产成本-灌装工序-直接材料贷：原材料-包装材料-标签损耗率控制在5%以内86包装材料非合理损耗（供应商质量问题）借：其他应收款-XX供应商贷：原材料-包装材料-玻璃瓶附质量检测报告、索赔通知书87灌装车间设备维修费（贴标机故障）借：制造费用-修理费贷：银行存款维修费计入当期制造费用88灌装工序制造费用分摊借：生产成本-基本生产成本-灌装工序-制造费用贷：制造费用-工资/折旧等按灌装瓶数分摊89成品酒灌装完工（500ml浓香，合格入库）借：库存商品-白酒-浓香（500ml）贷：生产成本-基本生产成本-灌装工序成品酒按品种+规格设置明细科目90灌装不合格（酒液泄漏，报废）借：营业外支出-废品损失贷：生产成本-基本生产成本-灌装工序报废损失需报税务机关备案91不合格品返工（重新灌装）借：生产成本-基本生产成本-灌装工序-直接材料贷：生产成本-基本生产成本-灌装工序返工成本计入当期批次92成品酒抽检（领用样品）借：销售费用-样品费贷：库存商品-白酒-XX品类样品酒视同销售，需计提销项税93委托外单位灌装（发出酒基、包装材料）借：委托加工物资-白酒灌装贷：半成品-成品酒基原材料-包装材料-XX材料委托加工需签订加工合同94支付委托加工费（专票）借：委托加工物资-白酒灌装应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款加工费计入委托加工成本95委托加工成品酒验收入库借：库存商品-白酒-XX品类贷：委托加工物资-白酒灌装附委托加工入库单、加工费发票五、销售与渠道分销环节（40例+SOP）标准作业程序（SOP）销售定价：营销部门制定价格体系，经财务、总经理审批，区分出厂价、批发价、零售价。发货审批：凭销售合同、出库单发货，财务核对“合同-出库单-发票”一致后确认收入。渠道管理：区分经销商、商超、电商平台，分别核算返利、促销费。序号业务场景会计分录操作要点96销售白酒给经销商（赊销，开票）借：应收账款-XX经销商贷：主营业务收入-白酒销售应交税费-应交增值税（销项税额）附销售合同、增值税专票、出库单97结转白酒销售成本（500ml浓香）借：主营业务成本-白酒销售贷：库存商品-白酒-浓香（500ml）按加权平均法结转成本98经销商现金付款（银行转账）借：银行存款贷：应收账款-XX经销商附银行收款回单99现金折扣（经销商10天内付款，2%折扣）借：银行存款（实付金额）财务费用-现金折扣贷：应收账款-XX经销商折扣金额单独核算100预收款销售（经销商打款，未发货）借：银行存款贷：合同负债-XX经销商发货后再确认收入101预收款发货（满足收入确认条件）借：合同负债-XX经销商应收账款-XX经销商（尾款）贷：主营业务收入-白酒销售应交税费-应交增值税（销项税额）冲销合同负债，确认收入102销售白酒给商超（现款现货）借：银行存款贷：主营业务收入-白酒销售应交税费-应交增值税（销项税额）商超需提供食品经营许可证103支付商超进场费借：销售费用-渠道费贷：银行存款进场费需取得合规发票104支付商超条码费借：销售费用-渠道费贷：银行存款条码费按单品核算105电商平台销售（天猫旗舰店，发货）借：应收账款-天猫平台贷：主营业务收入-白酒销售应交税费-应交增值税（销项税额）电商销售需申报电子发票106支付电商平台佣金（5%）借：销售费用-佣金贷：应收账款-天猫平台佣金从货款中直接扣除107支付电商平台推广费（直通车）借：销售费用-广告费贷：银行存款推广费计入销售费用108客户退货（已确认收入，红字发票）借：主营业务收入-白酒销售应交税费-应交增值税（销项税额）贷：应收账款-XX客户附退货验收单、红字发票109退回白酒入库（可重新销售）借：库存商品-白酒-XX品类贷：主营业务成本-白酒销售退货需质检部门检验合格110退货报废（包装破损）借：营业外支出-废品损失贷：主营业务成本-白酒销售报废损失需备案111销售返利（经销商年度销量达标，返利5%）借：主营业务收入-白酒销售应交税费-应交增值税（销项税额）贷：应收账款-XX经销商开具红字发票，冲减收入112实物返利（用白酒返利）借：销售费用-返利贷：库存商品-白酒-XX品类应交税费-应交增值税（销项税额）实物返利视同销售，计提销项税113商业折扣（批量采购，折扣10%）借：应收账款-XX经销商（折扣后金额）贷：主营业务收入-白酒销售（折扣后金额）应交税费-应交增值税（销项税额）折扣额与销售额在同一张发票注明114收到银行承兑汇票（经销商结算）借：应收票据贷：应收账款-XX经销商登记票据台账，注明到期日115应收票据背书转让（支付包装材料款）借：应付账款-XX包装厂贷：应收票据背书需连续，附背书凭证116应收票据贴现（有追索权）借：银行存款财务费用-贴现息贷：短期借款贴现息计入财务费用117白酒出口销售（离岸价，报关出口）借：应收账款-XX海外客户贷：主营业务收入-出口销售出口白酒享受增值税退税政策118申报出口退税（退税率13%）借：应收出口退税款贷：应交税费-应交增值税（出口退税）附报关单、出口发票119收到出口退税款借：银行存款贷：应收出口退税款退税资金专款专用120销售酒糟（副产品，现金收款）借：库存现金贷：其他业务收入-副产品销售应交税费-应交增值税（销项税额）酒糟销售适用9%税率121销售酒瓶（多余包装材料）借：应收账款-XX废品站贷：其他业务收入-材料销售应交税费-应交增值税（销项税额）按废料销售核算122出租闲置酒库（收取租金）借：银行存款贷：其他业务收入-租金收入应交税费-应交增值税（销项税额）租金收入适用9%税率123结转酒库折旧（出租部分）借：其他业务成本-租金成本贷：累计折旧按出租面积分摊折旧124计提销售人员工资借：销售费用-工资贷：应付职工薪酬-工资销售人员工资与销量挂钩125支付销售人员差旅费（市场调研）借：销售费用-差旅费贷：银行存款附差旅费报销单、车票126支付白酒广告费（央视投放）借：销售费用-广告费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款广告费不超过当年销售（营业）收入的15%，超过部分结转扣除127支付品鉴会费用（客户品鉴）借：销售费用-业务招待费贷：银行存款业务招待费按发生额的60%税前扣除，且不超过当年销售（营业）收入的5‰128支付促销费（买一送一活动）借：销售费用-促销费贷：库存商品-白酒-XX品类应交税费-应交增值税（销项税额）买一送一的赠品视同销售129计提坏账准备（经销商货款逾期）借：信用减值损失贷：坏账准备按账龄分析法计提，如1年以内5%，1-2年10%130确认坏账损失（经销商破产）借：坏账准备贷：应收账款-XX经销商坏账损失需报税务机关备案131已确认坏账收回借：应收账款-XX经销商贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款-XX经销商收回坏账需冲减信用减值损失132销售部门领用样品酒（客户试用）借：销售费用-样品费贷：库存商品-白酒-XX品类应交税费-应交增值税（销项税额）样品酒视同销售，计提销项税133白酒品牌使用费收入（授权其他酒厂使用商标）借：银行存款贷：其他业务收入-品牌使用费应交税费-应交增值税（销项税额）品牌使用费适用6%税率134支付商标维护费借：其他业务成本-品牌维护费贷：银行存款维护费计入其他业务成本135经销商保证金收入借：银行存款贷：其他应付款-经销商保证金保证金待合作终止后退还六、期间费用与税费核算（25例+SOP）标准作业程序（SOP）费用报销：员工凭发票、报销单报销费用，经部门负责人、财务审批后付款。税费计提：月末计提增值税、消费税、企业所得税等，次月初申报缴纳。核心税费提示：白酒消费税采用复合计税，公式为：应纳税额=销售额×20%+销售数量×0.5元/500克序号业务场景会计分录操作要点136计提管理人员工资借：管理费用-工资贷：应付职工薪酬-工资管理人员工资计入管理费用137支付办公费（办公用品，专票）借：管理费用-办公费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款附办公用品采购清单138支付水电费（管理部门）借：管理费用-水电费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款管理部门水电费单独核算139支付物业费（办公楼）借：管理费用-物业费贷：银行存款物业费按年度支付，按月分摊140计提办公楼折旧借：管理费用-折旧费贷：累计折旧办公楼折旧年限20年141支付法律咨询费（合同审核）借：管理费用-咨询费贷：银行存款咨询费需取得增值税专票142支付审计费（年度审计）借：管理费用-审计费贷：银行存款审计费计入当期管理费用143支付印花税（购销合同）借：税金及附加-印花税贷：银行存款购销合同印花税税率0.3‰144计提房产税（自有房产）借：税金及附加-房产税贷：应交税费-应交房产税房产税=房产原值×(1-扣除比例)×1.2%145计提土地使用税借：税金及附加-土地使用税贷：应交税费-应交土地使用税按土地面积×单位税额计提146计提车船税借：税金及附加-车船税贷：应交税费-应交车船税按车辆排量计提147计提白酒消费税（复合计税）借：税金及附加-消费税贷：应交税费-应交消费税销售额为不含增值税的销售额148缴纳消费税借：应交税费-应交消费税贷：银行存款次月15日前申报缴纳149结转应交增值税（销项>进项）借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税月末结转增值税150结转应交增值税（进项>销项）借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）留抵税额可结转下期抵扣151缴纳当月增值税借：应交税费-应交增值税（已交税金）贷：银行存款适用于按月缴纳的一般纳税人152缴纳上月增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款次月15日前缴纳153计提城市维护建设税（7%）借：税金及附加-城建税贷：应交税费-应交城建税计税依据为增值税+消费税154计提教育费附加（3%）借：税金及附加-教育费附加贷：应交税费-应交教育费附加计税依据同上155计提地方教育附加（2%）借：税金及附加-地方教育附加贷：应交税费-应交地方教育附加计税依据同上156缴纳城建税及附加借：应交税费-应交城建税/教育费附加等贷：银行存款随增值税、消费税一同缴纳157计提企业所得税（季度预缴）借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税按季度利润×适用税率计提158缴纳企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款季度终了后15日内预缴159代扣代缴个人所得税缴纳借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款次月15日前缴纳160收到增值税即征即退税款（福利企业）借：银行存款贷：其他收益退税计入其他收益，缴纳企业所得税七、固定资产与无形资产（15例+SOP）标准作业程序（SOP）固定资产采购：采购部门提报采购申请，经审批后采购，验收合格后转固。无形资产摊销：专利、商标按直线法摊销，专利摊销年限10年，商标摊销年限10年。序号业务场景会计分录操作要点161购入全自动灌装机（专票，需安装）借：在建工程-灌装机应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款安装费计入在建工程成本162支付灌装机安装费借：在建工程-灌装机贷：银行存款安装完成后转固163灌装机安装完工转固借：固定资产-灌装机贷：在建工程-灌装机附固定资产验收单164固定资产计提折旧（年限平均法）借：制造费用-折旧费（生产设备）管理费用-折旧费（管理设备）销售费用-折旧费（销售设备）贷：累计折旧残值率一般为5%165计提固定资产减值准备（设备技术落后）借：资产减值损失-固定资产减值损失贷：固定资产减值准备减值损失一经计提，不得转回166出售旧蒸馏设备（原值50万，折旧30万，售价25万）借：固定资产清理20万累计折旧30万贷：固定资产-蒸馏设备50万借：银行存款28.25万贷：固定资产清理25万应交税费-应交增值税（销项税额）3.25万借：固定资产清理5万贷：资产处置损益5万出售固定资产净收益计入资产处置损益167固定资产报废（发酵池报废，无残值）借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产-发酵池借：营业外支出-非流动资产处置损失贷：固定资产清理报废损失需备案168固定资产盘盈（漏记储酒罐）借：固定资产-储酒罐贷：以前年度损益调整盘盈属于前期差错，调整期初留存收益169固定资产盘亏（丢失电子秤）借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产-电子秤借：营业外支出-盘亏损失贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢盘亏损失需备案170购入白酒酿造专利技术（专票）借：无形资产-酿造专利应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款专利技术按10年摊销171无形资产摊销（酿造专利）借：制造费用-无形资产摊销贷：累计摊销摊销额计入制造费用172计提无形资产减值准备（专利