做账实操-工程勘察设计行业账务处理分录SOP

会计实操文库46/46做账实操-工程勘察设计行业账务处理分录SOP一、合同与预收款项（15个）1.签订勘察设计合同，预收30%预付款（一般计税）借：银行存款贷：合同负债-XX项目（不含税金额）应交税费-应交增值税(销项税额)（预收部分计税）2.签订年度框架合同，预收年度服务费借：银行存款贷：合同负债-XX客户（全年不含税金额）应交税费-应交增值税(销项税额)3.收到客户投标保证金（未中标）借：银行存款贷：其他应付款-投标保证金-XX客户4.投标未中，退还保证金借：其他应付款-投标保证金-XX客户贷：银行存款5.投标中标，保证金转预付款借：其他应付款-投标保证金-XX客户贷：合同负债-XX项目应交税费-应交增值税(销项税额)6.项目进度达50%，收取第二笔40%款项借：银行存款/应收账款-XX客户贷：合同负债-XX项目（不含税金额）应交税费-应交增值税(销项税额)7.项目完工验收后，收取剩余30%尾款借：银行存款贷：应收账款-XX客户（尾款不含税金额）应交税费-应交增值税(销项税额)（尾款计税）8.合同含5%质保金，验收后确认应收借：应收账款-XX客户（质保金不含税金额）贷：合同负债-XX项目（质保金部分）9.质保期届满，收到质保金借：银行存款贷：应收账款-XX客户（质保金）应交税费-应交增值税(销项税额)（质保金计税）10.客户延期付款，计提逾期利息借：应收账款-XX客户（利息部分）贷：财务费用-利息收入应交税费-应交增值税(销项税额)11.收到逾期款项及利息借：银行存款贷：应收账款-XX客户（款项+利息）12.客户取消合同，没收预付款（无履约）借：合同负债-XX项目贷：营业外收入应交税费-应交增值税(销项税额)13.公司主动解除合同，退还预付款借：合同负债-XX项目应交税费-应交增值税(销项税额转出)贷：银行存款14.收到客户代垫的勘察现场差旅费借：银行存款贷：其他应付款-代垫费用-XX客户15.报销代垫差旅费，冲减应付款借：其他应付款-代垫费用-XX客户贷：劳务成本-间接费用-差旅费（XX项目）二、项目成本归集（30个）16.计提高级设计师工资（直接人工，归集至A项目）借：合同履约成本-直接人工-A项目贷：应付职工薪酬-工资17.计提项目负责人工资（间接人工，分摊至多个项目）借：合同履约成本-间接人工-项目管理贷：应付职工薪酬-工资18.支付设计人员加班补贴（直接人工，B项目）借：合同履约成本-直接人工-补贴-B项目贷：银行存款/库存现金19.报销勘察人员现场差旅费（A项目）借：合同履约成本-间接费用-差旅费-A项目贷：其他应收款-XX员工20.领用设计耗材（图纸、墨盒，C项目）借：合同履约成本-直接材料-耗材-C项目应交税费-应交增值税(进项税额)贷：原材料-设计耗材21.采购勘察设备配件（全站仪镜头，D项目）借：合同履约成本-直接材料-设备配件-D项目应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款22.支付设计软件使用费（CAD年度授权，分摊至所有项目）借：合同履约成本-间接费用-软件使用费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款23.租赁勘察设备（钻机，E项目，按月支付）借：合同履约成本-间接费用-设备租赁-E项目应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款24.支付图纸打印装订费（F项目交付资料）借：合同履约成本-直接费用-打印费-F项目应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款25.计提自有勘察设备折旧（水准仪，分摊至多个项目）借：合同履约成本-间接费用-设备折旧贷：累计折旧-勘察设备26.支付设备维修保养费（全站仪校准，G项目）借：合同履约成本-间接费用-设备维修-G项目应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款27.分包部分勘察业务，确认分包成本（H项目）借：合同履约成本-分包成本-H项目应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应付账款-XX分包商28.支付分包商服务费（H项目）借：应付账款-XX分包商贷：银行存款29.分摊总部办公场地租金（按项目收入比例）借：合同履约成本-间接费用-租金分摊贷：管理费用-租金（分摊部分）30.支付项目专家评审费（I项目技术评审）借：合同履约成本-间接费用-评审费-I项目应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款31.领用低值易耗品（绘图尺，一次摊销）借：合同履约成本-间接费用-低值易耗品贷：周转材料-低值易耗品-绘图工具32.支付现场勘察保险费（J项目人员意外险）借：合同履约成本-间接费用-保险费-J项目应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款33.报销设计人员培训费（专业技能提升，分摊至项目）借：合同履约成本-间接费用-培训费贷：应付职工薪酬-职工教育经费34.支付项目资料翻译费（K项目外文资料）借：合同履约成本-间接费用-翻译费-K项目应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款35.计提项目印花税（勘察设计合同）借：合同履约成本-间接费用-印花税贷：应交税费-应交印花税36.支付项目咨询费（L项目地质咨询）借：合同履约成本-间接费用-咨询费-L项目应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款37.分摊办公水电费（按项目人员数量比例）借：合同履约成本-间接费用-水电费分摊贷：管理费用-水电费（分摊部分）38.支付现场临时设施搭建费（M项目勘察围挡）借：合同履约成本-间接费用-临时设施-M项目应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款39.临时设施拆除清理费（M项目）借：合同履约成本-间接费用-清理费-M项目贷：银行存款40.支付设计成果检测费（N项目图纸审核）借：合同履约成本-间接费用-检测费-N项目应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款41.计提设计人员绩效奖金（直接人工，按项目完成度）借：合同履约成本-直接人工-绩效奖金贷：应付职工薪酬-奖金42.领用勘察用测量绳、标杆（O项目）借：合同履约成本-直接材料-辅助材料-O项目应交税费-应交增值税(进项税额)贷：原材料-辅助材料43.支付跨区域项目差旅费（P项目异地勘察）借：合同履约成本-间接费用-差旅费-P项目贷：银行存款44.分摊财务费用（项目资金占用利息）借：合同履约成本-间接费用-财务费用分摊贷：财务费用-利息支出（分摊部分）45.支付项目通讯费（设计人员外勤流量费）借：合同履约成本-间接费用-通讯费贷：银行存款三、收入确认（25个）46.单次设计服务完成，全额收款（一般计税）借：银行存款贷：主营业务收入-设计服务（不含税金额）应交税费-应交增值税(销项税额)47.按完工百分比确认A项目收入（完工进度60%）借：合同负债-XX项目（已预收部分）应收账款-XX客户（应收部分）贷：主营业务收入-勘察设计收入-A项目（60%不含税金额）应交税费-应交增值税(销项税额)48.结转A项目对应成本（60%进度）借：主营业务成本-A项目贷：合同履约成本-直接人工/A项目（60%金额）合同履约成本-直接材料/A项目（60%金额）合同履约成本-间接费用（分摊60%）49.跨年度项目，年末按完工进度80%确认收入借：合同资产-XX项目（未收款部分）合同负债-XX项目（已预收部分）贷：主营业务收入-勘察设计收入（80%不含税金额）应交税费-应交增值税(销项税额)50.项目全部完工，确认剩余20%收入借：应收账款-XX客户（剩余部分）合同资产-XX项目（已确认未收款）贷：主营业务收入-勘察设计收入（20%不含税金额）应交税费-应交增值税(销项税额)51.小规模纳税人单次服务收款借：银行存款贷：主营业务收入-设计服务（含税金额÷1.03）应交税费-应交增值税（含税金额÷1.03×3%）52.客户要求设计修改，收取额外服务费借：银行存款贷：主营业务收入-设计修改收入应交税费-应交增值税(销项税额)53.提供设计成果后续技术支持（单独收费）借：银行存款贷：主营业务收入-技术支持收入应交税费-应交增值税(销项税额)54.集团客户批量设计服务，给予商业折扣借：银行存款/应收账款-XX集团贷：主营业务收入-勘察设计收入（折后不含税金额）应交税费-应交增值税(销项税额)（折后税额）55.设计服务含设备销售（单独计价，如测绘仪）借：银行存款贷：主营业务收入-勘察设计收入其他业务收入-设备销售收入应交税费-应交增值税(销项税额)（分别计税）56.客户以房产抵偿设计费（公允价值）借：固定资产（公允价值）应交税费-应交增值税(进项税额)贷：主营业务收入-勘察设计收入应交税费-应交增值税(销项税额)57.服务未达标，给予客户销售折让借：主营业务收入-勘察设计收入（折让金额）应交税费-应交增值税(销项税额)（折让税额）贷：应收账款-XX客户58.服务退回（已收款，设计成果未采用）借：主营业务收入-勘察设计收入应交税费-应交增值税(销项税额)贷：银行存款59.政府项目勘察设计，收到财政拨款借：银行存款贷：主营业务收入-政府项目收入应交税费-应交增值税(销项税额)60.质保期内提供免费修改服务（有额外成本）借：销售费用-售后服务费贷：合同履约成本-直接人工（修改人员）61.质保期内提供有偿升级服务借：银行存款贷：主营业务收入-升级服务收入应交税费-应交增值税(销项税额)62.客户介绍新业务，支付介绍费（含税）借：销售费用-佣金应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款63.未完工项目后续收款，冲减合同资产借：银行存款贷：合同资产-XX项目64.外币结算项目收款（折算人民币）借：银行存款-XX外币账户（折算金额）财务费用-汇兑损益（损失）贷：主营业务收入-勘察设计收入应交税费-应交增值税(销项税额)财务费用-汇兑损益（收益）65.开具红字发票（服务取消）借：主营业务收入-勘察设计收入（负数）应交税费-应交增值税(销项税额)（负数）贷：银行存款（负数）66.跨月补开设计服务费发票借：应收账款-XX客户（税额部分）贷：应交税费-应交增值税(销项税额)67.预收款项跨年结转收入（按进度）借：合同负债-XX项目（跨年部分不含税金额）贷：主营业务收入-勘察设计收入68.签订补充协议，增加设计内容收款借：银行存款贷：主营业务收入-勘察设计收入（新增部分）应交税费-应交增值税(销项税额)69.确认无法收回的应收账款，计提坏账借：信用减值损失贷：坏账准备-XX客户70.实际发生坏账，冲减应收账款借：坏账准备-XX客户贷：应收账款-XX客户四、设计分包与协作（15个）71.签订分包合同，支付分包预付款借：预付账款-XX分包商贷：银行存款72.分包商完成部分服务，确认分包成本借：合同履约成本-分包成本-XX项目应交税费-应交增值税(进项税额)贷：预付账款-XX分包商应付账款-XX分包商（差额部分）73.支付分包尾款借：应付账款-XX分包商贷：银行存款74.一般计税模式下，分包款差额抵减销项借：应交税费-应交增值税(销项税额抵减)贷：合同履约成本-分包成本-XX项目75.简易计税模式下，分包款差额纳税借：应交税费-简易计税贷：应付账款-XX分包商（分包款税额部分）76.联合设计项目，收到合作方分成收入借：银行存款贷：主营业务收入-联合设计收入应交税费-应交增值税(销项税额)77.支付联合设计合作方分成款借：主营业务成本-联合设计分成应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款78.分包服务出现质量问题，扣除部分款项借：应付账款-XX分包商（扣除金额）贷：合同履约成本-分包成本-XX项目（红字冲减）79.分包商开具红字发票，冲减进项税额借：应交税费-应交增值税(进项税额)（负数）贷：应付账款-XX分包商（负数）80.委托外部机构进行地质勘察（专业分包）借：合同履约成本-分包成本-XX项目应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款81.分包项目跨区域，代扣代缴增值税借：应付账款-XX分包商贷：银行存款（税后金额）应交税费-代扣代缴增值税82.缴纳代扣代缴增值税借：应交税费-代扣代缴增值税贷：银行存款83.分包服务完成后，收到结算发票借：合同履约成本-分包成本-XX项目应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应付账款-XX分包商84.联合设计项目，分摊共同费用借：合同履约成本-间接费用-联合费用贷：银行存款（共同费用金额）85.向合作方收取分摊的共同费用借：应收账款-XX合作方贷：合同履约成本-间接费用-联合费用五、设备与物资管理（20个）86.采购勘察设备（全站仪，固定资产）借：固定资产-勘察设备-全站仪应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款-XX供应商87.采购设计耗材（图纸、墨盒）借：原材料-设计耗材-图纸应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款/应付账款88.采购低值易耗品（绘图仪、卷尺）借：周转材料-低值易耗品-绘图工具应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款89.低值易耗品领用（一次摊销）借：合同履约成本-间接费用-低值易耗品贷：周转材料-低值易耗品-绘图工具90.低值易耗品分次摊销（领用时）借：周转材料-低值易耗品-在用贷：周转材料-低值易耗品-在库91.低值易耗品分次摊销（摊销时）借：合同履约成本-间接费用-低值易耗品贷：周转材料-低值易耗品-摊销92.低值易耗品报废（分次摊销）借：周转材料-低值易耗品-摊销贷：周转材料-低值易耗品-在用93.计提固定资产折旧（全站仪，年限平均法）借：合同履约成本-间接费用-设备折旧贷：累计折旧-勘察设备94.计提办公设备折旧（电脑、打印机）借：管理费用-折旧费-办公设备贷：累计折旧-办公设备95.固定资产维修（全站仪大修，资本化）借：在建工程-设备维修贷：银行存款/原材料96.资本化维修完成，转固定资产借：固定资产-勘察设备-全站仪贷：在建工程-设备维修97.固定资产日常维修（小修，费用化）借：合同履约成本-间接费用-设备维修应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款98.固定资产盘点盘盈（旧绘图仪）借：固定资产-办公设备（重置成本）贷：以前年度损益调整99.固定资产盘点盘亏（丢失水准仪）借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产-勘察设备-水准仪100.盘亏设备审批后结转（无责任人）借：营业外支出-资产损失贷：待处理财产损溢101.出售旧勘察设备（钻机）借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产-勘察设备-钻机借：银行存款贷：固定资产清理应交税费-应交增值税(销项税额)借：固定资产清理贷：资产处置损益（盈利）102.报废无法使用设备借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产-勘察设备-XX设备借：营业外支出-资产报废贷：固定资产清理103.原材料盘点盘盈（图纸）借：原材料-设计耗材-图纸贷：待处理财产损溢104.盘盈原材料审批后结转借：待处理财产损溢贷：管理费用-盘点盘盈105.原材料盘点盘亏（墨盒过期）借：待处理财产损溢应交税费-应交增值税(进项税额转出)贷：原材料-设计耗材-墨盒六、期间费用（15个）106.计提总部管理人员工资借：管理费用-工资-管理人员贷：应付职工薪酬-工资107.计提销售部门人员工资借：销售费用-工资-销售人员贷：应付职工薪酬-工资108.支付办公场所租金（月付）借：管理费用-租金-办公区应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款109.支付办公场所租金（年付，摊销）借：预付账款-租金-办公区应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款每月摊销：借：管理费用-租金-办公区贷：预付账款-租金-办公区110.支付办公水电费借：管理费用-水电费-办公区应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款111.支付办公用品采购费（打印纸、笔）借：管理费用-办公费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款112.支付销售人员业务招待费借：销售费用-业务招待费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款113.支付设计人员专业资格考试费借：管理费用-培训费-资格考试应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款114.支付财务咨询费（税务筹划）借：管理费用-咨询费-财务咨询应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款115.支付广告费（行业展会推广）借：销售费用-广告费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款116.支付网站建设费（业务展示）借：销售费用-宣传费-网站建设应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款117.支付银行贷款利息（经营贷款）借：财务费用-利息支出贷：银行存款118.收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用-利息收入119.支付职工福利费（节日礼品）借：应付职工薪酬-职工福利应交税费-应交增值税(进项税额转出)贷：银行存款借：管理费用-福利费销售费用-福利费贷：应付职工薪酬-职工福利120.支付工会经费借：应付职工薪酬-工会经费贷：银行存款借：管理费用-工会经费贷：应付职工薪酬-工会经费七、税务处理（20个）121.一般纳税人月末结转销项税额借：应交税费-应交增值税(销项税额)贷：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)122.一般纳税人月末结转进项税额借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费-应交增值税(进项税额)123.结转未交增值税（一般纳税人）借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费-未交增值税124.缴纳未交增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款125.小规模纳税人缴纳增值税借：应交税费-应交增值税贷：银行存款126.计提城市维护建设税（市区7%）借：税金及附加-城市维护建设税贷：应交税费-应交城市维护建设税127.计提教育费附加（3%）借：税金及附加-教育费附加贷：应交税费-应交教育费附加128.计提地方教育附加（2%）借：税金及附加-地方教育附加贷：应交税费-应交地方教育附加129.缴纳附加税费借：应交税费-应交城市维护建设税应交税费-应交教育费附加应交税费-应交地方教育附加贷：银行存款130.季度预缴企业所得税借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税131.缴纳企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款132.代扣代缴个人所得税（工资薪金）借：应付职工薪酬-工资贷：应交税费-代扣代缴个人所得税133.缴纳代扣代缴个人所得税借：应交税费-代扣代缴个人所得税贷：银行存款134.计提房产税（自有办公房产）借：税金及附加-房产税贷：应交税费-应交房产税135.缴纳房产税借：应交税费-应交房产税贷：银行存款136.进项税额转出（耗材用于职工福利）借：应付职工薪酬-职工福利贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)137.进项税额转出（设备非正常损失）借：营业外支出-资产损失贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)138.收到增值税留抵退税借：银行存款贷：应交税费-应交增值税(留抵退税)139.跨区域项目预缴增值税借：应交税费-预交增值税贷：银行存款140.异地预缴增值税结转借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-预交增值税八、特殊业务处理（15个）141.收到政府设计创新补贴（与收益相关）借：银行存款贷：其他收益142.收到政府设备补贴（与资产相关）借：银行存款贷：递延收益按月摊销：借：递延收益贷：其他收益143.设计成果知识产权转让（单独收费）借：银行存款贷：其他业务收入-知识产权转让收入应交税费-应交增值税(销项税额)144.因设计违规被罚款借：营业外支出-罚款支出贷：银行存款145.收到客户违约金（合同违约赔偿）借：银行存款贷：营业外收入-违约金收入应交税费-应交增值税(销项税额)146.支付供应商违约金（未按时付款）借：营业外支出-违约金支出贷：银行存款147.应收账款保理（无追索权）借：银行存款财务费用-保理手续费贷：应收账款-XX客户148.融资租赁勘察设备（租入）借：固定资产-融资租入固定资产未确认融资费用贷：长期应付款-融资租赁款149.支付融资租赁租金借：长期应付款-融资租赁款贷：银行存款借：财务费用贷：未确认融资费用150.公益捐赠设计服务（免费设计公益建筑）借：营业外支出-公益捐赠贷：合同履约成本（归集的相关成本）应交税费-应交增值税(销项税额)（视同销售税额）151.员工借款（出差备用金）借：其他应收款-XX员工贷：库存现金/银行存款152.员工报销冲抵借款借：合同履约成本-间接费用-差旅费贷：其他应收款-XX员工153.债务重组（豁免部分应付账款）借：应付账款-XX供应商贷：银行存款（实际支付金额）营业外收入-债务重组收益154.经营租赁办公设备（租入）借：管理费用-租赁费-办公设备应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款155.年末计提未支付的专家评审费借：合同履约成本-间接费用-评审费应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应付账款-XX专家九、月末结账与财务报表（10个）156.月末结转主营业务收入借：主营业务收入-勘察设计收入其他业务收入-知识产权转让收入营业外收入其他收益贷：本年利润157.月末结转主营业务成本借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本158.月末结转期间费用借：本年利润贷：管理费用销售费用财务费用159.月末结转税金及附加借：本年利润贷：税金及附加160.月末结转营业外支出借：本年利润贷：营业外支出161.月末结转所得税费用借：本年利润贷：所得税费用162.年末结转本年利润（盈利）借：本年利润贷：利润分配-未分配利润163.计提法定盈余公积（净利润10%）借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积164.宣告分配现金股利借：利润分配-应付现金股利贷：应付股利165.结转利润分配明细科目借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-提取法定盈余公积利润分配-应付现金股利十、成本核算方法（3个）166.完工百分比法（按累计发生成本占预算比例）完工进度=累计实际发生的合同成本÷合同预计总成本×100%当期确认收入=合同总金额×完工进度-以前期间累计确认收入当期确认成本=合同预计总成本×完工进度-以前期间累计确认成本167.分批法（按单个项目归集成本）项目总成本=直接人工+直接材料+间接费用+分包成本单位项目成本=项目总成本÷项目设计工作量（如设计面积、图纸张数）168.分类法（按服务类型归集成本）服务类型总成本=该类型所有项目直接成本+间接费用分摊额单位成本=服务类型总成本÷该类型服务总金额十一、财务报表编制（10个）169.资产负债表核心项目-资产：货币资金、应收账款、合同资产、存货、固定资产、累计折旧等-负债：应付账款、应交税费、合同负债、短期借款等-所有者权益：实收资本、盈余公积、未分配利润170.利润表编制逻辑营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用171.