做账实操-板材行业账务处理分录（SOP）

会计实操文库67/67做账实操-板材行业账务处理分录（SOP）一、原材料采购与付款（20例+SOP）标准作业程序（SOP）采购申请：生产部门根据排产计划提报原木、胶黏剂等采购申请，经采购部、财务、总经理审批。入库验收：仓库核对原木规格、含水率，胶黏剂质检报告，填写《入库单》，财务需确保“采购合同+发票+入库单”三单一致。付款审批：出纳根据审批后的《付款申请单》付款，原木采购需留存林业采伐证、运输证等合规凭证。序号业务场景会计分录操作要点1购入原木（松木，验收入库，款未付）借：原材料-原木-松木应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX林场原木按树种、直径分级核算，附采伐证2购入桉木（银行转账支付，专票）借：原材料-原木-桉木应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款运费若与原木捆绑，计入原材料成本3购入胶黏剂（脲醛胶，现金支付）借：原材料-化工辅料-脲醛胶应交税费-应交增值税（进项税额）贷：库存现金胶黏剂需附环保检测报告4购入防水剂（辅助材料，验收入库）借：原材料-化工辅料-防水剂应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX化工公司辅助材料按功能分类核算5支付原木运输费（专票，计入成本）借：原材料-原木-松木应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款运输费按原木重量分摊6运输费无专票（全额计入成本）借：原材料-原木-桉木贷：银行存款留存运输合同、过磅单作为入账依据7预付原木采购定金借：预付账款-XX林场贷：银行存款定金不超过合同金额20%8收到定金对应原木（补付尾款）借：原材料-原木-松木应交税费-应交增值税（进项税额）贷：预付账款-XX林场银行存款（尾款）冲销预付账款，核对尾款金额9原木合理损耗（运输去皮，损耗率≤5%）借：原材料-原木-松木应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX林场损耗率需符合行业标准10原木非合理损耗（供应商责任，索赔）借：原材料-原木-松木（实际入库）应交税费-应交增值税（进项税额）其他应收款-XX林场（损耗金额）贷：应付账款-XX林场（全额）附损耗鉴定报告、索赔通知书11损耗由保险公司赔偿借：原材料-原木-松木应交税费-应交增值税（进项税额）其他应收款-保险公司贷：应付账款-XX林场附保险理赔协议12现金折扣付款（3/10，n/30）借：应付账款-XX供应商贷：银行存款（实付金额）财务费用-现金折扣折扣金额单独核算，附付款凭证13开具银行承兑汇票结算货款借：应付账款-XX化工公司贷：应付票据登记票据台账，注明到期日14银行承兑汇票到期兑付借：应付票据贷：银行存款提前备足资金，避免逾期罚息15原木退货（已抵扣进项税，红字发票）借：应付账款-XX林场应交税费-应交增值税（进项税额转出）贷：原材料-原木-松木附退货验收单、红字信息表16购入装饰纸（贴面用，验收入库）借：原材料-贴面材料-装饰纸应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX纸业公司装饰纸按花色、克重分类17购入砂纸、抛光剂（加工辅料）借：原材料-加工辅料-砂纸应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款低值辅料批量采购，分期领用18购入包装膜（随板材出售，不单独计价）借：销售费用-包装物应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX包装厂不单独计价包装物计入销售费用19采购原木淋雨霉变（责任人赔偿）借：其他应收款-XX运输队贷：在途物资-原木附事故报告、赔偿协议20年末暂估入库未开票胶黏剂借：原材料-化工辅料-脲醛胶贷：应付账款-暂估应付款次年1月红字冲销，收到发票后重新入账二、原木加工与板材生产环节（35例+SOP）标准作业程序（SOP）生产领料：车间凭《领料单》领用原木、胶黏剂，仓库按单发货，月末财务核对领料单与生产台账。成本归集：按原木截断→刨片→干燥→热压→贴面五道工序归集成本，设置“生产成本-工序成本”明细科目。半成品入库：刨花、纤维板坯等半成品入库，填写《半成品入库单》，按含水率分级核算成本。序号业务场景会计分录操作要点21截断车间领用松木原木借：生产成本-基本生产成本-截断工序-直接材料贷：原材料-原木-松木原木领用按实际重量计量22刨片车间领用截断松木段借：生产成本-基本生产成本-刨片工序-直接材料贷：生产成本-基本生产成本-截断工序工序间成本逐步结转23干燥车间领用松木刨片借：生产成本-基本生产成本-干燥工序-直接材料贷：生产成本-基本生产成本-刨片工序干燥工序需核算燃料成本24热压车间领用干燥刨片+脲醛胶借：生产成本-基本生产成本-热压工序-直接材料贷：生产成本-基本生产成本-干燥工序原材料-化工辅料-脲醛胶胶黏剂与刨片配比需符合工艺标准25贴面车间领用密度板坯+装饰纸借：生产成本-基本生产成本-贴面工序-直接材料贷：生产成本-基本生产成本-热压工序原材料-贴面材料-装饰纸贴面材料损耗率≤3%26车间领用劳保用品（手套/口罩，一次性摊销）借：制造费用-劳动保护费贷：周转材料-低值易耗品-劳保用品劳保用品实行定额管理27领用砂光机砂纸（加工辅料）借：制造费用-机物料消耗贷：原材料-加工辅料-砂纸辅料按领用批次计入制造费用28研发阻燃板材领用原木+阻燃剂借：研发支出-费用化支出-材料费用贷：原材料-原木-松木原材料-化工辅料-阻燃剂研发失败支出计入当期损益29研发支出资本化（阻燃专利）借：研发支出-资本化支出-材料费用贷：原材料-原木-松木原材料-化工辅料-阻燃剂符合资本化条件的支出计入无形资产30计提截断车间工人工资借：生产成本-基本生产成本-截断工序-直接人工贷：应付职工薪酬-工资工资按工序考勤记录分摊31计提热压车间工人工资借：生产成本-基本生产成本-热压工序-直接人工贷：应付职工薪酬-工资热压岗位属于高温岗位，可计提高温补贴32计提车间管理人员工资借：制造费用-工资贷：应付职工薪酬-工资管理人员工资不分摊至具体工序33计提生产工人五险一金借：生产成本-基本生产成本-XX工序-直接人工贷：应付职工薪酬-养老/医疗等五险一金按工资比例计提34发放生产工人工资（代扣个税）借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款应交税费-应交个人所得税附工资表、银行代发凭证35支付车间工人福利费（防暑降温费）借：应付职工薪酬-职工福利费贷：银行存款福利费不超过工资总额14%36计提工会经费（工资总额2%）借：制造费用-工会经费贷：应付职工薪酬-工会经费凭工会经费专用收据税前扣除37计提职工教育经费（板材加工技术培训）借：制造费用-职工教育经费贷：应付职工薪酬-职工教育经费不超过工资总额8%，超过部分结转扣除38计提截断机、刨片机折旧借：制造费用-折旧费贷：累计折旧设备按年限平均法计提，折旧年限10年39计提热压机、砂光机折旧借：制造费用-折旧费贷：累计折旧热压机属于核心设备，需单独台账管理40计提生产车间厂房折旧借：制造费用-折旧费贷：累计折旧厂房折旧年限20年41支付车间水电费（专票）借：制造费用-水电费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款水电费按工序耗电量/耗水量分摊42支付车间设备维修费（热压机保养）借：制造费用-修理费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款日常维修费用计入制造费用43支付干燥工序燃料费（天然气）借：制造费用-燃料费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款燃料费按干燥刨片重量分摊44支付板材环保处理费（甲醛治理）借：制造费用-环保费贷：银行存款环保支出需取得合规发票45车间物料盘盈（装饰纸）借：原材料-贴面材料-装饰纸贷：制造费用-物料消耗盘盈冲减制造费用，附盘点表46车间物料盘亏（脲醛胶，管理不善）借：管理费用-存货盘亏贷：原材料-化工辅料-脲醛胶盘亏金额需报税务机关备案47盘亏由员工赔偿借：其他应收款-XX员工贷：原材料-化工辅料-脲醛胶附赔偿协议、员工签字确认48制造费用分摊（按生产工时比例）借：生产成本-基本生产成本-截断工序-制造费用生产成本-基本生产成本-热压工序-制造费用贷：制造费用-工资/折旧等分摊表需财务、生产部门签字确认49刨片工序完工（松木刨片入库）借：半成品-松木刨片贷：生产成本-基本生产成本-刨片工序半成品按材质分类核算50热压工序完工（密度板坯入库）借：半成品-密度板坯贷：生产成本-基本生产成本-热压工序板坯按厚度分级（18mm/25mm）51贴面工序完工（成品密度板入库）借：库存商品-密度板-装饰面（18mm）贷：生产成本-基本生产成本-贴面工序成品板材按材质+规格+花色设置明细52生产返工（贴面起泡，重新贴面）借：生产成本-基本生产成本-贴面工序-直接材料贷：库存商品-密度板-装饰面返工成本计入当期批次53季节性停工（冬季停产，折旧照常计提）借：制造费用-停工损失贷：累计折旧应付职工薪酬-工资季节性停工损失计入制造费用54非正常停工（设备故障，损失计入营业外支出）借：营业外支出-停工损失贷：应付职工薪酬-工资非正常停工损失不得税前扣除55生产产生木屑（副产品，可销售）借：原材料-副产品-木屑贷：生产成本-基本生产成本-刨片工序木屑成本按售价比例分摊三、半成品与委托加工业务（20例+SOP）标准作业程序（SOP）半成品管理：设立半成品库，专人负责收发，月末盘点核对台账与实物。委托加工审批：需加工特殊规格板材时，签订委托加工合同，明确原料供应、加工费标准。成本核算：委托加工成本=发出原料成本+加工费+运费，收回后计入库存商品。序号业务场景会计分录操作要点56出售松木刨片给其他板材厂（开票）借：应收账款-XX板材厂贷：其他业务收入-半成品销售应交税费-应交增值税（销项税额）半成品销售需开具增值税专票57结转刨片销售成本借：其他业务成本-半成品销售贷：半成品-松木刨片按销售数量结转成本58出售密度板坯给贴面厂借：银行存款贷：其他业务收入-半成品销售应交税费-应交增值税（销项税额）板坯销售按不含税售价核算59委托外单位加工防火板材（发出密度板坯）借：委托加工物资-防火板加工贷：半成品-密度板坯附委托加工合同、出库单60委托加工领用防火涂料借：委托加工物资-防火板加工贷：原材料-化工辅料-防火涂料自带原料需在合同中注明61支付委托加工费（专票）借：委托加工物资-防火板加工应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款加工费计入委托加工成本62支付委托加工运费（收回板材）借：委托加工物资-防火板加工贷：银行存款运费计入委托加工成本63委托加工防火板验收入库借：库存商品-防火板-密度板基材贷：委托加工物资-防火板加工附委托加工入库单、加工费发票64外购半成品胶合板（直接贴面加工）借：半成品-外购胶合板应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX供应商外购半成品需质检合格后方可入库65领用外购胶合板进行贴面加工借：生产成本-基本生产成本-贴面工序-直接材料贷：半成品-外购胶合板按加工批次领用66半成品盘盈（密度板坯）借：半成品-密度板坯贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢盘盈需查明原因，附盘点报告67盘盈批准后结转（冲减管理费用）借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：管理费用-存货盘盈经管理层审批后结转68半成品盘亏（松木刨片，自然灾害）借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：半成品-松木刨片附自然灾害证明材料69盘亏批准后结转（计入营业外支出）借：营业外支出-非常损失贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢非正常损失需报税务机关备案70研发新型板材领用外购半成品借：研发支出-资本化支出-材料费用贷：半成品-外购胶合板新工艺形成专利的计入无形资产71半成品报废（密度板坯受潮变形）借：营业外支出-废品损失贷：半成品-密度板坯报废损失需附技术鉴定报告72报废半成品回收残值（粉碎再利用）借：原材料-回收废料-木屑贷：营业外支出-废品损失残值冲减报废损失73委托加工板材不合格（返工）借：委托加工物资-防火板加工贷：库存商品-防火板-密度板基材返工需与受托方协商追加加工费74受托加工定制板材（收到客户原料）借：原材料-受托加工原料-原木贷：受托加工物资-XX客户受托原料单独核算，不纳入自有库存75收取受托加工费（开票）借：银行存款贷：主营业务收入-加工收入应交税费-应交增值税（销项税额）加工收入适用13%税率四、成品板材仓储与物流（20例+SOP）标准作业程序（SOP）成品入库：质检部门检测甲醛含量、平整度，合格后填写《成品入库单》，财务按批次结转成本。仓储管理：板材按品类分区存放，防潮防晒，月末盘点，差异及时处理。物流配送：客户下单后，物流部安排车辆，填写《出库单》，财务核对出库单与销售订单。序号业务场景会计分录操作要点76购入仓库货架（固定资产）借：固定资产-货架应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款货架折旧年限5年77计提成品仓库折旧借：管理费用-折旧费贷：累计折旧自有仓库折旧计入管理费用78租赁成品仓库（支付租金）借：销售费用-租赁费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款租赁仓库费用计入销售费用79支付仓库保管员工资借：管理费用-工资贷：应付职工薪酬-工资保管员属于管理岗位80支付板材防潮处理费（仓库除湿机电费）借：销售费用-仓储杂费贷：银行存款防潮费用计入销售费用81支付仓库叉车维修费借：管理费用-修理费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款叉车属于仓储设备82成品板材盘盈（18mm密度板）借：库存商品-密度板-装饰面（18mm）贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢盘盈需查明原因，避免重复入账83盘盈批准后结转（冲减管理费用）借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：管理费用-存货盘盈经管理层审批后结转84成品板材盘亏（胶合板，运输丢失）借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：库存商品-胶合板-普通面附物流丢失证明85盘亏由物流公司赔偿借：其他应收款-XX物流公司贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢附赔偿协议86盘亏由公司承担（管理不善）借：管理费用-存货盘亏贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢需报税务机关备案87委托物流公司送货（专票，代垫运费）借：应收账款-XX客户（运费）应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款代垫运费向客户收回88物流公司送货（公司承担运费）借：销售费用-运输费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款运费计入销售费用89自有车辆送货（计提油费）借：销售费用-运输费贷：原材料-柴油自有车辆费用单独核算90计提自有配送车辆折旧借：销售费用-折旧费贷：累计折旧配送车辆折旧年限4年91运输途中板材损坏（客户拒收，保险公司赔偿）借：其他应收款-保险公司贷：库存商品-密度板-装饰面附保险理赔协议92运输损坏由公司承担（正常损耗≤2%）借：销售费用-运输损耗贷：库存商品-密度板-装饰面损耗率需符合行业标准93购入物流管理软件（无形资产）借：无形资产-物流软件应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款软件摊销年限10年94物流软件摊销借：销售费用-无形资产摊销贷：累计摊销摊销费用计入销售费用95支付物流装卸费借：销售费用-装卸费贷：银行存款装卸费按运输板材体积分摊五、成品板材销售与渠道分销（40例+SOP）标准作业程序（SOP）销售定价：营销部门制定价格体系，区分出厂价、批发价、工程价，经财务、总经理审批。发货审批：凭销售合同、客户订单发货，财务核对“合同-出库单-发票”一致后确认收入。渠道管理：区分经销商、家装公司、房地产工程客户，分别核算返利、质保金。序号业务场景会计分录操作要点96销售密度板给经销商（赊销，开票）借：应收账款-XX经销商贷：主营业务收入-板材销售应交税费-应交增值税（销项税额）附销售合同、增值税专票、出库单97结转密度板销售成本借：主营业务成本-板材销售贷：库存商品-密度板-装饰面（18mm）按加权平均法结转成本98经销商现金付款（银行转账）借：银行存款贷：应收账款-XX经销商附银行收款回单99现金折扣（经销商10天内付款，2%折扣）借：银行存款（实付金额）财务费用-现金折扣贷：应收账款-XX经销商折扣金额单独核算100预收款销售（经销商打款，未发货）借：银行存款贷：合同负债-XX经销商发货后再确认收入101预收款发货（满足收入确认条件）借：合同负债-XX经销商应收账款-XX经销商（尾款）贷：主营业务收入-板材销售应交税费-应交增值税（销项税额）冲销合同负债，确认收入102销售胶合板给家装公司（现款现货）借：银行存款贷：主营业务收入-板材销售应交税费-应交增值税（销项税额）家装公司需提供建材经营许可证103支付家装公司渠道佣金借：销售费用-佣金应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款佣金需取得合规发票104销售板材给房地产工程项目（按进度供货）借：应收账款-XX地产项目贷：主营业务收入-工程供货收入应交税费-应交增值税（销项税额）附工程进度验收单105结转工程供货成本借：主营业务成本-工程供货成本贷：库存商品-密度板-装饰面按供货批次结转成本106收到工程项目质保金借：银行存款贷：其他应付款-工程质保金质保期一般为1-2年107质保期结束，退还质保金借：其他应付款-工程质保金贷：银行存款附质保验收合格证明108电商平台销售板材（淘宝店铺，发货）借：应收账款-淘宝平台贷：主营业务收入-板材销售应交税费-应交增值税（销项税额）电商销售需申报电子发票109支付电商平台佣金（5%）借：销售费用-佣金贷：应收账款-淘宝平台佣金从货款中直接扣除110支付电商平台推广费（直通车）借：销售费用-广告费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款推广费计入销售费用111客户退货（板材开裂，已确认收入）借：主营业务收入-板材销售应交税费-应交增值税（销项税额）贷：应收账款-XX客户附退货验收单、红字发票112退回板材入库（可重新销售）借：库存商品-密度板-装饰面贷：主营业务成本-板材销售退货需质检部门检验合格113退货报废（无法修复）借：营业外支出-废品损失贷：主营业务成本-板材销售报废损失需报税务机关备案114销售返利（经销商年度销量达标，返利3%）借：主营业务收入-板材销售应交税费-应交增值税（销项税额）贷：应收账款-XX经销商开具红字发票，冲减收入115实物返利（用板材返利）借：销售费用-返利贷：库存商品-密度板-装饰面应交税费-应交增值税（销项税额）实物返利视同销售，计提销项税116商业折扣（批量采购1000张以上，折扣10%）借：应收账款-XX客户（折扣后金额）贷：主营业务收入-板材销售（折扣后金额）应交税费-应交增值税（销项税额）折扣额与销售额在同一张发票注明117收到银行承兑汇票（经销商结算）借：应收票据贷：应收账款-XX经销商登记票据台账，注明到期日118应收票据背书转让（支付原木采购款）借：应付账款-XX林场贷：应收票据背书需连续，附背书凭证119应收票据贴现（有追索权）借：银行存款财务费用-贴现息贷：短期借款贴现息计入财务费用120销售木屑副产品（生物质燃料厂）借：银行存款贷：其他业务收入-副产品销售应交税费-应交增值税（销项税额）木屑销售适用13%税率121结转木屑销售成本借：其他业务成本-副产品销售贷：原材料-副产品-木屑按销售数量结转成本122销售多余胶黏剂（化工公司）借：应收账款-XX化工公司贷：其他业务收入-材料销售应交税费-应交增值税（销项税额）按废料销售核算123出租闲置生产设备（砂光机）借：银行存款贷：其他业务收入-租金收入应交税费-应交增值税（销项税额）租金收入适用13%税率124结转出租设备折旧借：其他业务成本-租金成本贷：累计折旧按出租时长分摊折旧125计提销售人员工资借：销售费用-工资贷：应付职工薪酬-工资销售人员工资与销量挂钩126支付销售人员差旅费（市场调研）借：销售费用-差旅费贷：银行存款附差旅费报销单、车票127支付板材广告费（建材市场广告牌）借：销售费用-广告费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款广告费不超过当年销售收入15%，超过部分结转扣除128支付板材展会费（建材博览会）借：销售费用-展览费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款展会费需取得合规发票129支付客户招待费（工程客户洽谈）借：销售费用-业务招待费贷：银行存款业务招待费按发生额60%税前扣除，且不超过收入5‰130计提坏账准备（经销商货款逾期6个月）借：信用减值损失贷：坏账准备按账龄分析法计提，如1年以内5%131确认坏账损失（经销商破产）借：坏账准备贷：应收账款-XX经销商坏账损失需报税务机关备案132已确认坏账收回借：应收账款-XX经销商贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款-XX经销商收回坏账需冲减信用减值损失133销售部门领用样品板材（客户试用）借：销售费用-样品费贷：库存商品-密度板-装饰面应交税费-应交增值税（销项税额）样品视同销售，计提销项税134板材品牌授权使用费收入借：银行存款贷：其他业务收入-品牌使用费应交税费-应交增值税（销项税额）品牌使用费适用6%税率135支付商标注册费借：其他业务成本-品牌维护费贷：银行存款维护费计入其他业务成本136经销商加盟保证金收入借：银行存款贷：其他应付款-加盟保证金保证金待合作终止后退还137销售定制异形板材（家装客户）借：应收账款-XX客户贷：主营业务收入-定制板材销售应交税费-应交增值税（销项税额）定制板材单独核算成本138结转定制板材成本借：主营业务成本-定制板材成本贷：生产成本-基本生产成本-定制工序定制工序成本单独归集139出口板材（离岸价，报关出口）借：应收账款-XX海外客户贷：主营业务收入-出口销售出口板材享受增值税退税政策140申报出口退税（退税率13%）借：应收出口退税款贷：应交税费-应交增值税（出口退税）附报关单、出口发票六、期间费用与税费核算（25例+SOP）标准作业程序（SOP）费用报销：员工凭合规发票、报销单报销费用，经部门负责人、财务审批后付款。税费计提：月末计提增值税、企业所得税等，次月初申报缴纳；板材行业无特殊消费税，需关注环保税。环保税核算：按甲醛排放量、粉尘排放量计提环保税，填报《环保税纳税申报表》。序号业务场景会计分录操作要点141计提管理人员工资借：管理费用-工资贷：应付职工薪酬-工资管理人员工资计入管理费用142支付办公费（办公用品，专票）借：管理费用-办公费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款附办公用品采购清单143支付水电费（管理部门）借：管理费用-水电费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款管理部门水电费单独核算144支付办公楼物业费借：管理费用-物业费贷：银行存款物业费按年度支付，按月分摊145计提办公楼折旧借：管理费用-折旧费贷：累计折旧办公楼折旧年限20年146支付法律咨询费（合同审核）借：管理费用-咨询费贷：银行存款咨询费需取得增值税专票147支付审计费（年度审计）借：管理费用-审计费贷：银行存款审计费计入当期管理费用148支付印花税（购销合同）借：税金及附加-印花税贷：银行存款购销合同印花税税率0.3‰149计提房产税（自有办公楼）借：税金及附加-房产税贷：应交税费-应交房产税房产税=房产原值×(1-扣除比例)×1.2%150计提土地使用税借：税金及附加-土地使用税贷：应交税费-应交土地使用税按土地面积×单位税额计提151计提环保税（甲醛排放）借：税金及附加-环保税贷：应交税费-应交环保税按环保部门监测数据计提152缴纳环保税借：应交税费-应交环保税贷：银行存款次月15日前申报缴纳153结转应交增值税（销项>进项）借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税月末结转增值税154结转应交增值税（进项>销项）借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）留抵税额可结转下期抵扣155缴纳当月增值税借：应交税费-应交增值税（已交税金）贷：银行存款适用于按月缴纳的一般纳税人156缴纳上月增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款次月15日前缴纳157计提城市维护建设税（7%）借：税金及附加-城建税贷：应交税费-应交城建税计税依据为实际缴纳的增值税158计提教育费附加（3%）借：税金及附加-教育费附加贷：应交税费-应交教育费附加计税依据同上159计提地方教育附加（2%）借：税金及附加-地方教育附加贷：应交税费-应交地方教育附加计税依据同上160缴纳城建税及附加借：应交税费-应交城建税/教育费附加等贷：银行存款随增值税一同缴纳161计提企业所得税（季度预缴）借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税按季度利润×适用税率计提162缴纳企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款季度终了后15日内预缴163代扣代缴个人所得税缴纳借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款次月15日前缴纳164支付印花税（财产租赁合同）借：税金及附加-印花税贷：银行存款租赁合同印花税税率1‰165收到增值税即征即退税款（资源综合利用）借：银行存款贷：其他收益退税计入其他收益，缴纳企业所得税七、固定资产与无形资产（15例+SOP）标准作业程序（SOP）固定资产采购：采购部门提报申请，经审批后采购，验收合格后转固，建立固定资产台账。无形资产管理：专利、商标按直线法摊销，专利摊销年限10年，商标摊销年限10年。资产处置：出售、报废资产需经管理层审批，财务核算处置损益。序号业务场景会计分录操作要点166购入全自动热压机（专票，需安装）借：在建工程-热压机应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款安装费计入在建工程成本167支付热压机安装费借：在建工程-热压机贷：银行存款安装完成后转固168热压机安装完工转固借：固定资产-热压机贷：在建工程-热压机附固定资产验收单169固定资产计提折旧（年限平均法）借：制造费用-折旧费（生产设备）管理费用-折旧费（管理设备）销售费用-折旧费（运输设备）贷：累计折旧残值率一般为5%170计提固定资产减值准备（刨片机技术落后）借：资产减值损失-固定资产减值损失贷：固定资产减值准备减值损失一经计提，不得转回171出售旧截断机（原值30万，折旧20万，售价12万）借：固定资产清理10万累计折旧20万贷：固定资产-截断机30万借：银行存款13.56万贷：固定资产清理12万应交税费-应交增值税（销项税额）1.56万借：固定资产清理2万贷：资产处置损益2万出售净收益计入资产处置损益172固定资产报废（干燥窑报废，无残值）借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产-干燥窑借：营业外支出-非流动资产处置损失贷：固定资产清理报废损失需报税务机关备案173固定资产盘盈（漏记叉车）借：固定资产-叉车贷：以前年度损益调整盘盈属于前期差错，调整期初留存收益174固定资产盘亏（丢失电子秤）