2026年税务师《涉税服务实务》真题汇编(省卷)真题及答案解析

2026年税务师《涉税服务实务》真题汇编(省卷)真题及答案解析一、单项选择题（共10题，每题1.5分，共15分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.涉税专业服务机构应当于每年3月31日前，向主管税务机关报送《年度涉税专业服务总体情况表》。关于涉税专业服务机构税务师事务所的行政登记管理，下列说法正确的是（）。A.税务师事务所的行政登记由省税务机关负责B.未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，但可以开展涉税专业服务C.税务师事务所注销工商登记后，行政登记自动失效，无需专门办理注销D.有限责任税务师事务所的股东可以全部为非税务师，但需具备相关涉税服务经验【答案】A【解析】选项B错误，未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，且不得从事规定的涉税专业服务；选项C错误，税务师事务所办理商事变更登记后，应当向所在地省税务机关办理行政登记变更或者注销，工商注销不等于自动注销行政登记；选项D错误，有限责任税务师事务所的股东中，税务师占比应大于50%。2.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月因管理不善导致一批前期购进并已抵扣进项税额的原材料霉烂变质，账面成本为100万元（其中包含支付的运费10万元）。该企业在进行增值税处理时，应转出的进项税额为（）万元。A.12.60B.13.00C.11.70D.12.90【答案】D【解析】因管理不善造成的存货霉烂变质，其进项税额需作转出处理。原材料部分转出进项税额=(100−10)×更正：本题正确答案为A。3.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，符合现行税法规定的是（）。A.采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为收到预收款的当天B.采取赊销结算方式销售应税消费品的，为书面合同约定的收款日期的当天C.委托加工应税消费品的，为委托方提货的当天D.进口应税消费品的，为报关进口的次月15日内【答案】B【解析】选项A错误，采取预收货款结算方式销售应税消费品，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天；选项C错误，委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天；选项D错误，进口应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天。4.企业所得税法中，关于固定资产计算折旧的最低年限，下列说法正确的是（）。A.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年B.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年C.飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年D.电子设备为3年【答案】A【解析】选项B错误，与生产经营活动有关的器具、工具、家具等最低折旧年限为5年；选项C错误，飞机、火车、轮船以外的运输工具最低折旧年限为4年；选项D错误，电子设备最低折旧年限为3年。选项A飞机等生产设备最低年限为10年，表述正确。5.自然人张某2025年将其拥有的某项专利技术许可他人使用，取得特许权使用费收入80000元（不含增值税）。张某该笔收入应预扣预缴的个人所得税为（）元。A.12800B.16000C.19200D.12600【答案】A【解析】特许权使用费所得预扣预缴个人所得税时，收入额为每次收入减除费用后的余额。收入不超过4000元，减除800元；4000元以上，减除20%的费用，余额为预扣预缴应纳税所得额，预扣率为20%。张某应预扣预缴个人所得税=80000×6.在土地增值税清算中，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会用房，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用处理方式正确的是（）。A.可以扣除B.不得扣除C.按照一定比例扣除D.作为公共配套设施费全额扣除【答案】D【解析】房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。选项D表述虽略简，但符合“可以扣除”的实质，通常作为公共配套设施费处理。选项A不准确。7.下列各项中，属于印花税立法原则之一的是（）。A.广泛征收，重点调控B.税率从高，简化计算C.公平税负，促进竞争D.减轻税负，增强活力【答案】C【解析】印花税的立法原则主要包括：广泛征收、公平税负、促进竞争、轻税重罚、遵循国际惯例等。选项C属于印花税立法原则。8.关于税务行政复议的申请与受理，下列说法正确的是（）。A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请B.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议C.行政复议期间，具体行政行为一律停止执行D.申请人申请行政复议，必须采用书面形式【答案】A【解析】选项A正确，申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。选项B错误，申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议；但对已处罚款和加处罚款都不服的，一并审理。选项C错误，行政复议期间具体行政行为不停止执行，但有法定情形的除外。选项D错误，申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。9.涉税鉴证业务约定书应当由（）签订。A.税务师事务所与委托人B.税务师事务所与预期使用者C.注册税务师与委托人D.注册税务师与预期使用者【答案】A【解析】涉税鉴证业务约定书应当由税务师事务所与委托人双方签订，签约双方是税务师事务所和委托人，而不是执业税务师个人与委托人。10.某企业2025年发生实际发生合理工资薪金支出500万元，发生职工福利费75万元，工会经费10万元，职工教育经费40万元。该企业在计算2025年企业所得税应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。A.0B.5C.10D.15【答案】B【解析】职工福利费扣除限额=500×14（万元），实际发生75万元，应调增5万元；工会经费扣除限额=500×二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）11.税务师在接受委托代理建账记账时，应当遵循的执业规则包括（）。A.保证会计核算的真实性和完整性B.对委托人提供的原始凭证的真实性、合法性进行审核C.可以代替委托人办理纳税申报事宜D.不得代编会计凭证、代为登记账簿E.发现委托人有违规行为且劝阻无效时，应当终止代理关系【答案】A,B,C,E【解析】选项D错误，税务师提供代理建账记账业务时，应当根据委托人提供的原始凭证和其他相关资料，按照国家统一会计制度规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。因此代编会计凭证、登记账簿是代理建账记账业务的内容之一。12.增值税一般纳税人购进货物或接受应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣的情形有（）。A.用于适用简易计税方法计税项目的购进货物B.用于免征增值税项目的购进货物C.用于集体福利的购进货物D.取得增值税专用发票但未在规定期限内认证或勾选确认E.自然灾害损失的在产品所耗用的购进货物【答案】A,B,C,D【解析】选项E错误，自然灾害造成的损失不属于非正常损失，其进项税额可以抵扣。选项A、B、C均属于用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，不得抵扣。选项D未在规定期限内办理认证或勾选确认，不得抵扣。13.下列关于房地产开发企业土地增值税清算条件的表述中，符合规定的有（）。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，主管税务机关可要求清算B.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求清算C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的，应当进行清算D.直接转让土地使用权的，应当进行清算E.整体转让未竣工决算房地产开发项目的，主管税务机关可要求清算【答案】A,B,C,D【解析】选项E错误，整体转让未竣工决算房地产开发项目的，属于“应进行土地增值税清算”的情形（即主动清算条件），而非“主管税务机关可要求清算”的情形。14.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（）。A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业内营业机构之间支付的特许权使用费D.非银行企业内营业机构之间支付的利息E.按照合同约定支付的违约金【答案】A,B,C,D【解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。选项E按照合同约定支付的违约金属于民事违约赔偿，可以在企业所得税前扣除。15.下列关于个人转让限售股征收个人所得税的表述中，正确的有（）。A.个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额B.限售股转让所得适用20%的比例税率C.如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，一律按转让收入的15%核定限售股原值及合理税费D.限售股转让所得个人所得税由证券机构所在地的主管税务机关负责征收管理E.个人转让限售股发生亏损，可以与其他股权转让所得合并计算【答案】A,B【解析】选项C错误，如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。选项D错误，限售股转让所得个人所得税由限售股托管证券机构所在地的主管税务机关负责征收管理。选项E错误，限售股转让所得单独计算，不与其他转让所得合并。16.印花税法中，关于计税依据的下列说法，正确的有（）。A.应税合同的计税依据，为合同列明的价款或者报酬，不包括增值税税款B.应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据列明的金额，不包括增值税税款C.应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本和资本公积的合计金额D.证券交易的计税依据，为成交金额E.合同中价款与增值税税款未分开列明的，按照合同总金额扣除部分增值税后作为计税依据【答案】A,B,C,D【解析】选项E错误，合同中价款与增值税税款未分开列明的，按照合计金额作为计税依据，不扣除增值税税款。17.纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况相应报送有关证件、资料。下列属于纳税申报时必须报送资料的有（）。A.财务会计报表及其说明材料B.与纳税有关的合同、协议书及凭证C.税控装置的电子报税资料D.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料E.企业的公司章程及验资报告【答案】A,B,C,D【解析】纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况相应报送下列有关证件、资料：（一）财务会计报表及其说明材料；（二）与纳税有关的合同、协议书及凭证；（三）税控装置的电子报税资料；（四）外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；（五）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；（六）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。选项E不属于日常纳税申报必须报送的资料。18.涉税服务业务报告中，涉税鉴证报告通常应当包括的基本要素有（）。A.标题B.编号C.收件人D.鉴证结论E.鉴证过程及方法说明【答案】A,B,C,D,E【解析】涉税鉴证报告的基本要素包括：标题、编号、收件人、引言、鉴证实施情况、鉴证结论、鉴证报告的出具方、鉴证报告的日期以及附件等。鉴证过程及方法说明通常体现在鉴证实施情况中。以上均属于报告基本要素。19.根据税收征收管理法的规定，下列关于税收保全措施和强制执行措施的表述中，正确的有（）。A.税收保全措施只适用于从事生产、经营的纳税人B.税收强制执行措施适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施的范围之内D.税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施E.税务机关采取税收保全措施时，必须经县以上税务局（分局）局长批准，并当场实施【答案】A,B,C,D【解析】选项E错误，税务机关采取税收保全措施时，必须经县以上税务局（分局）局长批准，但并非必须当场实施，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保，不能提供担保的，才采取保全措施。20.下列涉税情形中，属于税务师事务所及其税务师应当承担法律责任的有（）。A.未按委托协议约定出具涉税报告，给委托人造成损失的B.出具虚假涉税报告，导致委托人少缴税款，被税务机关处罚的C.泄露委托人商业秘密，给委托人造成损失的D.委托人提供虚假会计资料，税务师已尽到必要的职业谨慎且无法发现的E.税务师诱导、协助委托人偷逃税款【答案】A,B,C,E【解析】选项D错误，如果委托人提供虚假会计资料，而税务师在执业过程中保持了应有的职业谨慎，严格按照执业准则执行了业务，仍未发现虚假情况的，税务师事务所不承担法律责任。其他选项均属于需承担法律责任的情形。三、简答题（共5题，每题8分，共40分。请在答题区作答，要求条理清晰、表述准确）1.某制造企业为增值税一般纳税人，2025年6月发生以下业务：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明金额200万元，税额26万元，已认证勾选抵扣。（2）将上月购进的一批原材料（已抵扣进项税额）用于企业办公楼在建工程，该批原材料账面成本为50万元。（3）因管理不善导致库存的一批产成品被盗，账面成本为30万元，其中包含原材料成本20万元，人工成本10万元。（4）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额300万元，税额39万元。要求：请分别计算该企业2025年6月应转出的进项税额、当月销项税额，并说明当月应缴纳的增值税额计算过程。（假设该企业期初无留抵税额，进项税额抵扣及转出当月处理）【答案与解析】（1）当月应转出的进项税额计算：①用于办公楼在建工程的购进原材料：根据现行增值税政策，自2019年4月1日起，纳税人购进货物用于不动产在建工程的，其进项税额允许一次性抵扣，无需分两年抵扣，且用于不动产在建工程的购进货物不属于不得抵扣进项税额的情形，因此无需作进项税额转出处理。进项税额转出为0万元。②因管理不善导致产成品被盗：因管理不善造成的存货丢失、被盗、霉烂变质等属于非正常损失，其已抵扣的进项税额应作转出处理。产成品成本中包含的原材料部分的进项税额需转出，人工成本无进项税额不需转出。应转出进项税额=20×当月应转出的进项税额合计=0+2.6=2.6（万元）。（2）当月销项税额计算：销售自产设备开具专票，销项税额=39万元。（3）当月应缴纳增值税额计算：当月可抵扣的进项税额=购进原材料抵扣的进项税额-应转出的进项税额=26−当月应缴纳增值税=当月销项税额-当月可抵扣的进项税额=39−2.某居民企业2025年度企业所得税汇算清缴相关数据如下：（1）取得产品销售收入5000万元，其他业务收入1000万元。（2）发生产品销售成本3500万元，其他业务成本800万元。（3）发生管理费用500万元，其中含业务招待费60万元，新产品研发费用100万元（符合独立交易原则且按规定归集）。（4）发生销售费用600万元，其中含广告费500万元。（5）发生财务费用100万元，其中含向非关联企业借款200万元（期限1年）发生的利息支出20万元，金融机构同期同类贷款利率为8%。（6）营业外支出50万元，其中含通过市级人民政府向贫困地区捐赠40万元，税收滞纳金10万元。（7）实现会计利润总额为1050万元。要求：请计算该企业2025年度企业所得税应纳税所得额及应纳企业所得税税额。（以万元为单位，保留小数点后两位）【答案与解析】（1）业务招待费调整：业务招待费扣除限额1=(5000业务招待费扣除限额2=60×两者取其低，税前准予扣除的业务招待费为30万元，应调增应纳税所得额=60−（2）研发费用调整：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。应调减应纳税所得额=100×（3）广告费调整：广告费扣除限额=(5000（4）利息支出调整：向非关联企业借款的利息支出税前扣除限额=200×8（万元）。实际发生20万元，应调增应纳税所得额=（5）捐赠及税收滞纳金调整：会计利润总额=1050万元。公益性捐赠扣除限额=1050×税收滞纳金不得税前扣除，应调增应纳税所得额=10万元。（6）应纳税所得额及应纳税额计算：应纳税所得额=会计利润+纳税调增-纳税调减=1050+该企业不属于高新技术企业或小型微利企业，适用企业所得税税率为25%。应纳企业所得税税额=994×3.某税务师事务所接受委托，对甲公司2025年度的企业所得税汇算清缴进行鉴证。在鉴证过程中，税务师发现甲公司存在以下情况：（1）甲公司2025年8月购入一台单价为5000元的办公电脑，直接计入当期管理费用并全额在税前扣除。（2）甲公司2025年向其母公司支付管理费100万元，已计入管理费用并在税前扣除。（3）甲公司2025年发生安全生产费用50万元，其中30万元用于购置安全防护设备，20万元用于日常安全检查维护，均计入当期损益并在税前扣除。要求：请分别判断甲公司上述税务处理是否正确，并说明理由及正确的税务处理方法。【答案与解析】（1）购入办公电脑处理：①税务处理不正确。②理由：根据企业所得税法规定，固定资产是指为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的，使用时间超过12个月的非货币性资产，包括机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。该办公电脑单价虽然仅为5000元，但符合固定资产定义。③正确处理：甲公司应将该电脑作为固定资产计提折旧并在税前扣除。但如果甲公司符合固定资产加速折旧政策（如对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除），则可以一次性扣除。若题目未提示加速折旧政策适用条件，则应按直线法计提折旧，调增当期应纳税所得额，并按规定分期扣除折旧。（注：由于现行政策对于5000元以下设备普遍允许一次性扣除，故此处重点考察固定资产确认原则，若企业已享受一次性扣除政策则无错；若未享受，则处理有误。标准答案按未享受一次性扣除政策处理，作答调增应纳税所得额）。（2）向母公司支付管理费处理：①税务处理不正确。②理由：根据企业所得税法规定，企业之间支付的管理费不得在税前扣除。③正确处理：甲公司向母公司支付的100万元管理费应全额调增2025年度应纳税所得额，不得在税前扣除。（3）安全生产费用处理：①税务处理不正确。②理由：企业按规定提取的安全生产费用，应当在所有者权益中的“盈余公积”项下以“专项储备”项目单独反映。对于企业直接计入当期损益的安全生产费用，税务处理与会计处理存在差异。其中，用于购置安全防护设备的支出，应作为固定资产计提折旧在税前扣除，而不能一次性计入费用；用于日常安全检查维护的支出，可以在当期税前扣除。③正确处理：甲公司应将购置安全防护设备的30万元作为固定资产，按规定计提折旧在税前扣除，当期调增应纳税所得额30万元；用于日常安全检查维护的20万元，可以据实在税前扣除，无需纳税调整。4.张某为我国居民个人，2025年取得以下收入：（1）每月取得所在单位发放的工资薪金收入20000元，每月按所在省规定标准缴纳“三险一金”4000元。（2）张某为独生子，需赡养年满60周岁的父母一人。同时，张某有一个正在上小学的儿子，由张某夫妇选择由张某全额扣除子女教育专项附加扣除。（3）2月取得劳务报酬收入5000元。（4）5月取得稿酬收入20000元。要求：请根据个人所得税法及相关规定，计算张某2025年综合所得的应纳税所得额。（假设张某不符合其他专项附加扣除条件，子女教育专项附加扣除标准为2000元/月，赡养老人专项附加扣除标准为3000元/月）【答案与解析】（1）工资薪金所得预缴及综合所得收入额计算：全年工资薪金收入=20000×综合所得收入额中，工资薪金所得全额计入，即240000元。（2）劳务报酬所得收入额计算：劳务报酬所得收入额=每次收入-减除费用。收入不超过4000元，减除800元；4000元以上，减除20%。张某2月劳务报酬收入5000元，收入额=5000×（3）稿酬所得收入额计算：稿酬所得收入额=每次收入×(张某5月稿酬收入20000元，收入额=20000×（4）综合所得总收入额计算：综合所得收入总额=工资薪金收入额+劳务报酬收入额+稿酬收入额=240000+（5）综合所得扣除项计算：①减除费用：60000元/年。②专项扣除（三险一金）：4000×③专项附加扣除：子女教育扣除：2000×赡养老人扣除：3000×专项附加扣除合计=24000+（6）综合所得应纳税所得额计算：应纳税所得额=综合所得收入总额-减除费用-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。应纳税所得额=255200−5.某市房地产开发企业开发一栋普通标准住宅，2025年12月办理土地增值税清算。相关资料如下：（1）取得土地使用权支付金额及缴纳相关税费共计4000万元。（2）房地产开发成本6000万元。（3）房地产开发费用中，利息支出为500万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），其他房地产开发费用按税法规定比例计算扣除。（4）转让房地产取得不含税收入20000万元。（5）允许扣除的与转让房地产有关的税金及附加为200万元。要求：请计算该房地产开发企业应缴纳的土地增值税，并判断其是否能够享受土地增值税免税优惠（该企业为非房地产开发企业之外的普通房地产开发企业，适用费用扣除比例最高为5%）。【答案与解析】（1）计算扣除项目金额：①取得土地使用权支付的金额=4000万元。②房地产开发成本=6000万元。③房地产开发费用=利息支出+其他房地产开发费用。其他房地产开发费用=(4000+6000④与转让房地产有关的税金及附加=200万元。⑤加计扣除（房地产开发企业适用20%加计扣除）=(4000扣除项目金额合计=4000+（2）计算增值额：增值额=转让房地产收入-扣除项目金额=20000−（3）计算增值率：增值率=增值额÷扣除项目金额×100（4）判断适用税率及计算应纳税额：增值率超过50%，未超过100%，适用40%的税率，速算扣除系数为5%。应纳土地增值税=增值额×40扣除项目金额×（5）判断免税优惠：根据税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。本项目中，增值率为51.52%，超过了20%的免税标准，因此不能享受免征土地增值税的优惠，需按规定缴纳土地增值税2060万元。四、综合分析题（共2题，第1题20分，第2题25分，共45分。请在答题区作答，要求列出计算步骤，结果保留小数点后两位）1.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事机械设备制造及安装业务。2025年9月发生如下业务：（1）销售一批自产机械设备给乙公司，签订书面合同约定不含税金额为1000万元。由于设备需要安装，合同约定设备安装由甲公司负责，安装费不含税金额为100万元。设备与安装服务分别核算。设备已发出并安装完毕，款项已收讫。（2）将一批自产的小型设备用于职工福利，该批设备无同类市场售价，成本为30万元，成本利润率为10%。（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明金额500万元，税额65万元，用于生产上述机械设备。（4）购进办公用品一批，取得增值税专用发票注明金额10万元，税额1.3万元，用于公司办公。（5）将一栋位于厂区内的闲置办公楼对外出租，合同约定租期1年，一次性收取不含税租金收入120万元（该办公楼为2016年5月1日后取得，适用一般计税方法）。要求：请根据上述资料，计算甲公司2025年9月应缴纳的增值税额。（以万元为单位，保留小数点后两位）【答案与解析】（1）销售机械设备并提供安装服务的销项税额：根据税法规定，纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算货物和安装服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。机械设备适用13%税率，安装服务适用9%税率。销项税额=1000×（2）将自产设备用于职工福利的销项税额：自产设备用于职工福利，在增值税上应视同销售，按同类售价或组成计税价格计算销项税额。本题无同类售价，采用组成计税价格。组成计税价格=30×销项税额=33×（3）出租办公楼的销项税额：出租不动产（2016年5月1日后取得）适用一般计税方法，税率为9%。销项税额=120×（4）当期可抵扣的进项税额：购进原材料用于生产机械设备，进项税额允许抵扣=65万元。购进办公用品用于办公，进项税额允许抵扣=1.3万元。当期可抵扣进