2026年税务师涉税服务案例分析试卷

2026年税务师涉税服务案例分析试卷一、单项选择题（本题型共15题，每题只有一个最符合题意的正确答案，请将正确答案的字母填入相关信息中。）1.某增值税一般纳税人，2025年10月将其2016年5月1日后自建的厂房对外出售，厂房建造成本为1000万元，出售取得含税收入1500万元。该纳税人选择按一般计税方法计税。关于该笔业务的增值税处理，下列说法正确的是（）。A.应缴纳增值税为万元B.应缴纳增值税为万元C.应缴纳增值税为1500×D.应预缴增值税为万元【答案】B【解析】一般纳税人销售其2016年5月1日后自建的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额，即。纳税人销售不动产预缴增值税时，适用一般计税方法计税的，按照预征率5%预缴，但题目问的是“增值税处理”且选项B为应纳税额计算，选项D表述为“应预缴”且预缴公式不含税基换算错误（预缴基数为含税销售额除以1.09），其实预缴公式应为。因此最正确答案为B。2.某化妆品生产企业2025年委托加工一批高档化妆品，提供原材料成本为50万元，支付加工费10万元（不含税），受托方无同类产品销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。该企业上述业务应被代收代缴的消费税为（）万元。A.B.C.(D.【答案】A【解析】委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式为：组成计税3.2025年某居民企业实现年度利润总额800万元，当年发生研发费用200万元（其中委托境外机构研发费用80万元，符合独立交易原则且不超过境内符合条件的研发费用三分之二），假设该企业未形成无形资产，均计入当期损益。若无其他纳税调整事项，该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.800B.800C.800D.800【答案】C【解析】企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。对于委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。本题中，境内研发费用为120万元（200-80），可全额加计扣除200%（即按120万的200%扣除），实际扣除额为120×200万元；委托境外研发费用80万元，按80%计入即80×80万元，加计扣除100%，实际扣除额为64×200万元。总扣除额为240+128=4.某个体工商户2025年取得经营所得60万元，不存在综合所得。该个体工商户当年发生的与其经营业务直接相关的业务招待费支出为10万元，实际发生额的60%为6万元。当年该个体工商户销售（营业）收入为500万元。假设除业务招待费外无其他纳税调整项目，该个体工商户2025年经营所得应纳税所得额为（）万元。A.60B.60C.60D.60【答案】B【解析】个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。当年销售收入的5‰为500×5万元（注意5‰即千分之五，500×0.005=2.5）。实际发生额的60%为6万元，超过了扣除限额2.5万元，因此税前准予扣除的业务招待费为2.5万元。业务招待费实际发生10万元，需调增应纳税所得额10−2.5=7.5万元。但在本题的选项中，似乎将比例写错，若按千分之五，则500×5.某企业2025年因管理不善导致库存原材料毁损一批，该批原材料实际成本为100万元，适用增值税税率为13%。残料变现取得收入10万元，保险公司理赔30万元。该企业适用的企业所得税税率为25%。该批毁损材料造成的净损失对企业当年应纳税所得额的影响是（）。A.调减(B.调减(C.调增(D.调减(【答案】B【解析】企业因管理不善造成的存货毁损，其进项税额不能抵扣，需要作进项税额转出处理。资产损失在企业所得税前扣除的金额为账面成本加上转出的进项税额，减去残值收入和保险赔款后的余额。因此净损失为100+6.2025年7月，王某将一套位于市区的非普通住房对外销售，该住房于2022年8月购入，购买时支付价款400万元，相关税费20万元。出售时取得含税收入600万元。王某选择适用简易计税方法。王某出售该住房应缴纳增值税为（）万元。A.B.C.(D.×【答案】A【解析】个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。王某购入时间为2022年8月，出售为2025年7月，超过2年。因此应缴纳增值税为。7.某企业2025年签订以下合同：与银行签订借款合同，借款金额1000万元；与某科技公司将签订技术开发合同，合同所载报酬金额200万元，其中研究开发经费为50万元；与物流公司签订运输合同，记载运输费用20万元。该企业上述合同应缴纳印花税（）万元。（借款合同印花税税率为0.05‰，技术合同印花税税率为0.3‰，运输合同印花税税率为0.5‰）A.1000B.1000C.1000D.1000【答案】B【解析】借款合同按照借款金额的0.05‰贴花；技术合同按规定，技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据，但如果合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按该比例折算的报酬金额计税。本题报酬金额为200万，含研发经费50万，因此计税依据为200−50=150万元；运输合同按运输费用的0.5‰贴花。所以应缴纳印花税为8.甲企业2025年发生如下业务：直接向某贫困地区捐赠现金50万元；通过市级民政部门向遭受自然灾害的地区捐赠自产货物一批，该批货物成本为80万元，同类不含税售价为100万元。已知甲企业2025年度利润总额为1000万元。假设不考虑其他因素，甲企业2025年企业所得税税前准予扣除的捐赠支出为（）万元。A.50B.80C.1000D.m【答案】C【解析】企业直接向受赠人的捐赠（直接向贫困地区捐赠现金），不得在企业所得税前扣除。通过市级民政部门向遭受自然灾害地区的捐赠，属于符合条件的公益性捐赠，可以扣除。公益性捐赠支出包括捐赠货物的成本及视同销售的增值税销项税额，即80+100×9.某居民企业2025年境内应纳税所得额为300万元，适用25%的企业所得税税率。当年该企业从境外A国取得税前所得100万元，A国企业所得税税率为20%，已缴纳A国企业所得税20万元。该企业境外所得的抵免限额为（）万元。A.100B.100C.(D.300【答案】B【解析】居民企业来源于中国境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额。即境外所得抵免限额=境外应纳税所得额×我国法定税率（25%）。因此抵免限额为100×10.某企业2025年1月1日以经营租赁方式租入一间商铺，租期5年。当年对该商铺进行了改建，发生改建支出120万元。该改建支出在2025年度企业所得税前准予扣除的金额为（）万元。A.120B.C.120D.×【答案】B【解析】以经营租赁方式租入的固定资产发生的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。该企业租期5年，改建支出120万元，应在5年内分期摊销。2025年度准予扣除的金额为=24万元。选项D的计算结果也是24万元，但公式表达不正确（×12即11.下列情形中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的继承B.房地产的出租C.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用D.房地产开发企业将开发的部分房地产用于对外投资联营（投资联营企业也是从事房地产开发）【答案】D【解析】选项A，房地产的继承不属于土地增值税征税范围；选项B，房地产的出租，没有发生房产产权转移，不征收土地增值税；选项C，房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用，没有发生产权转移，不征收土地增值税；选项D，对于以房地产进行投资、联营的，如果投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，暂免征收土地增值税。但是，投资联营企业若从事房地产开发，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资联营的，应当征收土地增值税。12.甲公司2025年拥有载货汽车2辆，每辆整备质量10吨；拥有挂车1辆，整备质量15吨；拥有乘用车3辆，每辆排气量2.5升。已知载货汽车车船税年税额为50元/吨，乘用车年税额为600元/辆。甲公司2025年应缴纳车船税（）元。A.2B.2C.2D.2【答案】A【解析】车船税法规定，挂车按照货车税额的50%计算。载货汽车应纳税额为2×10×50=1000元；挂车应纳税额为13.某企业2025年由于逾期未偿还银行贷款，被银行加收罚息50万元。同时，由于未按期缴纳税款，被税务机关加收滞纳金10万元，并处以罚款20万元。根据企业所得税法规定，上述项目中可以在税前扣除的是（）。A.逾期未偿还银行贷款被加收的罚息50万元B.未按期缴纳税款被加收的滞纳金10万元C.未按期缴纳税款被处以的罚款20万元D.以上均不得在税前扣除【答案】A【解析】企业所得税法规定，罚金、罚款和被没收财物的损失，以及税收滞纳金不得在税前扣除。银行加收的罚息属于违约金性质，不属于行政性罚款和税收滞纳金，因此可以在税前扣除。14.下列关于增值税小规模纳税人增值税处理的表述中，正确的是（）。A.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，适用3%征收率的，应纳税额=含税销售额×3%B.小规模纳税人月销售额未超过10万元的，免征增值税C.小规模纳税人销售其取得的不动产，适用3%征收率减按1%征收增值税D.小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税【答案】D【解析】选项A错误，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式为：应纳税额=不含税销售额×征收率，不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)。选项B错误，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。但适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。且销售不动产一般不适用此免税政策。选项C错误，小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产，适用5%的征收率。选项D正确，目前对小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税（延续性政策）。15.某企业2025年签发一张支票，金额为50万元，但在银行账户中实际只有30万元存款，被银行退票。根据税收征收管理法及相关规定，该企业此行为属于（）。A.偷税行为B.逃避追缴欠税行为C.骗税行为D.属于违反发票及票据管理规定的行为，但不构成偷税【答案】D【解析】签发空头支票属于违反《票据法》及相关金融票据管理规定的行为。税务机关对此类行为通常不直接认定为偷税、骗税或逃避追缴欠税。偷税需具备伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿等手段不缴或少缴税款；逃避追缴欠税需有转移或隐匿财产的手段；骗税需以假报出口等手段骗取出口退税。该行为仅属于票据违规，与税收违法行为界定不同，故选D。二、多项选择题（本题型共10题，每题有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将正确答案的字母填入相关信息中，多选、少选、错选均不得分。）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用增值税零税率的有（）。A.境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务B.境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务C.境内单位和个人提供的国际运输服务D.境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务【答案】A,B,C,D【解析】选项A、B、D均属于向境外单位提供的完全在境外消费的现代服务中的特定服务，适用零税率；选项C，国际运输服务适用零税率。此外，航天运输服务也适用零税率。因此ABCD均适用零税率。2.下列关于企业所得税特别纳税调整的表述中，正确的有（）。A.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整B.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除C.企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整D.税务机关依照本章规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收滞纳金【答案】A,B,C【解析】选项A、B、C的表述均符合企业所得税特别纳税调整的相关规定。选项D错误，税务机关依照特别纳税调整规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照规定加收利息（而非滞纳金）。加收的利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。3.下列个人所得项目中，在计算个人所得税时，允许扣除一定费用或成本的有（）。A.经营所得B.财产租赁所得C.财产转让所得D.利息、股息、红利所得【答案】A,B,C【解析】选项A，经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额；选项B，财产租赁所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额；选项C，财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额；选项D，利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额，不允许扣除费用。4.房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，允许计入房地产开发成本并在计算增值额时扣除的有（）。A.土地征用及拆迁补偿费B.前期工程费C.建筑安装工程费D.开发间接费用【答案】A,B,C,D【解析】房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。因此ABCD均属于房地产开发成本，在计算土地增值税扣除项目时允许扣除。5.根据税收征收管理法的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料C.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产D.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料【答案】A,B,C,D【解析】根据《税收征收管理法》第五十四条的规定，税务机关在进行税务检查时，有权行使选项A、B、C、D中所述的各项权利。此外，还可以询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况，以及经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。6.下列关于增值税进项税额抵扣的说法中，正确的有（）。A.纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，允许扣除率为9%或10%B.纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的，暂允许按照特定凭证计算抵扣进项税额C.纳税人购进贷款服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣D.纳税人购进餐饮服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣【答案】A,B,C,D【解析】选项A，购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，允许扣除率为9%（加计扣除1%）；选项B，购进国内旅客运输服务，未取得增值税专用发票但取得航空运输电子客票行程单、火车票等特定凭证的，允许计算抵扣；选项C、D，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额一律不得从销项税额中抵扣。7.2025年，下列属于环境保护税征税对象的有（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.工业噪声【答案】A,B,C,D【解析】环境保护税的征税对象为所列的应税污染物，包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（目前仅对工业噪声征收）。因此ABCD均属于环境保护税的征税对象。8.关于契税的计税依据，下列说法正确的有（）。A.土地使用权出让的，计税依据为土地出让金B.土地使用权互换的，计税依据为互换价格的差额C.房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定D.房屋买卖的，计税依据为不含增值税的成交价格【答案】A,B,C,D【解析】选项A，土地使用权出让的，计税依据为土地出让金；选项B，土地使用权互换的，计税依据为互换价格的差额；选项C，房屋赠与的，由税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定；选项D，房屋买卖的，计税依据为不含增值税的成交价格。此四项均符合契税相关法规规定。9.下列各项中，在计算土地增值税时，可以作为房地产开发费用扣除的有（）。A.与房地产开发有关的销售费用B.与房地产开发有关的管理费用C.与房地产开发有关的财务费用D.房地产开发企业的营业外支出【答案】A,B,C【解析】房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。营业外支出不属于房地产开发费用，故选项D错误。10.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人发生应税销售行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天B.纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天D.纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天【答案】A,C,D【解析】选项B错误，自2017年7月1日起，纳税人提供建筑服务收到预收款时，纳税义务未发生，但应按照规定的预征率预缴增值税。租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间仍为收到预收款的当天。因此B选项表述不全面，容易引起误解，不应入选。选项A、C、D均符合现行增值税纳税义务发生时间的规定。三、综合案例分析题（本题型共3个案例，每个案例5小题，共15小题。每小题只有一个最符合题意的正确答案，请将正确答案的字母填入相关信息中。）案例一：星河制造有限公司（以下简称“星河公司”）为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%。2025年度有关财务及涉税资料如下：（1）当年实现营业收入20000万元，发生营业成本12000万元，税金及附加200万元，销售费用3000万元，管理费用2000万元，财务费用300万元，投资收益500万元，营业外收入100万元，营业外支出50万元。经核算，利润总额为3050万元。（2）企业管理费用中包含研究开发费用500万元（其中委托境外机构研发费用为150万元，符合独立交易原则，且境内符合条件的研发费用为400万元）。（3）企业销售费用中包含广告费和业务宣传费共计3500万元。（4）企业管理费用中包含业务招待费120万元。（5）企业财务费用中包含向非关联企业借款发生的利息支出100万元（借款金额1000万元，期限1年，金融企业同期同类贷款利率为8%）。（6）企业营业外支出中包含通过市民政局向目标脱贫地区的捐赠支出40万元，以及被环保部门罚款的款项10万元。（7）企业投资收益中包含从境内居民企业A公司分回的股息红利200万元。（8）当年新购进一台专门用于研发的仪器，单位价值300万元，会计上按固定资产核算并计提折旧。企业选择将其一次性计入当期成本费用在税前扣除。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.针对星河公司2025年的研究开发费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予加计扣除的金额为（）万元。A.500B.350C.500D.400【答案】B【解析】企业研发费用加计扣除比例为100%。委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，且不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。境内研发费用为400万元，三分之二为400×≈266.67万元。委托境外研发费用150万元，其实际发生额的80%为150×80万元，未超过266.67万元，因此120万元可以加计扣除。境内自行研发的400万元也可加计扣除。准予加计扣除的总金额为400×1002.针对星河公司2025年的广告费和业务宣传费，在计算企业所得税应纳税所得额时，应进行的纳税调整是（）。A.调增3500B.调减20000C.调增3500D.无需调整【答案】A【解析】对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除。本题星河公司为一般制造企业，适用15%的扣除限额。当年营业收入的15%为20000×