成都会计中级试题及答案

成都会计中级试题及答案一、单选题1.企业采购原材料时，支付的增值税进项税额应计入（）（1分）A.管理费用B.销售费用C.应交税费—应交增值税（进项税额）D.财务费用【答案】C【解析】增值税进项税额属于应交税费的范畴，具体计入"应交税费—应交增值税（进项税额）"科目。2.资产负债表中，流动资产项目不包括（）（2分）A.应收账款B.存货C.固定资产D.预付款项【答案】C【解析】固定资产属于非流动资产，不属于流动资产项目。3.下列会计处理方法中，属于权责发生制基础的是（）（1分）A.预收账款确认收入B.固定资产折旧计提C.预付账款确认费用D.收入实现时确认收入【答案】B【解析】固定资产折旧计提属于权责发生制下的费用确认。4.企业对外提供劳务，确认收入时适用的会计准则是（）（2分）A.《企业会计准则—收入》B.《企业会计准则—金融工具》C.《企业会计准则—存货》D.《企业会计准则—长期股权投资》【答案】A【解析】提供劳务收入的确认应适用《企业会计准则—收入》。5.企业发生销售退回时，冲减的科目是（）（1分）A.主营业务收入B.管理费用C.营业外收入D.其他业务收入【答案】A【解析】销售退回应冲减主营业务收入。6.下列项目中，属于非流动负债的是（）（2分）A.应付账款B.短期借款C.应付债券D.预收账款【答案】C【解析】应付债券属于长期负债，即非流动负债。7.企业计提坏账准备时，贷记科目是（）（1分）A.管理费用B.坏账准备C.资产减值损失D.营业外支出【答案】B【解析】计提坏账准备时，贷记"坏账准备"科目。8.存货采用先进先出法计价时，在物价持续上涨的情况下，会导致（）（2分）A.期末存货成本偏高B.期末存货成本偏低C.销售成本偏高D.销售成本偏低【答案】A【解析】物价上涨时，先进先出法会导致期末存货成本偏高。9.企业发生的行政管理部门费用应计入（）（1分）A.主营业务成本B.管理费用C.销售费用D.财务费用【答案】B【解析】行政管理部门费用属于管理费用。10.企业采用实际成本法核算存货时，发出的存货成本应依据（）（2分）A.计划成本B.标准成本C.实际成本D.加权平均成本【答案】C【解析】实际成本法下，发出的存货成本按实际成本计价。二、多选题（每题4分，共20分）1.以下哪些属于会计要素？（）A.资产B.负债C.所有者权益D.收入E.费用【答案】A、B、C、D、E【解析】会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。2.以下哪些业务会引起企业资产增加？（）A.收到客户预付款B.赊购原材料C.用现金购买设备D.取得银行借款E.对外投资【答案】A、B、C、D、E【解析】以上业务都会导致企业资产增加。3.以下哪些属于期间费用？（）A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用E.主营业务成本【答案】A、B、C【解析】期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。4.以下哪些情况下，企业需要计提折旧？（）A.房屋建筑物B.已提足折旧仍继续使用的固定资产C.单独计价入账的土地D.季节性停用设备E.融资租赁的固定资产【答案】A、D、E【解析】已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不计提折旧。5.以下哪些属于收入确认的条件？（）A.企业已将商品或服务的控制权转移给客户B.企业因向客户转让商品或服务而有权取得的对价很可能收回C.收入的金额能够可靠计量D.相关的经济利益很可能流入企业E.企业已提供商品或服务【答案】A、B、C、D【解析】收入确认需要同时满足五个条件。三、填空题1.企业将自产的产品用于集体福利，应按照产品的______确认收入。（4分）【答案】公允价值2.企业计提的固定资产折旧，根据用途不同，可能计入______、______或______。（4分）【答案】管理费用；销售费用；制造费用3.企业采用月末一次加权平均法核算存货成本时，应计算______和______。（4分）【答案】平均单位成本；存货成本4.企业收到投资者投入的现金资产，应借记______科目，贷记______科目。（4分）【答案】库存现金；实收资本5.企业发生的交易性金融资产处置损益，应计入______科目。（4分）【答案】投资收益四、判断题（每题2分，共10分）1.企业发生的财务费用全部计入当期损益。（）（2分）【答案】（×）【解析】企业发生的财务费用可能计入在建工程、研发支出等科目。2.企业采用计划成本法核算存货时，实际成本与计划成本的差异应计入当期损益。（）（2分）【答案】（×）【解析】存货成本差异应计入"材料成本差异"科目，期末分摊。3.企业发生的销售折扣应计入财务费用。（）（2分）【答案】（×）【解析】销售折扣应冲减主营业务收入。4.企业计提的坏账准备可以税前扣除。（）（2分）【答案】（√）【解析】符合税法规定的坏账准备可以税前扣除。5.企业采用权益法核算长期股权投资时，应确认被投资单位的净利润。（）（2分）【答案】（√）【解析】权益法下，应按被投资单位净利润调整长期股权投资账面价值。五、简答题（每题4分，共12分）1.简述权责发生制与收付实现制的区别。【答案】权责发生制和收付实现制的主要区别在于收入和费用的确认基础不同：（1）权责发生制：收入在实现时确认，费用在发生时确认，与现金收付时间无关。（2）收付实现制：收入在收到现金时确认，费用在支付现金时确认，与经济业务发生时间无关。2.简述固定资产折旧的影响因素。【答案】固定资产折旧的影响因素包括：（1）固定资产原值：即固定资产的取得成本。（2）预计净残值：即固定资产使用寿命结束时预计可收回的价值。（3）固定资产使用寿命：即固定资产预计能为企业提供经济利益的年限。3.简述收入确认的五个条件。【答案】收入确认的五个条件包括：（1）企业已将商品或服务的控制权转移给客户。（2）企业因向客户转让商品或服务而有权取得的对价很可能收回。（3）收入的金额能够可靠计量。（4）相关的经济利益很可能流入企业。（5）企业已提供商品或服务。六、分析题（每题10分，共20分）1.某企业2023年发生以下业务：（1）销售产品一批，售价100万元，增值税13万元，产品成本80万元，款项已收讫。（2）销售产品一批，售价50万元，增值税6.5万元，产品成本40万元，款项尚未收到。（3）以银行存款支付广告费10万元。（4）计提本月固定资产折旧5万元，其中管理部门折旧2万元，销售部门折旧3万元。（5）收到客户退回的产品一批，售价10万元，成本8万元，款项已退回。要求：编制相关会计分录。【答案】（1）借：银行存款113万元贷：主营业务收入100万元应交税费—应交增值税（销项税额）13万元借：主营业务成本80万元贷：库存商品80万元（2）借：应收账款56.5万元贷：主营业务收入50万元应交税费—应交增值税（销项税额）6.5万元借：主营业务成本40万元贷：库存商品40万元（3）借：销售费用10万元贷：银行存款10万元（4）借：管理费用2万元销售费用3万元贷：累计折旧5万元（5）借：主营业务收入10万元贷：银行存款10万元借：库存商品8万元贷：主营业务成本8万元2.某企业2023年12月31日资产负债表部分项目如下：资产：应收账款100万元（坏账准备余额5万元）存货80万元固定资产200万元（累计折旧50万元）资产总计380万元负债：应付账款50万元预收账款20万元负债合计70万元所有者权益：实收资本200万元未分配利润110万元所有者权益合计310万元要求：（1）计算该企业2023年12月31日资产负债表上的资产总额。（2）若该企业2023年确认收入100万元，费用80万元，所得税税率为25%，计算2023年净利润。【答案】（1）资产总额为380万元，计算过程：应收账款净额=应收账款-坏账准备=100-5=95万元存货=80万元固定资产净值=固定资产-累计折旧=200-50=150万元资产总额=应收账款净额+存货+固定资产净值=95+80+150=325万元（2）净利润计算：税前利润=收入-费用=100-80=20万元所得税=税前利润×所得税税率=20×25%=5万元净利润=税前利润-所得税=20-5=15万元七、综合应用题（每题25分，共50分）1.某企业2023年发生以下业务：（1）1月1日，向银行借款200万元，期限1年，年利率6%，利息按季支付。（2）2月1日，购入原材料一批，价款50万元，增值税6.5万元，款项已支付。（3）3月1日，销售产品一批，售价80万元，增值税10.8万元，产品成本60万元，款项已收讫。（4）4月1日，购入一台设备，价款100万元，安装调试费用20万元，款项已支付。（5）5月1日，计提本月应付职工薪酬30万元，其中工资20万元，福利费10万元。（6）6月1日，支付第一季度银行借款利息。（7）7月1日，销售产品一批，售价100万元，增值税13万元，产品成本80万元，款项尚未收到。（8）8月1日，计提本月固定资产折旧，其中管理部门折旧5万元，销售部门折旧3万元。（9）9月1日，收到客户退回的产品一批，售价10万元，成本8万元，款项已退回。（10）10月1日，支付广告费10万元。（11）11月1日，收到银行存款利息2万元。（12）12月1日，结转本年利润。要求：编制相关会计分录。【答案】（1）1月1日，借：银行存款200万元贷：短期借款200万元（2）2月1日，借：原材料50万元应交税费—应交增值税（进项税额）6.5万元贷：银行存款56.5万元（3）3月1日，借：银行存款90.8万元贷：主营业务收入80万元应交税费—应交增值税（销项税额）10.8万元借：主营业务成本60万元贷：库存商品60万元（4）4月1日，借：固定资产120万元贷：银行存款120万元（5）5月1日，借：管理费用20万元销售费用10万元贷：应付职工薪酬30万元（6）6月1日，借：财务费用3万元贷：银行存款3万元（利息=200×6%×3/12=3万元）（7）7月1日，借：应收账款113万元贷：主营业务收入100万元应交税费—应交增值税（销项税额）13万元借：主营业务成本80万元贷：库存商品80万元（8）8月1日，借：管理费用5万元销售费用3万元贷：累计折旧8万元（9）9月1日，借：主营业务收入10万元贷：银行存款10万元借：库存商品8万元贷：主营业务成本8万元（10）10月1日，借：销售费用10万元贷：银行存款10万元（11）11月1日，借：银行存款2万元贷：财务费用2万元（12）12月1日，借：主营业务收入150万元贷：本年利润150万元借：本年利润108万元贷：主营业务成本128万元管理费用25万元销售费用13万元财务费用1万元2.某企业2023年发生以下业务：（1）1月1日，向银行借款200万元，期限1年，年利率6%，利息按季支付。（2）2月1日，购入原材料一批，价款50万元，增值税6.5万元，款项已支付。（3）3月1日，销售产品一批，售价80万元，增值税10.8万元，产品成本60万元，款项已收讫。（4）4月1日，购入一台设备，价款100万元，安装调试费用20万元，款项已支付。（5）5月1日，计提本月应付职工薪酬30万元，其中工资20万元，福利费10万元。（6）6月1日，支付第一季度银行借款利息。（7）7月1日，销售产品一批，售价100万元，增值税13万元，产品成本80万元，款项尚未收到。（8）8月1日，计提本月固定资产折旧，其中管理部门折旧5万元，销售部门折旧3万元。（9）9月1日，收到客户退回的产品一批，售价10万元，成本8万元，款项已退回。（10）10月1日，支付广告费10万元。（11）11月1日，收到银行存款利息2万元。（12）12月1日，结转本年利润。要求：编制相关会计分录。【答案】（1）1月1日，借：银行存款200万元贷：短期借款200万元（2）2月1日，借：原材料50万元应交税费—应交增值税（进项税额）6.5万元贷：银行存款56.5万元（3）3月1日，借：银行存款90.8万元贷：主营业务收入80万元应交税费—应交增值税（销项税额）10.8万元借：主营业务成本60万元贷：库存商品60万元（4）4月1日，借：固定资产120万元贷：银行存款120万元（5）5月1日，借：管理费用20万元销售费用10万元贷：应付职工薪酬30万元（6）6月1日，借：财务费用3万元贷：银行存款3万元（利息=200×6%×3/12=3万元）（7）7月1日，借：应收账款113万元贷：主营业务收入100万元应交税费—应交增值税（销项税额）13万元借：主营业务成本80万元贷：库存商品80万元（8）8月1日，借：管理费用5万元销售费用3万元贷：累计折旧8万元（9）9月1日，借：主营业务收入10万元贷：银行存款10万元借：库存商品8万元贷：主营业务成本8万元（10）10月1日，借：销售费用10万元贷：银行存款10万元（11）11月1日，借：银行存款2万元贷：财务费用2万元（12）12月1日，借：主营业务收入150万元贷：本年利润150万元借：本年利润108万元贷：主营业务成本128万元管理费用25万元销售费用13万元财务费用1万元---标准答案一、单选题1.C2.C3.D4.A5.A6.C7.B8.A9.B10.C二、多选题1.A、B、C、D、E2.A、B、C、D、E3.A、B、C4.A、D、E5.A、B、C、D三、填空题1.公允价值2.管理费用；销售费用；制造费用3.平均单位成本；存货成本4.库存现金；实收资本5.投资收益四、判断题1.（×）2.（×）3.（×）4.（√）5.（√）五、简答题1.权责发生制和收付实现制的区别在于收入和费用的确认基础不同：-权责发生制：收入在实现时确认，费用在发生时确认，与现金收付时间无关。-收付实现制：收入在收到现金时确认，费用在支付现金时确认，与经济业务发生时间无关。2.固定资产折旧的影响因素包括：-固定资产原值：即固定资产的取得成本。-预计净残值：即固定资产使用寿命结束时预计可收回的价值。-固定资产使用寿命：即固定资产预计能为企业提供经济利益的年限。3.收入确认的五个条件包括：-企业已将商品或服务的控制权转移给客户。-企业因向客户转让商品或服务而有权取得的对价很可能收回。-收入的金额能够可靠计量。-相关的经济利益很可能流入企业。-企业已提供商品或服务。六、分析题1.会计分录：（1）借：银行存款113万元贷：主营业务收入100万元应交税费—应交增值税（销项税额）13万元借：主营业务成本80万元贷：库存商品80万元（2）借：应收账款56.5万元贷：主营业务收入50万元应交税费—应交增值税（销项税额）6.5万元借：主营业务成本40万元贷：库存商品40万元（3）借：销售费用10万元贷：银行存款10万元（4）借：管理费用2万元销售费用3万元贷：累计折旧5万元（5）借：主营业务收入10万元贷：银行存款10万元借：库存商品8万元贷：主营业务成本8万元（6）借：财务费用3万元贷：银行存款3万元（7）借：应收账款113万元贷：主营业务收入100万元应交税费—应交增值税（销项税额）13万元借：主营业务成本80万元贷：库存商品80万元（8）借：管理费用5万元销售费用3万元贷：累计折旧8万元（9）借：主营业务收入10万元贷：银行存款10万元借：库存商品8万元贷：主营业务成本8万元（10）借：销售费用10万元贷：银行存款10万元（11）借：银行存款2万元贷：财务费用2万元（12）借：主营业务收入150万元贷：本年利润150万元借：本年利润108万元贷：主营业务成本128万元管理费用25万元销售费用13万元财务费用1万元2.会计分录：（1）借：银行存款200万元贷：短期借款200万元（2）借：原材料50万元应交税费—应交增值税（进项税额）6.5万元贷：银行存款56.5万元（3）借：银行存款90.8万元贷：主营业务收入80万元应交税费—应交增值税（销项税额）10.8万元借：主营业务成本60万元贷：库存商品60万元（4）借：固定资产120万元贷：银行存款120万元（5）借：管理费用20万元销售费用10万元贷：应付职工薪酬30万元（6）借：财务费用3万元贷：银行存款3万元（7）借：应收账款113万元贷：主营业务收入100万元应交税费—应交增值税（销项税额）13万元借：主营业务成本80万元贷：库存商品80万元（8）借：管理费用5万元销售费用3万元贷：累计折旧8万元（9）借：主营业务收入10万元贷：银行存款10万元借：库存商品8万元贷：主营业务成本8万元（10）借：销售费用10万元贷：银行存款10万元（11）借：银行存款2万元贷：财务费用2万元（12）借：主营业务收入150万元贷：本年利润150万元借：本年利润108万元贷：主营业务成本128万元管理费用25万元销售费用13万元财务费用1万元七、综合应用题1.会计分录：（1）1月1日，借：银行存款200万元贷：短期借款200万元（2）2月1日，借：原材料50万元应交税费—应交增值税（进项税额）6.5万元贷：银行存款56.5万元（3）3月1日，借：银行存款90.8万元贷：主营业务收入80万元应交税费—应交增值税（销项税额）10.8万元借：主营业务成本60万元贷：库存商品60万元（4）4月1日，借：固定资产120万元贷：银行存款120万元（5）5月1日，借：管理费用20万元销售费用10万元贷：应付职工薪酬30万元（6）6月1日，借：财务费用3万元贷：银行存款3万元（7）7月1日，借：应收账款113万元贷：主营业务收入100万元应交税费—应交增值税（销项税额