2026年税务师税法一历年真题汇编及答案解析

2026年税务师税法一历年真题汇编及答案解析一、单项选择题（本题型共30题，每题1.5分，共45分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）1.下列关于税法原则的表述中，正确的是（）。A.税收法律主义的功能侧重于约束税收行政机关的执法行为，属于税法适用原则B.税收公平主义要求税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同C.实质课税原则的意义在于防止纳税人的避税行为，属于税法基本原则D.程序优于实体原则是为了确保国家税收债权的优先实现，属于税法基本原则2.某增值税一般纳税人发生的下列业务中，适用增值税零税率的是（）。A.境内单位和个人向境内单位和个人提供的完全在境外消费的工程设计服务B.境内单位和个人向境外单位和个人提供的完全在境外消费的软件服务C.境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务D.境内单位和个人向境内单位和个人提供的完全在境外消费的广播影视节目播映服务3.根据增值税现行规定，下列各项中免征增值税的是（）。A.个人转让自用达3年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得B.企业销售自己使用过的固定资产C.农业生产者销售自产农产品D.外国企业无偿援助进口的物资4.某生产企业为增值税一般纳税人，2025年5月发生如下业务：购进原材料取得增值税专用发票注明金额100万元；支付运输费取得增值税专用发票注明金额10万元；销售自产货物开具增值税专用发票注明金额200万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.10.20B.11.20C.12.50D.13.005.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2025年6月销售高档化妆品取得不含税销售额500万元，另收取包装物押金23.4万元，约定逾期未归还没收押金。该化妆品厂当月消费税计税价格为（）万元。（高档化妆品消费税税率为15%）A.500B.520C.523.4D.5406.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B.纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，为移送使用的当天7.位于市区的某企业2025年3月实际缴纳增值税300万元，消费税200万元，因违反税法被加收滞纳金10万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.25B.35C.35.7D.36.48.下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。A.进口关税B.境外container（集装箱）使用费，单独列明且未计入货物价格C.买方为购买进口货物向境外卖方支付的且未包含在货物价格中的经纪费D.进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费9.某铁矿企业2025年5月销售自产铁矿石原矿5000吨，取得不含税销售额300万元；销售铁矿石选矿产品2000吨，取得不含税销售额200万元。已知铁矿石原矿资源税税率为3%，选矿资源税税率为2%。该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.9B.13C.15D.1010.根据环境保护税法律制度的规定，下列污染物中，不缴纳环境保护税的是（）。A.工业企业排放的二氧化硫B.建筑施工产生的噪声C.居民个人集中处理的生活垃圾D.规模化养殖场排放的禽畜养殖废水11.下列关于烟叶税的说法中，正确的是（）。A.烟叶税的征税对象是烟叶，包括烤烟叶、晾晒烟叶以及烟丝B.烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人C.烟叶税实行比例税率，税率为20%D.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项的当天12.某房地产开发企业转让一幢旧办公楼，取得转让收入5000万元，该办公楼建造时发生的成本费用为2000万元，现评估重置成本为4000万元，成新度折扣率为60%。已知转让环节缴纳相关税金共计300万元。该企业转让旧办公楼应缴纳土地增值税的增值额为（）万元。A.2300B.2700C.3000D.170013.下列情形中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的出租B.房地产的代建房行为C.房地产的重新评估D.单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对将房地产转移、变更到被投资的企业14.某企业2025年购置一辆新能源汽车，符合车辆购置税减免税规定。该车辆的不含税价格为20万元，车辆购置税税率为10%。该企业应缴纳车辆购置税（）万元。A.0B.1C.2D.0.515.根据关税法律制度的规定，下列项目中，属于进口货物关税完税价格组成部分的是（）。A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的包装材料费用C.进口设备进口后的维修费用D.进口关税16.下列各项中，不符合增值税进项税额抵扣规定的是（）。A.购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额B.购进农产品，取得小规模纳税人开具的3%征收率的增值税专用发票，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额C.购进农产品，取得农产品收购发票，以农产品收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额D.购进农产品用于生产销售13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额17.某一般纳税人企业转让其2016年5月1日后取得的厂房，采用一般计税方法。取得转让含税金额2180万元，该厂房购入时取得的增值税专用发票注明金额1500万元，税额135万元，并已抵扣进项税额。该企业转让厂房应缴纳增值税（）万元。A.180B.58.10C.68.10D.13018.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2025年7月销售甲类啤酒1000吨，取得不含增值税销售额300万元，另收取包装物押金50.76万元。已知甲类啤酒消费税税率为250元/吨，乙类啤酒消费税税率为220元/吨。该啤酒厂当月应缴纳消费税（）万元。A.25B.22C.30D.27.519.某外贸公司2025年8月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为200万元，关税税率为10%。该外贸公司进口环节应缴纳消费税（）万元。（高档化妆品消费税税率为15%）A.30B.33C.35.5D.38.8220.某煤矿企业2025年9月开采原煤8000吨，当月销售4000吨，取得不含税销售额400万元；将2000吨原煤连续加工洗选煤，加工的洗选煤当月全部销售，取得不含税销售额300万元。已知原煤资源税税率为5%，洗选煤资源税税率为4%，该企业所在地省人民政府规定的洗选煤折算率为70%。该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.38.4B.22C.24.4D.23.421.关于城市维护建设税的税率，下列说法正确的是（）。A.纳税人所在地在市区的，税率为7%B.纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%C.纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率为1%D.由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行22.根据土地增值税法律制度的规定，房地产开发企业在计算土地增值税时，允许据实扣除的税金及附加不包括（）。A.增值税B.城市维护建设税C.教育费附加D.地方教育附加23.某企业转让一宗土地使用权，取得转让收入8000万元，取得该土地使用权时支付的地价款及相关税费为3000万元，转让时缴纳相关税金及附加40万元。该企业应缴纳土地增值税（）万元。（适用税率40%，速算扣除系数5%）A.2020B.2080C.1580D.162024.根据烟叶税法律制度的规定，纳税人收购烟叶应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。纳税人应当自纳税义务发生之日起的法定期限内申报纳税。该法定期限是（）。A.10日B.15日C.30日D.1个月25.根据车辆购置税法律制度的规定，下列车辆中，需要缴纳车辆购置税的是（）。A.城市公交企业购置的公共汽电车辆B.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆C.设有固定装置的非运输专用作业车辆D.个人购置的家用小汽车26.某进出口公司2025年5月进口一批货物，海关核定的关税完税价格为100万元，关税税率为20%。该批货物在进口环节应缴纳增值税（）万元。（货物适用增值税税率为13%）A.15.6B.13C.12D.10.427.根据环境保护税法律制度的规定，应税大气污染物和水污染物的计税依据是（）。A.排污量B.污染当量数C.重量D.超标排放量28.某木材加工厂为增值税一般纳税人，2025年6月从农业生产者手中收购原木一批，开具的农产品收购发票上注明的买价为100万元。该批原木用于生产加工高档实木家具（适用13%增值税税率）。该木材加工厂当月可以抵扣的进项税额为（）万元。A.9B.10C.13D.11.529.甲企业为增值税小规模纳税人，2025年第二季度销售货物取得含税销售额60万元，提供修理修配劳务取得含税销售额40万元。已知小规模纳税人月销售额未超过10万元的，免征增值税。甲企业第二季度应缴纳增值税（）万元。A.2.91B.1.45C.0D.3.8830.下列关于资源税的说法中，不正确的是（）。A.资源税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人B.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税C.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照规定缴纳资源税D.资源税实行从价定率或者从量定额的办法计征二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项中，属于税法适用原则的有（）。A.法律优位原则B.法律不溯及既往原则C.新法优于旧法原则D.特别法优于普通法原则E.实质课税原则2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售缴纳增值税的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将委托加工的货物分配给股东C.将购进的货物作为投资提供给其他单位D.将购进的货物用于集体福利E.将自产的货物无偿赠送其他单位3.根据增值税现行政策，下列进项税额准予从销项税额中抵扣的有（）。A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额C.购进农产品，取得农产品销售发票上注明的农产品买价和规定的扣除率计算的进项税额D.支付的道路通行费，取得的通行费发票上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额E.购进的餐饮服务4.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（）。A.纳税人销售应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地的税务机关申报纳税B.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的税务机关申报纳税C.纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税D.委托加工的应税消费品，受托方为企业及个体工商户的，由委托方向其机构所在地的税务机关申报纳税E.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税5.下列各项中，符合城市维护建设税及教育费附加相关规定的有（）。A.城建税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致B.对出口货物退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税C.对进口货物征收增值税、消费税的，同时征收城建税D.城建税实行地区差别比例税率E.教育费附加的征收率为3%6.根据土地增值税法律制度的规定，在计算土地增值税时，下列各项中，允许作为扣除项目的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金E.房地产开发企业的加计扣除金额7.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的有（）。A.在我国领域开采海盐的生产企业B.在我国管辖海域开采原油的石油公司C.在我国境内销售自产煤炭的煤炭开采企业D.进口铁矿石的外贸企业E.在我国境内开采天然气的企业8.下列关于车辆购置税的说法中，正确的有（）。A.车辆购置税实行从价定率的方法计算应纳税额B.车辆购置税的税率是10%C.车辆购置税实行一次征收制度D.纳税人购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税E.车辆购置税的纳税地点为纳税人所在地9.根据关税法律制度的规定，下列货物中，经海关审查无误后，可以免征关税的有（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的广告品和货样C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品E.在海关放行前遭受损坏的货物10.下列关于增值税小规模纳税人的表述中，正确的有（）。A.年应征增值税销售额500万元及以下的为小规模纳税人B.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，不作为小规模纳税人计算纳税C.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，适用简易计税方法计税D.小规模纳税人销售货物征收率为3%E.小规模纳税人购买方可以按规定向主管税务机关申请代开增值税专用发票11.下列各项中，属于环境保护税征税对象的有（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.工业噪声E.放射性物质12.根据烟叶税法律制度的规定，下列表述中正确的有（）。A.烟叶税的征税范围是晾晒烟叶、烤烟叶B.烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶的收购金额C.烟叶税的税率是20%D.烟叶税由税务机关征收E.纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税13.关于土地增值税的清算，下列说法中正确的有（）。A.房地产开发企业应当自清算条件成立之日起90日内向主管税务机关报送清算资料B.符合房地产开发项目全部竣工、完成销售等条件的，纳税人应进行土地增值税的清算C.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算D.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金E.土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算14.下列应税消费品中，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税税款的有（）。A.以外购已税烟丝为原料生产的卷烟B.以外购已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品C.以外购已税汽油为原料生产的成品油D.以外购已税实木地板为原料生产的实木地板E.以外购已税白酒为原料生产的白酒15.下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的有（）。A.买方负担的购货佣金B.买方负担的经纪费C.买方负担的包装材料和包装劳务费用D.进口货物运抵境内输入地点起卸前的运输费E.进口货物运抵境内输入地点起卸前的保险费三、计算题（本题型共2大题，每大题4小题，每小题2分，共16分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）（一）某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2025年6月发生以下业务：（1）从农业生产者处收购高粱一批，开具农产品收购发票注明买价200万元，该批高粱全部用于生产白酒。（2）购进包装材料，取得增值税专用发票注明金额50万元，税额6.5万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费金额2万元，税额0.18万元。（3）销售自产白酒50吨，取得不含税销售额600万元，同时收取包装物押金34.8万元，约定包装物3个月后退还。（4）将自产白酒2吨用于企业招待，该白酒无同类产品销售价格，生产成本为20万元。（已知：白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克；成本利润率为10%；相关发票均已通过税务机关认证并抵扣。）要求：根据上述资料，回答下列问题。1.该企业业务（1）当月可以抵扣的进项税额为（）万元。A.18B.20C.22D.262.该企业业务（2）当月可以抵扣的进项税额为（）万元。A.6.50B.6.68C.6.60D.6.703.该企业业务（3）应缴纳的消费税为（）万元。A.120B.125.8C.126.4D.1304.该企业业务（4）应缴纳的消费税为（）万元。A.6.2B.6.5C.6.6D.6.4（二）某位于市区的房地产开发企业，2025年转让一栋自行开发的写字楼，取得不含增值税转让收入10000万元。该写字楼开发成本为3000万元，开发费用中的利息支出为500万元（能按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），其中含超过贷款期限的罚息50万元。该企业所在地省政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%。转让环节缴纳的城建税及附加共计50万元。该房地产开发企业按规定支付了地价款2000万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.该企业在计算土地增值税时，允许扣除的取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本合计为（）万元。A.2000B.3000C.5000D.55002.该企业在计算土地增值税时，允许扣除的房地产开发费用为（）万元。A.400B.450C.500D.5503.该企业在计算土地增值税时，允许扣除的税金及附加和加计扣除合计为（）万元。A.50B.1050C.1000D.11004.该企业转让该写字楼应缴纳的土地增值税为（）万元。A.1102.5B.1200C.1300D.1402.5四、综合分析题（本题型共2大题，每大题6小题，每小题2分，共24分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）（一）某汽车制造企业为增值税一般纳税人，主要生产销售小汽车和新能源汽车。2025年7月发生如下业务：（1）进口汽车零部件一批，海关核定的关税完税价格为1000万元，关税税率为20%，取得海关进口增值税专用缴款书。（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明金额2000万元，税额260万元；支付运输费取得增值税专用发票注明金额50万元，税额4.5万元。（3）当月销售自产A型小汽车（排气量2.0升）200辆，开具增值税专用发票注明金额4000万元，税额520万元；另收取车辆装饰费226万元（含税）。（4）当月销售自产B型新能源汽车50辆，取得不含税销售额1500万元。（5）将自产的A型小汽车10辆作为本企业办公用车。该型小汽车生产成本为15万元/辆，无同类产品销售价格。（6）因管理不善，上月购进的原材料发生非正常损失，账面成本为100万元，该批原材料适用的增值税税率为13%。（已知：A型小汽车消费税税率为5%；新能源汽车免征消费税；相关发票均已通过税务机关认证并抵扣。）要求：根据上述资料，回答下列问题。1.该企业业务（1）进口环节应缴纳的增值税为（）万元。A.156B.130C.187.2D.1692.该企业业务（3）应计算的销项税额为（）万元。A.520B.550C.546.25D.549.523.该企业业务（5）应计算的销项税额和消费税合计为（）万元。A.24.65B.25.75C.26.00D.26.754.该企业当月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.435.7B.437.2C.435.5D.440.25.该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.123.6B.125.4C.128.7D.130.56.该企业当月应缴纳的消费税为（）万元。A.200B.212.5C.225D.250（二）某位于市区的综合性企业，2025年发生以下业务：（1）转让一宗2016年购入的工业用地，取得含增值税转让收入5450万元。该宗土地购入时支付地价款及相关税费共计3000万元，并取得合法有效凭证。该企业选择适用简易计税方法计税。（2）转让一栋旧厂房，取得含增值税转让收入2180万元。该厂房系2016年5月1日后购入，采用一般计税方法计税。购入时取得的增值税专用发票注明金额1500万元，税额135万元，并已抵扣进项税额。（3）向主管税务机关申报转让土地和厂房应缴纳的土地增值税，已知土地增值税适用税率为40%，速算扣除系数为5%。（4）该企业当月实际缴纳增值税300万元，缴纳消费税100万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.业务（1）应缴纳的增值税为（）万元。A.110.95B.116.67C.245D.252.业务（2）应缴纳的增值税为（）万元。A.180B.68.10C.130D.58.103.业务（1）计算土地增值税时，允许扣除的税金及附加为（）万元。（不考虑印花税及地方教育附加，教育费附加3%，城建税7%）A.0.78B.0.74C.1.16D.0.824.业务（1）应缴纳的土地增值税为（）万元。A.720B.780C.820D.9005.业务（2）计算土地增值税时，允许扣除的税金及附加为（）万元。A.4.77B.1.16C.0.96D.4.586.该企业当月应缴纳的城市维护建设税及教育费附加合计为（）万元。A.31.66B.30.16C.32.46D.33.16=========================================答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】选项A，税收法律主义属于税法基本原则，而非适用原则；选项C，实质课税原则属于税法基本原则，其意义在于防止纳税人避税，但并非侧重约束税务机关；选项D，程序优于实体原则属于税法适用原则，其功能在于保障税收征收程序的进行，而非直接为了实现税收债权优先权。2.【答案】C【解析】选项A、B、D均适用增值税免税政策（向境外提供的完全在境外消费的工程勘察勘探服务、软件服务、广播影视节目播映服务等免税），选项C向境外单位提供完全在境外消费的电信服务适用零税率。3.【答案】C【解析】选项A，个人转让自用达5年以上且是家庭唯一生活用房免征增值税；选项B，企业销售自己使用过的固定资产，若购入时未抵扣进项税额，按简易依3%减按2%征收增值税，若已抵扣则按13%适用税率征收增值税，不属于免征；选项D，外国政府、国际组织无偿援助进口的物资免税，外国企业不免税。4.【答案】B【解析】当月销项税额=200×13万元；当月进项税额=100×5.【答案】B【解析】除啤酒、黄酒外的其他酒类产品，收取的包装物押金在收取当期并入销售额计征消费税。当月消费税计税价格=500+6.【答案】D【解析】选项D，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，为移送使用的当天。7.【答案】B【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，不包括滞纳金。应缴纳城建税=(3008.【答案】C【解析】选项A，进口关税不计入完税价格；选项B，单独列明的container使用费不计入；选项D，起卸后的运输保险费不计入。买方负担的经纪费应计入