招投标审计思路、常见问题表现形式

招投标审计思路、常见问题表现形式招投标作为工程建设领域一项重要的经济活动，遵循公开、公平、公正和诚实信用等基本原则，是构建统一开放、竞争有序的政府采购市场体系的有力保障。然而，由于涉及到个人、企业和单位等多方面的复杂利益，在政府投资、经济责任、乡村振兴以及自然资源等各审计领域，往往都会存在各种各样的问题。下面，结合多年对招投标活动的审计实践，浅谈招投标审计中的常见问题表现形式及审计思路。一、应招未招，规避招投标出于简政放权、优化采购效率等因素的考虑，2019年度各地公开招标限额基本上全部从200万上调至400万（勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价100万元），而限额下的项目可以由采购人依法自主选择采购方式。简单理解，只需要关注采购预算规模就可以，但仍要关注是否存在将整体项目肢解为若干个小项目以规避公开招标的行为。另外需要关注的是，通过设置入围名单、资格库以及备选库，采取轮流或者抽签等来选定投标人的方式，由于妨碍政府采购公平竞争，应当全面进行清理。二、串通投标，不正当竞争通常说的围标串标，是指投标人相互串通投标，招投标法和政府采购法中对11种行为认定为投标人相互串通投标。比较常见的几种表现形式有：①不同投标人委托同一单位或者个人办理投标事宜；②不同投标人的投标文件载明的项目管理成员为同一人；③不同投标人的投标文件异常一致，尤其是出现错误的地方高度一致；④不同投标人的投标文件相互混装；⑤不同投标人的投标保证金从同一单位或者个人的账户转出等。还有的投标人为达到招投标程序的“合规性”，通常联系几家关系单位来“陪标”，关系单位在评标环节故意不提供招标文件中要求的证书原件、业绩合同等资料，放弃加分项的得分，使得事先约定好的单位得到较高的总评分以“正常”达到中标目的。审计人员可以通过查询投标人的工商信息、参与项目人员信息以及审查投标文件等方式来综合判断。三、虚假招投标，流于形式某些项目明招暗定，典型的就是先开工后招标，通过梳理招投标、基本建设手续、施工日志、监理日志、竣工验收等资料，审查实际开工时间是不是早于招投标时间，就可以判断是否虚假招投标。最好能有一些官方的证据材料能充分支撑取证单，比如某些工程能用卫星遥感影像大概判断开工日期，证明力、可信度更强。四、弄虚作假，谋取中标常见表现形式：①使用伪造、变造的许可证件；②提供虚假的财务状况或者业绩；③提供虚假的项目负责人或者主要技术人员简历、劳动关系证明以及社会保障信息等。主要通过查询全国建筑市场监管平台等数据库，判断投标人提供的各种信息是否属实。五、挂靠资质，俗称出借资质、借取资质资质是指从事铁路、公路、市政、建筑及水利等行业必须具备的资格证书。挂靠资质是单位或个人以其他有资质的施工单位的名义承揽工程的行为，包括参与投标、订立合同、办理有关施工手续、从事施工等活动。本身没有资质或者本身有资质但借用别人资质，都可认定为挂靠资质。通常招投标一般都会要求提供投标单位半年内的社保资金证明，能够显示出授权代表、项目负责人、技术负责人等配备人员的社保缴纳证明。关注投标文件中提供的资格证书，尤其是工作单位并不是投标单位的，应该重点核查该人员到底是不是跟该单位存在劳动关系。授权代表人，是个很关键的人物，有的借资质，授权委托人通常都不是该单位人员，尤其是外地的单位，有个简易方式，手机上输入授权委托人手机号码查询号码归属地，看看是不是企业所在地的号码，当然这只能作为疑点，不能拿来作证据。还有一点，挂靠资质要和违法转包分包区分开来，转包分包是承包方签订合同后，将其承包的工程转给其他单位或个人施工，而挂靠往往是自招投标环节就开始了，如果能认定为挂靠资质，就不应认定为转包。住建部19年制定了《建筑工程施工发包与承包违法行为认定查处管理办法》，对违法发包、转包及挂靠等违法行为作出了明确界定。六、违规签订合同签订合同基本上是整个招投标的最后一个环节。主要关注合同的标的、价款、质量、履行期限等主要条款是否与招标文件的规定和中标人投标文件的承诺一致。通常来说，招标文件中确定的工程建设内容、质量标准以及付款方式等，签合同的时候都不应该调整，投标人的报价都是根据招标文件中这些实质性内容来确定的，订立背离合同实质性内容对其他未中标的单位不公平，且往往后期会通过增加变更签证等手段使中标人获得不正当利益。如何发现工程领域围标串标线索工程领域围标串标是招标人与投标人之间或者投标人相互之间采用不正当手段，串通排挤竞争对手骗取中标，损害业主或者国家利益、谋取私利的行为。审计过程中如何发现围标串标的线索，下面简述九种审计方法。一、围标串标的主要表现形式围标串标主要有三种形式：一是招标人与投标人合谋。招标人向特定投标人泄露标底等关键信息，招标人将其他投标人情况告知特定投标人；招标人为特定投标人量身定做招标文件，排斥打压其他投标人；招标人与特定投标人约定，以低价或承担高风险中标，以后再进行额外补偿等。二是投标者之间串通。多个投标人约定以抬高或压低投标报价的方式操纵价格；某一投标人以经济补偿方式拉拢数家投标人分别投标，但不论谁中标，均由该投标人中标承建等。三是代理机构及监管人员与投标人串通。代理机构及监管人员利用工作便利，将掌握的招标人各种信息透露给投标人；利用工作之便帮助投标人撤换标书，更换报价或有关资料；与投标人串通，隐瞒投标人的虚假或不利信息，欺骗招标人；与招标人串通，帮助招标人内定中标人；就同一项目，既受招标人委托招标代理，同时又接受投标人委托投标咨询等行为。二、发现围标串标常用的审计方法（一）资金追踪法。通常表现为不同投标人的投标保证金（包括购买标书资金）缴纳由同一单位或个人账户转出，或不同投标人的投标保证金最终退还至同一单位或个人账户。审计方法：通过检查中标人的银行账和现金日记账，对照银行对账单，关注是否存在将同一整数金额分别转入两个或两个以上其他同类性质的企业账户之后，该笔资金又从转入企业转回的情况。如果投标人围标时投标保证金的缴纳在串通投标人之间未通过银行转账，而是用现金的形式暂付，则要检查现金存取是否存在规律性的异常。对竣工或在建的投资项目，还要关注中标人与其他投标人之间是否存在资金往来、合同关系。（二）人员追踪法。通常表现为不同投标人的投标文件由同一人编制，或投标文件由同一单位编制；不同投标人的投标文件中“五大员”交叉任职现象。审计方法：对于投标文件是否由同一人编制，需取得不同投标人的投标文件电子版，对文件的属性详细信息进行分析，检查投标文件的作者、公司和创建时间。若投标文件的编制人对所使用的计算机进行过命名，则从作者信息很容易判断投标文件的编制人是否为同一人或同一单位。对各投标单位的投标负责人、项目主要管理人员通过身份证号比对是否存在交叉重叠。竣工或在建的投资项目，还要关注中标人实际参与工程建设的主要管理人员是否与其他投标人之间存在交叉重叠。（三）投标文件有无雷同追踪法。通常表现为技术标中各项技术措施存在抄袭嫌疑，以及投标文件中存在明显的相同瑕疵。审计方法：因多数陪标企业的投标文件由围标串标发起人代为制作，关注这些投标文件是否由同一投标文件改写改编，检查技术标的相似度，核查施工技术措施、施工组织及施工进度计划、安全施工措施等内容是否存在顺序不同但内容一致的现象；检查投标文件是否存在明显的瑕疵，如相同的错别字、共同的错误特征描述等。（四）投标单位异常报价追踪法。通常表现为商务标的投标报价存在规律性差异。审计方法：检查投标人的投标文件，关注其报价水平、报价组成等是否基本接近；报价格过高或者过低的，说明其目的不是中标，而是通过人为提高价格或者降低评标参考价，为特定投标人中标创造条件。应当重点关注异常报价单位的价格组成理由，编制过程的明显错漏，标底编制人员所属单位等线索。（五）招标文件异常限制追踪法。通常表现为招标人在编制招标文件时，为使事先确定好的投标人中标，大幅提高对投标人的资质要求，或违规降低资质要求。审计方法:通过检查工程项目的建设规模和招标文件中关于投标单位资质等级的规定，规定投标人要具有某特定行政区域或某奖项的业绩和荣誉，或提供投标参考品牌。在围标串标中，招标人为了排斥潜在投标人，提高特定投标人中标概率，经常会在招标文件中对投标人进行异常限制，如要求特定的工程业绩奖项、特定的资产规模、特定的流动资金量等，人为限制其他有实力的投标人参与投标。注意查看评分标准的设置是否存在类似的以特定行业业绩或奖项为加分项，应当重点关注特定限制条件的决策过程等线索。（六）材料采购追踪法。通常表现为不同投标人的投标文件中大部分材料采购的品牌都相同或者来自相同的供应商，而且价格也相同或相近，则极有可能存在串标嫌疑。审计方法：在审计实践中，这种串标的审计方法通常要采取打“组合拳”，需要运用多种手段进行综合评判、比较和分析，进而做出比较准确而客观的判断，而不能仅凭报价相近就武断地认定为串标，还需结合进行雷同、错漏等其他方法分析。（七）评标异常追踪法。通常表现为评标委员会未按招标文件确定的评标标准和方法进行评分，对同一评分项，在投标人对应项相同的情况下，评分结果却存在差异，业主代表的打分表现出对某投标人的明显倾向。审计方法：检查评标汇总资料中的评委打分是否存在不公正的现象，重点应检查业主评委的打分。在评标过程中，关注评分是否客观，如对投标人工程业绩等是否客观地进行了评分，评分是否带有明显倾向性，如工程施工方案在专家都认可的情况下，招标人代表在没有充分理由的情况下给特定投标人打高分等线索。（八）邀请招标项目追踪法。通常表现为招标人未经批准采用邀请招标，或提供虚假资料获批邀请招标，从而将大部分投标人排斥在外，仅邀请招标人事先确定好的投标人。审计方法:核查工程项目实际招标方式和发改委审批的项目招标方式，确定是否存在未经批准邀请招标的情况；检查工程项目的实际建设规模、技术要求等，对比邀请招标审批资料，确定是否存在提供虚假资料获批邀请招标的情况。（九）选定中标人追踪法。通常表现为招标人事先确定的投标人未中标，通过与中标人协商，招标人给予中标人一定的利益，从而将工程项目转包给招标人事先确定好的单位；或者招标人事先确定的投标人为第三中标候选人，而第一第二中标候选人均毫无充分理由地放弃了中标候选人资格。审计方法:检查评标汇总资料中的评标结果公示是否与中标通知书一致，是否与合同签订单位一致，同时结合工程款的资金流向，如通过查看中标单位的财务资料,审查该单位有无购买材料支出，是否将收到的工程款扣除一定比例的管理费后转入其他单位，以确定是否存在转包工程或建设单位违规发包工程的情况。电子招投标中认定“围标串标”的八种方式国务院办公厅印发的《关于进一步优化营商环境降低市场主体制度性交易成本的意见》中提出2022年10月底前，推动工程建设领域招标、投标、开标等业务全流程在线办理和招投标领域数字证书跨地区、跨平台互认，并且两次发文提及清理招投标领域不合理限制，维护招投标领域公平竞争。那么电子招投标中，如何识别“围标串标”呢？有以下8点。1、投标人IP地址或Mac地址重复在电子招标投标活动中对投标文件MAC

地址、IP

地址、文件标识码、标书重复率以及其他不应该雷同的信息和数据进行识别比对和详细分析，可以有效锁定违规线索。由一家单位或某一个人撰写并上传多个投标方的投标文件，可能只使用几个甚至某一个人直接拿几个公司的采购平台账号，上传投标文件进行投标，或使用同一电脑上传投标文件，导致投标人IP地址重复、Mac地址重复。有人为避免IP地址重复，可能在公司里面投标后，再拿着笔记本在家里或酒店里上传另一个公司的标书，但其实投标人Mac地址还是一样的。10月初，海南省住建厅等3部门联合印发《关于进一步推进房屋建筑和市政工程招投标制度改革的若干措施（试行）》《措施》中提出：开标结束后，招标人或招标代理机构应通过“机器管招投标”系统的自动比对、筛选功能对所有投标文件的IP地址、计算机网卡MAC地址、计价软件加密锁号和数据储存设备序列号等信息进行自动比对，筛选出合格投标文件进入评标环节。将存在涉嫌串通投标的投标文件自动截留，不得进入评标环节并自动保存后推送给行业监督部门，由行业监督部门按照围标串标行为依法依规进行处理。2、投标供应商基本信息重复针对同一采购项目，投标供应商中，有两个或多个供应商出现基本信息重复，如联系人姓名、电话、邮箱、公司地址等内容重复；两个或多个供应商股东存在关联关系；公司办公场所租赁人或拥有人一致等。3、投标文件雷同通过系统自动对比投标文件电子文档的属性，当不同公司的电子投标人作者、最后一次保存者、公司等内容雷同时，表示很有可能出自同一个之手，存在围标嫌疑。投标文件内容一致。通常表现为技术标中的相应内容、方案细节雷同，投标文件中的瑕疵雷同，比如错别字都完全一样。还有低级的雷同，比如A公司的投标文件中写了B公司的名称、放了B公司资质文件等都是明显的围标。4、投标报价组成异常一致在没有公开内部最高限价的时候，由投标人接近接近测算价或内部最高限价中标。最后中标人已接近最高限价的情况下中标，具有串标嫌疑。不同投标人的投标报价组成异常一致，具有围标嫌疑。5、供应商伴随投标为确保充分竞争，引入优质供应商，公开招投标或邀请招标时会要求最低供应商数量。因此招标投标过程中，为了达到投标供应商数量的要求，有的投标方就会拉一些“小伙伴”陪标。通常每个厂商的“小伙伴”是固定的，当投标多次后，就会发现，几个厂商在不同采购中经常性同时出现，而且中标人都是其中固定的一个，具有很大的围标嫌疑。不过这种情况单看某一个采购项目比较难发现，需要分析多个项目。根据《政府采购法》第三十六条，在招标采购中，出现“符合专业条件的供应商或者对招标文件作实质响应的供应商不足三家的”情形的，应予废标。但2022年7月15日，财政部国库司发布的《关于《政府采购法（修订草案征求意见稿）第四十四条中：【竞标供应商数量】采用竞争性方式采购的，竞标供应商和合格标均不得少于三家。但是实行公开竞争后，竞标供应商或者合格标只有两家或者一家，采购文件没有不合理条款，且采购程序符合规定的，可以继续开展采购活动。这一规定解决了采购实践中同一项目屡次采购始终都是只有两家供应商，项目无法进行的困局。实施后供应商伴随投标情况可能会随之消失。6、历史投标异常过去的某次投标的IP地址或Mac地址重复，导致两者已经被关联上了，在新的项目招投标过程中，如果两者再次同时投标，即使在投标过程中没有留有痕迹，但还是会发现关联，有围标嫌疑。7、报价清单价异常有些采购报价单项数多，投标过程中，在设定好一个投标厂商价格后，为了省事会把另外围标伙伴的价格直接乘以一定的系数，这样会导致几个投标厂商的报价情况，呈规律性递减或递增。8、电子保函系统识别、遏制围标串标通过在投标环节引入电子保函代替现金保证金，电子保函系统能够实时统计投保数量与保险金额，记录投标企业数量以及投标保函的开具单位及保单编号，为监管部门提供了可监测的动态数据。一方面，投标保函的开具以投标人审查为前提。基于投保项目实际情况、投保人资信水平进行的审查能够将不具备承接实力的企业排除在外，电子保函系统记录的拒保线索有助于招标工作提前识别围标串标线索。另一方面，投标保函的开具实行留痕操作，这有助于电子招投标工作强化投标保函提交节点监控。并且电子保函系统通过对投保过程及承保过程的完整记载，有助于监管部门对违规操作实时预警和及时纠正。如何发现工程领域围标串标线索工程领域围标串标是招标人与投标人之间或者投标人相互之间采用不正当手段，串通排挤竞争对手骗取中标，损害业主或者国家利益、谋取私利的行为。审计过程中如何发现围标串标的线索，下面简述九种审计方法。一、围标串标的主要表现形式围标串标主要有三种形式：一是招标人与投标人合谋。招标人向特定投标人泄露标底等关键信息，招标人将其他投标人情况告知特定投标人；招标人为特定投标人量身定做招标文件，排斥打压其他投标人；招标人与特定投标人约定，以低价或承担高风险中标，以后再进行额外补偿等。二是投标者之间串通。多个投标人约定以抬高或压低投标报价的方式操纵价格；某一投标人以经济补偿方式拉拢数家投标人分别投标，但不论谁中标，均由该投标人中标承建等。三是代理机构及监管人员与投标人串通。代理机构及监管人员利用工作便利，将掌握的招标人各种信息透露给投标人；利用工作之便帮助投标人撤换标书，更换报价或有关资料；与投标人串通，隐瞒投标人的虚假或不利信息，欺骗招标人；与招标人串通，帮助招标人内定中标人；就同一项目，既受招标人委托招标代理，同时又接受投标人委托投标咨询等行为。二、发现围标串标常用的审计方法（一）资金追踪法。通常表现为不同投标人的投标保证金（包括购买标书资金）缴纳由同一单位或个人账户转出，或不同投标人的投标保证金最终退还至同一单位或个人账户。审计方法：通过检查中标人的银行账和现金日记账，对照银行对账单，关注是否存在将同一整数金额分别转入两个或两个以上其他同类性质的企业账户之后，该笔资金又从转入企业转回的情况。如果投标人围标时投标保证金的缴纳在串通投标人之间未通过银行转账，而是用现金的形式暂付，则要检查现金存取是否存在规律性的异常。对竣工或在建的投资项目，还要关注中标人与其他投标人之间是否存在资金往来、合同关系。（二）人员追踪法。通常表现为不同投标人的投标文件由同一人编制，或投标文件由同一单位编制；不同投标人的投标文件中“五大员”交叉任职现象。审计方法：对于投标文件是否由同一人编制，需取得不同投标人的投标文件电子版，对文件的属性详细信息进行分析，检查投标文件的作者、公司和创建时间。若投标文件的编制人对所使用的计算机进行过命名，则从作者信息很容易判断投标文件的编制人是否为同一人或同一单位。对各投标单位的投标负责人、项目主要管理人员通过身份证号比对是否存在交叉重叠。竣工或在建的投资项目，还要关注中标人实际参与工程建设的主要管理人员是否与其他投标人之间存在交叉重叠。（三）投标文件有无雷同追踪法。通常表现为技术标中各项技术措施存在抄袭嫌疑，以及投标文件中存在明显的相同瑕疵。审计方法：因多数陪标企业的投标文件由围标串标发起人代为制作，关注这些投标文件是否由同一投标文件改写改编，检查技术标的相似度，核查施工技术措施、施工组织及施工进度计划、安全施工措施等内容是否存在顺序不同但内容一致的现象；检查投标文件是否存在明显的瑕疵，如相同的错别字、共同的错误特征描述等。（四）投标单位异常报价追踪法。通常表现为商务标的投标报价存在规律性差异。审计方法：检查投标人的投标文件，关注其报价水平、报价组成等是否基本接近；报价格过高或者过低的，说明其目的不是中标，而是通过人为提高价格或者降低评标参考价，为特定投标人中标创造条件。应当重点关注异常报价单位的价格组成理由，编制过程的明显错漏，标底编制人员所属单位等线索。（五）招标文件异常限制追踪法。通常表现为招标人在编制招标文件时，为使事先确定好的投标人中标，大幅提高对投标人的资质要求，或违规降低资质要求。审计方法:通过检查工程项目的建设规模和招标文件中关于投标单位资质等级的规定，规定投标人要具有某特定行政区域或某奖项的业绩和荣誉，或提供投标参考品牌。在围标串标中，招标人为了排斥潜在投标人，提高特定投标人中标概率，经常会在招标文件中对投标人进行异常限制，如要求特定的工程业绩奖项、特定的资产规模、特定的流动资金量等，人为限制其他有实力的投标人参与投标。注意查看评分标准的设置是否存在类似的以特定行