2026年税务师考试真题卷税法一增值税专项训练

2026年税务师考试真题卷税法一增值税专项训练1.【单项选择题】某软件开发企业为增值税一般纳税人，2025年10月将其自主研发的财务软件所有权转让给甲企业，取得转让收入106万元。同时，该企业当月购进一批办公电脑，取得增值税专用发票注明金额50万元，税额6.5万元。已知该企业当月无其他业务，关于上述业务的增值税处理，下列说法正确的是（）。A.软件所有权转让按照“销售无形资产”适用6%税率，当月应纳增值税为0.56万元B.软件所有权转让按照“销售货物”适用13%税率，当月应纳增值税为6.5万元C.软件所有权转让免征增值税，当月应纳增值税为0万元D.软件所有权转让按照“销售无形资产”适用6%税率，当月应退增值税为0.5万元2.【单项选择题】甲家具厂为增值税一般纳税人，2025年11月将自产的一批办公桌椅用于本企业办公区域的装修。该批办公桌椅的生产成本为20万元，同期同类办公桌椅的不含税市场销售价格为30万元。已知甲家具厂适用的增值税税率为13%。关于此业务的增值税销项税额计算，正确的是（）。A.20×B.30×C.20×D.30×3.【单项选择题】某建筑公司为增值税一般纳税人，2025年9月承接一项跨省建筑工程，该工程适用一般计税方法。2025年10月，建筑公司就该工程取得含税建筑服务收入1090万元，支付分包款327万元，取得合法有效凭证。关于该建筑公司在建筑服务发生地预缴增值税的计算，正确的是（）。A.(1090B.1090÷C.(1090D.1090÷4.【单项选择题】某金融机构为增值税一般纳税人，2025年第三季度提供贷款服务取得含税利息收入318万元；提供票据贴现服务取得含税贴现利息53万元；为客户办理转账结算取得含税手续费收入10.6万元。已知金融机构提供金融服务适用增值税税率为6%。该金融机构第三季度上述业务的销项税额为（）。A.(318B.(318C.318÷D.(3185.【单项选择题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为13%，退税率为10%。2025年10月该企业内销货物不含税销售额500万元；出口货物离岸价折合人民币1000万元。当月购进原材料取得增值税专用发票注明金额600万元，税额78万元。已知上期期末留抵税额为20万元。该企业10月当期免抵税额为（）。A.30万元B.20万元C.10万元D.0万元6.【单项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，2025年11月采取折扣方式销售一批商品，该批商品不含税销售额为100万元，由于购买方购买量大，甲公司给予购买方10%的商业折扣，且销售额和折扣额在同一张增值税专用发票上的“金额”栏分别注明。另外，甲公司为加速回款，给予了购买方5天内付款可享受2%现金折扣的付款条件（不含税基数），购买方在规定期限内付款。关于甲公司此项业务的销项税额计算，正确的是（）。A.100×B.100×C.100×D.100×7.【单项选择题】某食品加工厂为增值税一般纳税人，2025年10月从农业生产者手中购入一批农产品，农产品收购发票上注明的买价为50万元。该批农产品当月全部用于生产适用13%税率的食品。已知农产品扣除率为9%。关于该食品加工厂购进该批农产品的进项税额抵扣计算，正确的是（）。A.50×B.50÷C.50×D.50×8.【单项选择题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用增值税零税率的是（）。A.境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的咨询服务B.境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目播映服务C.境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务D.境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的工程勘察勘探服务9.【单项选择题】某商贸公司为增值税一般纳税人，2025年8月进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为100万元，关税税率为15%。已知高档化妆品的消费税税率为15%，增值税税率为13%。该商贸公司进口环节应缴纳的增值税税额为（）。A.100×B.100×C.100×D.100÷10.【单项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，2025年11月将一台2015年购入的生产设备出售，购入时未抵扣进项税额。该设备原值为100万元，已提折旧40万元，出售时取得含税售价61.8万元。甲企业选择按照简易计税方法依3%减按2%缴纳增值税。甲企业销售该设备应缴纳的增值税为（）。A.61.8÷B.61.8÷C.61.8×D.61.8÷11.【单项选择题】关于增值税纳税义务发生时间，下列说法正确的是（）。A.采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间一律为收到预收款的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天C.纳税人提供有形动产租赁服务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为租赁期开始的当天D.纳税人从事金融商品转让的，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的次日12.【单项选择题】某超市为增值税小规模纳税人，2025年第三季度销售商品取得含税销售额30.3万元，购进货物取得增值税普通发票注明税额0.8万元。已知小规模纳税人征收率为3%，且该超市符合小微企业增值税免税政策条件，适用月销售额10万元以下免税政策。该超市第三季度应缴纳的增值税为（）。A.30.3÷B.0万元C.(30.3D.30.3×13.【单项选择题】根据增值税加计抵减政策，某生产性服务业一般纳税人2025年符合加计抵减政策条件，适用5%的加计抵减比例。该企业10月当期可抵扣进项税额为100万元，当期进项税额转出额为10万元。该企业10月当期计提的加计抵减额为（）。A.100×B.(100C.100×D.(10014.【单项选择题】某企业为增值税一般纳税人，2025年11月因管理不善导致一批上月购进的原材料被盗，该批原材料账面成本为60万元，其中含支付给运输公司的运费成本10万元。已知上述购进业务均取得增值税专用发票并在上月抵扣，货物适用13%税率，运费适用9%税率。该企业11月应作进项税额转出的金额为（）。A.60×B.60×C.(60D.60÷15.【单项选择题】下列各项中，应按照“销售无形资产”缴纳增值税的是（）。A.转让建筑物有限产权或者永久使用权B.转让在建工程项目使用权C.转让股权D.转让海域使用权16.【单项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月向境外乙公司提供完全在境外消费的工程设计服务，合同约定不含税金额为200万元人民币。甲公司在提供工程设计服务过程中，接受了境外丙公司提供的完全在境外消费的设计咨询服务，支付不含税金额100万元人民币。关于上述业务的税务处理，正确的是（）。A.甲公司向乙公司提供工程设计服务适用零税率，接受丙公司服务无需代扣代缴增值税B.甲公司向乙公司提供工程设计服务适用零税率，接受丙公司服务需要代扣代缴增值税6万元C.甲公司向乙公司提供工程设计服务免征增值税，接受丙公司服务无需代扣代缴增值税D.甲公司向乙公司提供工程设计服务免征增值税，接受丙公司服务需要代扣代缴增值税6万元17.【单项选择题】某增值税一般纳税人2025年11月发生下列业务：销售货物开具增值税专用发票注明金额100万元，税额13万元；销售货物开具普通发票收取含税金额22.6万元；购进原材料取得增值税专用发票注明金额60万元，税额7.8万元，其中10%用于集体福利。该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.13+B.13+C.13+D.(10018.【单项选择题】根据增值税法规定，下列关于小规模纳税人发生增值税应税销售行为适用征收率的表述，正确的是（）。A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用3%征收率B.小规模纳税人出租其取得的不动产，适用5%征收率C.小规模纳税人销售旧货，适用3%征收率减按2%征收D.小规模纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，适用3%征收率19.【单项选择题】某汽车租赁公司为增值税一般纳税人，2025年10月向客户出租一批小汽车，取得含税租金收入33.9万元；当月购入办公用电脑一批，取得增值税专用发票注明税额0.65万元。已知有形动产租赁服务适用13%税率。该汽车租赁公司10月应缴纳的增值税为（）。A.33.9÷B.33.9×C.33.9÷D.33.9÷20.【单项选择题】下列纳税人提供的应税服务中，可以选择适用简易计税方法计税的是（）。A.一般纳税人提供的公共交通运输服务B.一般纳税人提供的广告服务C.一般纳税人提供的工程设计服务D.一般纳税人提供的鉴证咨询服务21.【多项选择题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物征收增值税的有（）。A.将自产的货物用于个人消费B.将外购的货物用于集体福利C.将委托加工的货物无偿赠送他人D.将自产的货物分配给股东E.将外购的货物用于免征增值税项目22.【多项选择题】下列各项中，属于增值税免税项目的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.避孕药品和用具C.直接用于科学研究的进口仪器D.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品E.个人销售自建自用住房23.【多项选择题】关于增值税进项税额抵扣，下列说法正确的有（）。A.纳税人购进国内旅客运输服务，未取得增值税专用发票的，可凭增值税电子普通发票抵扣进项税额B.纳税人购进餐饮服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣C.纳税人购进贷款服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣D.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费，其进项税额可以抵扣E.纳税人购进居民日常服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣24.【多项选择题】下列各项中，适用9%增值税税率的有（）。A.交通运输服务B.邮政服务C.基础电信服务D.增值电信服务E.不动产租赁服务25.【多项选择题】关于增值税纳税义务发生时间，下列说法正确的有（）。A.纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天C.纳税人采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天，但生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天D.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天E.纳税人视同销售货物，为货物移送的当天26.【多项选择题】下列关于固定资产销售增值税处理的表述中，正确的有（）。A.一般纳税人销售2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法，税率为9%B.一般纳税人销售2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按5%的征收率差额计税C.小规模纳税人销售其取得的不动产（不含个人住房），适用5%的征收率D.一般纳税人销售自己使用过的2013年8月1日前购入的小汽车，可以选择简易计税依3%减按2%征收E.个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税27.【多项选择题】某增值税一般纳税人发生的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进用于对外捐赠的货物所支付的进项税额B.购进用于集体福利的货物所支付的进项税额C.因自然灾害造成的存货毁损，其购进时抵扣过的进项税额D.购进贷款服务所支付的进项税额E.非正常损失的不动产所涉及的进项税额28.【多项选择题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税起征点的表述，正确的有（）。A.增值税起征点仅适用于个人，不适用于登记为一般纳税人的个体工商户B.按期纳税的，起征点为月销售额5000元至20000元（含本数）C.按次纳税的，起征点为每次（日）销售额300元至500元（含本数）D.小规模纳税人月销售额未超过10万元的，免征增值税E.个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税29.【多项选择题】某生产企业为增值税一般纳税人，其出口货物适用“免、抵、退”税办法。下列关于免抵退税计算的表述中，正确的有（）。A.当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率B.当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）-上期期末留抵税额C.当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）D.若当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额E.若当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额，当期免抵税额=030.【多项选择题】关于增值税专用发票的开具要求，下列说法正确的有（）。A.项目齐全，与实际交易相符B.字迹清楚，不得压线、错格C.发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章D.按照增值税纳税义务的发生时间开具E.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品等消费品可以开具增值税专用发票31.【计算题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事机械设备的生产和销售。2025年10月发生以下业务：（1）销售自产A型机械设备500台，每台不含税售价2万元，由于购买方购买数量较大，给予10%的商业折扣，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。（2）采取以旧换新方式销售B型机械设备100台，每台含税售价5.65万元，旧设备每台折价0.65万元，实际收取含税价款500万元。（3）将自产的C型机械设备20台用于对外投资，已知该C型设备无同类市场销售价格，生产成本为每台1.5万元，成本利润率为10%。（4）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明金额600万元，税额78万元；支付运输费，取得增值税专用发票注明金额10万元，税额0.9万元。（5）上月购进的原材料因管理不善发生非正常损失，账面成本20万元，其中含运费成本2万元。该批材料进项税额已于上月抵扣。已知：上述业务适用的增值税税率均为13%，运费适用9%税率。要求：根据上述资料，计算甲公司2025年10月应缴纳的增值税税额。32.【计算题】乙酒店为增值税一般纳税人，2025年11月发生以下业务：（1）提供住宿服务取得含税收入530万元。（2）提供餐饮服务取得含税收入318万元。（3）酒店附属商场销售商品取得含税收入113万元。（4）酒店将一处闲置的写字楼对外出租，取得当月含税租金收入54.5万元。（5）购进食品原料一批，取得增值税专用发票注明金额100万元，税额13万元。（6）支付水电费，取得增值税专用发票注明税额5万元。（7）支付网络宽带费，取得增值税专用发票注明金额5万元，税额0.3万元。已知：住宿服务、餐饮服务适用6%税率；不动产租赁服务适用9%税率；商品销售适用13%税率。要求：根据上述资料，计算乙酒店2025年11月应缴纳的增值税税额。33.【综合分析题】某市某综合性企业为增值税一般纳税人，2025年11月发生如下经济业务：（1）进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为200万元，关税税率为15%。该批化妆品已验收入库，并取得海关进口增值税专用缴款书。（2）销售自产的高档化妆品取得不含税销售额800万元。（3）将自产的高档化妆品一批作为福利发给员工，该批化妆品无同类市场售价，生产成本为50万元，成本利润率为10%。（4）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明金额500万元，税额65万元。（5）购进一台生产设备，取得增值税专用发票注明金额100万元，税额13万元。（6）该企业将其拥有的一项商标权转让给其他企业，取得含税转让收入106万元。（7）因管理不善导致上月购进的一批原材料毁损，账面成本30万元，其中运费成本5万元。该进项税额已于上月抵扣。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%，运费适用9%税率，无形资产转让适用6%税率。上述购进业务均取得合法有效凭证并在当月抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算该企业进口环节应缴纳的增值税。（2）计算该企业当月销项税额合计。（3）计算该企业当月准予抵扣的进项税额合计。（4）计算该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税。34.【综合分析题】某建筑安装公司为增值税一般纳税人，2025年11月发生以下业务：（1）承接本市一项建筑工程（适用一般计税方法），当月取得含税工程款1090万元，支付分包款327万元，取得分包方开具的增值税专用发票。（2）承接外省一项厂房建设工程（适用一般计税方法），当月取得含税工程款2180万元，未支付分包款。（3）将外省一项2016年4月30日前取得的闲置仓库出租，取得含税租金收入105万元，选择适用简易计税方法。（4）购进建筑材料一批，取得增值税专用发票注明金额1000万元，税额130万元。（5）购进办公用小汽车一辆，取得增值税专用发票注明金额20万元，税额2.6万元。已知：建筑服务适用9%税率，不动产租赁适用9%税率，简易计税征收率为5%。上述相关发票均符合规定并在当月抵扣或扣除。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算业务（1）在建筑服务发生地应预缴的增值税。（2）计算业务（2）在建筑服务发生地应预缴的增值税。（3）计算业务（3）在不动产所在地应预缴的增值税。（4）计算该公司当月销项税额合计。（5）计算该公司当月准予抵扣的进项税额合计。（6）计算该公司当月应向机构所在地主管税务机关缴纳的增值税。1.【答案】A【解析】选项A正确，软件所有权转让属于“销售无形资产”，适用6%的增值税税率。当月销项税额=106÷(1+6【更正说明】由于本题严格依据计算，业务销项税额=106÷2.【答案】B【解析】将自产货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费，视同销售货物。对于视同销售货物而无销售额的，按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。因此销项税额=30×3.【答案】A【解析】一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款。预缴税款=(10904.【答案】A【解析】贷款服务、票据贴现服务以及手续费收入均属于金融服务，适用6%的增值税税率。销项税额=含税销售额÷(1+5.【答案】B【解析】当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1000×(13万元。当期应纳税额=500×13万元。当期免抵退税额=1000×10万元。由于当期期末留抵税额（3万元）小于当期免抵退税额（100万元），所以当期应退税额=3万元，当期免抵税额=100−36.【答案】B【解析】采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。现金折扣是一种融资性质的理财费用，不得从销售额中减除。因此销项税额=100×7.【答案】A【解析】购进农产品，取得农产品收购发票或者销售发票的，以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。如果购进农产品用于生产销售或委托加工13%税率货物的，则按照10%的扣除率计算。本题中注明的扣除率为9%，则进项税额=50×8.【答案】C【解析】选项A、B、D均属于境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的服务，但适用免征增值税政策。选项C，境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务，适用增值税零税率。9.【答案】C【解析】进口环节增值税计算公式为：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）。该批高档化妆品的组成计税价格=100×(110.【答案】B【解析】一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。应纳增值税=含税售价÷(11.【答案】B【解析】选项A错误，采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间一般为货物发出的当天，但生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。选项C错误，提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。选项D错误，金融商品转让，为金融商品所有权转移的当天。12.【答案】B【解析】小规模纳税人月销售额未超过10万元（季销售额未超过30万元）的，免征增值税。该超市第三季度含税销售额30.3万元，换算为不含税销售额=30.3÷13.【答案】C【解析】按照现行规定，计提加计抵减额时，当期计提的加加计抵减额=当期可抵扣进项税额×适用加计抵减比例-当期进项税额转出额×适用加计抵减比例。实际上加计抵减额的计算公式为：当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×加计抵减比例；当期调减加计抵减额=当期进项税额转出额×加计抵减比例。实际可抵减数额=当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额。根据选项C，其体现的是最终可