2026年税务师考试题库含完整答案(各地真题)

2026年税务师考试题库含完整答案(各地真题)一、单项选择题（共15题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.某一般纳税人企业为先进制造业企业，2026年3月其当期计提全部进项税额为150万元，当期转出进项税额10万元，期初留抵税额为20万元。假设该企业符合先进制造业企业进项税额加计抵减政策，加计抵减比例为5%。该企业2026年3月当期可计提的加计抵减额为（）万元。A.7.5B.7.0C.8.0D.8.52.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税计税依据的表述中，正确的是（）。A.纳税人销售应税消费品时收取的包装物押金，一律在收取当期并入销售额计征消费税B.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税C.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照移送门市部的数量计算缴纳消费税D.纳税人用于换取生产资料的应税消费品，应当以同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据3.某企业2026年拥有货车10辆（整备质量均为10吨），挂车5辆（整备质量均为5吨）。已知货车车船税年税额为每吨80元，挂车按照货车税额的50%计算。该企业当年应缴纳车船税（）元。A.8000B.9000C.10000D.110004.根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，应当缴纳土地增值税的是（）。A.房地产的继承B.房产所有人将房屋产权赠与直系亲属C.个人之间互换自有居住用房地产D.企业之间互换自有营业用房5.某公司2026年3月签订一份技术转让合同，合同记载转让收入为1000万元，另在合同中单独列明与研究开发相关的技术咨询、技术服务费用200万元。已知技术转让合同印花税税率为0.3‰。该企业应缴纳印花税（）元。A.2400B.3000C.3600D.54006.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。A.原油B.人造石油C.天然气D.砂石7.某居民企业2025年度实现利润总额1000万元，通过市人民政府向目标脱贫地区捐赠现金150万元，直接向某贫困山区学校捐赠现金50万元。已知该企业2025年度的公益性捐赠扣除限额为120万元。该企业2025年度企业所得税应纳税所得额为（）万元。A.1050B.1080C.1100D.11308.根据个人所得税法律制度的规定，居民个人取得的下列所得中，不并入综合所得进行汇算清缴的是（）。A.特许权使用费所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.劳务报酬所得9.某外籍个人杰克2026年1月1日来华工作，2026年10月15日离华回国。在计算杰克2026年个人所得税时，下列表述正确的是（）。A.杰克属于居民个人，其境内外的全部所得均需在中国缴纳个人所得税B.杰克属于非居民个人，仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税C.杰克属于居民个人，仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税D.杰克属于非居民个人，其来源于中国境外的所得也需在中国缴纳个人所得税10.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，纳税人应当先依法缴纳税款和滞纳金，或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议的是（）。A.纳税人对税务机关的罚款决定不服B.纳税人对税务机关作出的税收保全措施不服C.纳税人对税务机关作出的加收滞纳金决定不服D.纳税人对税务机关作出停止出口退税权决定不服11.2026年某企业签订一份货物运输合同，合同记载运输费用10万元，装卸费1万元，保险费0.5万元。已知运输合同印花税税率为0.5‰。该企业应缴纳印花税（）元。A.50B.55C.57.5D.50012.根据契税法律制度的规定，下列各项中，征收契税的是（）。A.房屋典当B.房屋继承C.房屋赠与D.房屋等价交换13.某公司2025年实际发生合理工资薪金支出500万元，发生职工福利费80万元，拨缴工会经费10万元，发生职工教育经费45万元。已知三项经费的扣除比例分别为14%、2%、8%。该公司2025年企业所得税汇算清缴时，应纳税调增（）万元。A.15B.10C.5D.014.根据环境保护税法律制度的规定，下列属于环境保护税纳税人的是（）。A.直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者B.间接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者C.处理生活垃圾的污水处理厂D.收集固体废物的专业机构15.某汽车制造企业2026年4月进口一辆小轿车自用，海关审定的关税完税价格为30万元，关税税率为20%，消费税税率为5%。该企业进口环节应缴纳车辆购置税（）万元。A.3.6B.3.79C.4.32D.4.8二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用9%税率的有（）。A.农产品销售B.邮政服务C.有形动产租赁服务D.交通运输服务E.不动产租赁服务2.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B.纳税人采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天E.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产折旧计提的表述中，正确的有（）。A.企业固定资产会计折旧年限短于税法规定的最低折旧年限的，其按会计折旧年限计提的折旧额高于按税法规定计算的折旧额的部分，应调增当期应纳税所得额B.企业固定资产会计折旧年限长于税法规定的最低折旧年限的，其按会计折旧年限计提的折旧额低于按税法规定计算的折旧额的部分，不得调减当期应纳税所得额C.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除D.企业发生的符合条件的固定资产加速折旧费用，可以税前扣除E.房屋、建筑物的最低折旧年限为20年4.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.利息、股息、红利所得5.根据土地增值税法律制度的规定，纳税人在计算土地增值税时，允许作为扣除项目金额的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.与转让房地产有关的税金D.房地产开发企业的管理费用E.房地产开发费用6.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，免征印花税的有（）。A.农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同B.无息或者贴息借款合同C.个人与电子商务经营者订立的电子订单D.财产所有人将财产赠给社会福利机构所立的书据E.建设工程勘察设计合同7.根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权核定其应纳税额的有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的E.纳税人申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的8.关于车辆购置税的计算与缴纳，下列说法正确的有（）。A.车辆购置税实行从价定率的方法计算应纳税额B.车辆购置税的计税价格中不包括增值税税款C.纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆实际支付给销售者的全部价款D.纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税E.车辆购置税税款应当一次缴清，长期有效9.根据契税法律制度的规定，下列关于契税计税依据的表述中，正确的有（）。A.土地使用权出让的，计税依据为土地交付价款B.土地使用权出售、房屋买卖的，计税依据为成交价格C.土地使用权赠与、房屋赠与的，计税依据由税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定D.土地使用权交换、房屋交换的，计税依据为所交换的土地使用权、房屋价格的差额E.成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，由税务机关参照市场价格核定10.根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行从量关税计征的有（）。A.原油B.啤酒C.胶卷D.录像机E.广播级录像机三、计算题（本题型共2题，每题10分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）1.某市一家化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年3月发生以下业务：（1）从国外进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为20%。（2）将进口的高档化妆品全部验收人库，当月将其中的70%对外销售，取得不含税销售额150万元。（3）将自产的一批高档化妆品作为端午节福利发给本厂员工，该批化妆品无同类产品销售价格，其生产成本为20万元，成本利润率为15%。（4）委托某加工厂加工一批高档化妆品，提供的原材料成本为50万元，受托方代垫辅助材料成本10万元，受托方无同类产品销售价格，加工费不含税金额为15万元。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。相关发票均已抵扣。要求：根据上述资料，计算下列各项：（1）计算该企业进口环节应缴纳的消费税额。（2）计算该企业进口环节应缴纳的增值税额。（3）计算该企业当月国内销售及自用环节应缴纳的消费税额（不含进口环节）。（4）计算该企业当月委托加工环节受托方应代收代缴的消费税额。2.某居民企业2025年度有关财务资料如下：（1）实现会计利润总额800万元。（2）发生公益性捐赠支出100万元，直接向某灾区捐赠50万元。（3）实际发生合理工资薪金支出500万元，实际发生职工教育经费45万元，职工福利费80万元，工会经费10万元。（4）发生广告费和业务宣传费支出150万元，当年实现销售（营业）收入为5000万元。（5）取得国债利息收入20万元，从非上市居民企业取得股息红利收入30万元。（6）支付税收滞纳金5万元，支付工商罚款10万元。要求：根据上述资料，计算该企业2025年度企业所得税汇算清缴时：（1）计算纳税调增金额合计数。（2）计算纳税调减金额合计数。（3）计算该企业2025年度应纳税所得额。（4）计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。（企业所得税税率为25%）四、综合分析题（本题型共2题，第1题20分，第2题20分，共40分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）1.某市房地产开发公司（非小微企业）2026年开发一个住宅项目，有关情况如下：（1）该项目全部占地面积为20000平方米，其中商品房占地面积为18000平方米，公共配套设施占地面积为2000平方米。（2）为取得该地块的土地使用权支付土地出让金6000万元，缴纳契税180万元，按市政府规定缴纳其他相关费用20万元。（3）开发过程中发生前期工程费1000万元，建筑安装工程费8000万元，基础设施费1500万元，公共配套设施费800万元，开发间接费用500万元。（4）该项目发生借款利息支出共计1000万元，其中超过国家规定利率的利息支出为100万元，该项目能够按照转让房地产项目计算分摊利息支出，并提供金融机构证明。（5）该项目于当年全部竣工并售罄，取得不含税销售收入共计30000万元。（6）该公司在销售过程中发生销售费用500万元，管理费用600万元，财务费用50万元。（7）转让环节实际缴纳的增值税、城建税及教育费附加、地方教育附加、印花税等相关税金合计为200万元（不含土地增值税）。已知：房地产开发费用扣除比例为：利息支出据实扣除的情况下，其他房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的5%以内计算扣除；利息支出不能据实扣除的情况下，按上述金额之和的10%以内计算扣除。当地省级税务机关确定的房地产开发费用扣除比例均为最高比例。企业所得税适用税率为25%。要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题（不考虑地方教育附加以外的其他税费）：（1）计算该房地产开发公司计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权所支付的金额。（2）计算该房地产开发公司计算土地增值税时允许扣除的房地产开发成本。（3）计算该房地产开发公司计算土地增值税时允许扣除的房地产开发费用。（4）计算该房地产开发公司计算土地增值税时允许扣除的与转让房地产有关的税金及附加。（5）计算该房地产开发公司计算土地增值税时允许扣除的开发费用和其他扣除项目金额（即加计扣除的20%）合计。（6）计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。（7）计算该房地产开发公司2026年度该项目应缴纳的企业所得税。2.居民个人张某为某公司高管，2026年有关收入情况如下：（1）每月取得工资薪金收入30000元，每月按规定缴纳“三险一金”共计6000元。张某为独生子女，其父母均已年满60周岁；张某有一子，现就读小学；张某名下无住房，在主要工作城市租房居住。相关专项附加扣除均由张某100%扣除。（2）3月出版一部小说，取得稿酬收入20000元。（3）5月取得特许权使用费收入50000元。（4）8月将其拥有的沿街商铺出租，当月取得租金收入（不含增值税）10000元，当月发生修缮费用1500元，取得合法票据。（5）10月转让一套三年前购入的普通住房，取得转让收入（不含增值税）400万元，该房屋原购入价为300万元，转让过程中按规定缴纳相关税金及附加10万元（不含增值税），发生合理费用5万元。已知：张某某在2026年全年专项附加扣除合计为：子女教育每月2000元，赡养老人每月3000元，住房租金每月1500元。稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。财产租赁所得适用20%的比例税率。财产转让所得适用20%的比例税率。综合所得全年速算扣除数为181920元（不超过36000元的部分，税率3%；超过36000元至144000元的部分，税率10%；超过144000元至300000元的部分，税率20%）。要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题：（1）计算张某3月出版小说被预扣预缴的个人所得税。（2）计算张某5月取得特许权使用费被预扣预缴的个人所得税。（3）计算张某8月出租商铺应缴纳的个人所得税。（4）计算张某10月转让住房应缴纳的个人所得税。（5）计算张某2026年综合所得的应纳税所得额。（6）计算张某2026年综合所得应缴纳的个人所得税，并判断是否需要办理汇算清缴及补退税金额。答案与解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额计提加计抵减额。当期计提加计抵减额=（当期计提全部进项税额-当期转出进项税额）×加计抵减比例。该企业当期可计提的加计抵减额=(1502.【答案】B【解析】选项A错误，除啤酒、黄酒外的其他酒类产品包装物押金在收取当期并入销售额计征消费税，其他应税消费品包装物押金逾期或满一年时并入销售额计征消费税。选项B正确，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。选项C错误，纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算缴纳消费税。选项D错误，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。3.【答案】B【解析】货车应纳车船税=10×10×80=4.【答案】D【解析】选项A、B不属于土地增值税的征税范围（未取得收入）。选项C个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。选项D企业之间互换自有营业用房，属于土地增值税征税范围，应当缴纳土地增值税。5.【答案】A【解析】技术转让合同中的技术咨询、技术服务部分，如果是在合同中单独列明的，其金额可以从技术转让合同金额中扣除。应缴纳印花税=(10006.【答案】B【解析】资源税的征税范围不包括人造石油。选项A、C、D均属于资源税征税范围。7.【答案】A【解析】通过市人民政府向目标脱贫地区的捐赠属于公益性捐赠，限额为利润总额的12%=1000×12（万元），实际捐赠150万元，准予扣除120万元，纳税调增30万元；直接向贫困山区学校的捐赠不得扣除，纳税调增50万元。该企业应纳税所得额=1000+8.【答案】C【解析】综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。财产租赁所得不并入综合所得，而是单独计算缴纳个人所得税。9.【答案】B【解析】在一个纳税年度内，在中国境内居住累计满183天的为居民个人。杰克2026年在中国境内居住天数为1月1日至10月15日，未满183天，属于非居民个人。非居民个人仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。10.【答案】C【解析】申请人对税务机关作出的征税行为（包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受委托代征的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等）不服的，应当先依法缴纳税款和滞纳金，或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。选项A、B、D不属于征税行为，可以直接申请行政复议。11.【答案】A【解析】货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。应缴纳印花税=10×12.【答案】C【解析】选项A典当不发生权属转移，不征契税。选项B法定继承人承受土地、房屋权属，免征契税。选项C房屋赠与发生权属转移，应当征收契税。选项D等价交换免征契税。13.【答案】C【解析】职工福利费扣除限额=500×14（万元），实际发生80万元，调增10万元；工会经费扣除限额=500×2（万元），实际发生10万元，无需调整；职工教育经费扣除限额=14.【答案】A【解析】环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。间接排放、处理生活垃圾的污水处理厂（符合标准）、收集机构均非纳税人。15.【答案】B【解析】进口环节组成计税价格==（万元）。车辆购置税计税价格与进口环节消费税计税价格一致。应缴纳车辆购置税=37.89×二、多项选择题1.【答案】A,B,D,E【解析】选项A农产品销售适用9%税率；选项B邮政服务适用9%税率；选项D交通运输服务适用9%税率；选项E不动产租赁服务适用9%税率。选项C有形动产租赁服务适用13%税率。2.【答案】A,C,D,E【解析】选项B纳税人采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天，而非收到预收款当天（收到预收款当天为增值税纳税义务发生时间）。3.【答案】A,C,D,E【解析】选项B错误，企业固定资产会计折旧年限长于税法规定的最低折旧年限的，其按会计折旧年限计提的折旧额低于按税法规定计算的折旧额的部分，在折旧期满前不得调减应纳税所得额，但在折旧期满后，不得继续扣除，因此未来期间可以调减，表述过于绝对。4.【答案】A,B,C,D【解析】综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。利息、股息、红利所得属于分类所得，不并入综合所得。5.【答案】A,B,C,E【解析】土地增值税扣除项目包括：取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金、以及其他扣除项目（加计20%扣除）。房地产开发企业的管理费用包含在房地产开发费用中，不单独扣除。6.【答案】A,B,C,D【解析】选项E建设工程勘察设计合同属于应税合同，需要缴纳印花税。7.【答案】A,B,C,D【解析】选项E纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。有正当理由的，不得核定。8.【答案】A,B,D【解析】选项C错误，纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。选项E错误，车辆购置税实行一次性征收，不是长期有效。9.【答案】B,C,D,E【解析】选项A土地使用权出让的，计税依据为土地出让金，而非土地交付价款。交付价款通常指实物交付，契税计税依据明确为成交价格或出让金。10.【答案】A,B,C【解析】我国目前对原油、啤酒、胶卷等少数进口商品实行从量关税计征。录像机和广播级录像机实行复合关税计征。三、计算题1.（1）进口环节应缴纳的消费税：组成计税价格==（万元）进口环节消费税额=141.18×（2）进口环节应缴纳的增值税：组成计税价格同消费税计税价格，为141.18万元。进口环节增值税额=141.18×（3）国内销售及自用环节应缴纳的消费税额（不含进口环节）：销售进口化妆品：由于进口环节已缴纳消费税，国内销售时不再计算缴纳消费税，只缴纳增值税。自产化妆品发给员工：视同销售，无同类价格需按组成计税价格计算。组成计税价格==（万元）自用环节消费税额=27.06×国内销售及自用环节应缴纳消费税额为4.06万元。（4）委托加工环节受托方应代收代缴的消费税额：组成计税价格==（万元）代收代缴消费税额=88.24×2.（1）纳税调增金额合计数：公益性捐赠限额=800×职工教育经费限额=500×8（万元），实际发生45万元，调增5万元；职工福利费限额=500×广告费和业务宣传费限额=5000×税收滞纳金5万元和工商罚款10万元不得扣除，调增15万元。纳税调增金额合计=4+（2）纳税调减金额合计数：国债利息收入20万元免税，调减20万元；非上市居民企业股息红利30万元免税，调减30万元。纳税调减金额合计=20+（3）2025年度应纳税所得额：应纳税所得额=会计利润总额+纳税调增-纳税调减=800+（4）2025年度应缴纳的企业所得税税额：应纳所得税额=834×四、综合分析题1.（1）计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权所支付的金额：包括土地出让金、契税及相关费用。允许扣除的取得土地使用权所支付的金额=6000+（2）计算土地增值税时允许扣除的房地产开发成本：前期工程费+建筑安装工程费+基础设施费+公共配套设施费+开发间接费用。允许扣除的房地产开发成本=1000+（3）计算土地增值税时允许扣除的房地产开发费用：利息支出据实扣除，但超过国家规定利率的部分（100万元）不得扣除。可扣除利息=1000−其他房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的5%以内计算扣除。允许扣除的房地产开发费用=900+（4）计算土地增值税时允许扣除的与转让房地产有关的税金及附加：题干已知转让环节实际缴纳的相关税金合计为200万元（不含土地增值税）。允许扣除的税金及附加=200（万元）（5）计算允许扣除的开发费用和其他扣除项目金额（即加计扣除的20%）合计：开发费用=1800万元。其他扣除项目（加计扣除20%）=(6200合计=1800+（6）计算应缴纳的土地增值税：扣除项目总金额=6200+增值额=不含税销售收入-扣除项目总金额=30000−增值率=×适用税率为30%，速算扣除系数为0。应缴纳土地增值税=6400×（7）计算2026年度该项目应缴纳的企业所