2026年全国税务师之涉税服务实务考试重点试题附答案

2026年全国税务师之涉税服务实务考试重点试题附答案一、单项选择题（本题型共15题，每题只有一个正确答案）1.涉税专业服务机构及其涉税服务人员应当对业务开展情况作出评价，并形成记录。下列关于涉税服务业务工作底稿管理的说法中，正确的是（）。A.涉税服务业务工作底稿应当由执行业务的相关人员编制、复核并签字B.涉税服务业务工作底稿只能以纸质形式保存C.涉税服务业务工作底稿的保存期限为业务完成后5年D.涉税服务业务工作底稿的所有权属于委托方答案：A解析：选项B错误，涉税服务业务工作底稿可以以纸质、电子或其他形式保存。选项C错误，根据《涉税专业服务业务工作底稿管理规范》，工作底稿的保存期限为业务完成后10年。选项D错误，涉税服务业务工作底稿的所有权属于涉税专业服务机构，而非委托方。选项A正确，工作底稿应当由编制人和复核人签字，明确责任。2.某企业为增值税一般纳税人，2025年8月因管理不善导致一批外购原材料霉烂变质，该批材料账面成本为100万元，其中含分摊的运费成本10万元（取得增值税专用发票并已抵扣进项税额）。该企业在进行增值税账务处理时，应转出的进项税额为（）万元。A.12.10B.11.70C.13.00D.9.00答案：B解析：增值税进项税额转出的计算公式为：应转出进3.根据增值税发票开具规定，下列关于全面数字化的电子发票（数电票）的说法中，错误的是（）。A.数电票无需使用税控专用设备即可开具B.数电票与纸质发票具有同等法律效力C.数电票开具后，如发生销货退回，必须开具红字数电票D.纳税人开具数电票后，税务机关不再提供纸质增值税专用发票答案：D解析：选项D错误，税务机关推行数电票，但并非完全取消纸质发票。在过渡期内，对于特定行业或符合特定条件的纳税人，税务机关依然可以提供纸质发票。选项A、B、C均符合数电票的管理规定。4.某生产企业为增值税一般纳税人，2025年7月发生以下业务：销售自产货物开具增值税专用发票注明价款200万元；将自产货物用于集体福利，同类货物不含税售价为10万元；将外购的建筑材料用于在建工程，买价20万元。该企业当月增值税销项税额为（）万元。A.26.00B.27.30C.28.60D.30.30答案：B解析：自产货物用于集体福利，增值税上需视同销售，按同类货物售价计算销项税额。外购建筑材料用于在建工程，其进项税额允许抵扣，不作视同销售处理。当月增值税销项税额计算公式为：销项5.企业所得税汇算清缴时，下列支出可在税前实行加计扣除的是（）。A.企业发生的安置残疾人员所支付的工资B.企业为直接投资的其他企业提供的担保费用C.企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护设备投资额D.企业向受灾地区直接捐赠的现金答案：A解析：选项A正确，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。选项B错误，企业为其他企业提供担保产生的损失，不得在税前扣除。选项C错误，购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产专用设备，其投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，属于税额抵免，而非加计扣除。选项D错误，直接捐赠不符合公益性捐赠的条件，不得在税前扣除。6.下列关于税务行政复议管辖的说法中，符合规定的是（）。A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议B.对税务所的具体行政行为不服的，向该税务所申请行政复议C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议D.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向本级人民政府申请行政复议答案：A解析：选项A正确，对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议。选项B错误，对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。选项C错误，对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。选项D错误，对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。7.某小型微利企业2025年实现应纳税所得额200万元。根据现行企业所得税优惠政策，该企业当年应缴纳企业所得税（）万元。A.10.00B.15.00C.20.00D.50.00答案：B解析：自2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即实际税负率为25。该企业应缴纳企业所得税计算公式为：200×25万元？不对，根据最新政策（2023-2027），小型微利企业按20%税率计算，应纳税所得额减按25%计入。所以200×8.某企业2025年度发生职工福利费100万元，实际发生职工教育经费80万元，工会经费20万元。该企业当年实发合理工资总额为500万元。在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费金额为（）万元。A.40.00B.75.00C.80.00D.100.00答案：C解析：企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除，超过部分，结转以后年度扣除。职工教育经费扣除限额为工资薪金总额的8%。计算公式为：职工9.根据印花税法规定，下列合同中，属于印花税征税对象的是（）。A.个人与开发商签订的购买首套住房的合同B.企业与银行签订的借款合同C.企业内部的生产调度通知D.会计师事务所与客户签订的业务约定书答案：B解析：选项A错误，对个人销售或购买住房暂免征收印花税。选项B正确，企业与银行签订的借款合同属于借款合同，应缴纳印花税。选项C错误，企业内部的调度通知不属于《印花税法》规定的应税合同。选项D错误，不属于印花税列举的应税合同。10.下列关于土地增值税清算的说法中，正确的是（）。A.房地产开发企业将开发产品用于职工福利，应视同销售，但未发生所有权转移，不缴纳土地增值税B.房地产开发企业销售写字楼，土地增值税预征率为2%C.在土地增值税清算时，房地产开发费用的扣除按实际发生数扣除D.房地产开发企业销售未完工产品，先预缴土地增值税，完工后再进行清算答案：D解析：选项A错误，将开发产品用于职工福利等，发生所有权转移，应视同销售缴纳土地增值税。选项B错误，普通住宅预征率一般不低于1.5%，非普通住宅一般不低于2%，具体由各省规定。选项C错误，开发费用按比例扣除，利息能分摊并提供证明的，利息据实扣除，其他开发费用按（地价款+开发成本）×5%以内扣除；不能分摊的，按（地价款+开发成本）×10%以内扣除。选项D正确，符合预征和清算制度的规定。11.某企业2025年因逾期申报被税务机关处以罚款500元。该企业对罚款不服，拟提起税务行政复议。下列说法正确的是（）。A.企业可以直接向人民法院提起行政诉讼B.企业必须先缴纳税款和滞纳金，或者提供担保，再申请行政复议C.企业可以直接向税务机关的上一级机关申请行政复议D.该罚款事项不属于税务行政复议范围答案：C解析：选项A、B错误，对于因处罚、强制措施等产生的争议，申请人既可以先复议再诉讼，也可以直接诉讼，无需先缴款或提供担保。但对于征税行为不服的，必须先缴纳税款或提供担保才能复议。本题是因罚款产生的争议，无需先缴款。选项C正确，对税务机关作出的行政处罚不服，可以向其上一级税务机关申请行政复议。选项D错误，对行政处罚不服属于税务行政复议范围。12.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，符合现行政策的是（）。A.纳税人子女年满3周岁至小学入学前处于学前教育阶段，每个子女每月可扣除3000元B.纳税人接受技能人员职业资格继续教育，在取得证书的当年，可扣除3600元C.纳税人发生的住房贷款利息，夫妻双方可选择由其中一方按每月1000元扣除D.纳税人赡养年满60周岁的父母，独生子女每月可扣除4000元答案：C解析：选项A错误，3岁以下婴幼儿照护扣除标准为2000元/月/每个子女；3岁至全日制学历教育阶段扣除标准为2000元/月/每个子女。选项B错误，继续教育学历期间每月扣除400元；取得技能证书当年扣除3600元（定额）。但是，根据2023年新政策，3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人标准均有提高。具体如下：子女教育、3岁以下婴幼儿照护：2000元/月；赡养老人：独生子女3000元/月。选项C正确，住房贷款利息每月扣除1000元。选项D错误，独生子女赡养老人每月扣除3000元。13.某商贸企业为增值税一般纳税人，2025年8月购进一批商品，取得增值税专用发票注明金额100万元，税额13万元。当月该批商品因管理不善发生非正常损失，账面成本80万元，其中包含运费成本10万元（取得专票并已抵扣）。则该企业当月应作的进项税额转出金额为（）万元。A.9.40B.10.40C.8.70D.11.70答案：A解析：材料成本中包含运费，运费进项已抵扣。进项转出计算公式为：应转出进项税额=(账14.税务师在代理涉税鉴证业务时，如果遇到被鉴证单位提供虚假资料，正确的做法是（）。A.代替被鉴证单位更正资料B.在鉴证报告中披露并提供保留意见C.直接出具无保留意见鉴证报告D.拒绝接受委托并扣留已收取的费用答案：B解析：税务师在执行涉税鉴证业务时，应保持独立性。若委托人提供虚假资料或不配合，税务师应当指出问题，或在报告中予以披露并出具保留意见或否定意见的鉴证报告。选项A错误，税务师不得代替委托人编制或篡改资料。选项C错误，不符合职业道德。选项D错误，可以根据合同约定解除委托，但不得擅自扣留费用。15.某有限责任公司2025年发生以下业务：直接向某小学捐赠现金50万元；通过市民政局向受灾地区捐赠物资80万元。该企业2025年度利润总额为1000万元。不考虑其他纳税调整，该企业2025年企业所得税前准予扣除的公益性捐赠支出为（）万元。A.50.00B.80.00C.120.00D.130.00答案：C解析：直接向学校捐赠的50万元不符合公益性捐赠条件，不得扣除。通过市民政局捐赠的80万元属于公益性捐赠，扣除限额为年度利润总额的12%。计算公式为：公益二、多项选择题（本题型共10题，每题有多个正确答案，不选、错选、漏选均不得分）1.下列各项中，属于税务师事务所业务质量监控内容的有（）。A.涉税服务人员的专业胜任能力B.业务约定书的签订与执行情况C.税务师事务所的风险评估程序D.涉税服务业务工作底稿的编制与复核E.税务机关对纳税人的稽查结果答案：A,B,C,D解析：税务师事务所的质量监控应当涵盖业务约定的接受与保持、业务执行、工作底稿编制与复核、人员专业胜任能力及独立性评估等方面。选项E不属于事务所内部质量控制范围，而是外部行政行为。2.增值税一般纳税人发生的下列情形中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进的货物用于免征增值税项目B.购进的货物用于集体福利C.购进的货物发生非正常损失D.购进贷款服务E.购进用于生产经营的办公设备答案：A,B,C,D解析：选项A、B、C均属于用于简易计税、免税项目、集体福利或非正常损失，进项税额不得抵扣。选项D，贷款服务的进项税额不得抵扣。选项E，购进办公设备用于生产经营，进项税额允许抵扣。3.下列关于企业所得税收入的确认时间，符合规定的有（）。A.股息等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现E.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现答案：A,B,C,D,E解析：以上选项均符合企业所得税法关于收入确认时间的规定。股息按分配决定日，利息、租金、特许权使用费按应付日期，捐赠按实际收到日期确认。4.纳税人发生的下列情形中，应向税务机关办理个人所得税综合所得汇算清缴的有（）。A.2025年综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的B.2025年已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的C.2025年综合所得收入不超过12万元但已预缴税额的D.纳税人符合专项附加扣除享受条件，但在预扣预缴时没有扣除的E.2025年取得境外所得的答案：A,B,D解析：选项A、B、D属于需要办理汇算清缴的情形。选项C，如果综合所得不超过12万元，且已预缴税额，纳税人可以免于汇算清缴（除非主动申请退税）。选项E，境外所得应单独进行个人所得税汇算清缴，不属于境内综合所得汇算清缴范畴。5.根据税收征收管理法的规定，下列关于纳税申报的说法中，正确的有（）。A.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报C.纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报，也可以采取邮寄、数据电文方式办理D.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可以延期办理，但需经税务机关核准E.纳税人享受税收减免的，在减免税期间无需进行纳税申报答案：A,B,C,D解析：选项E错误，纳税人在减免税期间仍需按规定办理纳税申报。选项A、B、C、D均符合《税收征收管理法》的相关规定。6.下列各项中，免征城镇土地使用税的有（）。A.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地B.企业办学校、医院、托儿所、幼儿园的自用土地C.市政街道、广场、绿化地带等公共用地D.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地E.纳税单位无偿使用免税单位的土地答案：A,C,D解析：选项B错误，企业办的学校、医院等能与企业其他经营明确区分的，其自用土地免征，但若不能明确区分则不免征。按法定免征项目，通常是法定直接免税。选项E错误，纳税单位使用免税单位土地，应由纳税单位缴纳城镇土地使用税。选项A、C、D属于法定免征项目。7.税务师在开展涉税服务时，遇到以下情形，应当终止涉税业务委托关系的有（）。A.委托人要求税务师出具虚假的涉税报告B.委托人提供的会计资料严重不完整，且拒绝补充完善C.委托人被税务机关立案稽查，税务师认为风险不可控D.涉税业务委托合同约定的服务期限届满E.委托人未按约定支付服务费用答案：A,B,C,D解析：选项A、B属于委托方违约或提出违法要求，税务师应当终止。选项C属于不可控风险。选项D属于合同自然终止。选项E，未支付费用属于民事纠纷，可通过民事途径解决，不当然构成专业服务终止的法定理由，但如果合同约定此为终止条件，也可终止。8.下列关于土地增值税清算中房地产开发成本扣除的说法，正确的有（）。A.土地征用及拆迁补偿费可以据实扣除B.前期工程费、建筑安装工程费可以据实扣除C.基础设施费、公共配套设施费可以据实扣除D.开发间接费用可以据实扣除E.纳税人成片受让土地使用权后分期分批开发，其土地成本应按占地面积法分配答案：A,B,C,D,E解析：在土地增值税清算中，开发成本中的土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等，原则上均可以据实扣除（需取得合法有效凭证）。对于成片开发，土地成本一般按占地面积法进行分摊。以上选项均正确。9.下列关于契税计税依据的表述中，正确的有（）。A.土地使用权出让的，计税依据为土地出让金B.土地使用权出售的，计税依据为土地成交价格C.房屋买卖的，计税依据为房屋买卖合同确定的成交价格D.房屋赠与的，计税依据为税务机关核定的市场价格E.房屋交换的，计税依据为交换房屋的评估价格差额答案：A,B,C,D解析：选项E错误，房屋交换的，计税依据为交换房屋的价格差额。由多交付货币的一方缴纳契税。选项A、B、C、D的表述均符合契税法的规定。10.下列行为中，应当缴纳消费税的有（）。A.日化厂将自产的高档化妆品用于职工奖励B.汽车厂将自产的改装汽车作为股本投资C.烟草批发企业将卷烟批发给零售商D.首饰厂将外购的已税珠宝玉石用于生产高档玉石首饰E.商场零售超豪华小汽车答案：A,B,C,E解析：选项A、B，自产应税消费品用于投资、奖励等，视同销售缴纳消费税。选项C，卷烟在批发环节加征消费税。选项E，超豪华小汽车在零售环节加征消费税。选项D，用外购已税珠宝玉石连续生产高档玉石首饰，在出厂环节征收消费税，但该选项描述的生产环节本身不直接产生消费税，而是在最终销售出厂时纳税。如果是金银首饰在零售环节纳税，但玉石首饰在出厂环节。外购已税珠宝连续生产高档首饰，其外购环节已纳消费税可按规定抵扣。这里指的生产环节本身不直接产生消费税，而是在最终销售出厂时纳税。选项描述不够严谨。选项A、B、C、E符合题意。三、简答题（本题型共5题，需要详细的文字解答）1.某有限责任公司2025年度发生以下涉税业务，请回答相关问题：（1）企业将自产的一批货物用于无偿赠送客户，该批货物成本为30万元，同类不含税售价为50万元。（2）企业因逾期未归还银行借款，被银行加收罚息10万元。（3）企业通过市政府向希望小学捐赠自产货物一批，成本为20万元，同类不含税售价为40万元。要求：分别说明上述业务在增值税和企业所得税上的税务处理。答案及解析：（1）增值税处理：将自产货物无偿赠送他人，视同销售，应计算缴纳增值税销项税额。销项税额计算公式为：50×企业所得税处理：视同销售，确认视同销售收入50万元，视同销售成本30万元。同时，该笔赠送若符合公益性捐赠条件，可作为公益性捐赠支出；若不符合，则作为交际应酬支出或直接捐赠，不得扣除。无偿赠送客户一般作为业务招待费扣除，受限额限制。（2）增值税处理：银行加收的罚息不属于增值税征税范围，不计算缴纳增值税。企业所得税处理：企业因逾期借款被加收的罚息属于与企业生产经营相关的支出，可以在企业所得税前据实扣除。（3）增值税处理：将自产货物用于公益性捐赠，视同销售，应计算缴纳增值税销项税额。销项税额计算公式为：40×企业所得税处理：该捐赠属于公益性捐赠，视同销售收入40万元，视同销售成本20万元。公益性捐赠支出包括货物成本20万元及增值税销项税额5.20万元，合计25.20万元，在年度利润总额12%的限额内扣除。2.税务师在审查某企业2025年度企业所得税汇算清缴时，发现以下情况，请代为判断是否正确，并说明理由：（1）企业发生股权转让损失100万元，未向税务机关进行专项申报，直接在年度汇算清缴时扣除。（2）企业当年发生研发费用200万元，直接计入当期损益，在计算应纳税所得额时按100%加计扣除。（3）企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护设备一台，投资额100万元，企业直接将100万元在应纳税所得额中扣除。答案及解析：（1）不正确。理由：企业资产损失应按规定的程序和要求向税务机关申报后方能在税前扣除。资产损失分为清单申报和专项申报。股权转让损失属于专项申报范围，企业必须进行专项申报后才能在税前扣除，未申报不得扣除。（2）不正确。理由：研发费用加计扣除需满足一定的条件，且企业需设立辅助账准确归集研发费用。并非所有研发费用均可直接加计扣除（如某些不适用加计扣除的行业或特定费用）。此外，企业需按照规定备存相关研发项目资料以备核查。直接按100%加计扣除虽然政策允许普通企业，但必须确保符合研发费用归集范围及核算要求。（3）不正确。理由：企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产专用设备的，其投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。该企业应享受的是税额抵免优惠，而非在应纳税所得额中全额扣除。3.某新设立的商贸企业向税务师事务所咨询关于税务登记及发票领用的问题，请回答以下问题：（1）企业办理工商登记后，应在多长时间内办理税务登记？（2）若企业为增值税小规模纳税人，初次申请领用发票，税务机关对其发票领用数量和版面限额有何规定？（3）若企业发生发票丢失，应如何处理？答案及解析：（1）“多证合一”改革后，企业办理工商登记即视为办理税务登记。但企业应在首次发生纳税义务或收到税务机关通知后，及时到税务机关补充采集相关信息（如财务负责人、办税员信息等），并按规定进行税种核定。（2）对于增值税小规模纳税人初次申请领用发票，税务机关会根据其实际经营情况核定发票的版面和数量。一般初次领用增值税普通发票和专用发票的数量有限制（如专票不超过25份，最高开票限额一般不超过十万元版），具体根据各省税务局规定及企业实际需求核定。（3）发票丢失处理：①应当于发现丢失当日书面报告税务机关。②在税务机关指定的报刊或媒体上发布发票遗失声明（目前数电票无需登报，但纸质发票通常需按规定发布）。③凭相关证明材料向税务机关申请补办或重新领用发票。如果是增值税专用发票丢失，需按照《增值税发票开具指南》的规定，分别按丢失发票联和抵扣联的不同情况，使用其他联次的复印件或税务机关出具的已报税证明单进行抵扣和入账。4.个人所得税专项附加扣除是税务师服务的重要内容。某人咨询以下问题：（1）夫妻双方均有工资收入，且名下无自有住房，在主要工作城市租房居住。住房租金扣除应如何操作？（2）纳税人子女正在读硕士研究生，子女教育扣除应如何享受？（3）纳税人本人正在攻读在职博士学位，继续教育扣除如何处理？答案及解析：（1）住房租金扣除：夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。扣除标准按照主要工作城市的规定执行（如直辖市、省会城市每月2000元）。夫妻双方应当协商确定由哪一方扣除，且在一个纳税年度内不能变更。如果主要工作城市不同，且双方都在主要工作城市租房，可以分别扣除。（2）子女教育扣除：子女接受全日制学历教育（包括硕士研究生）的支出，父母可以选择由其中一方按每月2000元的标准扣除，也可以选择由双方分别按每月1000元的标准扣除。在职硕士不属于全日制学历教育，但全日制硕士研究生可享受。具体扣除方式在选定后一个纳税年度内不能变更。（3）继续教育扣除：纳税人本人接受学历（学位）继续教育的，在学期间按每月400元定额扣除，扣除期限不能超过48个月。攻读在职博士学位属于学历继续教育，可按此标准扣除。如果纳税人同一年取得技能人员职业资格继续教育证书，可定额扣除3600元，但学历继续教育和职业资格继续教育同时符合条件的，不能叠加扣除，只能选择一种或分别按规定扣除（学历按月，资格按次）。5.某房地产开发企业开发一住宅项目，已达到土地增值税清算条件。税务师在审核时发现：（1）企业将一部分未售出的车位用于出租，未作视同销售处理。（2）企业发生了借款利息支出，直接计入开发成本并全额扣除。（3）企业在预征阶段预缴的土地增值税，在清算时未抵减应补税款。要求：判断上述处理是否正确，并说明理由。答案及解析：（1）不正确。理由：车位用于出租，未发生所有权转移，不属于土地增值税的征税范围，不需要作视同销售处理。但若车位随同商品房一并转让，应计入转让房地产的收入。此处理本身（不视同销售）是正确的。若描述为“用于出租未作视同销售处理”，则处理无误。但若企业将车位无偿移交政府公用，则视同销售。本题描述用于出租，不视同销售是对的。（2）不正确。理由：房地产开发企业的借款利息支出，如果在开发成本中核算，在土地增值税清算时，不能据实全额扣除。应当按一定的比例计算扣除（即按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和的5%以内计算扣除，或利息能按项目分摊并提供金融机构证明的，利息据实扣除，其他开发费用按5%以内扣除）。直接全额计入开发成本扣除是错误的。（3）不正确。理由：企业在项目预售阶段预缴的土地增值税，在项目清算后计算补缴税款时，应当将已预缴的土地增值税予以抵减。未抵减应补税款会导致多缴税款。四、综合分析题（本题型共2题，需要详细的计算分析及文字解答，计算结果保留两位小数）1.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的生产和销售。2025年8月发生以下业务：（1）外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款500万元，税额65万元；支付运输费，取得增值税专用发票注明运费10万元，税额0.9万元。材料已验收入库。（2）将本月外购的原材料的40%用于集体福利，60%用于生产高档化妆品。（3）销售自产高档化妆品一批，开具增值税专用发票注明价款1000万元，税额130万元。同时收取包装费22.6万元（含税）。（4）将自产的一批高档化妆品作为节日福利发放给员工，该批化妆品成本为50万元，同类不含税售价为80万元。（5）将自产的一批高档化妆品用于换取生产资料，该批化妆品成本为100万元，同类不含税售价为150万元。（其他资料：高档化妆品消费税税率为15%；上述票据均在当月认证抵扣；甲公司适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，地方教育附加为2%）要求：（1）计算甲公司当月增值税进项税额转出金额。（2）计算甲公司当月增值税销项税额。（3）计算甲公司当月应缴纳的增值税税额。（4）计算甲公司当月应缴纳的消费税税额。（5）计算甲公司当月应缴纳的城市维护建设税及附加费总额。答案及解析：（1）增值税进项税额转出金额的计算：外购原材料用于集体福利，其进项税额不得抵扣，应予以转出。原材料不含税价款：500万元，税额65万元。运费不含税金额：10万元，税额0.9万元。转出金额计算公式：(65（2）增值税销项税额的计算：业务（3）：销售高档化妆品的销项税额为130万元。收取的包装费属于价外费用，需换算为不含税收入计算销项税额。包装费销项税额=万元。业务（4）：自产货物用于职工福利，视同销售。销项税额=80×业务（5）：自产货物换取生产资料，视同销售。销项税额=150×当月增值税销项税额合计=130+（3）当月应缴纳增值税税额的计算：当月准予抵扣的进项税额=(65当月应缴纳增值税税额=当月销项税额-当月准予抵扣的进项税额