中级会计实务考试模拟题汇编

中级会计实务考试模拟题汇编各位考生，大家好！中级会计实务作为中级会计职称考试的核心科目，其内容覆盖面广、综合性强、实务操作性高，一直是考生们备考的重点与难点。为了帮助大家更好地检验学习成果、熟悉命题规律、提升应试能力，我们精心汇编了这份模拟题。本套模拟题力求贴近真题难度与风格，涵盖了考试大纲要求的核心知识点，希望能为大家的冲刺备考添砖加瓦。请大家务必在独立思考后再查阅参考答案与解析，以达到最佳的练习效果。一、单项选择题(本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年1月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，发生的运杂费为2万元，款项已通过银行存款支付。安装过程中领用本公司原材料一批，成本为5万元，购进该批原材料时支付的增值税税额为0.65万元，支付安装工人工资3万元。该设备于2023年3月31日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。不考虑其他因素，甲公司2023年度对该设备应计提的折旧额为（）万元。A.15B.16C.16.67D.182.下列各项关于企业持有的资产负债表日后事项的表述中，正确的是（）。A.资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间B.资产负债表日后调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项C.企业发生的资产负债表日后非调整事项，均应当在财务报表附注中披露D.资产负债表日后调整事项涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将其余额转入“本年利润”科目3.甲公司对其购入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债券投资）采用实际利率法进行后续计量。该债券的面值为1000万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，期限为5年，每年年末支付利息，到期一次偿还本金。2022年12月31日，该债券的公允价值为1020万元。不考虑其他因素，甲公司2022年12月31日因该债券投资应确认的其他综合收益为（）万元。A.18B.20C.38D.504.企业发生的下列交易或事项中，不会引起当期留存收益总额发生增减变动的是（）。A.盈余公积转增资本B.盈余公积弥补亏损C.宣告发放现金股利D.接受控股股东捐赠的现金5.甲公司于2023年1月1日以银行存款购入乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司某项管理用固定资产的账面价值为800万元，公允价值为1000万元，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。乙公司2023年度实现净利润2000万元，不考虑所得税等其他因素的影响，甲公司2023年度因该项投资应确认的投资收益为（）万元。A.588B.600C.612D.660二、多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。)1.下列各项中，属于企业存货的有（）。A.为建造固定资产而储备的材料B.委托代销商品C.房地产开发企业购入用于建造商品房的土地使用权D.发出商品2.关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（）。A.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量B.企业可以同时采用成本模式和公允价值模式对不同的投资性房地产进行后续计量C.企业选择公允价值模式后，不得随意变更为成本模式D.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式3.下列各项交易或事项中，产生应纳税暂时性差异的有（）。A.资产的账面价值大于其计税基础B.负债的账面价值小于其计税基础C.企业发生的超过税法规定标准的广告费和业务宣传费D.税法规定的固定资产折旧年限大于会计估计的折旧年限4.企业在确定提供劳务交易的完工进度时，可以选用的方法有（）。A.已完工作的测量B.已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例C.已经发生的成本占估计总成本的比例D.已经收到的价款占合同总价款的比例5.下列关于企业合并形成的长期股权投资的表述中，正确的有（）。A.同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本B.非同一控制下的企业合并，购买方在购买日应当按照《企业会计准则第20号——企业合并》确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本C.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，其初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益D.非同一控制下企业合并，购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，应当于发生时计入当期损益三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)1.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用，应计入交易性金融资产的初始入账金额。（）2.与资产相关的政府补助，应当在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。（）3.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的，可以计入固定资产成本；不符合资本化条件的，应当费用化，计入当期损益。（）4.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具。（）5.民间非营利组织接受捐赠的非现金资产，应按该资产的公允价值入账。（）四、计算分析题(本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的，应有必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。)1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年发生如下与收入相关的交易或事项：（1）3月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售A产品一批，合同价款为200万元（不含增值税）。甲公司承诺乙公司在购买后半年内如对产品质量不满意，可无条件退货。A产品的成本为150万元。根据历史经验，甲公司估计该批产品的退货率为10%。3月15日，甲公司发出A产品，开具增值税专用发票，并收到乙公司支付的货款。6月30日，退货期届满，乙公司未发生退货。（2）7月1日，甲公司与丙公司签订一项为期3个月的安装服务合同，合同总价款为100万元（不含增值税）。当日，甲公司收到丙公司预付的合同款50万元。该安装服务构成单项履约义务，且属于在某一时段内履行的履约义务。甲公司按照已发生成本占预计总成本的比例确定履约进度。7月至9月，甲公司发生的安装成本分别为20万元、25万元和5万元（均为职工薪酬）。9月30日，安装服务完成，并经丙公司验收合格，甲公司收到剩余款项。假定不考虑其他因素。要求：（1）根据资料（1），编制甲公司3月15日发出产品、确认收入和结转成本的会计分录；编制6月30日退货期届满时的会计分录。（2）根据资料（2），编制甲公司7月1日收到预付款项、7月至9月发生成本、确认收入并结转成本的会计分录。2.甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。2023年1月1日，甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零。2023年发生的与所得税相关的交易或事项如下：（1）2023年12月31日，甲公司应收账款账面余额为1000万元，已计提坏账准备100万元。税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除，实际发生坏账损失时才允许税前扣除。（2）2023年1月1日，甲公司购入一项固定资产，成本为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定采用年限平均法计提折旧。（3）2023年度，甲公司发生业务招待费100万元，当年实现销售收入____万元。税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。甲公司2023年度实现利润总额为5000万元。假定不考虑其他纳税调整事项。要求：（1）根据资料（1）至（3），逐项计算甲公司2023年12月31日各项资产的账面价值、计税基础及产生的暂时性差异类型（应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异）和金额。（2）计算甲公司2023年应纳税所得额和应交所得税。（3）计算甲公司2023年应确认的递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用。（4）编制甲公司2023年确认所得税费用的会计分录。五、综合题(本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的，应有必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。)1.甲公司为上市公司，2023年发生如下与长期股权投资相关的交易或事项：（1）2023年1月1日，甲公司以银行存款5000万元购入乙公司40%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为____万元，公允价值为____万元，差额为一项管理用固定资产所致，该固定资产的账面价值为2000万元，公允价值为4000万元，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。（2）2023年度，乙公司实现净利润3000万元，因其他债权投资公允价值变动确认其他综合收益500万元。（3）2023年12月31日，甲公司判断对乙公司的长期股权投资存在减值迹象，经减值测试，其可收回金额为5500万元。（4）2024年1月10日，甲公司将持有乙公司10%的股份对外出售，取得价款1500万元。出售后，甲公司仍持有乙公司30%的股份，仍能够对乙公司施加重大影响。假定不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司2023年1月1日取得乙公司40%股权投资的会计分录。（2）计算甲公司2023年度应确认的投资收益，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2023年确认乙公司其他综合收益的会计分录。（4）判断甲公司2023年12月31日是否需要对长期股权投资计提减值准备，如需要，编制计提减值准备的会计分录。（5）编制甲公司2024年1月10日出售10%乙公司股份的会计分录。2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年度，甲公司发生的部分交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司从二级市场购入A公司发行的5年期公司债券，支付价款1050万元（含已到付息期但尚未领取的利息50万元），另支付交易费用5万元。该债券面值为1000万元，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度利息，到期一次偿还本金。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。（2）3月1日，甲公司购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税税额为65万元，发生运杂费10万元。设备运抵企业后立即投入安装，发生安装费用30万元，均以银行存款支付。设备于4月15日达到预定可使用状态并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧。（3）6月1日，甲公司与B公司签订一项不可撤销的销售合同，约定于2024年2月1日向B公司销售一批商品，合同价款为800万元（不含增值税）。该批商品的成本为600万元。至2023年12月31日，甲公司已生产该批商品的60%，由于原材料价格上涨，预计剩余商品的生产成本将上升20万元。（4）12月31日，甲公司对存货进行减值测试。库存C产品账面成本为200万元，市场售价为180万元，预计销售费用及相关税金为10万元。C产品以前未计提存货跌价准备。假定不考虑其他因素。要求：（1）根据资料（1），编制甲公司2023年1月1日购入A公司债券的会计分录；编制2023年1月5日收到债券利息的会计分录；计算2023年12月31日该债券投资的摊余成本并编制确认利息收入的会计分录。（2）根据资料（2），编制甲公司购入设备、支付运杂费、安装费用以及设备达到预定可使用状态的会计分录；计算甲公司2023年度对该设备应计提的折旧额并编制计提折旧的会计分录。（3）根据资料（3），判断甲公司2023年12月31日是否需要对该批尚未生产完成的商品计提存货跌价准备，并说明理由；如需计提，计算应计提的存货跌价准备金额并编