2026年薪税师考试备考冲刺模拟试卷含答案解析

2026年薪税师考试备考冲刺模拟试卷含答案解析一、单项选择题（本题型共20题，每题1.5分，共30分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。）1.根据现行个人所得税法规定，居民个人取得综合所得，在计算应纳税所得额时，下列各项中属于专项附加扣除的是（）。A.基本养老保险费B.失业保险费C.住房公积金D.3岁以下婴幼儿照护费用2.某企业2026年支付给员工王某全年一次性奖金36000元，王某选择单独计税。则该笔奖金适用的税率和速算扣除数为（）。A.3%，0B.10%，210C.10%，2520D.20%，14103.根据企业所得税法的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.2%B.2.5%C.14%D.8%4.在计算个人所得税综合所得时，纳税人及其配偶在一个纳税年度内发生的符合条件的大病医疗支出，可以选择由其中一方扣除，具体扣除限额是（）。A.每年不超过60000元B.每年不超过80000元C.在80000元限额内据实扣除D.超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除5.某公司采用标准工时制，员工李某在工作日加班3小时，周末加班1天（未安排补休）。根据《劳动法》规定，公司应向李某支付的加班费计算标准为（）。A.工作日加班按150%，周末加班按150%B.工作日加班按150%，周末加班按200%C.工作日加班按200%，周末加班按200%D.工作日加班按300%，周末加班按200%6.非居民个人汤姆取得来源于中国境内的稿酬所得，在计算其应纳税所得额时，减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额按（）计算。A.收入全额B.收入全额减除20%的费用C.收入全额减除20%的费用后，再减按70%计算D.收入全额减按70%计算7.企业为员工支付的商业健康保险费，在计算个人所得税时，正确的税务处理是（）。A.全额并入当月工资薪金计征个税B.不得在税前扣除C.符合条件的，允许在当年计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年D.符合条件的，允许在当年计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为3600元/年8.个人所得税法中关于赡养老人专项附加扣除，纳税人为非独生子女的，下列说法正确的是（）。A.每月最高扣除3000元，由各兄弟姐妹平摊B.每月最高扣除3000元，每人最高扣除不得超过1500元C.每月最高扣除2000元，每人最高扣除不得超过1000元D.每月最高扣除1000元，由各兄弟姐妹协商分摊9.根据社会保险法相关规定，用人单位应当自行申报、按时足额缴纳社会保险费，非因不可抗力等法定事由不得缓缴、减免。职工应当缴纳的社会保险费由（）代扣代缴。A.用人单位B.税务机关C.社保经办机构D.职工个人10.某股份有限公司拟实施股权激励，授予员工限制性股票。根据税法规定，员工在行权日或解禁日计算限制性股票应纳税所得额的公式为（）。A.应纳税所得额=股票登记日股票市价×本批次解禁股票份数B.应纳税所得额=（股票登记日股票市价+解禁日股票市价）/2×本批次解禁股票份数-实际支付资金总额C.应纳税所得额=解禁日股票市价×本批次解禁股票份数-实际支付资金总额D.应纳税所得额=行权日股票市价×行权份数-实际支付资金总额11.根据《劳动合同法》的规定，用人单位与劳动者约定试用期，下列表述正确的是（）。A.劳动合同期限三个月以上的，可以约定试用期B.劳动合同期限一年以上不满三年的，试用期不得超过三个月C.三年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过六个月D.同一用人单位与同一劳动者可以多次约定试用期12.关于个人养老金的递延纳税政策，下列说法正确的是（）。A.缴存环节按5%税率缴纳个税B.投资环节取得的投资收益按20%税率缴纳个税C.领取环节按10%税率缴纳个税D.领取环节按3%的税率缴纳个税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”13.某外籍个人被派驻中国境内某外资企业担任总经理，2026年在境内居住满一年但不满五年，其取得的下列所得中，免征个人所得税的是（）。A.境内企业支付的工资薪金B.境外企业支付的属于境内工作期间的工资薪金C.境外企业支付的属于境外工作期间的工资薪金D.境内企业支付的高温补贴14.根据企业所得税法，关于企业拨缴的工会经费，准予在税前扣除的比例是（）。A.不超过工资薪金总额2%B.不超过工资薪金总额2.5%C.不超过工资薪金总额14%D.不超过工资薪金总额8%15.纳税人享受住房贷款利息专项附加扣除，应当留存备查的资料不包括（）。A.住房贷款合同B.贷款还款支出凭证C.房产证复印件或存量房买卖合同D.婚姻状况证明16.某企业采用综合所得累计预扣法计算员工个税，2026年1月某员工取得工资薪金20000元，基本减除费用5000元，专项扣除3000元，专项附加扣除4000元。1月份该企业应预扣预缴的个税税额为（）。A.180元B.240元C.360元D.600元17.非全日制用工双方当事人可以订立口头协议，其劳动报酬结算支付周期最长不得超过（）。A.7日B.10日C.15日D.30日18.居民个人取得全年一次性奖金，在2027年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，单独计算纳税。若某员工取得全年一次性奖金50000元，选择单独计税，其应纳税额为（）。（注：按年税率表，不超过36000元部分税率3%，速算扣除数0；超过36000元至144000元部分税率10%，速算扣除数2520）A.1500元B.2480元C.4790元D.5000元19.关于离职补偿金的税务处理，下列表述正确的是（）。A.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，全额缴纳个人所得税B.在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税C.超过当地上年职工平均工资3倍数额的部分，单独适用综合所得税率表计算纳税D.企业发放的离职补偿金可以在企业所得税前作为工资薪金全额扣除20.企业所得税法中，关于企业研发费用的加计扣除政策，下列表述符合现行规定的是（）。A.所有企业研发费用均按75%加计扣除B.制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按100%加计扣除C.企业发生的研发人员社会保险费不得纳入加计扣除范围D.委托外部机构研发的费用，可按实际发生额的100%加计扣除二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）21.下列各项中，属于个人所得税法规定的“综合所得”范围的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得22.根据劳动法相关规定，下列情形中，用人单位可以依法单方面解除劳动合同且无需支付经济补偿金的有（）。A.劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的B.劳动者严重违反用人单位的规章制度的C.劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的D.劳动者严重失职，营私舞弊，给用人单位造成重大损害的23.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月2000元B.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准为每个婴幼儿每月2000元C.住房租金扣除标准中，直辖市、省会城市按每月1500元扣除D.赡养老人专项附加扣除中，被赡养人需年满60周岁24.根据社会保险法的有关规定，下列险种中，由用人单位和职工个人共同缴纳的有（）。A.基本养老保险B.基本医疗保险C.工伤保险D.失业保险25.根据企业所得税法的规定，下列属于企业职工福利费支出范围的有（）。A.供暖费补贴B.职工食堂经费补贴C.独生子女费D.离退休人员统筹外退休费用26.关于个人所得税年度汇算清缴，下列说法正确的有（）。A.居民个人需汇总当年取得的综合所得收入额B.汇算清缴时间为次年3月1日至6月30日C.纳税人可自行通过手机APP办理汇算清缴D.取得综合所得且综合所得收入额超过12万元的纳税人，均需办理汇算清缴27.根据《劳动合同法》的规定，关于试用期的工资，下列表述正确的有（）。A.试用期工资不得低于本单位相同岗位最低档工资的80%B.试用期工资不得低于劳动合同约定工资的80%C.试用期工资不得低于用人单位所在地的最低工资标准D.试用期工资由用人单位与劳动者自由约定，不受任何限制28.关于企业为员工缴纳的补充养老保险费和补充医疗保险费的企业所得税处理，正确的有（）。A.在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除B.超过5%标准的部分，不得在税前扣除，且不得结转以后年度扣除C.补充养老保险费应在职工实际领取的年度税前扣除D.企业缴纳的补充医疗保险费直接计入职工福利费按规定扣除29.下列各项所得中，适用20%比例税率计算个人所得税的有（）。A.利息、股息、红利所得B.财产租赁所得C.财产转让所得D.偶然所得30.企业在薪酬管理中，为防范薪税合规风险，应当采取的措施包括（）。A.建立完善的薪酬管理制度和考勤制度B.依法依规为员工代扣代缴个人所得税C.将部分工资以发票报销形式发放以降低税负D.及时关注国家及地方税收、社保政策的更新变化三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确。）31.居民个人取得劳务报酬所得，在预扣预缴时，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。（）32.用人单位应当在解除或者终止劳动合同时出具解除或者终止劳动合同的证明，并在三十日内为劳动者办理档案和社会保险关系转移手续。（）33.个人取得国债利息收入，免征个人所得税；但企业取得的国债利息收入，应计入应纳税所得额依法缴纳企业所得税。（）34.企业发生的合理的劳动保护支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。（）35.残疾人、孤老人员和烈属的劳动所得，经批准可以减征个人所得税。具体减征幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。（）36.生育津贴和生育医疗费属于个人所得税法规定的免税项目，免征个人所得税。（）37.用人单位因生产经营发生严重困难进行经济性裁员时，应提前三十日向工会或者全体职工说明情况，听取意见，并将裁减人员方案向劳动行政部门报告。（）38.个人转让自用达5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。（）39.非居民个人取得工资薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额，适用月度税率表计算应纳税额。（）40.企业为员工购买的人身意外伤害保险，属于员工福利，其保费支出可以在企业所得税前作为职工福利费按规定比例扣除。（）四、综合案例分析与计算题（本题型共4题。第41题12分，第42题12分，第43题12分，第44题14分，共50分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）41.张某为某科技公司高级工程师，2026年相关收入及支出情况如下：（1）每月基本工资30000元，每月公司代扣代缴“三险一金”共计6000元。（2）张某为独生子女，父母均已年满60周岁；张某有一个正在上小学的儿子，妻子也有工作。张某与妻子约定子女教育专项附加扣除由张某按100%扣除；张某选择赡养老人专项附加扣除由其本人全额扣除。（3）张某1月利用业余时间出版一本专业技术书籍，取得稿酬收入40000元（预扣预缴不考虑其他扣除）。（4）张某2月取得某上市公司分红10000元。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算张某1月份出版书籍被预扣预缴的个人所得税税额。（2）计算张某2月份取得上市公司分红应缴纳的个人所得税税额。（3）计算张某2026年综合所得年度汇算清缴时应补退的个人所得税税额（不考虑其他因素及年中税率跳档的累计预扣预缴精确差异，1-12月每月按统一标准估算预缴额，此处仅计算年度汇算总应补退税额）。42.甲制造企业2026年度发生如下与薪酬及税务相关的业务：（1）全年实发合理的工资薪金总额为5000万元。（2）实际发生职工福利费750万元。（3）实际拨缴工会经费105万元（已取得工会经费收入专用收据）。（4）实际发生职工教育经费420万元（其中包含员工参加专业培训的差旅费20万元）。（5）当年发生研发费用2000万元（其中委托外部机构研发费用为400万元），未形成无形资产计入当期损益。要求：根据企业所得税法规定，计算甲企业2026年度上述项目的纳税调整金额（请分项列明调增或调减金额及总额）。43.李某于2021年1月入职某互联网公司，劳动合同约定月薪为8000元（当地最低工资标准为2500元）。2026年3月，公司以李某严重违反公司规章制度为由将其辞退，但未能提供充足证据证明李某存在违规行为。李某不服，申请劳动仲裁。同时，李某在2026年6月重新就业，新公司月薪15000元，每月专项扣除（三险一金）为3000元。李某为非独生子女，有一名年满60周岁的母亲，李某与其姐姐约定按50%比例分摊赡养老人扣除。李某无配偶及子女，且租房居住（所在城市为省会城市）。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）该互联网公司辞退李某的行为是否合法？说明理由。如违法，公司应承担什么法律后果？（2）计算李某2026年6月在新公司的预扣预缴个人所得税税额。44.某外商投资企业（非制造业）2026年发生以下薪酬与税务业务，请进行相应的税务计算与分析：（1）企业为高管王某缴纳补充养老保险，王某当年计税工资为100万元，企业为其缴纳补充养老保险5万元；企业为其缴纳补充医疗保险4万元。企业将上述费用全额在税前扣除。（2）企业当年发生总额为300万元的工资薪金，其中包含支付给实习生的实习补贴30万元（实习生未签订正式劳动合同，且不符合税收优惠条件）。（3）企业当年发生合理的劳动保护支出50万元。（4）企业为全体员工（共计100人）购买符合规定的商业健康保险，每人每年2400元，合计24万元。企业将上述费用计入“管理费用-福利费”，并在税前据实全额扣除。当年工资总额为3000万元，发生的其他职工福利费为450万元。要求：根据上述资料，逐项分析并计算该企业2026年度企业所得税的纳税调整金额（调增或调减）。参考答案及详细解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】选项A、B、C属于专项扣除，即基本社会保险和住房公积金；选项D属于专项附加扣除。现行个人所得税法规定的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人以及3岁以下婴幼儿照护费用。2.【答案】A【解析】全年一次性奖金单独计税的，将当月取得的全年一次性奖金除以12个月，按照得出的商数确定适用税率和速算扣除数。36000÷3.【答案】C【解析】企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予在企业所得税前扣除。4.【答案】D【解析】在计算个人所得税综合所得时，纳税发生的符合条件的大病医疗支出，由个人负担超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。5.【答案】B【解析】根据《劳动法》规定，安排劳动者延长工作时间的（工作日加班），支付不低于工资的150%的工资报酬；休息日安排劳动者工作又不能安排补休的，支付不低于工资的200%的工资报酬；法定休假日安排劳动者工作的，支付不低于工资的300%的工资报酬。6.【答案】C【解析】非居民个人取得稿酬所得，以每次收入额为应纳税所得额，其收入额的计算方式与居民个人预扣预缴时一致：即收入减除20%的费用后，再按70%计算。公式为：收入额=收入×(1-20%)×70%。7.【答案】C【解析】符合规定的商业健康保险产品，单位为个人购买或者个人自行购买，在计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（即200元/月）。8.【答案】B【解析】赡养老人专项附加扣除标准为每月3000元。纳税人为独生子女的，每月扣除3000元；纳税人为非独生子女的，应当与其兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度最高不得超过每月1500元。9.【答案】A【解析】根据社会保险法规定，职工应当缴纳的社会保险费由用人单位代扣代缴。用人单位应当按月将缴纳社会保险费的明细情况告知本人。10.【答案】B【解析】个人所得税法实施条例规定，员工取得可公开交易的限制性股票，在解禁日计算应纳税所得额的公式为：应纳税所得额=（股票登记日股票市价+解禁日股票市价）/2×本批次解禁股票份数-实际支付资金总额。11.【答案】C【解析】选项A，以完成一定工作任务为期限的劳动合同或者劳动合同期限不满三个月的，不得约定试用期；选项B，一年以上不满三年的，试用期不得超过二个月；选项D，同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期。12.【答案】D【解析】自2022年起，对个人养老金实施递延纳税政策。在缴费环节，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除；在投资环节，投资收益暂不征税；在领取环节，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。13.【答案】C【解析】在中国境内无住所，但在境内居住满一年不满五年的居民个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个税。境外企业支付的属于境外工作期间的工资薪金免征个税。14.【答案】A【解析】企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予在企业所得税前扣除。15.【答案】B【解析】住房贷款利息专项附加扣除，纳税人需要留存备查资料包括：住房贷款合同、贷款还款支出凭证、房产证复印件或存量房买卖合同、婚姻状况证明。贷款还款支出凭证并非备查资料要求，但在实际操作中银行对账单等可作为辅助。16.【答案】A【解析】累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除=20000-0-5000-3000-4000=8000（元）。对应预扣率表，不超过36000元的部分，预扣率为3%，速算扣除数为0。应预扣预缴税额=8000×3%-0=240（元）。但题目选项有180，按照标准公式答案为240，若无240选项可能是题目数字差异，仔细复核：原题为20000工资，减除5000、3000、4000后余额8000，8000×3%=240。故选B。（原解析误打，修正为B）17.【答案】C【解析】非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过十五日。18.【答案】B【解析】50000÷12=19.【答案】B【解析】个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表计算纳税。20.【答案】B【解析】选项A，制造业及科技型中小企业等按100%加计扣除，其他企业按75%；选项B正确；选项C，研发人员的社会保险费等人工费用属于研发费用范围，可加计扣除；选项D，委托外部机构研发的费用，只能按实际发生额的80%计入加计扣除基数。二、多项选择题21.【答案】ABCD【解析】综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。22.【答案】ABD【解析】选项A、B、D属于用人单位可随时单方解除劳动合同且无需支付经济补偿金的情形；选项C，劳动者不能胜任工作，需提前30日书面通知或额外支付一个月工资后方可解除，且需支付经济补偿金。23.【答案】AD【解析】选项B，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准为每个婴幼儿每月2000元（原为1000元，现已提高）；选项C，直辖市、省会城市等扣除标准为每月1500元，但除直辖市、省会城市、计划单列市及国务院确定的其他城市外，市辖区户籍人口超过100万的城市为1100元，不超过100万的城市为800元。选项C表述不全面。选项A、D正确。24.【答案】ABD【解析】基本养老保险、基本医疗保险、失业保险由用人单位和职工共同缴纳；工伤保险和生育保险由用人单位缴纳，职工不缴纳。25.【答案】ABD【解析】选项C，独生子女费不属于职工福利费范围，应作为工资薪金的一部分。26.【答案】ABC【解析】选项D，取得综合所得且综合所得收入额超过12万元的，并非均需办理汇算清缴。如果已足额预缴税款或符合免税条件等，可能无需办理。需结合具体情形判断。27.【答案】ABC【解析】试用期工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。28.【答案】AB【解析】企业为员工缴纳的补充养老保险和补充医疗保险，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分不得扣除，也不得结转。在实际支付归属年度扣除。29.【答案】ABCD【解析】利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，均适用20%的比例税率。30.【答案】ABD【解析】选项C属于严重的违法违规行为（发票报销逃税），不仅面临补税罚款，还可能触犯刑法，属于薪税合规必须严禁的红线。三、判断题31.【答案】√【解析】劳务报酬预扣预缴时，每次收入不超过4000元的，减除800元；4000元以上的，减除20%的费用。其余额为预扣预缴应纳税所得额。32.【答案】√【解析】《劳动合同法》第五十条规定，用人单位应当在解除或者终止劳动合同时出具解除或者终止劳动合同的证明，并在十五日内为劳动者办理档案和社会保险关系转移手续。本题表述为三十日，故错误。33.【答案】×【解析】企业取得的国债利息收入，同样免征企业所得税，属于免税收入。34.【答案】√【解析】企业发生的合理的劳动保护支出，准予在税前据实扣除。35.【答案】√【解析】税法规定，残疾、孤老人员和烈属的所得，经批准可以减征个人所得税。具体幅度和期限由省级人民政府规定。36.【答案】√【解析】生育津贴和生育医疗费属于免税项目，免征个人所得税。37.【答案】√【解析】经济性裁员需提前三十日向工会或全体职工说明情况，听取意见，并向劳动行政部门报告。38.【答案】√【解析】个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得，免征个人所得税。39.【答案】√【解析】非居民个人工资薪金以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额，适用月度税率表。40.【答案】×【解析】企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得在税前扣除。但企业依照国家规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除。普通的人身意外伤害保险不得作为职工福利费扣除。四、综合案例分析与计算题41.【答案及解析】（1）稿酬预扣预缴个人所得税：稿酬收入40000元，超过4000元，减除20%的费用，再按70%计算收入额。预扣预缴应纳税所得额=40000×稿酬预扣率为20%。预扣预缴税额=22400×（2）上市公司分红应纳个税：利息、股息、红利所得适用20%比例税率，且持股期限超过1年免征，若在题干未明确免征条件，按一般规定计税：应纳税额=10000×（3）综合所得汇算清缴应补退税额：全年工资收入=30000×稿酬收入额=40000×综合所得收入额=360000+基本减除费用=60000（元）。专项扣除（三险一金）=6000×专项附加扣除：子女教育=2000×赡养老人（独生子女）=3000×专项附加扣除合计=24000+全年应纳税所得额=382400−适用综合所得税率表，190400元对应税率20%，速算扣除数16920。全年应纳税额=190400×已预缴税额：工资每月预扣：按标准累计预扣法计算，1月份应纳税所得额=30000-5000-6000-5000（专项附加扣除5000）=14000，由于题目要求简便估算，我们可以采用全年总预缴的计算。为精确起见，全年工资预缴税额：全年应纳税所得额（仅工资）=360000−工资预缴个税=168000×已预缴总额=1668