2026年税务师真题及答案

2026年税务师真题及答案1.下列各项中，不属于增值税一般纳税人资格登记条件的是（）。A.年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准B.会计核算健全，能够提供准确税务资料C.有固定的生产经营场所D.具备独立的董事会决策机构2.某一般纳税人企业发生的下列行为中，适用增值税免退税办法的是（）。A.生产企业出口自产货物B.外贸企业出口委托加工收回的货物C.列名生产企业出口视同自产货物D.境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务3.根据消费税法律制度的规定，下列关于白酒消费税最低计税价格的核定，说法正确的是（）。A.白酒消费税最低计税价格由国家税务总局核定B.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格C.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际售价高于核定计税价格的，按核定计税价格申报纳税D.白酒消费税最低计税价格的核定权限下放至省级税务机关4.某市市区一卷烟厂为增值税一般纳税人，2025年11月从农业生产者处收购烟叶一批，收购凭证上注明价款50万元，该卷烟厂当月应缴纳烟叶税的下列计算中，正确的是（）。（烟叶税税率20%）A.50×B.50×C.50×D.50×5.根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税计税销售额的表述中，错误的是（）。A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以实际销售额为计税销售额B.纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税C.纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产非应税产品的，视同销售缴纳资源税D.纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的，由税务机关按最高售价核定销售额6.某企业2025年转让一栋旧的办公楼，取得转让收入5000万元，该办公楼购建于2015年，购房发票注明购房款为2000万元，购买时缴纳契税60万元（取得契税完税凭证）。该企业在转让时不能提供评估价格。则该企业计算土地增值税时允许扣除的金额为（）万元。（不考虑印花税等其他税费，转让环节缴纳相关税费合计为275万元）A.2275B.2335C.4500D.42757.下列各项中，应当征收环境保护税的是（）。A.企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物B.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的8.2025年8月，张某从某4S店购买一辆排气量为2.0升的乘用车，支付含税价款22.6万元（增值税税率13%）。另支付车辆装饰费1.13万元。该4S店代收车辆牌照费500元，代收保险费3000元。则张某应缴纳车辆购置税的计税价格为（）万元。A.20B.21C.22.13D.20.59.某进出口公司2025年10月从境外进口一批货物，货价折合人民币100万元，运抵我国海关前发生运费、保险费合计10万元。该货物适用的关税税率为10%，增值税税率为13%。则该公司进口环节应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。A.100×B.(100C.(100D.100×10.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项用地中，免征城镇土地使用税的是（）。A.某市属重点中学的教学楼用地B.某公立医院的门诊大楼用地C.某企业厂区内的绿化用地D.某公园内设立的游乐场经营用地11.某企业2025年拥有房产原值共计6000万元，其中厂房原值4000万元，厂区内幼儿园原值1000万元，独立地下商场原值1000万元（地下商场原价的70%作为应税房产原值）。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2025年应缴纳房产税的下列计算中，正确的是（）。A.[4000B.[4000C.[4000D.[400012.甲公司与乙公司签订一份买卖合同，合同约定甲向乙购买原材料，不含税金额为1000万元，增值税税额130万元。因甲公司资金周转困难，该合同未能履行，甲公司向乙公司支付违约金50万元。关于该违约金的税务处理，下列说法正确的是（）。A.甲公司支付的违约金不征收印花税B.甲公司支付的违约金应按购销合同税目缴纳印花税C.乙公司收取的违约金不征收增值税D.乙公司收取的违约金应按价外费用缴纳增值税13.某市甲企业2025年实际占用耕地5000平方米建设厂房，其中包含职工医院占地800平方米。当地适用的耕地占用税税额为20元/平方米。甲企业应缴纳耕地占用税的下列计算中，正确的是（）。A.5000×B.(5000C.5000×D.(500014.根据车辆购置税法律制度的规定，下列关于车辆购置税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.购买自用应税车辆的，为购买进口应税车辆的当天B.进口自用应税车辆的，为进口报关的当天C.自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，为自产、受赠、获奖或者以其他方式取得应税车辆的当天D.购买自用应税车辆的，为办理车辆注册登记手续的当天15.某高新技术企业2025年发生研发费用300万元，其中委托境外机构进行研发的费用为100万元（符合独立交易原则，且未超过境内符合条件的研发费用的三分之二）。该企业在计算2025年企业所得税应纳税所得额时，可以加计扣除的研发费用金额为（）万元。（假设不考虑其他因素，加计扣除比例为100%）A.300B.450C.200D.25016.某居民企业2025年境内应纳税所得额为500万元，适用25%的企业所得税税率。该企业当年从境外A国分支机构取得税后所得100万元，A国企业所得税税率为20%。A国与我国签订了避免双重征税协定。该企业2025年实际应在我国缴纳企业所得税的下列计算中，正确的是（）。A.500×B.500×C.500×D.(50017.个体工商户李某2025年取得经营收入总额300万元，发生成本费用合计200万元，其中包含业主本人的工资薪金8万元，业务招待费10万元。假设李某当年无其他纳税调整项目，选择据实扣除业主费用。李某2025年计算个人所得税应纳税所得额时，业务招待费应调增的金额为（）万元。A.5B.4.5C.6D.5.518.居民个人张某2025年每月取得工资薪金收入15000元，每月缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费共计1500元，每月缴纳住房公积金1200元。张某为独生子女，其父母均已年满60周岁，张某选择每月扣除赡养老人专项附加扣除3000元。张某有一套首套住房贷款在还，每月扣除1000元。张某2025年综合所得的应纳税所得额为（）元。A.54000B.78000C.60000D.8400019.根据契税法律制度的规定，下列关于契税计税依据的表述中，正确的是（）。A.房屋买卖的，以成交价格作为计税依据B.房屋赠与的，以房屋原值作为计税依据C.土地使用权交换的，以交换土地的使用权金额作为计税依据D.房屋交换的，以交换房屋的评估价格作为计税依据20.下列关于税收保全措施和税收强制执行措施的表述中，符合税收征收管理法规定的是（）。A.税务机关对单价3000元的电视机采取税收保全措施B.税务机关在责令限期缴纳期限内，发现纳税人有明显的转移应税货物迹象的，直接采取税收强制执行措施C.税务机关采取税收保全措施和强制执行措施时，对纳税人的个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在保全和强制执行范围之内D.税务机关采取税收保全措施时，可查封纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房21.甲企业为增值税一般纳税人，2025年11月向乙企业销售一批货物，开具增值税专用发票注明金额100万元，增值税税额13万元。同时收取包装物押金5.65万元，约定3个月内返还。甲企业当月将该批包装物押金的税务处理正确的是（）。A.不计算缴纳增值税B.按价外费用计算销项税额5.65÷C.按13%税率计算销项税额5.65×D.按9%税率计算销项税额5.65÷22.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2025年12月将自产的一批高档化妆品发给职工作为福利，该批化妆品无同类产品市场销售价格，已知其成本为50万元，成本利润率为5%，消费税税率为15%。该化妆品厂此项业务应缴纳消费税的下列计算中，正确的是（）。A.50×B.50×C.50×D.50×23.根据烟叶税法律制度的规定，下列关于烟叶税纳税人的表述中，正确的是（）。A.在境内收购晾晒烟叶的单位B.销售烟叶的烟农个人C.进口烟叶的境内收货人D.受托代收烟叶的烟叶收购站24.2025年10月，某煤炭开采企业将开采的原煤1000吨用于连续加工洗选煤，该原煤不含税销售价格为500元/吨。该企业所在地省级税务机关核定的洗选煤折算率为70%。该企业上述业务应缴纳资源税的下列计算中，正确的是（）。（原煤资源税税率为5%）A.1000×B.1000×C.0D.1000×25.某房地产开发企业2025年销售一开发项目，取得不含增值税销售收入20000万元。已知该项目的土地成本为5000万元，房地产开发成本为3000万元。该企业所在地省级人民政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%。该企业计算土地增值税时，允许扣除的房地产开发费用为（）万元。A.800B.500C.300D.130026.根据环境保护税法律制度的规定，下列情形中，暂予免征环境保护税的是（）。A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的B.企业超标排放水污染物的C.依法设立的城乡污水集中处理场所超过排放标准排放应税污染物的D.企业未按规定设置污染物排放口排放应税污染物的27.某居民企业2025年发生符合条件的技术转让所得600万元。在计算该企业2025年应纳税所得额时，该项技术转让所得应调减的金额为（）万元。A.0B.300C.500D.60028.居民个人王某2025年取得劳务报酬所得10000元，其中发生相关交通费、资料费等支出共计2000元。王某该笔劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税的应纳税所得额为（）元。A.8000B.2000C.6400D.560029.2025年9月，赵某将其自有的一套商铺出租，当月取得不含增值税租金收入10000元，当月缴纳相关税费500元，发生修缮费用1500元（取得合法有效凭证）。赵某当月出租商铺应缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是（）。A.(10000B.(10000C.(10000D.(1000030.根据发票管理相关规定，下列关于发票开具和保管的表述中，错误的是（）。A.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章B.任何单位和个人不得为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票C.单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印D.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满后，可直接销毁31.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用9%增值税税率的是（）。（多选）A.农产品销项税额（一般纳税人购进农产品取得增值税专用发票）B.交通运输服务C.有形动产租赁服务D.邮政服务32.下列关于增值税小规模纳税人税收政策的表述中，正确的有（）。（多选）A.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，月销售额未超过10万元的，免征增值税B.适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税C.适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税D.小规模纳税人销售不动产，适用5%征收率的，减按1.5%征收增值税33.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，在零售环节征收消费税的有（）。（多选）A.金银首饰B.钻石及钻石饰品C.铂金首饰D.超豪华小汽车34.下列各项中，属于土地增值税免税或不征税情形的有（）。（多选）A.个人之间互换自有居住用房地产B.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用C.因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产D.居民个人转让自用达5年以上且是唯一家庭生活用房35.根据车船税法律制度的规定，下列车船中，免征车船税的有（）。（多选）A.捕捞、养殖渔船B.军队、武装警察部队专用的车船C.警用车船D.新能源纯电动汽车36.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。（多选）A.子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月2000元B.赡养老人专项附加扣除标准为每月3000元，独生子女按每月3000元扣除，非独生子女由兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度C.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准为每个婴幼儿每月2000元D.住房贷款利息专项附加扣除标准为每月1000元，扣除期限最长不超过240个月37.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业固定资产折旧最低年限的表述中，正确的有（）。（多选）A.房屋、建筑物为20年B.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年C.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年D.电子设备为3年38.下列各项中，属于税务行政复议受案范围的有（）。（多选）A.申请税务机关审批延期申报、延期缴纳税款未获批准B.税务机关作出的行政处罚决定C.税务机关不依法履行政府信息公开职责D.税务机关作出的征税行为39.根据税收征收管理法的规定，纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清的款项包括（）。（多选）A.应纳税款B.滞纳金C.罚款D.税务机关代收的各种基金和费40.根据印花税法律制度的规定，下列凭证中，免征印花税的有（）。（多选）A.农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同B.个人与电子商务经营者订立的电子订单C.无息或者贴息借款合同D.国际金融组织向中国提供优惠贷款订立的借款合同一、计算题（本题型共2题，每题10分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）1.某市一家实木地板生产企业为增值税一般纳税人，2025年11月发生以下经济业务：（1）从林场收购一批原木，农产品收购发票上注明买价80万元，另支付运输费，取得增值税专用发票注明运费3万元，税额0.27万元。原木已验收入库。（2）将收购的原木全部发往外地一加工厂委托加工成未涂饰的实木素板，加工厂开具增值税专用发票注明加工费10万元，增值税税额1.3万元。加工厂无同类素板销售价格。已知实木素板消费税税率为5%。（3）收回实木素板后，将其中的60%连续生产涂饰实木地板，当月销售给某建材城，取得不含税销售额200万元，另收取包装费5.65万元（含税）。（4）将剩余的40%实木素板直接销售给消费者，取得含税销售额113万元。（其他相关资料：实木地板消费税税率为5%，上述涉及的增值税税率均为13%，农产品扣除率为9%）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。（1）计算业务（1）该企业可抵扣的进项税额。（2）计算业务（2）加工厂应代收代缴的消费税。（3）计算该企业当月销售涂饰实木地板应缴纳的消费税。（4）计算该企业当月直接销售实木素板应缴纳的消费税。（5）计算该企业当月应向税务机关缴纳的增值税。2.某煤炭开采及洗选企业为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下业务：（1）开采原煤10000吨，当月销售原煤6000吨，取得不含税销售额300万元。（2）将开采的原煤2000吨移送连续生产洗选煤，当月销售洗选煤1500吨，取得不含税销售额120万元。（3）将开采的原煤1000吨用于职工食堂供暖，同类原煤不含税市场销售价格为500元/吨。（4）从洗选煤厂购入一批洗选煤500吨用于销售，取得增值税专用发票注明金额25万元，税额3.25万元。当月全部销售完毕，取得不含税销售额30万元。（其他相关资料：原煤资源税税率为5%，洗选煤资源税税率为4%，省级税务机关核定的洗选煤折算率为60%。上述涉及的增值税税率均为13%）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。（1）计算业务（1）应缴纳的资源税。（2）计算业务（2）应缴纳的资源税。（3）计算业务（3）应缴纳的资源税。（4）计算该企业当月应缴纳的资源税总额。（5）计算该企业当月应向税务机关缴纳的增值税。二、综合分析题（本题型共2题，每题15分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）1.某市一家房地产开发企业（增值税一般纳税人），2025年发生如下业务：（1）2025年3月通过竞拍取得一宗土地使用权，支付土地出让金8000万元，缴纳契税320万元，并按规定缴纳了相关税费。（2）2025年4月开始开发该地块，建造普通标准住宅（以下简称“甲项目”）和一幢商业楼（以下简称“乙项目”）。甲项目占地60%，乙项目占地40%。（3）2025年11月，甲项目竣工并全部销售完毕，取得含增值税销售额18000万元。已知甲项目开发成本为3000万元，开发费用中利息支出为500万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），其他房地产开发费用按税法规定比例计算扣除。（4）2025年12月，乙项目竣工并全部销售完毕，取得含增值税销售额12000万元。已知乙项目开发成本为2000万元，开发费用中利息支出为400万元（不能提供金融机构证明），当地省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%。（其他相关资料：该企业对甲项目和乙项目均选择适用简易计税方法按5%的征收率计算缴纳增值税；契税税率为4%；房地产开发费用扣除比例按国家规定最高限额执行；印花税暂不考虑；土地增值税预征率为2%。）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。（1）计算甲项目应确认的增值税销项税额（或应纳增值税额）。（2）计算甲项目计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权所支付的金额。（3）计算甲项目计算土地增值税时允许扣除的开发成本。（4）计算甲项目计算土地增值税时允许扣除的开发费用。（5）计算甲项目计算土地增值税时允许扣除的与转让房地产有关的税金。（6）计算甲项目应缴纳的土地增值税。2.某市一家综合性服务企业（增值税一般纳税人），2025年度发生如下业务：（1）全年提供餐饮住宿服务取得含税收入3180万元；提供会议服务取得含税收入530万元。（2）全年出租一处闲置房产，取得含税租金收入545万元（选择简易计税方法）。（3）当年购入一批食材和物料，取得增值税专用发票注明金额合计1200万元，税额合计156万元。（4）当年发生工资薪金支出800万元，发生职工福利费支出120万元，发生工会经费支出18万元，发生职工教育经费支出65万元。（5）发生业务招待费支出50万元（其中餐饮招待支出20万元）。（6）发生广告费和业务宣传费支出200万元。（7）当年通过市民政局向目标脱贫地区进行现金捐赠50万元。（其他相关资料：餐饮住宿服务、会议服务适用增值税税率为6%；出租不动产简易计税适用5%征收率；该企业2025年度会计利润为1000万元；假设无其他纳税调整事项；业务招待费扣除比例为实际发生额的60%与销售（营业）收入的5‰孰低原则；广告费和业务宣传费扣除比例为不超过当年销售（营业）收入15%；职工教育经费扣除比例为不超过工资薪金总额8%；职工福利费扣除比例为不超过工资薪金总额14%；工会经费扣除比例为不超过工资薪金总额2%。）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。（1）计算该企业2025年应确认的增值税销项税额（或应纳增值税额）。（2）计算该企业2025年企业所得税汇算清缴时允许扣除的职工福利费、工会经费、职工教育经费合计金额。（3）计算该企业2025年企业所得税汇算清缴时业务招待费应纳税调增的金额。（4）计算该企业2025年企业所得税汇算清缴时广告费和业务宣传费应纳税调增的金额。（5）计算该企业2025年企业所得税汇算清缴时允许扣除的公益性捐赠金额及纳税调增金额。（6）计算该企业2025年应缴纳的企业所得税税额。一、单项选择题答案及解析1.【答案】D【解析】增值税一般纳税人资格登记条件主要包括年应税销售额超过规定标准、会计核算健全能够提供准确税务资料、有固定的生产经营场所等。具备独立的董事会决策机构并非一般纳税人资格登记的法定条件。2.【答案】B【解析】选项B，外贸企业出口委托加工收回的货物适用免退税办法；选项A、C，生产企业出口自产货物和视同自产货物适用免抵退税办法；选项D，境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务适用零税率，具体退税办法视企业类型而定。3.【答案】B【解析】白酒消费税最低计税价格由国家税务总局核定，选项A错误。白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格，选项B正确。已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际售价高于核定计税价格的，按实际售价申报纳税，选项C错误。白酒消费税最低计税价格的核定权限在税务总局，并未下放，选项D错误。4.【答案】B【解析】烟叶税实行比例税率，税率为20%。烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付价款总额乘以税率计算。实际支付价款总额包括收购价款和价外补贴，价外补贴统一按收购价款的10%计算。因此，应缴纳烟叶税=50×5.【答案】D【解析】纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的，由税务机关按合理方法核定销售额，而非按最高售价核定销售额，选项D错误。6.【答案】A【解析】转让旧房不能提供评估价格，但能提供购房发票的，扣除项目的金额按照发票金额并加计每年5%计算。该办公楼购置于2015年，至2025年转让时共计10年。购房发票金额为2000万元，加计扣除金额=2000×7.【答案】C【解析】选项A，在符合标准的设施处置固体废物不征税；选项B，流动污染源排放免税；选项C，依法设立的污水集中处理场所超标排放应税污染物应当征收环境保护税；选项D，综合利用符合标准的固体废物免税。8.【答案】A【解析】车辆购置税的计税价格不包括增值税税款。价外费用（如代收保险费、牌照费等）如果属于政府性基金或行政事业性收费可以不计入，但如果属于代收性质且开具了销售方票据的，应视为价外费用。题目中，代收车辆牌照费500元和代收保险费3000元如果开具的是4S店的收据，理论上应作为价外费用。但本题的关键在于车辆装饰费1.13万元，这明确属于价外费用。含税计税价格=22.6+1.13=23.73万元。计税价格=23.73÷9.【答案】C【解析】进口环节增值税的计税价格为组成计税价格。组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。本题中货物只涉及关税和增值税。关税完税价格=100+10=110万元。关税=110×10万元。进口环节增值税计税价格=110+11=121万元。应纳增值税=10.【答案】B【解析】选项A，市属重点中学不属于财政部规定的免税单位；选项B，公立医院属于由国家财政部门拨付事业经费的单位，其自用的土地免征城镇土地使用税；选项C，企业厂区内的绿化用地应照章征税；选项D，公园内设立的游乐场经营用地应照章征税。11.【答案】B【解析】企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产免征房产税，因此幼儿园原值1000万元免税。地下建筑若与地上房屋相连，则按地上房屋的规定计征；若为独立地下建筑，按相应比例折算应税原值。独立地下商场按原值的70%作为应税原值。应纳税额=[400012.【答案】