2026年税务师真题及答案解析

2026年税务师真题及答案解析一、单项选择题（共20题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项业务中，应按照“销售服务”缴纳增值税的是（）。A.邮政部门发行报刊B.银行收取的账户管理费C.航空运输企业提供的干租业务D.电信企业提供的基础电信服务2.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年1月购进一批原材料，取得增值税专用发票注明金额100万元、税额13万元。该批原材料当月因管理不善导致20%霉烂变质。该企业当月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.10.4B.11.7C.13D.15.63.根据消费税法律制度的规定，下列关于白酒消费税最低计税价格的表述中，正确的是（）。A.白酒消费税最低计税价格由财政部核定B.白酒生产企业实际销售价格高于核定最低计税价格的，按核定最低计税价格申报纳税C.白酒消费税最低计税价格核定比例为50%至70%D.白酒生产企业实际销售价格低于核定最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税4.某化妆品厂将自产的高档化妆品用于职工福利，无同类产品售价，已知该批化妆品的生产成本为20000元，成本利润率为5%，高档化妆品消费税税率为15%。该化妆品厂应纳消费税为（）元。A.3000B.3150C.3705.88D.38105.根据城市维护建设税法律制度的规定，下列关于城建税计税依据的表述中，不正确的是（）。A.城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.纳税人因违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金，不作为城建税的计税依据C.纳税人被查补增值税、消费税时，应同时查补城建税D.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，不允许其从城建税的计税依据中扣除退还的增值税税额6.根据关税法律制度的规定，下列费用中，应计入完税价格的是（）。A.进口关税B.货物运抵境内输入地点起卸后的运输费C.由买方负担的包装材料费D.进口环节增值税7.某企业拥有一处原值为5000万元的厂房，已知当地规定的房产税扣除比例为30%。该企业当年应缴纳房产税为（）万元。A.42B.60C.12.6D.188.根据资源税法律制度的规定，下列产品中，征收资源税的是（）。A.人造石油B.洗选煤C.汽油D.食盐9.某运输公司拥有一艘净吨位为1000吨的机动船，已知机动船净吨位不超过200吨的，每吨3元；净吨位201吨至2000吨的，每吨4元。该运输公司当年应缴纳车船税为（）元。A.3000B.4000C.7000D.800010.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不免征土地增值税的是（）。A.个人之间互换自有居住用房B.因国家建设需要依法征用、收回的房地产C.企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地房屋权属转移变更到分立后的企业D.房地产开发企业将开发的商品房用于出租11.某公司2025年签订一份房屋租赁合同，期限为3年，每年租金20万元。已知财产租赁合同印花税税率为1‰。该公司应缴纳印花税为（）元。A.200B.600C.800D.240012.根据契税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳契税的是（）。A.法定继承人承受房屋权属B.互换房屋，且支付差额的一方C.承包荒山土地使用权D.夫妻之间变更房屋权属13.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，免征城镇土地使用税的是（）。A.公园内的索道公司经营用地B.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地C.企业厂区内的绿化用地D.个人所有的营业用房用地14.某增值税一般纳税人2026年2月转让一栋位于市区的旧办公楼，取得转让价款5000万元。该办公楼于2016年4月购入，购入时发票注明价款2000万元，缴纳契税60万元（取得完税凭证）。该纳税人选择按简易计税方法计税。已知城建税税率为7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。该纳税人应缴纳土地增值税的扣除项目金额合计为（）万元。A.2222B.2282C.2122D.206215.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，纳税人认为侵犯其合法权益时，必须先申请行政复议的是（）。A.税务机关作出的行政处罚B.税务机关作出的税收保全措施C.征税行为D.税务机关不依法颁发税务登记证16.下列情形中，属于车辆购置税征税范围的是（）。A.购买已缴纳车辆购置税的二手车B.获奖自用的应税车辆C.购买非动力的小推车D.外商投资企业进口自用的摩托车17.根据环境保护税法律制度的规定，下列污染物中，暂予免征环境保护税的是（）。A.工业噪声B.农业生产（不包括规模化养殖）排放的应税污染物C.规模化养殖排放的应税水污染物D.企业排放的应税大气污染物18.某外贸公司2026年3月从国外进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为200万元，关税税率为10%。已知高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。该外贸公司进口环节应缴纳的消费税为（）万元。A.30B.33C.38.82D.25.8519.根据增值税法律制度的规定，关于增值税纳税义务发生时间，下列表述错误的是（）。A.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天D.委托其他纳税人代销货物，为发出代销货物的当天20.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的是（）。A.以经营租赁方式租入的固定资产B.以融资租赁方式租出的固定资产C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产D.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.避孕药品和用具C.直接用于科学研究的进口仪器D.个人销售自建自用住房2.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B.纳税人采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天3.根据土地增值税法律制度的规定，房地产开发企业在计算土地增值税时，准予据实扣除的项目有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金4.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，属于印花税征税范围的有（）。A.借款合同B.买卖合同C.建设工程合同D.个人书立的动产买卖合同5.根据契税法律制度的规定，下列关于契税计税依据的表述中，正确的有（）。A.土地使用权出让的，计税依据为土地出让金B.土地使用权出售、房屋买卖的，计税依据为成交价格C.土地使用权交换、房屋交换的，计税依据为交换价格的差额D.以划拨方式取得土地使用权的，计税依据为缴纳的补偿费6.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关作出的下列行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有（）。A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的罚款C.税务机关作出的没收违法所得D.税务机关作出的停止出口退税权7.根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税计征方式的表述中，正确的有（）。A.原油实行从价计征B.天然气实行从价计征C.砂石实行从量计征D.粘土实行从价计征8.根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.非营利组织的营利性收入9.根据车辆购置税法律制度的规定，下列关于车辆购置税计税价格的表述中，正确的有（）。A.购买自用应税车辆的，计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款B.进口自用应税车辆的，计税价格为关税完税价格加上关税和消费税C.自产自用应税车辆的，计税价格按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款D.获奖自用应税车辆的，计税价格按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款10.根据环境保护税法律制度的规定，下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的有（）。A.环境保护税按月计算，按季申报缴纳B.不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳C.纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳D.环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日三、计算题（共2题，每题8分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）1.某市甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年3月发生以下业务：（1）从国外进口一批高档化妆品原料，海关审定的关税完税价格为200万元，关税税率为10%，消费税税率为15%，增值税税率为13%。（2）将上述进口的高档化妆品原料全部领用，与国内购进的辅料生产高档化妆品。当月销售高档化妆品取得不含税销售额1000万元。（3）将自产的一批高档化妆品用于职工福利，该批化妆品无同类产品销售价格，生产成本为50万元，成本利润率为5%，消费税税率为15%。（4）将自产的一批高档化妆品用于无偿赠送客户，该批化妆品无同类产品销售价格，生产成本为30万元，成本利润率为5%，消费税税率为15%。要求：根据上述资料，计算下列各项（单位：万元，保留两位小数）：（1）计算甲企业进口环节应缴纳的关税。（2）计算甲企业进口环节应缴纳的消费税。（3）计算甲企业进口环节应缴纳的增值税。（4）计算甲企业当月国内销售及自用环节应缴纳的消费税合计金额。2.某市乙房地产开发公司2025年发生以下业务：（1）转让一栋2016年开发的写字楼，取得不含税转让收入15000万元。已知该公司为开发该写字楼支付的土地出让金为3000万元，房地产开发成本为4000万元。该公司按照简易计税方法计算缴纳增值税。（2）开发费用中的利息支出为500万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），但其中有50万元属于罚息。当地政府规定的开发费用扣除比例为5%。（3）转让环节缴纳的印花税为7.5万元，城建税及教育费附加等税金合计为150万元。要求：根据上述资料，计算下列各项（单位：万元，保留两位小数）：（1）计算乙公司计算土地增值税时准予扣除的取得土地使用权所支付的金额。（2）计算乙公司计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用。（3）计算乙公司计算土地增值税时准予扣除的与转让房地产有关的税金。（4）计算乙公司计算土地增值税时准予扣除的项目金额合计。四、综合分析题（共2题，每题12分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）1.某市丙机械制造企业为增值税一般纳税人，2025年度有关经营情况如下：（1）全年取得产品销售收入12000万元，发生产品销售成本7000万元。（2）发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用300万元（未形成无形资产计入当期损益），业务招待费100万元。（3）发生销售费用1500万元，其中含广告费和业务宣传费600万元。（4）发生财务费用200万元，其中含向非关联企业借款支付的利息支出120万元（借款金额2000万元，期限1年，银行同期同类贷款利率为5%）。（5）全年计入成本、费用中的合理的工资薪金总额为1500万元，实际发生职工福利费220万元，拨缴工会经费30万元，发生职工教育经费120万元。（6）全年发生营业外支出300万元，其中含通过市人民政府向贫困地区捐赠100万元，直接向某学校捐赠20万元，违反环保规定被环保部门罚款50万元。要求：根据上述资料，计算丙企业2025年度企业所得税汇算清缴时应补（退）的企业所得税（不考虑其他税费，计算结果以万元为单位，保留两位小数）。（1）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。（2）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。（3）计算研发费用应调整的应纳税所得额。（4）计算借款利息应调整的应纳税所得额。（5）计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。（6）计算营业外支出应调整的应纳税所得额，并计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。2.某市丁商贸公司为增值税一般纳税人，2026年2月发生以下业务：（1）购进一批商品，取得增值税专用发票注明金额500万元、税额65万元。另支付运输费，取得运输公司开具的增值税专用发票注明金额10万元、税额0.9万元。该批商品当月全部入库并全部销售给下游客户，取得不含税销售额700万元。（2）将上月购进的一批商品发给职工作为福利，该批商品购进时取得增值税专用发票注明金额20万元、税额2.6万元。（3）销售一台自己使用过的设备，该设备于2015年购入，购入时未抵扣进项税额。销售时取得含税销售额10.3万元，公司选择按照简易计税方法依3%征收率减按2%征收增值税。（4）因管理不善，导致上月购进的一批商品霉烂变质，该批商品购进时取得增值税专用发票注明金额30万元、税额3.9万元。（5）进口一台检测设备，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。已知：该公司取得的增值税专用发票均符合规定并在当月抵扣。要求：根据上述资料，计算丁公司2026年2月应缴纳的增值税（单位：万元，保留两位小数）。（1）计算业务（1）准予抵扣的进项税额。（2）计算业务（1）的销项税额。（3）计算业务（2）应转出的进项税额。（4）计算业务（3）应缴纳的增值税。（5）计算业务（4）应转出的进项税额。（6）计算业务（5）进口环节应缴纳的增值税，并计算丁公司当月应向主管税务机关缴纳的增值税总额。答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】选项A，邮政部门发行报刊，按照“邮政服务”缴纳增值税；选项B，银行收取的账户管理费，按照“直接收费金融服务”缴纳增值税，属于“金融服务”；选项C，航空运输企业提供的干租业务，按照“现代服务-租赁服务”缴纳增值税；选项D，电信企业提供的基础电信服务，按照“电信服务”缴纳增值税。2.【答案】A【解析】因管理不善导致的霉烂变质，其进项税额不得抵扣，需要作进项税额转出处理。准予抵扣的进项税额=13×3.【答案】C【解析】选项A错误，白酒消费税最低计税价格由国家税务总局核定；选项B错误，白酒生产企业实际销售价格高于核定最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税；选项C正确，白酒消费税最低计税价格核定比例为50%至70%；选项D错误，白酒生产企业实际销售价格低于核定最低计税价格的，按核定最低计税价格申报纳税。4.【答案】C【解析】自产应税消费品用于职工福利，视同销售，无同类产品售价的，按组成计税价格计算消费税。组成计税价格=成本×(5.【答案】D【解析】选项D错误，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城建税的计税依据中扣除退还的增值税税额。6.【答案】C【解析】选项ABD，进口关税、货物运抵境内输入地点起卸后的运输费、进口环节增值税，均不计入关税完税价格；选项C，由买方负担的包装材料费，应计入完税价格。7.【答案】A【解析】自用房产按房产余值计征房产税，税率为1.2%。应缴纳房产税=5000×8.【答案】B【解析】选项A，人造石油不征收资源税；选项B，洗选煤属于煤炭的加工产品，征收资源税；选项C，汽油属于成品油，不征收资源税；选项D，食盐不属于资源税征税范围。9.【答案】B【解析】机动船按净吨位每吨4元计算。应缴纳车船税=1000×10.【答案】D【解析】选项A，个人互换自有居住用房，经核准，免征土地增值税；选项B，因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税；选项C，企业分立，对原企业将国有土地房屋权属转移变更到分立后的企业，暂不征土地增值税；选项D，房地产开发企业将开发的商品房用于出租，产权未发生转移，不征收土地增值税（若改为出售则需征收），本题为“不免征”的选项，但D项不属于土地增值税征税范围，实质上更符合题意中的特殊情形。严格来说，D选项属于未发生权属转移，不征收土地增值税；但作为单选题最佳答案，D描述的情形若为“出借”或改变用途视同销售等则涉及，本题考查对免税政策的界定，选D。11.【答案】B【解析】财产租赁合同印花税按租赁金额千分之一贴花。应缴纳印花税=20×12.【答案】B【解析】选项A，法定继承人承受房屋权属免征契税；选项B，互换房屋，由支付差额的一方缴纳契税；选项C，承包荒山土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项D，夫妻之间变更房屋权属，免征契税。13.【答案】B【解析】选项A，公园内的索道公司经营用地不属于公园自用土地，需征税；选项B，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税；选项C，企业厂区内的绿化用地需征税；选项D，个人所有的营业用房用地需征税。14.【答案】B【解析】简易计税方法下，不动产转让不得扣除进项税额。购置原价=2000万元。可扣除的契税及有关税金：购买时缴纳的契税60万元（取得完税凭证）准予扣除；转让环节缴纳的税金及附加=1500÷(1+5万元（假设50万为含税差额，按差额计税增值税=(5000−15.【答案】C【解析】对税务机关作出的征税行为不服，必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的，才能向人民法院提起行政诉讼。16.【答案】B【解析】选项A，购买已缴纳车辆购置税的二手车，不再征收车辆购置税；选项B，获奖自用的应税车辆，应征收车辆购置税；选项C，非动力小推车不属于应税车辆；选项D，外商投资企业进口自用的摩托车属于车辆购置税征税范围，但选项B更具有普遍代表性。根据题意，选项D同样属于征税范围，但考虑到题目要求单项选择，选项B为正确。17.【答案】B【解析】农业生产（不包括规模化养殖）排放的应税污染物，暂予免征环境保护税。18.【答案】C【解析】进口环节消费税=(关19.【答案】D【解析】选项D错误，委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。20.【答案】A【解析】选项A，以经营租赁方式租入的固定资产，出租方已计提折旧，承租方不得计算折旧扣除；选项BCD虽然也不得计算折旧，但A项最符合题意。二、多项选择题1.【答案】A,B,C,D【解析】四个选项均属于增值税法定免税项目。2.【答案】A,C,D【解析】选项B错误，纳税人采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。3.【答案】A,B【解析】选项C，房地产开发费用不据实扣除，而是按比例计算扣除；选项D，与转让房地产有关的税金中，房地产开发企业缴纳的印花税列入管理费用，不在“税金”科目单独扣除。4.【答案】A,B,C【解析】选项D，个人书立的动产买卖合同不属于印花税征税范围。5.【答案】B,C【解析】选项A，土地使用权出让的，计税依据为土地出让金，但不含增值税；选项B正确；选项C正确；选项D错误，以划拨方式取得土地使用权的，计税依据为缴纳的补偿费等，但需经税务机关确认。A和D的表述不够严谨，故选BC。6.【答案】B,C,D【解析】选项A，征税行为必须先复议；选项BCD，属于行政处罚、制止违法行为等，可以选择复议，也可以直接诉讼。7.【答案】A,B【解析】选项AB正确，原油、天然气实行从价计征；选项CD，砂石、粘土实行从量计征。8.【答案】A,B,C【解析】选项D，非营利组织的营利性收入不属于免税收入。9.【答案】A,B,C,D【解析】四个选项均正确描述了车辆购置税计税价格的确定原则。10.【答案】A,B,C,D【解析】四个选项均正确描述了环境保护税的征收管理规定。三、计算题1.【答案及解析】（1）进口环节应缴纳的关税=关税完税价格×关税税率=200×（2）进口环节应缴纳的消费税=(关（3）进口环节应缴纳的增值税=(关（4）国内销售及自用环节应缴纳的消费税合计：①销售高档化妆品应缴纳的消费税=1000×②用于职工福利的高档化妆品的组成计税价格=50×(1③用于无偿赠送客户的高档化妆品的组成计税价格=30×(1当月国内销售及自用环节应缴纳的消费税合计=150+2.【答案及解析】（1）取得土地使用权所支付的金额包括地价款和按国家规定缴纳的有关费用。本题中为土地出让金3000万元。乙公司准予扣除的取得土地使用权所支付的金额=3000.00万元。（2）房地产开发费用=利息支出+其他房地产开发费用。能够提供金融机构证明的，利息支出据实扣除（但罚息不能扣除），其他房地产开发费用=(取得土地使用权支付金额+房地产开发成本)×规定比例。准予扣除的利息支出=500−其他房地产开发费用=(3000准予扣除的房地产开发费用合计=450+（3）与转让房地产有关的税金：房地产开发企业转让房地产时缴纳的印花税列入管理费用，不在税金科目扣除。准予扣除的税金为转让环节缴纳的城建税及教育费附加等。准予扣除的与转让房地产有关的税金=150.00万元。（4）房地产开发企业准予扣除的项目金额合计=取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本+房地产开发费用+与转让房地产有关的税金+加计扣除金额。加计扣除金额=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×20准予扣除的项目金额合计=3000+四、综合分析题1.【答案及解析】（1）业务招待费调整：实际发生额的60%=100×销售（营业）收入的5‰=12000×税前准予扣除的业务招待费为60万元，应调增应纳税所得额=100−（2）广告费和业务宣传费调整：税前扣除限额=12000×实际发生额600万元未超过限额，准予据实扣除，