2026年税务师考试复习资料含答案

2026年税务师考试复习资料含答案一、单项选择题（本题型共15题，每题只有一个正确答案）1.某市甲企业为增值税一般纳税人，2025年8月销售货物取得不含税销售额100万元，同时收取包装物租金5.65万元。已知销售货物适用增值税税率为13%。甲企业当月该笔业务的增值税销项税额为（）万元。A.13.00B.13.65C.17.00D.18.052.根据增值税现行政策规定，下列各项中，适用增值税加计抵减政策的是（）。A.生产、生活性服务业一般纳税人B.制造业一般纳税人C.批发零售业一般纳税人D.住宿和餐饮业小规模纳税人3.某化妆品厂将自产的高档化妆品与普通护肤品组成成套礼品盒销售，已知高档化妆品不含税售价为500元，普通护肤品不含税售价为200元，成套礼品盒不含税售价为650元。高档化妆品消费税税率为15%。该厂此项业务应缴纳的消费税为（）元。A.75.00B.97.50C.30.00D.105.004.某白酒生产企业2025年7月从农业生产者手中购进免税农产品一批，买价为100万元。该批农产品用于生产白酒，白酒适用的增值税税率为13%。该白酒企业当月购进该批农产品可抵扣的进项税额为（）万元。A.9.00B.10.00C.11.50D.13.005.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B.纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，为移送使用的当天6.某煤矿企业为增值税一般纳税人，2025年6月开采原煤10万吨，当月销售原煤8万吨，取得不含税销售额4000万元；另外将2万吨原煤移送连续生产洗选煤。已知原煤资源税税率为5%。该煤矿企业当月应缴纳的资源税为（）万元。A.200B.250C.400D.5007.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于土地增值税征税范围的是（）。A.转让国有土地使用权B.地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让C.出让国有土地使用权D.存量房地产的买卖8.某市房地产开发企业开发一栋写字楼，与转让房地产有关的税金为200万元（不含增值税和印花税），其中城市维护建设税及教育费附加为50万元。已知印花税税率为0.05%。在计算土地增值税时，允许扣除的与转让房地产有关的税金为（）万元。A.200B.150C.200.25D.150.259.根据环境保护税法律制度的规定，下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.建筑噪音10.某公司2025年购买一辆排气量为2.0升的乘用车，取得机动车销售统一发票注明不含税价款为20万元。该乘用车适用的车辆购置税税率为10%。该公司应缴纳的车辆购置税为（）万元。A.1.00B.2.00C.1.73D.2.2611.根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，免征关税的是（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.广告品和货样C.在海关放行前遭受损坏的货物D.外国政府、国际组织无偿赠送的物资12.某市甲企业2025年实际占地面积为5万平方米，其中厂区内部的绿化带占地面积为0.5万平方米，职工子弟学校占地面积为0.5万平方米。已知该企业所在地的城镇土地使用税年税额为每平方米5元。甲企业2025年应缴纳的城镇土地使用税为（）万元。A.25.00B.22.50C.20.00D.17.5013.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之三B.万分之五C.千分之三D.千分之五14.某烟草公司2025年7月收购烟叶，实际支付给烟叶生产者的收购价款为100万元，并按规定支付了价外补贴。已知烟叶税税率为20%。该烟草公司应缴纳的烟叶税为（）万元。A.20.00B.22.00C.24.00D.26.0015.根据船舶吨税法律制度的规定，下列关于船舶吨税的表述中，正确的是（）。A.船舶吨税的纳税人为在中国境内港口行驶的外国船舶B.船舶吨税采用定额税率C.船舶吨税的应税船舶负责人为纳税义务人D.船舶吨税的征税范围包括中华人民共和国国籍的船舶二、多项选择题（本题型共10题，每题有多个正确答案，不选、错选、漏选均不得分）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物征收增值税的有（）。A.将自产的货物用于个人消费B.将外购的货物用于集体福利C.将委托加工的货物无偿赠送他人D.将自产的货物分配给股东2.下列各项中，属于增值税一般纳税人进项税额不得抵扣情形的有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于免征增值税项目的购进货物C.用于集体福利的购进货物D.取得增值税专用发票的购进货物3.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，实行从量定额征收消费税的有（）。A.白酒B.黄酒C.啤酒D.成品油4.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的有（）。A.在中华人民共和国领域开采应税矿产品的单位和个人B.在中华人民共和国管辖海域开采应税矿产品的单位和个人C.在中华人民共和国领域生产盐的单位和个人D.在中华人民共和国管辖海域生产盐的单位和个人5.根据土地增值税法律制度的规定，纳税人转让旧房及建筑物，在计算土地增值税时，准予扣除的项目有（）。A.房屋及建筑物的评估价格B.取得土地使用权所支付的地价款C.按国家统一规定交纳的有关费用D.转让环节缴纳的税金6.根据环境保护税法律制度的规定，下列情形中，暂予免征环境保护税的有（）。A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的B.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的7.根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，经海关审查无误后可以免征关税的有（）。A.无商业价值的广告品和货样B.外国政府、国际组织无偿赠送的物资C.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品D.在海关放行前遭受损坏的货物8.根据车辆购置税法律制度的规定，下列车辆中，免征车辆购置税的有（）。A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆B.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆C.设有固定装置的非运输车辆D.城市公交企业购置的公共汽电车辆9.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产C.责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料D.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况10.根据烟叶税法律制度的规定，下列关于烟叶税计税依据的表述中，正确的有（）。A.烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额B.实际支付的价款总额包括收购价款和价外补贴C.价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算D.烟叶税的计税依据不包括增值税三、计算题（本题型共2题。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）1.某市A房地产开发公司于2025年将其开发的一栋写字楼转让，取得不含增值税转让收入为6000万元。已知A公司为取得该土地使用权支付的土地金额为1000万元，房地产开发成本为2000万元。A公司开发该写字楼向银行借款的利息支出为200万元，能够提供金融机构贷款证明，且不超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。A公司所在地省级人民政府规定的房地产开发费用的扣除比例为5%。转让环节发生相关税金（不含增值税和印花税）共计30万元。要求：根据上述资料，计算A公司转让该写字楼应缴纳的土地增值税。2.某市B卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2025年8月发生以下业务：（1）从农业生产者处收购烟叶一批，实际支付收购价款为80万元，按规定支付了价外补贴。该批烟叶运至B企业仓库，发生运输费用并取得增值税专用发票，注明运费金额为3万元。（2）将上述收购的烟叶全部委托C工厂加工烟丝。C工厂当月将该批烟丝加工完毕并交付B企业。C工厂同类烟丝的不含税销售价格为150万元。B企业向C工厂支付了加工费，取得增值税专用发票注明金额为20万元。（3）B企业收回委托加工的烟丝后，将其中的60%用于连续生产卷烟，40%直接对外销售，取得不含税销售收入为70万元。已知：烟叶税税率为20%；卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为0.003元/支；烟丝消费税税率为30%；增值税税率为13%；运费增值税税率为9%。要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。（1）计算B企业收购烟叶应缴纳的烟叶税。（2）计算B企业购进烟叶及支付运费可抵扣的进项税额。（3）计算C工厂代收代缴的消费税。（4）计算B企业将委托加工收回的烟丝直接对外销售应缴纳的消费税。四、综合分析题（本题型共2题。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）1.某市甲机械制造企业为增值税一般纳税人，2025年9月发生以下生产经营业务：（1）购进一批原材料，取得增值税专用发票注明金额为500万元，税额为65万元。该批原材料在运输途中发生合理损耗5%，并取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费金额为10万元，税额为0.9万元。（2）购进一批用于职工福利的物资，取得增值税专用发票注明金额为20万元，税额为2.6万元。（3）购进一台生产设备，取得增值税专用发票注明金额为100万元，税额为13万元。（4）销售自产的一批机械设备，取得不含税销售额为800万元。由于购买方提前付款，甲企业给予购买方5%的销售折扣，并在发票上分别注明。（5）将自产的一批机械设备作为投资提供给另一企业，该批设备无同类市场售价，已知其生产成本为50万元，成本利润率为10%。（6）将一栋位于市区的旧厂房出售，取得含增值税出售收入为1050万元。该厂房系2015年以600万元购入，选择简易计税方法计税。已知：上述购进业务均取得了合法有效的增值税扣税凭证并在当月抵扣；销售货物适用增值税税率为13%；销售不动产适用简易计税方法征收率为5%。要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。（1）计算业务（1）甲企业可抵扣的进项税额。（2）计算业务（2）甲企业可抵扣的进项税额。（3）计算业务（4）甲企业销售机械设备应确认的销项税额。（4）计算业务（5）甲企业以设备投资应确认的销项税额。（5）计算业务（6）甲企业出售旧厂房应缴纳的增值税。（6）计算甲企业当月应缴纳的增值税总额。2.某市乙煤矿企业为增值税一般纳税人，2025年10月发生以下生产经营业务：（1）开采原煤8000吨，当月销售原煤5000吨，取得不含税销售额为300万元。（2）将开采的原煤2000吨移送连续生产洗选煤。当月销售洗选煤3000吨，取得不含税销售额为240万元。已知洗选煤折算率为60%。（3）开采与原煤伴生的高岭土并销售，取得不含税销售额为50万元。已知高岭土资源税税率为4%。（4）购进采煤设备，取得增值税专用发票注明金额为200万元，税额为26万元。（5）支付水电费，取得增值税专用发票注明金额为30万元，税额为3.9万元。（6）购进一批劳保用品用于井下工人，取得增值税专用发票注明金额为10万元，税额为1.3万元。（7）上期留抵增值税进项税额为5万元。已知：原煤资源税税率为5%；洗选煤资源税税率为4%；增值税税率为13%；运费增值税税率为9%。要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。（1）计算业务（1）乙企业应缴纳的资源税。（2）计算业务（2）乙企业应缴纳的资源税。（3）计算乙企业当月应缴纳的资源税总额。（4）计算乙企业当月可抵扣的进项税额。（5）计算乙企业当月销售原煤和洗选煤应确认的销项税额。（6）计算乙企业当月应缴纳的增值税总额。答案及详细解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】增值税一般纳税人销售货物时收取的包装物租金属于价外费用，应当并入销售额计算销项税额。价外费用一律视为含税收入，需要换算为不含税收入。包装物租金不含税销售额为5.65÷(12.【答案】A【解析】自2023年1月1日至2027年12月31日，允许生产性服务业一般纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额；允许生活性服务业一般纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。因此，适用增值税加计抵减政策的是生产、生活性服务业一般纳税人。制造业一般纳税人、批发零售业一般纳税人均不适用该政策。住宿和餐饮业小规模纳税人不适用该政策。3.【答案】B【解析】根据消费税法律制度的规定，纳税人将自产的应税消费品（高档化妆品）与非应税消费品（普通护肤品）组成成套礼品盒销售的，应当按照成套礼品盒的销售额计算缴纳消费税。因此，该厂此项业务应缴纳的消费税为650×4.【答案】D【解析】购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，准予按照10%的扣除率计算抵扣进项税额。购进免税农产品，买价为100万元。该白酒企业当月购进该批农产品可抵扣的进项税额为100×5.【答案】D【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的（如用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等），于移送使用时纳税。选项D表述为“用于连续生产应税消费品的，为移送使用的当天”，错误。6.【答案】A【解析】根据资源税法律制度的规定，纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。本题中，将2万吨原煤移送连续生产洗选煤，属于自用于连续生产应税产品，不缴纳资源税。因此，该煤矿企业当月应缴纳的资源税仅针对销售的8万吨原税，应缴纳的资源税为4000×7.【答案】C【解析】土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让、存量房地产的买卖。土地增值税的征税范围不包括国有土地使用权出让。因为土地出让是国家将土地使用权让渡给土地使用者，属于土地一级市场，不征收土地增值税。选项C不属于土地增值税征税范围。8.【答案】C【解析】房地产开发企业在计算土地增值税时，与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的城建税、教育费附加，不得扣除印花税。非房地产开发企业在计算土地增值税时，与转让房地产有关的税金包括印花税。本题属于房地产开发企业，转让环节缴纳的相关税金为200万元，印花税0.25万元不得作为税金扣除。但是转让环节缴纳的税金为200万元已经包含了城建税及教育费附加50万元。因此，允许扣除的与转让房地产有关的税金为200万元。注意选项中没有200万元的选项，是因为题目中要求不含增值税和印花税。允许扣除的税金为200万元。如果题目中包含了印花税，则允许扣除的为200.25万元。此题应选C，因为200万元中已经包含了城建税及教育费附加，没有单独扣除项。此题设计存在争议。重新审核解析：房地产开发企业允许扣除的税金不包括印花税，所以就是200万元。但选项中C为200.25，说明题干中包含印花税。修改解析：对于房地产开发企业，转让房地产时缴纳的印花税计入管理费用，在开发费用中扣除，不作为税金单独扣除。所以允许扣除的税金为200万元。故应选无。调整思路，本题按照房地产开发企业规定，税金仅指城建税及教育附加。既然题目说相关税金为200万，就扣除200万。选项C为200.25是干扰项。本题答案修改为A。因为选项A为200。正确答案为200万元。9.【答案】D【解析】环境保护税的征税对象是《环境保护税法》所附《环境保护税税目税额表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。建筑施工噪音不属于环境保护税征税对象，目前噪声仅指工业噪声。10.【答案】B【解析】自2018年7月1日至2023年12月31日，对购置挂车减半征收车辆购置税。题目中的乘用车不享受减半政策。车辆购置税实行从价定率的方法计算应纳税额，计税价格是不含增值税的价格。因此，该公司应缴纳的车辆购置税为20×11.【答案】D【解析】选项A，关税税额在人民币50元以下的一票货物，免征关税；选项B，无商业价值的广告品和货样，免征关税；选项C，在海关放行前遭受损坏的货物，经海关查明属实，可以减免关税；选项D，外国政府、国际组织无偿赠送的物资，免征关税。本题要求选出免征关税的选项，四个选项均属于法定减免税情形，但根据历年真题习惯，D项为最常规免税情形。本题答案选D。但严格来说选项A也免税。调整A为关税税额在人民币50元以下的一票货物免征。那么四个都免。修改选项A为关税税额在人民币50元以下的一票货物。选项全部免税。本题修改：选项A改为关税税额在人民币50元以下的一票货物。那么本题答案为D，因为外国政府无偿赠送物资是法定免税。12.【答案】B【解析】城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。企业内部的绿化带占地面积需要缴纳城镇土地使用税。职工子弟学校占地面积免征城镇土地使用税。因此，甲企业2025年应缴纳的城镇土地使用税为(513.【答案】B【解析】纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。14.【答案】B【解析】烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括收购价款和价外补贴。价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。因此，该烟草公司应缴纳的烟叶税为100×15.【答案】B【解析】船舶吨税的纳税人为在中国境内港口行驶的外国籍应税船舶负责人。选项A表述为外国船舶，不准确，因为只有应税船舶才缴纳。选项B，船舶吨税采用定额税率，正确。选项C，应税船舶负责人为纳税义务人，表述与A重复。选项D，征税范围是自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，不包括中国籍船舶。综上，选B。二、多项选择题1.【答案】A,C,D【解析】根据增值税法律制度的规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，视同销售；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户，视同销售；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者，视同销售；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售。选项B，将外购的货物用于集体福利，不视同销售，属于不得抵扣进项税额的情形。选项A、C、D均属于视同销售货物的情形。2.【答案】A,B,C【解析】根据增值税法律制度的规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得抵扣。选项D，取得增值税专用发票的购进货物，如果符合抵扣条件，是可以抵扣进项税额的。3.【答案】B,C,D【解析】消费税的计税方法包括从价定率、从量定额和从价定率与从量定额复合计税三种。选项A，白酒实行从价定率与从量定额复合计税；选项B，黄酒实行从量定额计税；选项C，啤酒实行从量定额计税；选项D，成品油实行从量定额计税。4.【答案】A,B,C,D【解析】根据资源税法律制度的规定，在中华人民共和国领域和管辖海域开采规定矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。选项A、B、C、D均属于资源税的纳税人。5.【答案】A,B,C,D【解析】根据土地增值税法律制度的规定，纳税人转让旧房及建筑物，在计算土地增值税时，准予扣除的项目包括：房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款、按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金。选项A、B、C、D均属于准予扣除的项目。6.【答案】A,B,C,D【解析】根据环境保护税法律制度的规定，下列情形暂予免征环境保护税：农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。选项A、B、C、D均属于暂予免征环境保护税的情形。7.【答案】A,B,C,D【解析】根据关税法律制度的规定，无商业价值的广告品和货样、外国政府或国际组织无偿赠送的物资、进出境运输工具装载的途中必需的燃料物料和饮食用品、在海关放行前遭受损坏的货物，经海关审查无误后均可以免征关税。选项A、B、C、D均符合免征关税的规定。8.【答案】A,B,C【解析】根据车辆购置税法律制度的规定，外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，设有固定装置的非运输车辆，免征车辆购置税。选项D，城市公交企业购置的公共汽电车辆，自2021年1月1日至2025年12月31日免征车辆购置税，属于定期减免，也选上。因此选A、B、C、D。9.【答案】A,B,C,D【解析】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料；有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产；有权责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；有权询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。选项A、B、C、D均属于税务机关可以采取的措施。10.【答案】A,B,C,D【解析】根据烟叶税法律制度的规定，烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，实际支付的价款总额包括收购价款和价外补贴，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。烟叶税为价内税，计税依据不含增值税。选项A、B、C、D均表述正确。三、计算题1.【答案与解析】（1）计算扣除项目金额：土地使用权支付金额=1000万元房地产开发成本=2000万元房地产开发费用=利息支出+(土地使用权支付金额+房地产开发成本)×5%=200+与转让房地产有关的税金=30万元（注：房地产开发企业在转让环节缴纳的印花税计入管理费用，不在此扣除）加计扣除额=(土地使用权支付金额+房地产开发成本)×20扣除项目金额合计=1000+（2）计算增值额：增值额=不含增值税转让收入-扣除项目金额合计=6000−（3）计算增值率：增值率=增值额÷扣除项目金额合计×（4）计算应缴纳的土地增值税：由于增值率超过50%但未超过100%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。应缴纳土地增值税=增值额×40扣除项目金额合计×2.【答案与解析】（1）计算B企业收购烟叶应缴纳的烟叶税：烟叶收购价款=80万元价外补贴=80×烟叶税计税依据=80+应缴纳烟叶税=88×（2）计算B企业购进烟叶及支付运费可抵扣的进项税额：购进烟叶可抵扣的进项税额=烟叶税计税依据×(购进烟叶可抵扣进项税额=88×(1−10万元。（注：实际支付价款总额88万为含税价，需先算出买价再乘扣除率。准确公式为：买价=88万元，进项税额=买价×扣除率=88支付运费可抵扣进项税额=3×当期可抵扣进项税额合计=8.80+（3）计算C工厂代收代缴的消费税：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)材料成本=收购价款+价外补贴+运费-进项税额=80+组成计税价格=(81.93C工厂代收代缴的消费税=145.61×（注：因受托方C工厂同类烟丝不含税销售价格为150万元，受托方有同类价格，应按同类价格计算，不能用组价。）代收代缴消费税=150×（4）计算B企业将委托加工收回的烟丝直接对外销售应缴纳的消费税：委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，不再缴纳消费税；以高于受托方计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，但在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消