2026年税务师税法(一)高频考点真题解析

2026年税务师税法(一)高频考点真题解析1.下列关于增值税纳税人的表述中，正确的是（）。A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按一般纳税人纳税B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的事业单位，可选择按小规模纳税人纳税C.增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下D.已登记为一般纳税人的单位和个人，在连续不超过12个月的经营期内累计销售额未超过小规模纳税人标准的，可转为小规模纳税人【答案】B【解析】选项A错误，年应税销售额超过规定标准的其他个人按小规模纳税人纳税；选项C错误，自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下，但并非"及以下"表述完全准确，标准应为年应税销售额不超过500万元；选项D错误，已登记为一般纳税人的单位和个人，除另有规定外，转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期的）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期的）累计销售额未超过小规模纳税人标准的，可转登记为小规模纳税人，表述不完整；选项B正确，不经常发生应税行为的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税，事业单位属于非企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税。2.某生产企业为增值税一般纳税人，2025年6月购进一台生产设备，取得增值税专用发票注明金额200万元、税额26万元；支付运输费取得增值税专用发票注明金额10万元、税额0.9万元。该设备当月投入使用。该企业6月上述业务准予抵扣的进项税额为（）万元。A.26B.26.9C.25.6D.28.2【答案】B【解析】购进生产设备取得增值税专用发票注明的税额26万元可以抵扣；支付运输费取得增值税专用发票注明的税额0.9万元可以抵扣。该企业6月上述业务准予抵扣的进项税额=263.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。A.高档手表B.游艇C.电池D.体育用鞭炮药线【答案】D【解析】体育上用的鞭炮药线，不征收消费税。高档手表、游艇、电池均属于消费税征税范围。4.下列关于资源税计税依据的表述中，正确的是（）。A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以开采或者生产的数量为计税依据B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送使用数量为计税依据C.资源税的计税依据为应税产品的销售额或销售数量D.纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税【答案】D【解析】选项A错误，纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售额为计税依据；选项B错误，纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为计税依据表述不完整，应为以自用数量为计税依据（从量计征）或以自用金额为计税依据（从价计征），现行资源税以从价计征为主；选项C错误，资源税的计税依据为应税产品的销售额或销售数量表述过于笼统；选项D正确，纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。5.某企业位于市区，2025年6月实际缴纳增值税300万元、消费税200万元、关税100万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税为（）万元。A.35B.42C.25D.30【答案】A【解析】城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，不包括关税。该企业当月应缴纳城市维护建设税=(6.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的出租B.房地产的继承C.房地产的赠与D.房地产的交换【答案】D【解析】选项A错误，房地产出租，未发生房产产权转移，不属于土地增值税征税范围；选项B错误，房地产继承没有取得收入，不属于土地增值税征税范围；选项C错误，赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的，以及通过中国境内非营利的社会团体、国家机关赠与教育、民政和其他社会福利公益事业的，不征收土地增值税，但非上述情形的赠与属于征税范围，表述不严谨；选项D正确，房地产交换发生了房产产权转移，属于土地增值税征税范围，但个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可免征土地增值税。7.某企业2025年6月进口一辆小汽车，关税完税价格折合人民币50万元，关税税率为25%，消费税税率为25%。该企业进口环节应缴纳车辆购置税（）万元。A.8.33B.6.25C.6.67D.5【答案】C【解析】组成计税价格=50×(1+25（万元）。进口环节应缴纳车辆购置税修正答案：A【解析】组成计税价格=（万元）。进口环节应缴纳车辆购置税=83.338.某企业2025年6月向大气排放二氧化硫100吨，已知二氧化硫污染当量值为0.95千克，适用税额为每污染当量1.2元。该企业当月应缴纳环境保护税（）元。A.126315.79B.126316C.120000D.114000【答案】A【解析】污染当量数==105263.16。该企业当月应缴纳环境保护税9.下列关于烟叶税的表述中，正确的是（）。A.烟叶税的纳税人为生产烟叶的单位和个人B.烟叶税的计税依据为收购烟叶实际支付的价款总额C.烟叶税的税率为20%D.烟叶税的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天【答案】D【解析】选项A错误，烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位；选项B错误，烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额和价外补贴，实际中按收购烟叶实际支付价款总额的110%计算；选项C错误，烟叶税税率为20%；选项D正确，烟叶税纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。10.下列关于关税完税价格的表述中，正确的是（）。A.进口货物完税价格中不包括进口关税B.进口货物完税价格中包括进口环节消费税C.进口货物完税价格中包括进口环节增值税D.进口货物完税价格中包括货物运抵境内输入地点起卸后的运输费【答案】A【解析】选项A正确，进口货物完税价格中不包括进口关税；选项B错误，完税价格中不包括进口环节消费税；选项C错误，完税价格中不包括进口环节增值税；选项D错误，完税价格中包括货物运抵境内输入地点起卸前的运输费，但不包括起卸后的运输费。二、多项选择题（本题型共5题，每题2分，共10分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，每题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项中，准予从增值税销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.购进农产品取得的增值税专用发票B.购进居民日常服务C.购进贷款服务D.购进餐饮服务E.购进生产用原材料取得的增值税专用发票【答案】AE【解析】选项A正确，购进农产品取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税额；选项B错误，购进居民日常服务不得抵扣进项税额；选项C错误，购进贷款服务不得抵扣进项税额；选项D错误，购进餐饮服务不得抵扣进项税额；选项E正确，购进生产用原材料取得增值税专用发票可以抵扣进项税额。2.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.高尔夫球及球具B.木制一次性筷子C.实木地板D.摩托车E.电动自行车【答案】ABCD【解析】选项A、B、C、D均属于消费税征税范围；选项E错误，电动自行车不属于消费税征税范围。3.下列关于资源税的表述中，正确的有（）。A.资源税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人B.资源税的征税对象包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐C.资源税实行从价计征为主、从量计征为辅的计征方式D.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当缴纳资源税E.纳税人开采销售应税产品，以销售数量为计税依据【答案】ABCD【解析】选项A正确，资源税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人；选项B正确，资源税的征税对象包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐；选项C正确，资源税实行从价计征为主、从量计征为辅；选项D正确，纳税人开采或者生产应税产品自用的（非用于连续生产应税产品），应当缴纳资源税；选项E错误，纳税人开采销售应税产品，以销售额为计税依据（从价计征为主）。4.下列各项中，属于土地增值税扣除项目的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金E.房地产开发企业的利润【答案】ABCD【解析】选项A、B、C、D均属于土地增值税扣除项目；选项E错误，房地产开发企业的利润不属于土地增值税扣除项目，但从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的20%加计扣除。5.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）。A.城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.纳税人所在地在市区的，税率为7%C.纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%D.纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%E.城市维护建设税与增值税、消费税同时缴纳【答案】ABCDE【解析】选项A正确，城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额；选项B、C、D正确，城市维护建设税税率：市区7%，县城、镇5%，不在市区、县城或镇1%；选项E正确，城市维护建设税与增值税、消费税同时缴纳。三、计算题（本题型共2题，每题10分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年6月发生以下业务：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明金额500万元、税额65万元；支付运输费，取得增值税专用发票注明金额20万元、税额1.8万元。（2）购进生产设备一台，取得增值税专用发票注明金额100万元、税额13万元。（3）销售自产高档化妆品一批，取得不含税销售额1000万元。（4）将自产高档化妆品一批用于职工福利，该批化妆品成本为50万元，同类产品不含税售价为80万元。（5）向个人零售高档化妆品一批，取得含税销售额113万元。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%，上述票据均符合规定并在当月抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该企业6月准予抵扣的进项税额。（2）计算该企业6月增值税销项税额。（3）计算该企业6月应缴纳增值税额。（4）计算该企业6月应缴纳消费税额。【答案与解析】（1）准予抵扣的进项税额：购进原材料进项税额=65支付运输费进项税额=1.8购进生产设备进项税额=13准予抵扣的进项税额合计=65（2）增值税销项税额：销售高档化妆品销项税额=1000将自产高档化妆品用于职工福利，视同销售，销项税额=80向个人零售高档化妆品销项税额=（万元）增值税销项税额合计=130（3）应缴纳增值税额=153.4（4）应缴纳消费税额：销售高档化妆品消费税=1000将自产高档化妆品用于职工福利，视同销售，消费税=80向个人零售高档化妆品消费税=（万元）应缴纳消费税合计=1502.某房地产开发企业2025年6月转让一栋办公楼，取得转让收入8000万元。该办公楼取得土地使用权所支付的金额为1500万元，房地产开发成本为2500万元，房地产开发费用中的利息支出为300万元（能提供金融机构证明且不超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额），与转让房地产有关的税金为440万元（含增值税）。已知：该企业所在地省政府规定，其他房地产开发费用的扣除比例为5%。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该企业转让办公楼准予扣除的房地产开发费用。（2）计算该企业转让办公楼准予扣除项目金额合计。（3）计算该企业转让办公楼的增值额。（4）计算该企业转让办公楼应缴纳土地增值税。【答案与解析】（1）准予扣除的房地产开发费用：纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)准予扣除的房地产开发费用=300（2）准予扣除项目金额合计：取得土地使用权所支付的金额=1500房地产开发成本=2500房地产开发费用=500与转让房地产有关的税金=440从事房地产开发的纳税人加计扣除=(准予扣除项目金额合计=1500（3）增值额=8000（4）增值率=增值率未超过50%，适用税率为30%，速算扣除系数为0。应缴纳土地增值税=2260四、综合分析题（本题型共1题，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2025年6月发生以下业务：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明金额2000万元、税额260万元；支付运输费，取得增值税专用发票注明金额50万元、税额4.5万元。（2）购进生产设备一台，取得增值税专用发票注明金额500万元、税额65万元。（3）购进职工食堂用冰箱一批，取得增值税专用发票注明金额20万元、税额2.6万元。（4）进口小汽车发动机一批，关税完税价格折合人民币300万元，关税税率为15%，取得海关进口增值税专用缴款书。（5）销售自产小汽车100辆，每辆不含税售价15万元，取得不含税销售额1500万元。（6）将自产小汽车10辆作为本企业固定资产使用，每辆成本8万元，同类不含税售价15万元。（7）将自产小汽车5辆无偿赠送给关联企业，每辆成本8万元，同类不含税售价15万元。（8）向某汽车租赁公司销售自产小汽车20辆，每辆不含税售价15万元。（9）当月因管理不善，导致上月购进的原材料一批变质，该批原材料账面成本为50万元（其中含运费5万元），进项税额已于上月抵扣。已知：小汽车消费税税率为5%（乘用车），增值税税率为13%，上述票据均符合规定并在当月抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该企业6月进口环节应缴纳的关税。（2）计算该企业6月进口环节应缴纳的增值税。（3）计算该企业6月准予抵扣的进项税额。（4）计算该企业6月增值税销项税额。（5）计算该企业6月应缴纳增值税额。（6）计算该企业6月应缴纳消费税额。【答案与解析】（1）进口环节应缴纳关税：进口发动机关税=300（2）进口环节应缴纳增值税：组成计税价格=300进口环节增值税=345（3）准予抵扣的进项税额：购进原材料进项税额=260支付运输费进项税额=4.5购进生产设备进项税额=65购进职工食堂用冰箱进项税额：用于集体福利，不得抵扣，进项税额=进口发动机进项税额=44.85进项税额转出（管理不善）：原材料部分进项税额转出=(运费部分进项税额转出=5进项税额转出合计=5.85准予抵扣的进项税额合计=260（4）增值税销项税额：销售小汽车销项税额=1500将自产小汽车作为固定资产使用，视同销售，销项税额=10将自产小汽车无偿赠送，视同销售，销项税额=5向汽车租赁公司销售小汽车销项税额=20增值税销项税额合计=195（5）应缴纳增值税额=263.25当月销项税额小于进项税额，该企业6月应缴纳增值税额为0万元，留抵进项税额104.8万元。（6）应缴纳消费税额：销售小汽车消费税=1500将自产小汽车作为固定资产使用，消费税=10将自产小汽车无偿赠送，消费税=5向汽车租赁公司销售小汽车，消费税=20应缴纳消费税合计=75高频考点解析：一、增值税纳税人及登记管理增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。年应税销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人，未超过的为小规模纳税人。需要注意的是，年应税销售额超过规定标准的其他个人按小规模纳税人纳税；不经常发生应税行为的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。此考点在考试中常以单选题或多选题形式出现，考生需准确掌握不同类型纳税人的认定标准及选择权。二、增值税进项税额抵扣增值税进项税额抵扣是历年考试的重点和难点。准予抵扣的进项税额包括购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或负担的增值税额，取得符合规定的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等扣税凭证的，可以抵扣。但下列项目的进项税额不得抵扣：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、劳务和交通运输服务等。需要注意的是，购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得抵扣。此外，发生非正常损失时，需要做进项税额转出处理，这是综合题中的高频考点。三、增值税销项税额计算增值税销项税额的计算关键在于确定销售额和适用税率。销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。一般计税方法下，销项税额=销售额×税率。视同销售行为是重要考点，包括将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购进的货物作为投资、分配、无偿赠送等。在计算销项税额时，需注意含税销售额的换算，公式为：不含税销售额=。四、消费税计税依据及计算消费税实行从价定率、从量定额、复合计征三种计征方式。从价计征的应纳税额=销售额×比例税率；从量计征的应纳税额=销售数量×定额税率；复合计征的应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率。自产自用应税消费品的计税依据：用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=。委托加工应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=。五、资源税计算及税收优惠资源税的计税依据为应税产品的销售额或销售数量。从价计征的，应纳税额=销售额×比例税率；从量计征的，应纳税额=销售数量×定额税率。纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。资源税税收优惠包括：开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油，免征资源税；煤炭开采过程中因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税等。六、城市维护建设税计算城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。应纳税额=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税)七、土地增值税计算土地增值税计算是税法（一）的重要考点。土地增值税=增值额×税率−扣除项目金额×速算扣除系数。增值额=转让收入−扣除项目金额。扣除项目包括：取得土地使用权所支付的金额；房地产